Raske on ette kujutada äriplaani, mille jaoks ei peaks arvutusi tegema. Kõik äriplaani osad nõuavad teatud arvutusi: turundus, tegevus, tootmine.
Kuid arvutuste osas on kõige olulisem äriplaani rahaline osa. Just see võimaldab meil kindlaks teha, kui tulus ja jätkusuutlik loodud äri on.
Rahaline osa peaks vastama järgmistele küsimustele:
- Kui palju raha vajate ettevõtte alustamiseks?
- Kui palju kasumit see toob?
- Kui kiiresti äri end ära tasub?
- Kui jätkusuutlik ja kasumlik see saab olema?
Kõigile nendele küsimustele annab vastuse äriplaani üks osa. See tähendab, et äriplaani finantsosa struktuur sisaldab selliseid jaotisi nagu investeerimiskulud, kasumi ja kahjumi prognoos, rahavoog ja projekti tulemuslikkuse hindamine.
Investeerimiskulud
Esimene asi, mida peate äriplaani koostamisel tegema, on üksikasjalikult arvutada, kui palju ettevõtte loomine maksab. See võimaldab ettevõtjal mõista, kui palju raha on ettevõtte alustamiseks vaja ja kas on vaja laenu kaasata.
Selles äriplaani osas on vaja arvesse võtta kõiki ettevõtte alustamisega seotud kuluartikleid. Selguse huvides tasub viidata näitele. Vaatleme kahe postiga autopesula ehitamise äriplaani. Peate investeerima nii ehitusse endasse kui ka seadmete ostmisse. Üldiselt näeb selle ettevõtte investeerimiskulude loend välja järgmine:
- Disainitööd
- Ehitusmaterjalide ost ja ehitustööd
- Liitumine elektri, vee ja muude kommunaalteenustega
- Seadmete ostmine
- Seadmete paigaldamine
Kaasani autopesulaketi Moidodyri omaniku Aidar Ismagilovi sõnul läheb autopesula ehitus maksma projekteerimistöid ja kommunikatsioone arvestades 30-35 tuhat rubla ruutmeetri kohta. Kogusumma osutub üsnagi arvestatavaks, mistõttu on nüüd algajate ärimeeste seas populaarsem pigem rentimine kui võtmed kätte ehitus. Sel juhul on investeeringuplaanis nii üürimaksed enne äri avamist kui ka ruumide renoveerimine.
Seadmete maksumus sõltub pesu tüübist. Kui autopesu on käsitsi tüüpi, piisab seadmete ostmisest 400 tuhande rubla eest. Automaatpesula puhul on aga kulud vähemalt 300 tuhat eurot.
Arvutuste jaoks on parem võtta iga kuluartikli jaoks kindel keskmine hind. Näiteks kui on vaja arvutada kinnisvara üürikulu, siis tuleks arvestada mitte kõrgeima või madalaima ruutmeetrihinnaga, vaid turu keskmise hinnaga. Saate selle kindlaks teha, uurides oma linna üüripakkumisi.
Iseasi, kui tarnija ja tema hind on juba ette teada. Näiteks autopesula jaoks on vaja seadmeid ainult rangelt määratletud tootjalt. Seejärel peavad arvutused sisaldama täpselt tema pakutavaid hindu.
Vajaliku investeeringusumma teadmine võimaldab teil mitte ainult hinnata, kui palju raha on ettevõtte käivitamiseks vaja, vaid ka seda, kui kiiresti see end ära tasub.
Kasumi ja kahjumi prognoos
Kui lahutate ettevõtlustulu summast selle kulude summa, saate teada, milline on puhaskasum. See näitaja näitab sissetulekust palju paremini, mis seisus ettevõte on ja kui palju on vaja selle edasiarendamisse investeerida.
Ettevõtluse alguses ületavad kulud sageli tulusid ja puhaskasumi asemel tekib puhaskahjum. Esimestel kuudel või isegi tööaastal on see normaalne olukord. Seda ei tasu karta: peaasi, et kaotus iga kuuga väheneks.
Kasumi ja kahjumi prognoosi tegemisel tuleks kõik näitajad igakuiselt arvutada, kuni äri end ära tasub. Samas ei tasu prognoosi liiga optimistlikuks teha: kujuta ette, et sissetulek pole maksimaalne võimalik, võta keskmised näitajad.
Rahavool
Ettevõtte jaoks, mis on alles algusjärgus, on oluline mõista mitte ainult seda, milline on selle puhaskasum. Üks olulisemaid näitajaid on nn rahavoog. Rahavoogu arvutades saate kindlaks teha, milline on ettevõtte finantsseisund ja kui tõhusad on sellesse tehtud investeeringud.
Rahavoog arvutatakse teatud perioodi raha sisse- ja väljavoolu vahena. Kui naaseme autopesuga näite juurde, siis selle esimese töökuu rahavoo arvutamiseks on laekumiste jaoks vaja võtta puhaskasum ja väljavoolude jaoks alginvesteeringu summa.
Sel juhul on mugavam arvutada, kui väljavoolud on määratud negatiivseks arvuks. See tähendab, et lisame autopesula alginvesteeringu summale miinusmärgi ja saadud numbrile lisame esimese töökuu puhaskasumi.
Teise kuu rahavoo arvutamiseks tuleb leida vahe esimese kuu tulemuse ja teisel kuul saadud puhaskasumi vahel. Kuna esimene kuu osutus negatiivseks numbriks, tuleb sellele uuesti lisada puhaskasum. Kõigi järgnevate kuude rahavoog arvutatakse sama skeemi järgi.
Projekti tulemuslikkuse hindamine
Olles ennustanud ettevõtte kasumit ja kahjumit ning rahavoogusid, peate liikuma ühe kõige olulisema jaotise juurde - selle tõhususe hindamisele. Kriteeriume, mille alusel projekti tulemuslikkust hinnatakse, on palju. Kuid väikeettevõtte jaoks piisab, kui hinnata neist ainult kolme: kasumlikkus, tasuvuspunkt ja tasuvusaeg.
Kasumlikkusäri on üks olulisemaid näitajaid. Üldiselt on majanduses palju erinevaid tasuvusnäitajaid - omakapitali tootlus, varade tootlus, investeeringutasuvus. Kõik need võimaldavad teil hinnata ettevõtte efektiivsust selle erinevates aspektides.
Et täpselt aru saada, milliseid tasuvusnäitajaid oma äriplaanis välja arvutada, tuleb lähtuda investori või krediidiasutuse nõuetest. Kui eesmärk on hinnata ettevõtte kasumlikkust "ise jaoks", siis piisab ettevõtte üldise kasumlikkuse arvutamisest.
Seda on lihtne teha. Piisab, kui jagada ettevõtte kasum selle sissetulekute summaga ja seejärel korrutada saadud arv 100-ga, et saada tulemus protsentides.
Ettevõtte kasumlikkuse optimaalset näitajat on raske nimetada. See sõltub suuresti ettevõtte suurusest ja ettevõtte tegevuse liigist. Mikroettevõtte puhul, mille tulud on kuni 10 miljonit rubla, peetakse heaks kasumlikkus 15–25%. Mida suurem on ettevõte, seda väiksem on saadud protsent. Autopesula puhul on normaalne tasuvusnäitaja 10–30%, ütleb Aidar Ismagilov.
Teine näitaja, mida tuleb arvutada, on kasumlikkus. See võimaldab teil kindlaks teha, millise sissetulekuga katab ettevõte oma kulud täielikult, kuid ei teeni veel kasumit. Peate seda teadma, et mõista, kui tugev on ettevõte rahaliselt. Tasuvuspunkti leidmiseks peate esmalt korrutama ettevõtte tulu püsikuludega, seejärel lahutama tulust muutuvkulud ja jagama saadud esimese arvu teisega.
Püsikulud on need, mis ei sõltu toodetud kaupade või osutatavate teenuste mahust. Ettevõttel tekivad sellised kulud ka siis, kui see on jõude. Autopesula puhul sisaldavad need kulud raamatupidajate ja administraatorite töötasu, kommunaal- ja sidekulusid, amortisatsiooni, laenumakseid, kinnisvaramakse jne.
Muutuvkulud on kõik, mis muutub koos tootmismahu muutumisega. Näiteks autopesulas on kulud, mis muutuvad pestud autode arvu suurenemise või vähenemisega, autokeemia, veekulu ja tükitöötasu kulu.
Pärast arvutuste tulemusel teatud arvu saamist saate selle korreleerida kasumiaruandega. Sellel kuul, mil ettevõtte tulud ulatuvad tasuvuspiiri arvutamise tulemusena saadud summani või ületavad seda, see saavutatakse.
Kõige sagedamini ei jõuta tasuvuspiirini äritegevuse esimesel kuul, eriti kui see on seotud tootmisega. Aidar Ismagilovi sõnul sõltub autopesula puhul tasuvuspiirini jõudmine aastaajast. Kui autopesula avatakse kuival suvehooajal, kui nõudlus teenuste järele on väike, on see kogu selle hooaja kahjumlik. Kui avamine toimus suure nõudluse hooajal, võib tasuvuspunkti jõuda esimesel kuul.
küsimus: Vastloodud organisatsioon sõlmis lepingu äriplaani väljatöötamiseks. Äriplaani koostamise eesmärk on luua ettevõte mittetoidukaupade tootmiseks . Kuidas kajastada tulumaksu maksuarvestuses äriplaani väljatöötamise kulusid, kui see osutub organisatsioonile kasumlikuks ja kui otsustatakse seda mitte rakendada?
Vastus: Meie hinnangul saab äriplaani ostmiseks tehtud kulutusi tulumaksuarvestuses arvesse võtta organisatsiooni muude kulude osana, olenemata sellest, kas see osutub kasumlikuks või mitte. Lisaks, kui äriplaani väljatöötamise maksumus on üle 40 000 rubla, võib maksumaksja kaaluda äriplaani kajastamist immateriaalse varana. Kuid sel juhul on kulude kajastamiseks vaja see kasutusele võtta.
Põhjendus: Kulude kasumimaksustamise eesmärgil kajastamise peamised kriteeriumid on sätestatud artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 sätestab, et maksumaksjal on õigus vähendada saadud tulu tehtud kulude võrra, välja arvatud artiklis 2 nimetatud kulud. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samas peavad maksustamisel arvesse võetavad kulud olema suunatud tulu teenimisele, majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.
Vaatamata asjaolule, et äriplaani ostmise kulud ei ole otseselt seotud toodete tootmis- ja müügiprotsessiga, võime öelda, et äriplaani olemasolu võimaldab organisatsioonil uurida ja hinnata kõiki investeerimisprojekti võimalusi. (tootmisettevõte), mis luuakse, näiteks:
Tehke kindlaks projekti väljavaated ja äriline tõhusus;
Hinda selle realistlikkust ja mõistlikkust;
Mõista ja hinnata võimalike probleemide tekkimist ning mõelda nende lahendamise viisidele.
Võime järeldada, et äriplaan on organisatsioonile vajalik selleks, et täpselt aru saada, kas uue ärisuuna arendamine on mõttekas ja kas see suund on raha investeerimist väärt.
Seega on meie hinnangul äriplaani ostmise kulud majanduslikult põhjendatud. Neid kulusid saab maksustamisel arvesse võtta muude kuludena, näiteks:
Uute tootmisruumide, töökodade ja üksuste ettevalmistamise ja arendamise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 34, punkt 1, artikkel 264);
Organisatsiooni juhtimise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, punkt 1, artikkel 264);
Audititeenuste kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 17, punkt 1, artikkel 264).
Punktis 8, 7. osas, art. 30. detsembri 2008. aasta föderaalseaduse N 307-FZ “Auditeerimistegevuse kohta” artikkel 1 pakub teenuseid investeerimisprojektide arendamiseks ja analüüsimiseks ning äriplaanide koostamiseks.
Lisaks märgime, et igal juhul on maksustamise eesmärgil arvesse võetavate kulude loend avatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 49, punkt 1, artikkel 264). Peamine tegur maksuarvestuses tehtud kulutuste aktsepteerimisel on nende vastavus artiklis sätestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Seega, isegi kui otsene seos tehtud kulude ja tulu saamise vahel ei ole ilmne, ei saa kulude põhjendatuse üle otsustamisel lähtuda ainult sellest, kas need viisid tegeliku tulu saamiseni või mitte keskendub just tulu teenimisele.
Lisaks, kui äriplaani väljatöötamise maksumus on suurem kui 40 000 rubla, võib maksumaksja kaaluda äriplaani kajastamist immateriaalse varana oskusteabe, salajase valemi või protsessi omamise või tööstuslikku, kaubandust puudutava teabe omamise näol. või teaduslik kogemus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 3). Kuid sel juhul algab amortisatsioon selle objekti kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4).
Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus viitas 06.04.2007 resolutsioonides N N 320-О-П ja 366-О-П, et maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulude paikapidavust tuleks hinnata, võttes arvesse asjaolusid, mis viitavad maksustamisbaasi arvutamisele. maksumaksja kavatsused saada majanduslikku mõju reaalse äritegevuse või muu majandustegevuse tulemusena. Sel juhul räägime konkreetselt selle tegevuse kavatsustest ja eesmärkidest (suunast), mitte selle tulemusest.
Maksualastes õigusaktides ei ole kasutatud majandusliku otstarbekuse mõistet ega reguleerita finants- ja majandustegevuse läbiviimise korda ja tingimusi ning seetõttu ei saa maksustamise eesmärgil saadavat tulu vähendavate kulude paikapidavust hinnata nende teostatavuse seisukohalt, samuti ei saa maksuseadusandluses hinnata nende kulude paikapidavust, mis on seotud maksustamise eesmärgil saadava tuluga. ratsionaalsus, tõhusus või saavutatav tulemus. Tulenevalt majandustegevuse vabaduse põhimõttest teostab maksumaksja seda iseseisvalt oma riisikol ning tal on õigus iseseisvalt ja ainuisikuliselt hinnata selle tulemuslikkust ja otstarbekust.
Seda seisukohta järgivad kohtud ja Venemaa rahandusministeerium (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 12. oktoobri 2006. aasta resolutsioon N 53 „Arbitraažikohtute hinnangul maksumaksja kehtivuse kohta, maksusoodustus”, Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 2013. aasta kiri N 03-03-06/2/30016).
Eeltoodud argumendid kehtivad ka juhul, kui organisatsioon otsustab hiljem, et uus projekt on tema jaoks kahjumlik.
Seega saab meie hinnangul äriplaani väljatöötamise kulusid arvesse võtta kasumimaksustamise kuludena, sõltumata hiljem tehtud otsusest - ettevõtluses uue suuna väljatöötamise otstarbekuse või ebaotstarbekuse kohta, kuna need kulud olid mis on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuseks. Ainult siis, kui äriplaan on kajastatud immateriaalse varana, tuleb see kasutusele võtta.
Samuti märgime, et maksumaksja kulude põhjendamatuse tõendamise kohustus lasub maksuhalduril, nagu on sõnaselgelt öeldud Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 06.04.2007 määruses N 320-O-P, 2007. aasta 6. aprilli kirjas. Venemaa föderaalne maksuteenistus, 13.07.2015 N ED-4-3/12225.
Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272, maksustamiseks aktsepteeritud kulud, võttes arvesse peatüki sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 25 tunnustatakse sellistena sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast ja (või) muust makseviisist ning need määratakse kindlaks, võttes arvesse kehtivaid sätteid. of Art. Art. 318–320 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kulud kajastatakse sel juhul lähtuvalt tehingutingimustest sellel aruande(maksustamis)perioodil, mil need kulud tekivad. Kui tehing selliseid tingimusi ei sisalda ning tulude ja kulude seos ei ole selgelt määratletav või määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt.
Seega on suur tõenäosus, et maksuhaldur võib arvata, et maksumaksja organisatsioon peaks kajastama kõnealuseid kulusid oma raamatupidamises ühtlaselt teatud perioodi jooksul.
Samal ajal, kui organisatsioon kasutas ära artikli 1 punkti 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 318 on õigus maksustamise eesmärgil iseseisvalt määrata raamatupidamispoliitikas kaupade tootmisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) seotud otseste kulude loetelu, mis sisaldas ostukulusid. äriplaani kaudsete kulude osana, saab need täielikult siduda jooksva aruande(maksu)perioodi kuludega.
Vastavalt lõigetele. 3 lõige 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 alusel on organisatsioonil õigus oma valikul arvestada järgmiste kuludega:
Arvelduspäeval vastavalt sõlmitud lepingu tingimustele;
Arvutuste tegemise aluseks olevate dokumentide organisatsioonile esitamise kuupäeval (tehtud töö akti allkirjastamise kuupäeval);
Aruande(maksu)perioodi viimase kuupäeva seisuga.
Seega peab organisatsioon kinnitama kõnealuste kulude kajastamise lõpliku korra oma arvestuspoliitikas maksuarvestuse eesmärgil.
Planeerimislimiidi määrab ka planeerimise korraldamiseks ja elluviimiseks kulutatud kulude suurus.
Nagu paljud praktiseerivad juhid märgivad, on kavandatud tegevuste üks olulisemaid puudusi vajadus lisakulude järele:
uuringud;
planeerimisüksuse organiseerimine;
lisatööjõu kaasamine.
Räägime nendest nappidest vahenditest, mida saaks kasutada muude oluliste majandusprobleemide lahendamiseks. Kui rääkida mitterahalistest kuludest, siis planeerimine eeldab teist olulist kulukategooriat – aega – samuti nappi ja väga piiratud ressurssi.
Kas organisatsioon suudab selliseid kulusid endale lubada ja seetõttu planeerimisega tegeleda? Jah, saab, sest kulude planeerimine, nagu juba märgitud, loob ettevõtte tegevuses mitmeid olulisi eeliseid. Seetõttu oleks küsimus kulude kohta õigesti sõnastatud järgmiselt: millised peaksid olema organisatsioonis planeerimise ulatuse laiendamiseks vajalikud lisakulud?
Planeerimise minimaalne tulemus on jämedate vigade vältimine majandustegevuses ehk oskuse omandamine ebameeldivaid tulevikuolusid ette näha ja need kõrvaldada. Kui planeerimisele kulutatud vahendid on sellise tulemuseni viinud, siis sellest peaaegu piisab.
Planeerimiskulude määramiseks võib sõnastada järgmise reegli: täiendavaid vahendeid tuleks kulutada ainult siis, kui need loovad täiendava positiivse efekti. Ja pealegi ei tasu ette võtta plaani väljatöötamist, mille maksumus võiks olla võrdne parema plaani koostamise kuluga.
Seega on äriplaneerimisel minimaalsed kulud need, mis tagavad majandusorganisatsiooni püsimajäämise ning kõik lisakulud peaksid tagama selle arengu.
Optimaalsete kulude määramise raskus seisneb selles, et planeerimisest saadavat tulu ei saa kvantitatiivsete meetoditega täpselt mõõta. Kogenud juht oskab planeeritud tegevuste mõju määrata kvalitatiivsete ja subjektiivsete hindamismeetodite abil.
Ettevõtte tegevusala
Ettevõtte tegevuse mastaap piirab või, vastupidi, laiendab organisatsiooni planeerimisvõimet.
Ettevõttesisese planeerimise elluviimise eelised kuuluvad suurtele ettevõtetele, kuna neil on vajalik potentsiaal oma tulevikku ette näha:
neil on suuremad rahalised võimalused;
nad tegelevad enamasti tõsiste teadus- ja disainiarendustega;
neil on kõrgelt kvalifitseeritud personal ja nad suudavad meelitada sama kõrgelt kvalifitseeritud spetsialiste väljastpoolt jne.
Suurtel ettevõtetel on reeglina spetsiaalsed planeerimisosakonnad. Samal ajal pöörduvad isegi mainekad majandusorganisatsioonid planeerimisstrateegiate kindlaksmääramiseks sageli planeerimisküsimustele spetsialiseerunud väliskonsultantide poole. Viimaste aastakümnete strateegilise planeerimise leviku tõttu on mõned konsultatsioonifirmad muutnud selle oma eksklusiivseks valdkonnaks. Selliseid ettevõtteid nimetatakse mõnikord "strateegiapoodideks".
Väikestel majandusorganisatsioonidel on raske teha suuremahulisi planeerimistöid, eriti kulukat strateegilist planeerimist. Siiski saavad nad:
kasutada mõningaid planeerimise vorme, eriti operatiivplaneerimist;
rakendama tuntud ettevõtete ja uuringufirmade loodud valmisstrateegiamudeleid (nagu BCG maatriks, McKinsey 7C mudel jt) ning püüdma organisatsiooni kasvades oma strateegiaid määrata.
Vaatamata planeerimisraskustele väikeses organisatsioonis vajab see seda ehk isegi rohkem kui suur. Sellise organisatsiooni väliskeskkond on vähem kontrollitav ja agressiivsem kui suurettevõtte oma, seetõttu on väikese ettevõtte tulevik ebakindlam ja ettearvamatum.
Peab ütlema, et väikeettevõttel on planeerimise korraldamisel omad eelised. Peamine on see, et sellise organisatsiooni sisekeskkond on lihtsam, seega nähtavam ja etteaimatavam. Lisaks on väikeses organisatsioonis lihtsam luua eriline psühholoogiline ja sotsiaalne kliima, mis võimaldab inimestel koonduda organisatsiooni huvide ja selle eesmärkide ümber.
Nagu mäletame, vajame äriplaani mitte ainult selleks, et mõista eesmärke ja nende saavutamise viise, vaid ka põhjendada meie investeerimisprojekti elluviimise tasuvust ja võimalikkust.
Projekti jaoks arvutusi tehes puutute kokku püsi- ja muutuvkulude ehk kulude mõistega.
Mis need on ja mis on nende majanduslik ja praktiline tähendus meie jaoks?
Muutuvkulud on definitsiooni järgi need kulud, mis ei ole püsivad. Nad muutuvad. Ja nende väärtuse muutus on seotud toodetud toodete mahuga. Mida suurem on maht, seda suuremad on muutuvkulud.
Milliseid kuluartikleid need sisaldavad ja kuidas neid arvutada?
Kõik tootmiseks kulutatud ressursid võib liigitada muutuvkuludeks:
- materjalid;
- komponendid;
- töötajate töötasud;
- töötava masina mootori poolt tarbitud elektrienergia.
Kõigi vajalike ressursside maksumus, mis tuleb kulutada teatud koguse toodangu tootmiseks. Need on kõik materjalikulud, millele lisanduvad töötajate ja hoolduspersonali palgad, millele lisanduvad tootmisprotsessis kulutatud elektri-, gaasi-, veekulu ning pakendamis- ja transpordikulud. See hõlmab ka materjalide, toorainete ja komponentide varude loomise kulusid.
Muutuvkulud peavad olema teada toodanguühiku kohta. Siis saame igal ajal arvutada muutuvkulude kogusumma teatud perioodi kohta.
Jagame lihtsalt hinnangulise tootmiskulu füüsilises arvestuses tootmismahuga. Saame muutuvkulud toodanguühiku kohta.
See arvutus tehakse iga toote ja teenuse tüübi kohta.
Kuidas erineb ühikukulu ühe toote või teenuse tootmise muutuvkulust? Arvestusse on kaasatud ka püsikulud.
Püsikulud on tootmismahtudest peaaegu sõltumatud.
Need sisaldavad:
- halduskulud (kontorite ülalpidamis- ja üürikulud, postiteenused, reisikulud, ettevõttesuhtlus);
- tootmise ülalpidamiskulud (tootmisruumide ja -seadmete rent, masinate hooldus, elekter, ruumiküte);
- turunduskulud (toote edendamine, reklaam).
Püsikulud jäävad konstantseks kuni teatud hetkeni, mil tootmismaht muutub liiga suureks.
Oluliseks sammuks muutuv- ja püsikulude ning ka kogu finantsplaani määramisel on personalikulude arvestus, mida saab ka selles etapis läbi viia.
Lähtudes organisatsiooniplaanis saadud andmetest struktuuri, personali, töötundide kohta, samuti keskendudes tootmisprogrammi andmetele, arvutame personalikulud. Teeme selle arvutuse kogu projekti perioodi kohta.
Vajalik on määrata juhtkonna, tootmis- ja muude töötajate töötasu suurus ning kulude kogusumma.
Ärge unustage arvestada ka makse ja sotsiaalmakseid, mis sisalduvad ka kogusummas.
Kõik andmed on arvutamise hõlbustamiseks esitatud tabelina.
Teades püsi- ja muutuvkulusid, samuti toodete hindu, saab arvutada tasuvuspunkti. See on müügitase, mis tagab ettevõtte isemajandamise. Tasuvuspunktis on võrdsus kõigi püsi- ja muutuvkulude ning teatud koguse toodete müügist saadava tulu summas.
Tasuvustaseme analüüs võimaldab teha järelduse projekti jätkusuutlikkuse kohta.
Ettevõte peaks püüdma vähendada muutuv- ja püsikulusid toodanguühiku kohta, kuid see ei ole otseselt tootmise efektiivsuse näitaja. Arvestada tuleb ettevõtte eripäradega. Kõrgtehnoloogilistel tööstusharudel võivad püsikulud olla kõrged, madalad aga vähearenenud, vanade seadmetega tööstusharudes. Seda võib täheldada ka muutuvkulude analüüsimisel.
Teie ettevõtte peamine eesmärk on maksimeerida majanduslikku kasumit. Ja see pole mitte ainult kulude vähendamine mis tahes viisil, vaid ka erinevate tööriistade kasutamine tootmis- ja juhtimiskulude vähendamiseks tootlikumate seadmete kasutamise ja tööviljakuse suurendamise kaudu.
- Brutokasum = tulu – tootmiskulu.
- Finantskasum = finantstulud – finantskulud.
- Ärikasum = tegevustulud – tegevuskulud.
Bilansi kasum arvutatakse järgmiselt:
Oluline näitaja on kasumlikkus, see arvutatakse järgmiselt:
Kõige sagedamini on vaja kindlaks määrata kapitali, varade ja toodete tootlus. Tegevuse kasumlikkus arvutatakse müügitulu ja kulude suhtena.
Tähtis: Majandusefektiivsuse kriteeriumide kavandamisel võetakse baasaastaks jooksev äriplaani koostamise aasta.
Rahavoogude planeerimine
Rahavoogude planeerimine sisaldab kõigist allikatest laekuva raha prognoosi, see ei saa olla ainult müügist saadav tulu, vaid ka intressid aktsiate müügist või maa rentimisest.
Raha liikumise prognoosimisel võetakse arvesse järgmisi aspekte:
- ettevõtluse alustamiseks investeeritud raha kogusumma;
- ettevõtte varad ja kohustused;
- kasumi (müügitulu ja üüri intressid) ja kahjumi (materjalikulud ja töötajate palgad, inflatsioon, laenuintresside tasumine) prognoos;
- finantstulemuste hindamine.
Efektiivsuse planeerimisel diskonteeritakse ja vähendatakse kõik sularahakulud ja tulud jooksva väärtuseni.
Tabel 1 – sularaha planeerimise näide
Indeks 1. aasta aasta 3. aasta 4. aasta 5. aasta sularaha X X X xx xxx Raha saabumine Müügitulu X X xx xxx xxx Aktsiate müügist saadav tulu xx X Kokku sissetulekute järgi Raha kulutamine Tegevuskulud Palga maksmine Toored materjalid Muud kulud Investeeringud Laenu intresside maksmine X xx xx X Makstavate arvete tagasimaksmine X X X X X Tulumaksude tasumine xx Kogukulud Sularaha kokku Prognoosi tegemisel on oluline arvestada selliste aspektidega nagu inflatsioonimäär (arvestatakse optimistlikke ja pessimistlikke variante) ja riske.
Ettevõtte tegevus võib sõltuda:
- äririsk (sisaldab selliseid aspekte nagu probleemid kaupade müügiga või konkurentide tegevus);
- finantsrisk (sisaldab selliseid aspekte nagu projekti ebapiisav rahastamine, suutmatus laenatud vahendeid tagasi maksta);
- tootmisrisk (sisaldab selliseid aspekte nagu kehv varustus, madala kvaliteediga tooted) ja on osa investori riskist.
Varade ja kohustuste bilanss koostatakse puhaskasumi ja rahakäibe arvestuse alusel.
Ettevõtete bilansi prognoos
Ettevõtte bilanss sisaldab konkreetseid näitajaid, mis kajastavad ettevõtte edukust. Prognoos koostatakse iga aasta lõpus ja arvesse võetakse kõiki ettevõtte järgmise aasta tegevuse iseärasusi. See võib olla raha laenamine või investorite meelitamine.
Pärast bilansi koostamist on edaspidi näha kasumimäär, varade ja kapitali tootlus ning omakapitali ja võla suhe.
Ettevõtte bilanss võib välja näha selline.
Tabel 2 – Ettevõtte bilanss
Varad 1. aasta 2. aasta Kohustused ja kapital 1. aasta 2. aasta Käibekapitali: Lühiajalised kohustused: sularaha lühiajaline võlg saadaolevad arved arveldused võlausaldajate ja tarnijatega inventar Pikaajaline võlg muud Maksuvõlg Põhikapital Omakapital Esialgne maksumus: Kasum jaotamisele amortisatsioon põhikapitali bilansiline väärtus muud Raha Immateriaalne põhivara Kokku Kokku Kokkuvõtteks koostatakse aruanded, mis sisaldavad äriplaani finantsnäitajaid. Nimelt tulude ja kulude aruanne, rahavoogude aruanne, varade ja kohustuste aruanne.
Finantsplaan kui äriplaani lahutamatu osa hõlmab kõigi kuni 5-aastase perioodi arvutuste esitamist, tänu millele näete peamisi majandusnäitajaid, samuti saate tuvastada projektimudeli likviidsuse.
Laadimine...
