नियोक्ता की कीमत पर आवास: कंपनी के लिए कर परिणाम। किसी उद्यम के कर्मचारियों को आवास प्रदान करना: वित्तीय पहलू किसी कर्मचारी को अपार्टमेंट प्रदान करना

किसी कर्मचारी को सशुल्क या निःशुल्क आधार पर आवास प्रदान किया जा सकता है।

रहने की जगह के भुगतान प्रावधान के लिए, पंजीकरण और कराधान में कोई विशेष कठिनाइयां नहीं हैं। एक नियम के रूप में, एक कर्मचारी के साथ एक मानक पट्टा समझौता संपन्न होता है, वह किराया देता है (या उसके वेतन से काट लिया जाता है)। तदनुसार, संगठन किराये की सेवाओं की बिक्री से कर योग्य आय प्राप्त करता है।

आवास के नि:शुल्क प्रावधान की स्थिति में अक्सर नकारात्मक कर परिणाम सामने आते हैं। आइए उन पर करीब से नज़र डालें।

आयकर

किसी कर्मचारी को आवास उपलब्ध कराना निम्नलिखित तरीकों से संभव है:

• परिसर के निःशुल्क उपयोग के लिए एक व्यक्तिगत कर्मचारी के साथ एक समझौता करना;
• कर्मचारी को आवास प्रदान करने के लिए नियोक्ता के दायित्व के श्रम (सामूहिक) समझौते में शामिल करना;
• आवासीय परिसर किराए पर लेने की लागत के लिए कर्मचारी को मुआवजा।

कर अधिकारी कर्मचारियों को आवास उपलब्ध कराने की संभावना या असंभवता पर इस आधार पर विचार करते हैं कि कानून द्वारा नियोक्ता को ऐसा दायित्व सौंपा गया है या नहीं। यह दृष्टिकोण, उदाहरण के लिए, मास्को के लिए कर प्रशासन विभाग के 2 मार्च 2006 के पत्र संख्या 20-12/16112, दिनांक 23 जनवरी 2004 संख्या 26-12/05110, दिनांक 23 अक्टूबर, में व्यक्त किया गया है। 2003 क्रमांक 26-12/59507।

तर्क इस प्रकार हैं.

कला के खंड 4 के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 255, श्रम लागत में रूसी संघ के कानून के अनुसार कर्मचारियों को निःशुल्क प्रदान की जाने वाली उपयोगिताओं, भोजन और उत्पादों की लागत शामिल है, जो करदाता के कर्मचारियों को प्रक्रिया के अनुसार निःशुल्क प्रदान की जाती है। रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आवास।

इस प्रकार, कर्मचारियों के पक्ष में एक सामूहिक समझौते के आधार पर आवासीय परिसर के किराये के लिए एक संगठन के खर्च केवल लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के अधीन हैं, अगर वे रूसी संघ के कानून के अनुसार किए जाते हैं।

इस प्रकार, रूसी संघ का कानून, विशेष रूप से, रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि के लिए विदेशी नागरिकों के लिए सामग्री, चिकित्सा और आवास सहायता की कुछ गारंटी के नियोक्ता द्वारा प्रावधान प्रदान करता है (अनुमानित रूप) ऐसी नियोक्ता गारंटी नीचे परिशिष्ट में दी जाएगी)।

और यदि रूसी संघ का कानून अपने कर्मचारियों को मुफ्त आवास प्रदान करने की बाध्यता प्रदान नहीं करता है, तो इन खर्चों को उन खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है जो अनुच्छेद 29 और 49 के अनुसार आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं। कला। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड।

न्यायिक अभ्यास कर अधिकारियों की इस स्थिति को साझा नहीं करता है।

अदालत के अनुसार, करदाता द्वारा ये खर्च यह सुनिश्चित करने के लिए किया गया था कि कर्मचारी अपनी नौकरी के कर्तव्यों को पूरा करें, न कि आवास के लिए उनकी व्यक्तिगत जरूरतों को पूरा करने के लिए (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 2 नवंबर का संकल्प)। 2007 क्रमांक ए56-47663/2006)।

विपरीत दृष्टिकोण, जिसके अनुसार मुनाफे पर कर लगाते समय इन लागतों को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, लेकिन केवल तभी जब कर्मचारी को मुफ्त आवास प्रदान करने का संगठन का दायित्व रोजगार अनुबंध में प्रदान किया गया हो, मंत्रालय के पत्रों में निहित है। रूस के वित्त का दिनांक 14 मार्च 2006 क्रमांक 03-03-04/2/72, दिनांक 26 दिसंबर 2005 क्रमांक 03-03-04/1/446।

उसी समय, रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, कर्मचारियों के लिए आवास के भुगतान के लिए एक संगठन के खर्च को अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक की राशि में कॉर्पोरेट लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

यह निष्कर्ष विशेष रूप से रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों से निकाला जा सकता है:

• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 नवंबर 2011 क्रमांक 03-03-06/1/767
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/671
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 जुलाई 2009 संख्या 03-04-06-01/165
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 मार्च 2009 संख्या 03-03-06/1/155
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अगस्त 2008 संख्या 03-03-06/2/109
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 दिसंबर 2007 क्रमांक 03-03-06/1/874
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.08.2007 संख्या 03-03-06/2/149
• रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 फरवरी 2007 क्रमांक 03-03-06/1/115

उपरोक्त निष्कर्ष कला के प्रावधानों के आधार पर बनाया गया था। रूसी संघ के श्रम संहिता के 131।

इस प्रकार, कला के प्रावधान। रूसी संघ के श्रम संहिता के 131 में यह स्थापित किया गया है कि, एक सामूहिक समझौते या रोजगार अनुबंध के अनुसार, किसी कर्मचारी के लिखित आवेदन पर, पारिश्रमिक अन्य रूपों में किया जा सकता है जो रूसी संघ के कानून और अंतरराष्ट्रीय संधियों का खंडन नहीं करते हैं। रूसी संघ का. गैर-मौद्रिक रूप में भुगतान की गई मजदूरी का हिस्सा अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकता।

इसके अलावा, यह दृष्टिकोण किसी कर्मचारी को आवास प्रदान करने के दोनों मामलों और आवास किराए पर लेने की लागत के लिए कर्मचारी को मुआवजे के मामलों पर लागू होता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का 27 अगस्त, 2008 का पत्र देखें) क्रमांक 03-03-06/2/109)।

पहले, रूसी वित्त मंत्रालय ने रोजगार अनुबंधों में प्रदान किए गए कर्मचारियों के आवास के भुगतान के लिए खर्चों की मात्रा को सीमित नहीं किया था, जब उन्हें खर्चों में शामिल किया गया था। इस स्थिति की पुष्टि करने वाले अदालती फैसले हैं।

इस प्रकार, मामले संख्या A23-5464/2009A-14-233 में 29 सितंबर, 2010 को केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, अदालत ने इस तथ्य के लिए निरीक्षणालय के संदर्भ को स्वीकार नहीं किया कि भुगतान की गई मजदूरी का हिस्सा वस्तु के रूप में अर्जित मासिक वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकता। वह इस तथ्य से आगे बढ़े कि कला। रूसी संघ के श्रम संहिता का 131 कर कानूनी संबंधों को विनियमित नहीं करता है और तदनुसार, उनके संबंध में कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। इसके अलावा, अदालत ने इस मुद्दे पर रूसी वित्त मंत्रालय के पत्रों के कर प्राधिकरण के संदर्भ को खारिज कर दिया, क्योंकि वे नियामक कानूनी कार्य नहीं हैं।

पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 14 मार्च, 2007 के संकल्प संख्या A19-15320/06-15-F02-1153/07-S1 में मामले संख्या A19-15320/06-15 में, अदालत ने संकेत दिया कंपनी ने होटल में एक अनिवासी कर्मचारी के रहने की लागत को उचित रूप से मान्यता दी है, क्योंकि रोजगार अनुबंध में कर्मचारी को रहने के लिए क्वार्टर प्रदान करने के लिए नियोक्ता का दायित्व निर्धारित किया गया था।

टिप्पणी! ऐसे मामलों में जहां किराये के आवास के लिए कर्मचारियों को मुआवजे के रूप में खर्चों का दस्तावेजीकरण नहीं किया जाता है, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय उन्हें इस तरह मान्यता नहीं दी जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अगस्त, 2008 संख्या 03) -03-06/2/109) .

कर्मचारियों को वस्तु के रूप में वेतन का भुगतान (और नियामक अधिकारियों में इस अवधारणा के तहत एक कर्मचारी को आवास का प्रावधान भी शामिल है) वैट के दृष्टिकोण से बहुत विवादास्पद है। कर अधिकारियों के अनुसार, इस मामले में कराधान का उद्देश्य अनावश्यक बिक्री के रूप में उत्पन्न होता है।

वस्तु के रूप में श्रम का भुगतान करते समय, वैट कर आधार को हस्तांतरित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसकी गणना कला में दिए गए तरीके से निर्धारित कीमतों के आधार पर की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के 40, माइनस वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2)। उसी समय, इस मामले में वैट के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण कर्मचारियों को माल (कार्य, सेवाओं) के हस्तांतरण का दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 167, खंड) 1, अनुच्छेद 420, खंड 1, 2, कला 432, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 433 का अनुच्छेद 1)।

हालाँकि, न्यायाधीश, एक नियम के रूप में, इस मामले में करदाताओं का पक्ष लेते हैं।

इस प्रकार, 26 सितंबर, 2005 के उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प संख्या ए44-1500/2005-15 में, अदालत ने माना कि वस्तु के रूप में पारिश्रमिक नागरिक कानून द्वारा विनियमन के अधीन नहीं है, और यह भी तदनुसार, इसे खुदरा व्यापार के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में नहीं माना जा सकता है, इसे बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है, इसलिए यह वैट के अधीन नहीं है (फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ZSO का संकल्प दिनांक 18 जनवरी, 2006 संख्या F04-9650)। /2005(18711-ए27-14).

इसके अलावा, कुछ निर्णयों में, अदालतें संकेत देती हैं कि मजदूरी के कारण माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण बिक्री अनुबंधों पर लागू नहीं होता है और कला के अर्थ में बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 39, और इस मामले में इस तथ्य के कारण वैट वसूलने का कोई कारण नहीं है कि कर्मचारी और संगठन के बीच संबंध एक रोजगार (सामूहिक) समझौते द्वारा विनियमित होता है, जो इसका आधार है मजदूरी का भुगतान. साथ ही, इस स्थिति में संगठन को नकद या वस्तु के रूप में आर्थिक लाभ प्राप्त नहीं होता है (उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 02/10/2006 संख्या ए05-11177/2005-18, एफएएस पीओ दिनांक 02) /05/2008 संख्या ए65-15782/07-एसए2-41, एफएएस उत्तर-पश्चिम क्षेत्र दिनांक 10.30.2008 संख्या एफ08-6516/2008, एफएएस सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 11.19.2008 संख्या एफ03-4116/2008, एफएएस एसजेडओ दिनांक 11.12.2008 क्रमांक ए56-19219/2008, एफएएस यूआर दिनांक 12.05.2009 क्रमांक एफ09-2876/09- सी3, दिनांक 05.08.2009 क्रमांक Ф09-5414/09-सी2, दिनांक 21.10.2009 क्रमांक Ф09 -8067/09-सी2, एफएएस एमओ दिनांक 15.12.2009 क्रमांक केए-ए40/13201-09, एफएएस जेडएसओ दिनांक 03.06.2010 क्रमांक ए03-12730/2009, एफएएस यूओ दिनांक 02/18/2011 क्रमांक Ф09-11558 /10-सी2).

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

इसके अलावा, एक अपार्टमेंट का उपयोग करने के कर्मचारी के अधिकार की लागत, साथ ही एक रोजगार अनुबंध के ढांचे के भीतर कर्मचारी द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं और संचार सेवाओं के लिए भुगतान, वस्तु के रूप में प्राप्त कर्मचारी की आय है और व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल है। (खंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 208, उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 211)। वस्तु के रूप में आय प्राप्त करने पर कर आधार कला के पैराग्राफ 1 में दिए गए तरीके से निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 211।

इस कर की गणना और रोक संगठन द्वारा किसी कर्मचारी को पैसे का भुगतान करते समय की जाती है, उदाहरण के लिए, अगले वेतन का भुगतान करते समय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 2, 4)।

इस मामले में, आय की राशि या तो परिसर को किराए पर देने के लिए संगठन द्वारा की गई लागत के आधार पर निर्धारित की जाएगी, यदि यह संगठन की संपत्ति नहीं है, या समान परिसर को किराए पर देने के लिए बाजार कीमतों के आधार पर, यदि संगठन अपना स्वयं का परिसर प्रदान करता है। परिसर।

1 जनवरी, 2011 से, बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य व्यक्तियों के पक्ष में नकद और वस्तु दोनों रूप में भुगतान और पुरस्कार है, जो श्रम संबंधों और नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर किया जाता है (अनुच्छेद 43 का भाग 3, अनुच्छेद का भाग 5) 57 , रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 135 के भाग 1 और 2, संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1 के अनुच्छेद 1, 3<2>, भाग 1, 2 कला। 7, भाग 6 कला. संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के 8<3>, काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के कार्यान्वयन के लिए धन के संचय, लेखांकन और व्यय के नियमों के खंड 3, 2 मार्च 2000 संख्या 184 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 23 मार्च 2010 संख्या 647-19, दिनांक 16 मार्च 2010 संख्या 589-19 और रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष दिनांक 15 फरवरी के पत्रों में निहित हैं। , 2010 क्रमांक 02-03-09/08-147पी.

कर आधार में उस दिन की वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं (वैट और उत्पाद शुल्क सहित) की लागत शामिल होती है जब वस्तु के रूप में भुगतान किया गया था। यह लागत कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौते में निर्दिष्ट कीमतों के आधार पर या राज्य विनियमित खुदरा कीमतों (यदि वे स्थापित हैं) के आधार पर निर्धारित की जाती है।

उपरोक्त सभी को सारांशित करते हुए, हम कह सकते हैं कि किसी कर्मचारी को किसी भी रूप में आवास का नि:शुल्क प्रावधान (नि:शुल्क उपयोग के लिए एक अनुबंध के तहत; एक रोजगार अनुबंध में प्रदान किए गए पारिश्रमिक के रूप में, कर्मचारी के खर्चों के मुआवजे के रूप में) आवास के लिए) संगठन के लिए कर की दृष्टि से अत्यंत लाभहीन है, जैसे:

• कर उद्देश्यों के लिए लाभ की गैर-मान्यता;
• वैट के लिए कर आधार का उद्भव।

इस दृष्टिकोण से सबसे सुरक्षित विकल्प अभी भी आवास के लिए भुगतान को वेतन के हिस्से के रूप में शामिल करने का विकल्प है। तदनुसार, पारिश्रमिक का यह रूप श्रम (सामूहिक) समझौते में निहित होना चाहिए। और भले ही ऐसा कोई खंड रोजगार अनुबंध में शामिल हो, कर्मचारी से इस तरह के पारिश्रमिक के लिए उसकी सहमति के बारे में एक लिखित बयान की आवश्यकता होती है।

साथ ही, हमारे दृष्टिकोण से, रोजगार अनुबंध में रहने वाले क्वार्टरों का प्रावधान नहीं, बल्कि आवास लागत की प्रतिपूर्ति प्रदान करना अधिक समीचीन है। इस मामले में, वैट के दृष्टिकोण से इस ऑपरेशन को नि:शुल्क बिक्री के रूप में मान्यता देने का जोखिम कम होगा (क्योंकि वास्तव में कर्मचारी को किसी भी सामान का कोई हस्तांतरण नहीं होगा)।

किसी कर्मचारी को आवास लागत की प्रतिपूर्ति या तो सीधे रोजगार अनुबंध के समापन पर, या रोजगार अनुबंध के लिए एक अतिरिक्त समझौते द्वारा अलग से प्रदान करना संभव है।

पर्यवेक्षक

परामर्श विभाग लेवेनेट्स एन.वी.

इस आलेख में प्रस्तुत सामग्री केवल सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए प्रदान की गई है और यह आपकी विशेष स्थिति पर लागू नहीं हो सकती है और इसे भविष्य के परिणामों की गारंटी के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए। विशिष्ट प्रश्नों के समाधान के लिए, हम अपनी कंपनी के विशेषज्ञों से संपर्क करने की सलाह देते हैं।
हम सामग्री की तैयारी की तारीख के बाद होने वाले कानून में परिवर्तनों को ध्यान में रखने की आवश्यकता पर ध्यान आकर्षित करते हैं।

टी. एम. मेदवेदेवा
पत्रिका "आयकर: आय और व्यय का लेखा" के विशेषज्ञ

जिन उद्यमों को उच्च योग्य विशेषज्ञों की आवश्यकता होती है वे अक्सर उन्हें अन्य क्षेत्रों (और कभी-कभी देशों) से भी काम करने के लिए आमंत्रित करते हैं। ऐसे कर्मचारियों को अनिवार्य रूप से अपने और अपने परिवार के लिए नई जगह पर आवास की तलाश करनी पड़ती है। और, एक नियम के रूप में, अपार्टमेंट के किराए का भुगतान करने वाले नियोक्ता की शर्त स्थानांतरित करने के लिए विशेषज्ञों की सहमति के लिए निर्णायक तर्कों में से एक है। ऐसा प्रतीत होता है कि संगठन द्वारा किए गए खर्चों के आर्थिक औचित्य पर संदेह नहीं होना चाहिए। लेकिन नियामक अधिकारियों से नहीं. वे ऐसी लागतों को पूर्ण रूप से कर व्यय के हिस्से के रूप में मान्यता देने के बिल्कुल खिलाफ हैं। बदले में, मध्यस्थों की इस मुद्दे पर अलग राय है। हम इस विवादास्पद स्थिति के पक्ष और विपक्ष में तर्कों का विश्लेषण करने का प्रस्ताव करते हैं।

एक नियोक्ता किसी कर्मचारी के किराये के खर्च का भुगतान क्यों करता है?

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 में प्रावधान है कि जब कोई व्यक्ति नियोक्ता के साथ पूर्व समझौते से, किसी अन्य क्षेत्र में काम करने के लिए जाता है, तो नियोक्ता कर्मचारी को इससे संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति करने का दायित्व लेता है:

- इस कर्मचारी, उसके परिवार के सदस्यों के स्थानांतरण और संपत्ति के परिवहन के साथ (उन मामलों को छोड़कर जहां नियोक्ता कर्मचारी को परिवहन के उचित साधन प्रदान करता है);

- निवास की एक नई जगह में बसने के साथ।

उसी समय, किसी अन्य इलाके में काम के नए स्थान पर जाने की लागत के लिए कर्मचारियों (राज्य और नगर निकायों और संस्थानों में काम करने वालों को छोड़कर) को मुआवजे की प्रक्रिया और राशि एक सामूहिक समझौते या स्थानीय विनियमन द्वारा निर्धारित की जाती है। या रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से, जब तक अन्यथा रूसी संघ के श्रम संहिता, अन्य संघीय कानूनों और रूसी संघ के अन्य नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है।

स्थानांतरण और सामान परिवहन की लागत के संबंध में कोई प्रश्न नहीं हैं। परन्तु “व्यवस्था” से क्या समझा जाये? यह शब्द, जाहिर है, आवास किराए पर लेने की लागत सहित, निवास की एक नई जगह में किसी विशेषज्ञ की व्यवस्था से संबंधित किसी भी तरह से लागतों की एक काफी व्यापक सूची का मतलब हो सकता है। वास्तव में, एक अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत एक कर्मचारी और उसके परिवार के सदस्यों के लिए आवास प्रदान करने के लिए आवश्यक परिस्थितियों के निर्माण से जुड़ी लागत है (यह व्याख्यात्मक और विश्वकोश शब्दकोशों में दी गई "व्यवस्था" की अवधारणा की व्याख्या है)।

इस प्रकार, उद्यम द्वारा कर्मचारियों के लिए आवास के किराये के भुगतान से जुड़े खर्चों को वहन करने का कारण नियोक्ता की ओर से एक प्रकार का बोनस (सद्भावना का संकेत) है जो शहर के बाहर (या विदेशी) विशेषज्ञों को काम करने के लिए आकर्षित करता है। . लेकिन लाभ कर उद्देश्यों के लिए इस प्रकार के व्यय को सही ढंग से कैसे योग्य बनाया जाए? इसके अलावा, इस मामले पर आधिकारिक निकायों और अदालतों की राय अलग-अलग है।

कौन से खर्च श्रम लागत से संबंधित हैं?

कुछ प्रकार की लागतों को श्रम लागतों से जोड़ने का सामान्य सिद्धांत पैराग्राफ में तैयार किया गया है। 1 छोटा चम्मच। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड। योजनाबद्ध रूप से, यह सिद्धांत इस प्रकार दिखता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 255 भी ऐसी लागतों की एक सूची प्रदान करता है (हम इस बात पर जोर देते हैं कि वे खुले हैं)। विशेष रूप से, श्रम लागत में शामिल हैं:

- रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार करदाता कर्मचारियों को प्रदान किए गए मुफ्त आवास की लागत (ऐसे आवास, उपयोगिताओं और अन्य समान सेवाओं को प्रदान करने में विफलता के लिए मौद्रिक मुआवजे की राशि) (खंड 4);

- कर्मचारी के पक्ष में किए गए अन्य प्रकार के खर्च, श्रम और (या) सामूहिक समझौतों (खंड 25) द्वारा प्रदान किए गए।

इसके अलावा, इस लेख से यह निष्कर्ष नहीं निकलता है कि गैर-मौद्रिक रूप में की गई श्रम लागत मानकीकृत है।

अधिकारियों की स्थिति

वित्त मंत्रालय के अधिकारियों का मानना ​​है कि किसी कर्मचारी के लिए किराये की लागत वस्तु के रूप में पारिश्रमिक है। नतीजतन, इस प्रकार का खर्च कला द्वारा स्थापित सीमा के अधीन है। 131 रूसी संघ का श्रम संहिता। आइए याद रखें कि उक्त मानदंड यह निर्धारित करता है कि गैर-मौद्रिक रूप में भुगतान की गई मजदूरी का हिस्सा कर्मचारी के अर्जित मासिक वेतन का 20% से अधिक नहीं हो सकता है।

कर और श्रम कानून के उपर्युक्त मानदंडों के आधार पर, 22 अक्टूबर 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/44206 में फाइनेंसर निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे (दुर्भाग्य से, करदाताओं के लिए निराशाजनक): कर्मचारियों के लिए आवास का खर्च किसी संगठन के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए इन श्रमिकों की मासिक कमाई के 20% से अधिक की राशि को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, बोनस और भत्तों को ध्यान में रखते हुए, उनके साथ रोजगार अनुबंध के समापन के अधीन। उस अवधि के दौरान जब ऐसा कोई समझौता संपन्न नहीं हुआ है और कर्मचारी संगठन के कर्मचारियों में नहीं है, आवास के लिए उपर्युक्त खर्च आम तौर पर मुनाफे के लिए कर आधार को कम नहीं कर सकते हैं।

संक्षेप में समान स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 सितंबर, 2013 के पत्र संख्या 03-03-06/1/40369 में भी दिए गए हैं। सच है, यहां फाइनेंसरों ने पैराग्राफ के आधार पर उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में विश्लेषण किए गए खर्चों की मान्यता के संबंध में अतिरिक्त रूप से अपने विचार व्यक्त किए। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 264 (व्यवहार में, करदाताओं को अक्सर इस मानदंड द्वारा निर्देशित किया जाता है)। अधिकारियों का मानना ​​है कि किसी संगठन के कर्मचारियों के लिए कर व्यय के हिस्से के रूप में आवास किराए पर लेने की लागत को पहचानने के लिए, उन्हें कला के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 और 270, पैराग्राफ नहीं। 49 खंड 1 कला। 264.

वित्त मंत्रालय अपने कर्मचारियों के आवास के लिए एक अपार्टमेंट के किराए के भुगतान की कंपनी की लागत को विशेष रूप से गैर-मौद्रिक पारिश्रमिक के रूप में क्यों संदर्भित करता है, यह अक्टूबर के पत्र संख्या 03‑03‑06/1/671 में दिए गए स्पष्टीकरण से स्पष्ट हो जाता है। 28, 2010. यह शब्दशः कहता है: जब किसी कर्मचारी के पक्ष में वेतन के रूप में अर्हता प्राप्त राशि अर्जित की जाती है, तो किसी को इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि पारिश्रमिक की राशि को स्थापित माना जाता है यदि रोजगार अनुबंध की शर्तों से विश्वसनीय रूप से यह निर्धारित करना संभव है कि वेतन की कितनी राशि देय है कर्मचारी को वास्तव में किए गए कार्य की मात्रा के लिए। अर्थात्, पारिश्रमिक की राशि को स्थापित माना जाता है यदि कर्मचारी, रोजगार अनुबंध के तहत नकद या वस्तु के रूप में देय पारिश्रमिक प्राप्त नहीं कर पाता है, उक्त अनुबंध की शर्तों के आधार पर, नियोक्ता से एक विशिष्ट राशि का भुगतान करने की मांग कर सकता है। किए गए कार्य की मात्रा के लिए धन.

यह पता चला है कि यह सब रोजगार अनुबंध की शर्तों के बारे में है। यदि यह न केवल किसी कर्मचारी को किराया देने के नियोक्ता के दायित्व को बताता है, बल्कि इस भुगतान की राशि भी निर्धारित करता है, तो अधिकारियों के अनुसार, यह निर्दिष्ट राशि को वस्तु के रूप में पारिश्रमिक के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए पर्याप्त है। सहमत हूँ, यह एक संदिग्ध तर्क है। दरअसल, मजदूरी की राशि (या पारिश्रमिक के लिए अन्य शर्तों) को सीधे स्थापित करने के अलावा, एक रोजगार अनुबंध एक अलग प्रकार के भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है, उदाहरण के लिए, विभिन्न मुआवजे और प्रोत्साहन भुगतान। उनका स्वयं मजदूरी से अप्रत्यक्ष संबंध होगा।

वैसे, यदि फाइनेंसर आवास किराये की लागत का केवल 20% कर व्यय के रूप में पहचानने की संभावना की अनुमति देते हैं, तो निरीक्षण के दौरान कर अधिकारी, कला के खंड 4 का हवाला देते हुए। रूसी संघ के कर संहिता के 255, और करदाताओं को इन खर्चों का हिसाब देने के अधिकार से पूरी तरह से वंचित करते हैं। दूसरे शब्दों में, नियंत्रकों का मानना ​​​​है कि विवादित लागतों को वेतन में तभी शामिल किया जाना चाहिए जब किसी कर्मचारी को आवास का मुफ्त प्रावधान वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अधीन हो (उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का जुलाई का संकल्प देखें)। 5, 2013 केस नंबर A40-122173/12‑20‑ 621) में।

ऐसा प्रतीत होता है कि इस दृष्टिकोण के साथ उच्च योग्य विदेशी कर्मचारियों के लिए आवास किराए पर लेने की लागत के बारे में कोई विवाद नहीं होना चाहिए। लेकिन अफ़सोस, ऐसा नहीं है.

नियोक्ता आवास प्रदान करने के लिए बाध्य है, लेकिन इसके लिए भुगतान नहीं करता है

विदेशी विशेषज्ञों के साथ स्थिति पर स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 मार्च 2013 के पत्र संख्या 03-03-06/ में दिया गया है।
1/8392. उनका सार यही है.

यदि कोई रूसी संगठन रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार विदेशी नागरिकों को काम करने के लिए आकर्षित करता है, तो रूसी संघ के श्रम संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार उनके साथ रोजगार अनुबंध समाप्त किया जाना चाहिए। उसी समय, कला के खंड 5 के अनुसार, आमंत्रित पक्ष (अर्थात, रूसी संगठन)। संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के 16, एक विदेशी नागरिक के लिए रूस में रहने की अवधि के लिए सामग्री, चिकित्सा और आवास सहायता की गारंटी प्रदान की जानी चाहिए। निर्दिष्ट गारंटी 24 मार्च 2003 संख्या 167 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुसार प्रदान की जाती है। ऐसी गारंटी में से एक सामाजिक मानदंड के अनुसार एक विदेशी नागरिक के लिए आवास प्रदान करने का नियोक्ता का दायित्व है। रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई के सरकारी प्राधिकरण द्वारा स्थापित आवास क्षेत्र के लिए (प्रक्रिया के खंड "डी" खंड 3)।

पूर्वगामी के आधार पर, वित्त मंत्रालय इस निष्कर्ष पर पहुंचा: संगठन को केवल विदेशी नागरिकों - संगठन के कर्मचारियों को आवास प्रदान करने का दायित्व सौंपा गया है, लेकिन आवास के लिए भुगतान करने का नहीं।

अधिकारियों के अनुसार इससे क्या निष्कर्ष निकलता है? और तथ्य यह है कि ऐसे कर्मचारी के लिए आवास किराए पर लेने की लागत कला के खंड 4 के अंतर्गत नहीं आती है। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसलिए, यदि कोई नियोक्ता किसी विदेशी के घर का किराया देने का वचन देता है, तो वह अपनी मर्जी से ऐसा करता है। नतीजतन, इस मामले में, कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए इन लागतों को पहचानते समय, रूसी कर्मचारियों के संबंध में वही दृष्टिकोण लागू किया जाता है। अर्थात्, किसी संगठन के कर्मचारियों को आवास के लिए भुगतान की लागत, जो विदेशी देशों के नागरिक हैं, को अर्जित मासिक वेतन के 20% से अधिक नहीं की राशि में आयकर की गणना करते समय व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, निष्कर्ष के अधीन एक रोजगार अनुबंध का.

हालाँकि, इस मामले में भी, फाइनेंसर एक अजीब तर्क प्रदर्शित करते हैं। "केवल प्रदान करना, भुगतान नहीं करना" का क्या मतलब है? यदि किसी उद्यम के पास आवासीय परिसर (अपार्टमेंट, मकान) है, तो विदेशी कर्मचारी के लिए आवास उपलब्ध कराने के दायित्व को पूरा करने में कोई समस्या नहीं है। लेकिन ऐसी संपत्ति के अभाव में नियोक्ता को यह दायित्व कैसे पूरा करना चाहिए? आवास प्रदान करने का एकमात्र संभावित तरीका (इस प्रकार कानून की आवश्यकता को पूरा करना) एक विदेशी कर्मचारी के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेना है, अर्थात, शुल्क के लिए, निश्चित रूप से, मकान मालिक की संपत्ति का अस्थायी रूप से उपयोग करना (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 606) रूसी संघ)।

प्रारंभिक परिणाम

एक संगठन जो शहर के बाहर या विदेशी कर्मचारियों के लिए आवास का किराया देता है, उसे निम्नलिखित कर जोखिमों का सामना करना पड़ सकता है:

- कर अधिकारी ऐसे खर्चों को अनुचित मान सकते हैं और उन्हें आयकर के कर योग्य आधार की गणना से बाहर कर सकते हैं;

– कर अधिकारी लाभ पर कर लगाते समय कर्मचारी के अर्जित मासिक वेतन का केवल 20% ही ध्यान में रखने की अनुमति देंगे।

दुर्भाग्य से, संगठन इन जोखिमों से बचने में सक्षम नहीं होगा। लेकिन अदालत में अपने हितों की रक्षा करना काफी संभव है। मध्यस्थता अभ्यास में समान स्थितियों में उत्पन्न विवादों पर सकारात्मक निर्णय के उदाहरण हैं।

विवाद की स्थिति में तर्क

आइए हम विश्लेषण के तहत मुद्दे पर अदालती फैसलों के कई उदाहरण दें।

मॉस्को क्षेत्र के स्वायत्त क्षेत्र के संकल्प दिनांक 1 अक्टूबर, 2015 संख्या F05-11410/2015 में मामले संख्या A40-6591/15 में विचार किए गए विवाद का कारण निम्नलिखित परिस्थितियाँ थीं। संगठन, रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार, विदेशी विशेषज्ञों - फ्रांसीसी नागरिकों को मुफ्त आवास प्रदान करता है। कंपनी ने कला के खंड 4 के आधार पर किराये के आवास के पूर्ण भुगतान को कर व्यय में शामिल किया। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड।

निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षण ने निष्कर्ष निकाला कि संगठन केवल विदेशी नागरिकों को आवास प्रदान करने के लिए जिम्मेदार है, लेकिन भुगतान करने के लिए नहीं, जो संगठन के कर्मचारी हैं। इसलिए, निरीक्षकों ने इन व्यक्तियों के लिए उनके वेतन के 20% से अधिक की राशि में आवासीय परिसर के किराये के भुगतान की लागत के हिस्से को खर्च से बाहर रखा। परिणाम 8.9 मिलियन रूबल की राशि में केवल एक आयकर (संबंधित दंड के बिना) का अतिरिक्त शुल्क है।

मध्यस्थों ने निरीक्षकों के तर्कों को निराधार मानते हुए निम्नलिखित संकेत दिए:

1. कानून विदेशी कर्मचारियों को किराये के आवास के प्रावधान पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। कंपनी को आवासीय परिसरों के लिए वाणिज्यिक पट्टा समझौते में प्रवेश करने और फिर इन परिसरों को अपने विदेशी कर्मचारियों के उपयोग के लिए प्रदान करने का अधिकार है। इसके अलावा, संगठन रूसी संघ के प्रवासन कानून की आवश्यकताओं के अनुसार किराए के रूप में खर्च वहन करता है, साथ ही यह सुनिश्चित करने के लिए कि विदेशी कर्मचारी अपने प्रत्यक्ष श्रम कर्तव्यों का पालन कर सकें।

2. विदेशी कर्मचारियों के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने की लागत कला के प्रावधानों का अनुपालन करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255, आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित हैं। किसी भी मामले में, इन लागतों को कंपनी द्वारा कला के खंड 25 के आधार पर श्रम लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 (कर्मचारी के पक्ष में किए गए अन्य प्रकार के खर्च, श्रम और (या) सामूहिक समझौतों द्वारा प्रदान किए गए) या पैराग्राफ के अनुसार अन्य उत्पादन खर्चों के बीच। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 (संगठन की गतिविधियों का समर्थन करने के लिए किए गए अन्य दस्तावेज और आर्थिक रूप से उचित खर्चों के रूप में)।

3. आवासीय परिसर किराए पर लेने का खर्च गैर-मौद्रिक आय (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131) के लिए स्थापित 20% सीमा के अधीन नहीं है। विदेशी कर्मचारियों के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने का संगठन का खर्च वेतन का हिस्सा नहीं है। इसमें श्रम के लिए पारिश्रमिक, मुआवजा और प्रोत्साहन भुगतान शामिल हैं। कर्मचारियों के भरण-पोषण पर होने वाले खर्च (उनके लिए आवास किराए पर लेने से संबंधित खर्च सहित) वेतन में शामिल नहीं हैं। इसका मतलब यह है कि आयकर की गणना करते समय, विदेशी श्रमिकों के लिए अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत को पूरी तरह से ध्यान में रखा जाता है।

तथ्य यह है कि कंपनी ने आवास किराए पर लिया और इसे संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के मानदंडों के अनुपालन में विदेशी विशेषज्ञों को प्रदान किया, और इसलिए यह मौजूदा कानून की आवश्यकताओं का पालन करने से मनमाने ढंग से इनकार नहीं कर सका, संकल्प में भी नोट किया गया है उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की दिनांक 11 अप्रैल, 2014 संख्या F07-1987/2014 मामले संख्या A56-18767/2013 में। जैसा कि मध्यस्थों ने जोर दिया, एक आमंत्रित विशेषज्ञ के लिए एक अपार्टमेंट के किराए का भुगतान करने के लिए कंपनी का खर्च कर्मियों के प्रावधान पर समझौते के लिए पार्टियों की वास्तविक आम इच्छा से होता है और मूल्यांकन करते समय इस परिस्थिति को ध्यान में रखा जाना चाहिए समझौते के परिणाम, विशेष रूप से, कर वाले।

विवादों में जब उद्यम कर्मचारियों - रूसी नागरिकों के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेते हैं, मध्यस्थ भी इस तथ्य से आगे बढ़ते हैं कि कर्मचारियों के लिए आवास लागत को कम करने के प्रकरण पर अतिरिक्त आयकर का आकलन करने का निर्णय गलत व्याख्या और कला के अनुप्रयोग पर आधारित है। 131 रूसी संघ का श्रम संहिता। न्यायाधीशों के अनुसार, वस्तु के रूप में भुगतान पर स्थापित 20% सीमा केवल कर्मचारियों के वेतन पर लागू होती है और उनके पक्ष में अन्य भुगतानों पर लागू नहीं होती है, जिसमें आवासीय परिसर के किराये के लिए भुगतान शामिल है (स्वायत्त क्षेत्र का संकल्प देखें) मॉस्को क्षेत्र दिनांक 12.09.2014 संख्या F05-9828/14 मामले संख्या A40-9805/14)।

उदाहरण

संगठन ने एक उच्च योग्य विशेषज्ञ - एक विदेशी नागरिक - को काम करने के लिए आमंत्रित किया। उसके साथ संपन्न रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार, विदेशी को रहने के लिए एक अपार्टमेंट प्रदान किया गया था, जिसका किराया संगठन द्वारा भुगतान किया गया था। मासिक किराया 25,000 रूबल है, जो विशेषज्ञ के अर्जित मासिक वेतन के 20% से अधिक नहीं है। किसी संगठन के लेखांकन में अपार्टमेंट किराए पर लेने की लागत को कैसे दर्शाया जाए?

यदि संगठन नियामक अधिकारियों के आधिकारिक दृष्टिकोण का पालन करता है, तो वह अपने लेखांकन में मासिक रूप से निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा:

- डेबिट 20 (26, 44) क्रेडिट 70 - एक विदेशी कर्मचारी के पारिश्रमिक के खर्च परिलक्षित होते हैं;

- डेबिट 70 क्रेडिट 76 - किराए की लागत को दर्शाता है जो कर्मचारी को श्रम के भुगतान के रूप में भुगतान किया गया था।

कर लेखांकन में, किराए की संकेतित राशि कला के खंड 25 पर आधारित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 को पूरी तरह से श्रम लागत में शामिल किया जाएगा।

लेकिन निर्दिष्ट खर्चों को पहचानने के लिए एक वैकल्पिक विकल्प है (न्यायाधीशों द्वारा समर्थित):

- डेबिट 76 क्रेडिट 51 - अपार्टमेंट का किराया हस्तांतरित किया गया था;

- डेबिट 91-2 क्रेडिट 76 - किराया भुगतान अन्य खर्चों में शामिल है।

कर उद्देश्यों के लिए, पैराग्राफ के आधार पर किराए की निर्दिष्ट राशि। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल हैं।

आइए संक्षेप में बताएं कि क्या कहा गया है। संगठन को अपने कर्मचारियों (रूसी और विदेशी नागरिकों दोनों) के लिए आवासीय परिसर किराए पर लेने का अधिकार है। नियामक प्राधिकरणों के अधिकारियों का मानना ​​है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए, किराए की राशि को कला के खंड 4 के तहत श्रम लागत के हिस्से के रूप में मान्यता दी जा सकती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 - ऐसे कर्मचारियों के अर्जित वेतन के 20% से अधिक नहीं की राशि में। ऐसी स्थिति का पालन करने से कर अधिकारियों से शिकायत होने की संभावना नहीं है। लेकिन कला के अनुच्छेद 25 के अनुसार कर व्यय में किराए को पूर्ण रूप से शामिल करना। 255 या पीपी. 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 264 कर जोखिमों से जुड़ा है और, सबसे अधिक संभावना है, इससे निरीक्षकों के साथ विवाद हो सकता है।

कला के अनुच्छेद 29 के अनुसार. लाभ कर उद्देश्यों के लिए रूसी संघ के कर संहिता के 270, विशेष रूप से, कर्मचारियों की व्यक्तिगत खपत के लिए माल के भुगतान के लिए संगठन के खर्च, साथ ही कर्मचारियों के लाभ के लिए किए गए अन्य समान खर्च।

25 जुलाई 2002 का संघीय कानून संख्या 115-एफजेड "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर।"

परिस्थिति

जब स्टाफिंग सुविधाएं किसी अन्य क्षेत्र में स्थित होती हैं, साथ ही श्रमिकों के लिए सामाजिक सुरक्षा की गारंटी लागू करने के लिए जब वे किसी अन्य क्षेत्र में काम की जगह पर जाते हैं, तो नियोक्ता (कंपनी) श्रमिकों को रहने के लिए क्वार्टर प्रदान करता है। आवास प्रदान करने का दायित्व कंपनी के स्थानीय नियामक अधिनियम में निहित है। इन गारंटियों को लागू करने के लिए, कंपनी अपने कर्मचारियों के आवास के लिए आवासीय परिसर के लिए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के साथ पट्टा समझौते में प्रवेश करने का इरादा रखती है, जिसके तहत कंपनी किरायेदार के पक्ष में कार्य करती है।

किराये के आवासीय परिसर को स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार कर्मचारियों के उपयोग के लिए स्थानांतरित किया जाएगा। कर्मचारियों से आवास के लिए कोई शुल्क नहीं लिया जाता है। कर्मचारी अपने उपयोगिता बिलों का भुगतान स्वयं करते हैं।

सवाल

अपने कर्मचारियों के उपयोग के लिए कंपनी द्वारा पट्टे पर दिए गए आवासीय परिसर के हस्तांतरण से जुड़े लेनदेन पर आयकर, वैट, व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान का आकलन करने की प्रक्रिया क्या है?

उत्तर

श्रम कानून प्रयोजनों के लिए योग्यताएँ

किसी अन्य क्षेत्र में काम पर जाने पर कर्मचारियों को गारंटी और मुआवजा प्रदान करने का नियोक्ता का दायित्व श्रम कानून द्वारा स्थापित किया गया है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 169, जब कोई कर्मचारी नियोक्ता के साथ पूर्व समझौते से दूसरे क्षेत्र में काम करने के लिए जाता है, तो नियोक्ता कर्मचारी को निम्नलिखित खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है:

• कर्मचारी, उसके परिवार के सदस्यों के स्थानांतरण और संपत्ति के परिवहन के लिए (उन मामलों को छोड़कर जहां नियोक्ता कर्मचारी को परिवहन के उचित साधन प्रदान करता है);
• निवास की एक नई जगह में बसना।

उसी समय, रूसी संघ का श्रम संहिता "निवास के एक नए स्थान पर निपटान" की अवधारणा की सामग्री का खुलासा नहीं करता है, और इसलिए उस अवधि को निर्धारित करने के लिए दो दृष्टिकोण हैं जिसके दौरान नियोक्ता मुआवजा देने के लिए बाध्य है। नए निवास स्थान पर रहने के लिए कर्मचारी का खर्च।

के अनुसार पहलादृष्टिकोण, किसी अन्य स्थान पर काम की पूरी अवधि के दौरान किसी कर्मचारी के आवास के लिए भुगतान की लागत कला में निहित मुआवजे की अवधारणा के अंतर्गत आती है। 169 रूसी संघ का श्रम संहिता।

के अनुसार दूसराइस दृष्टिकोण के अनुसार, आवास का अर्थ है किसी कर्मचारी और उसके परिवार के लिए स्थानांतरण के तुरंत बाद की अवधि में रहने का खर्च। इस प्रकार, 2 अप्रैल, 2003 संख्या 187 की रूसी संघ की सरकार का डिक्री, जिसने कर्मचारियों को दूसरे क्षेत्र में काम करने के संबंध में खर्चों के संघीय बजट से वित्तपोषित संगठनों द्वारा प्रतिपूर्ति की राशि की स्थापना की, केवल एक प्रदान करता है व्यवस्था की लागत के मुआवजे के रूप में एकमुश्त भुगतान। नए स्थान पर कर्मचारी के रहने के खर्च की प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है।

इन दृष्टिकोणों से "व्यवस्था" की अवधारणा को परिभाषित करने के लिए उन श्रमिकों के लिए आवास प्रदान करने की लागत की कानूनी प्रकृति का निर्धारण करने के लिए दो दृष्टिकोणों का पालन किया जाता है जो नए स्थान पर निवास की पूरी अवधि के लिए दूसरे क्षेत्र में चले गए हैं।

श्रम कानून विभिन्न स्थितियों में "मुआवजे" की अवधारणा का उपयोग करता है और इसे अलग-अलग अर्थ देता है। इस प्रकार, रूसी संघ का श्रम संहिता मुआवजे के भुगतान को इस प्रकार मानता है:

• वेतन का घटक (कर्मचारी पारिश्रमिक) - उदाहरण के लिए, सामान्य से विचलित परिस्थितियों में काम के लिए अतिरिक्त भुगतान और बोनस, विशेष जलवायु परिस्थितियों में काम और रेडियोधर्मी संदूषण के संपर्क में आने वाले क्षेत्रों में, और अन्य मुआवजा भुगतान (रूसी श्रम संहिता के अनुच्छेद 129) फेडरेशन).
• रूसी संघ के श्रम संहिता और अन्य संघीय कानूनों (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 164) द्वारा प्रदान किए गए उनके श्रम या अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से जुड़ी लागतों के लिए कर्मचारियों की प्रतिपूर्ति के उद्देश्य से स्थापित मौद्रिक भुगतान।

योग्यता के लिए पहला दृष्टिकोण: आवास का प्रावधान मुआवजा (गारंटी) है।

किसी अन्य स्थान पर जाने के लिए श्रमिकों को अतिरिक्त लागत वहन करनी पड़ती है, जिसमें नए स्थान पर रहने की पूरी अवधि के दौरान रहने का खर्च भी शामिल है। इस संबंध में, आवास के प्रावधान का उद्देश्य इन बढ़ी हुई लागतों की भरपाई करना है, जो सामान्य परिस्थितियों में कर्मचारियों के लिए उत्पन्न नहीं होती हैं।

श्रमिकों को आवास उपलब्ध कराना केवल एक निश्चित घटना - स्थानांतरण - के घटित होने पर निर्भर करता है। आवास प्रदान करने का कंपनी का दायित्व कर्मचारी के श्रम योगदान या उसके काम के परिणामों पर निर्भर नहीं करता है, और इसलिए प्रकृति में उत्तेजक नहीं है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 169 में संशोधन किए गए, जो 2 अप्रैल 2014 को लागू हुआ। इस मानदंड को भाग 4 द्वारा पूरक किया गया था, जिसके अनुसार दूसरे में काम पर जाने पर खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि अन्य नियोक्ताओं (गैर-बजटीय क्षेत्र) के कर्मचारियों के लिए क्षेत्र एक सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों या रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित किया जाता है। हमारी राय में, यह नवाचार उन खर्चों की सूची का विस्तार करता है जो चलते समय प्रतिपूर्ति के अधीन हैं, और सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों में नामित सभी खर्चों की अनुमति देता है, जिसकी प्रतिपूर्ति कर्मचारी को दूसरे क्षेत्र में जाने की आवश्यकता के कारण होती है, निपटान व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाना है।

इस प्रकार, नियोक्ताओं को सामूहिक समझौते या स्थानीय विनियमन में स्थानांतरण व्यय के लिए प्रक्रिया और प्रतिपूर्ति की राशि स्थापित करने का अधिकार दिया जाता है।

इस तथ्य के कारण कि कर्मचारियों के स्थानांतरण पर आवास प्रदान करने का दायित्व कंपनी द्वारा स्थानीय नियामक अधिनियम में स्थापित किया गया है, हमारा मानना ​​​​है कि कंपनी के पास कला के तहत मुआवजा प्रदान करने के रूप में आवास प्रदान करने के संचालन पर विचार करने का हर कारण है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 169, अर्थात्। व्यवस्था के लिए कर्मचारी के खर्चों के मुआवजे के रूप में।

योग्यता के लिए दूसरा दृष्टिकोण: आवास का प्रावधान वेतन का हिस्सा है।

किसी अन्य स्थान पर काम पर रहने की पूरी अवधि के दौरान एक अनिवासी कर्मचारी के आवास के लिए भुगतान सीधे रूसी संघ के श्रम संहिता में प्रदान नहीं किया गया है।

चूंकि स्थानांतरण के बाद प्रारंभिक अवधि के बाद आवास भुगतान नियमित आधार पर किया जाता है, वे असामान्य खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रकृति में नहीं होते हैं, बल्कि एक निश्चित क्षेत्र में रहने वाले कर्मचारियों के वेतन के पूरक का प्रतिनिधित्व करते हैं।

कला के आधार पर. रूसी संघ के श्रम संहिता के 131, एक सामूहिक समझौते या एक रोजगार अनुबंध के अनुसार, एक कर्मचारी के लिखित आवेदन पर, पारिश्रमिक नकद के अलावा अन्य रूपों में किया जा सकता है, जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है और रूसी संघ की अंतर्राष्ट्रीय संधियाँ।

इस प्रकार, दूसरे क्षेत्र में जाने पर श्रमिकों को आवास उपलब्ध कराना वस्तु के रूप में भुगतान है।

आइए हम श्रम कानून के प्रयोजनों के लिए उनकी योग्यता के लिए दिए गए दृष्टिकोण के आधार पर, दूसरे क्षेत्र में जाने पर कर्मचारियों को आवास प्रदान करने के संचालन पर कराधान और बीमा प्रीमियम लगाने की प्रक्रिया पर विचार करें।

आवास उपलब्ध कराना मुआवजा (गारंटी) है

आयकर

इस तथ्य के कारण कि श्रमिकों को दूसरे क्षेत्र में रहने के दौरान आवास प्रदान करने की लागत सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड में उल्लिखित नहीं है, उनके कर लेखांकन के संबंध में विकल्प संभव हैं।

श्रम कानून के अनुसार नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को प्रदान की जाने वाली क्षतिपूर्ति (गारंटी) को कर उद्देश्यों के लिए अन्य खर्चों और श्रम लागतों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

पहला विकल्प: अन्य खर्च.

उप के अनुसार. 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में, विशेष रूप से, रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थापित सीमा के भीतर भुगतान किए गए भत्ते की राशि शामिल है। संघीय बजट से वित्तपोषित नहीं होने वाले संगठनों के लिए, रूसी संघ के कानून द्वारा उठाने के मानक स्थापित नहीं किए जाते हैं।

नियामक अधिकारियों के अनुसार, किसी अन्य क्षेत्र में काम करने के लिए स्थानांतरित होने पर कर्मचारी के नए निवास स्थान पर बसने के खर्चों के मुआवजे से जुड़े करदाता के खर्च भत्ते की राशि हैं।

इस प्रकार, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा, 18 फरवरी, 2008 संख्या 20-12/015139 के एक पत्र में इस निष्कर्ष पर पहुंची कि रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार, उठाने का मतलब मुआवजा है नियोक्ता कर्मचारी को खर्चों का भुगतान करता है, जिसमें एक कर्मचारी को दूसरे क्षेत्र में काम करने के लिए स्थानांतरित करने के साथ-साथ एक नए निवास स्थान पर बसने का खर्च भी शामिल है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने 13 फरवरी 2012 के पत्र संख्या 03-04-06/6-35 में यह भी संकेत दिया कि कर्मचारी के दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की लागत, कला में प्रदान की गई है . रूसी संघ के श्रम संहिता के 169, कर उद्देश्यों के लिए, किसी संगठन के मुनाफे को उपखंड के आधार पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। 5 पी. 1 कला. 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 नवंबर, 2014 संख्या 03-04-06/58173, दिनांक 23 नवंबर, 2011 संख्या 03-03-06/1/773, दिनांक 17 जनवरी, 2011 के पत्रों में निहित हैं। क्रमांक 03-04-06 /6-1.

हालाँकि, इन स्पष्टीकरणों में निर्माण लागत में शामिल लागतों की कोई विशिष्ट सूची शामिल नहीं है। पूर्वगामी से यह निष्कर्ष निकलता है कि कर्मचारी के आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन की पूरी अवधि के दौरान किसी अन्य क्षेत्र में आवास के प्रावधान को ओवरहेड (व्यवस्था लागत) के रूप में माना जा सकता है और उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

किसी अन्य स्थान पर जाने पर कर्मचारियों को आवास के प्रावधान से जुड़ी लागत उठाने के रूप में लेखांकन के संबंध में मध्यस्थता अभ्यास को एकल मध्यस्थता मामले द्वारा दर्शाया जाता है।

यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 9 जनवरी, 2007 के संकल्प संख्या F09-11484/06-S2 में उपधारा के आधार पर व्यय के रूप में लेखांकन के औचित्य को मान्यता दी। 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, किसी कर्मचारी के दूसरे क्षेत्र में आवास के भुगतान के लिए खर्च।

दूसरा दृष्टिकोण: श्रम लागत.

जैसा कि कला से निम्नानुसार है। रूसी संघ के कर संहिता के 255, वेतन के लिए करदाता के खर्च में कर्मचारियों को नकद और (या) वस्तु के रूप में कोई भी उपार्जन, प्रोत्साहन उपार्जन और भत्ते, काम के घंटे या काम करने की स्थिति से संबंधित प्रतिपूरक उपार्जन, बोनस और एकमुश्त प्रोत्साहन शामिल हैं। उपार्जन, इन श्रमिकों के रखरखाव से संबंधित खर्च, रूसी संघ के कानून, श्रम समझौतों (अनुबंध) और (या) सामूहिक समझौतों के मानदंडों द्वारा प्रदान किए जाते हैं।

इस नियम की शाब्दिक व्याख्या हमें यह कहने की अनुमति देती है कि विधायक ने एक प्रक्रिया स्थापित की है जिसके अनुसार किसी भी प्रकार के उपार्जन (बिना किसी प्रतिबंध के) को खर्चों में शामिल किया जाता है यदि ऐसे उपार्जन रोजगार अनुबंधों में प्रदान किए जाते हैं। भुगतानों की सूची खुली है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 25)।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 में करदाताओं को कर उद्देश्यों के लिए कर्मियों को भुगतान को पहचानने में सीमित करने वाली कोई शर्त नहीं है, यदि वे रोजगार अनुबंध में प्रदान किए गए हैं। नतीजतन, यदि न केवल स्थापना अवधि के दौरान, बल्कि कर्मचारी के काम की पूरी अवधि के लिए रहने का खर्च रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा प्रदान किया जाता है, और साथ ही वे आर्थिक औचित्य के मानदंडों को पूरा करते हैं और कंपनी के लिए आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252), तो ऐसे खर्च कर योग्य लाभ को कम कर सकते हैं।

आधिकारिक निकायों के अनुसार, आयकर खर्चों में शामिल होने के लिए, किसी कर्मचारी के आवास के लिए भुगतान को नियोक्ता के हित में कर्मचारी द्वारा किए गए खर्चों के मुआवजे के रूप में नहीं माना जाना चाहिए (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 169) , लेकिन कर्मचारी के पारिश्रमिक के एक अभिन्न अंग के रूप में, वस्तु के रूप में बनाया गया (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131)।

इस प्रकार, रूस के वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12 जनवरी 2009 के संयुक्त पत्र संख्या BE-22-3/6@ के अनुसार, यदि अनिवासी श्रमिकों के लिए आवास के लिए भुगतान प्रदान किया जाता है रोजगार अनुबंध और इसकी विशिष्ट राशि निर्धारित है, तो ऐसे भुगतान को गैर-मौद्रिक रूप में भुगतान किए गए वेतन का एक घटक हिस्सा माना जा सकता है। पूर्वगामी के आधार पर, यदि कर्मचारी के रहने के लिए एक अपार्टमेंट का प्रावधान रोजगार अनुबंध की एक शर्त है और पार्टियों द्वारा गैर-मौद्रिक रूप में वेतन का एक हिस्सा (एक विशिष्ट परिभाषा के साथ) भुगतान करने के लिए नियोक्ता के दायित्व के रूप में माना जाता है इस हिस्से के आकार का), तो ऐसे खर्चों को वेतन के खर्चों के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाना चाहिए।

कृपया ध्यान दें: रूसी वित्त मंत्रालय के कई पत्र हैं, जिनमें कला का संदर्भ दिया गया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 131, यह निष्कर्ष निकाला गया है कि किसी संगठन के कर्मचारियों के लिए आवास के खर्च को संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जो कि अर्जित राशि के 20% से अधिक नहीं है। मासिक वेतन (पत्र दिनांक 22 अक्टूबर 2013 क्रमांक 03-04-06 /44206, दिनांक 30 सितंबर 2013 क्रमांक 03-03-06/1/40369).

हमारी राय में यह स्थिति कानून के विपरीत है। 20% से अधिक की राशि में गैर-मौद्रिक रूप में मजदूरी के भुगतान पर प्रतिबंध श्रम कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 131) द्वारा स्थापित किया गया है और इसका उद्देश्य श्रमिकों के लिए राज्य की गारंटी सुनिश्चित करना है - रोकने के लिए- नियोक्ता के उत्पादों के साथ श्रम के लिए प्रकार का भुगतान (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 130)। हालाँकि, कर कानून में खर्चों के रूप में होने वाली श्रम लागतों के संबंध में कोई मानक शामिल नहीं है, जिसकी पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास से होती है।

विशेष रूप से, केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने मामले संख्या A23-5464/2009A/14-233 में 29 सितंबर, 2010 के अपने संकल्प में, कला के लिए कर प्राधिकरण के संदर्भ को मान्यता दी। रूसी संघ के श्रम संहिता के 131, चूंकि रूसी संघ के श्रम संहिता के प्रश्न में लेख कर कानूनी संबंधों को विनियमित नहीं कर सकता है और उनके संबंध में कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं कर सकता है।

जैसा कि आप देख सकते हैं, कंपनी के खर्चों के कर लेखांकन के लिए प्रस्तावित दोनों विकल्प उन्हें आयकर के लिए कर आधार में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराने की अनुमति देते हैं।

पहले विकल्प का उपयोग, जिसके अनुसार एक अपार्टमेंट किराए पर लेने के भुगतान को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, व्यय की पूरी राशि की योग्यता के संबंध में कर प्राधिकरण के साथ विवाद का जोखिम शामिल है, क्योंकि, के अनुसार आधिकारिक स्थिति के अनुसार, विचाराधीन व्यय मजदूरी का प्रतिनिधित्व करते हैं। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 30 सितंबर, 2013 के पत्र संख्या 03-03-06/1/40369 में संकेत दिया था, “पैराग्राफ लागू करने की संभावना के संबंध में। 49 खंड 1 कला। संहिता के 264 (उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों पर) संगठन के उपर्युक्त खर्चों को कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार बनाते समय ध्यान में रखे गए खर्चों के हिस्से के रूप में पहचानने के लिए, इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए इन खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 और 270।

दूसरा विकल्प, जिसके अनुसार किसी कर्मचारी के दूसरे क्षेत्र में आवास के लिए भुगतान को श्रम लागत के रूप में माना जाता है, नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण से मेल खाता है। हालाँकि, वेतन राशि के 20% से अधिक किराये के आवास के लिए खर्च की राशि के कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के संबंध में कर प्राधिकरण के साथ विवाद संभव है।

टब

इस संबंध में, सवाल उठता है कि क्या कर्मचारियों को आवास का प्रावधान एक नि:शुल्क बिक्री है, अर्थात। वैट के अधीन.

जैसा कि 30 मई, 2014 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैराग्राफ 13 में कहा गया है, संख्या 33 "मूल्य वर्धित कर के संग्रह से संबंधित मामलों पर विचार करते समय मध्यस्थता अदालतों में उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों पर", लेनदेन करदाता द्वारा अपने श्रमिकों के लिए श्रम कानून द्वारा प्रदान की गई गारंटी और मुआवजे के मुफ्त प्रावधान के लिए (उदाहरण के लिए, हानिकारक और (या) खतरनाक कामकाजी परिस्थितियों की उपस्थिति में)।

जिला स्तर पर मध्यस्थता अभ्यास यह भी पुष्टि करता है कि ऐसे मामलों में कर्मचारियों को आवास का प्रावधान जहां श्रम कानून द्वारा ऐसा दायित्व स्थापित किया गया है, वैट के अधीन नहीं है।

इस प्रकार, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 13 सितंबर, 2010 के अपने संकल्प संख्या A26-12427/2009 में संकेत दिया कि कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से जुड़े अस्थायी उपयोग के लिए आवासीय परिसर और बिस्तर लिनन का मुफ्त प्रावधान इनमें से किसी भी परिसर का नि:शुल्क स्थानांतरण नहीं है, न ही ऐसे लिनन का और, तदनुसार, कला में प्रावधान किया गया है। इस मामले में रूसी संघ के टैक्स कोड का 146 उत्पन्न नहीं होता है।

इस तथ्य के कारण कि, विचाराधीन दृष्टिकोण के अनुसार, आवास का प्रावधान कला के आधार पर प्रदान किया जाने वाला मुआवजा है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 169, हम मानते हैं कि कर्मचारियों को उपयोग के लिए आवासीय परिसर का हस्तांतरण वैट के अधीन नहीं है।

व्यक्तिगत आयकर

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 रूसी संघ के वर्तमान कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी कृत्यों, प्रतिनिधि निकायों के निर्णयों पर कराधान (कराधान से छूट) के अधीन नहीं हैं। करदाता द्वारा कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित स्थानीय स्वशासन (दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने और यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति सहित)।

कला के बाद से. नए संस्करण में रूसी संघ के श्रम संहिता के 169 आपको स्थानीय नियामक अधिनियम में स्वतंत्र रूप से स्थानांतरित होने पर खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि निर्धारित करने की अनुमति देते हैं, नियोक्ता को इस तरह के मुआवजे में रहने के खर्चों को शामिल करने का अधिकार है; .

मध्यस्थता अभ्यास के विश्लेषण से पता चलता है कि अदालतें, बशर्ते कि किसी कर्मचारी को किसी अन्य स्थान पर काम करने के लिए स्थानांतरित करने पर उसके जीवन यापन की लागत का भुगतान करने का नियोक्ता का दायित्व उचित रूप से प्रलेखित हो, अदालतें इस भुगतान को मुआवजे के रूप में मानती हैं, व्यक्तिगत आयकर से छूट देती है।

उदाहरण के लिए, पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 11 सितंबर, 2013 के अपने संकल्प में मामले संख्या A19-2330/2013 में, करदाता को व्यक्तिगत आयकर के अतिरिक्त शुल्क को गैरकानूनी घोषित करते हुए संकेत दिया कि आवासीय परिसर के लिए किराये के समझौते अंगार्स्क में करदाता की गतिविधियों के आयोजन के लिए एक प्रबंधक और उप निदेशक को काम पर रखने की संभावना के लिए, करदाता की आर्थिक गतिविधियों को पूरा करने के उद्देश्य से निष्कर्ष निकाला गया; करदाता द्वारा आवासीय परिसर के जमींदारों को किया गया भुगतान रोजगार अनुबंध की शर्तों के तहत अनिवासी कर्मचारियों द्वारा उनके आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित है, पारिश्रमिक प्रणाली से संबंधित नहीं है और स्वयं करदाता के हित में किया जाता है नियोक्ता; आवासीय परिसर के किराये का भुगतान करदाता द्वारा सीधे आवासीय परिसर के मकान मालिकों को किया गया था; इन लागतों को करदाता द्वारा सामान्य व्यावसायिक खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया गया था और वेतन निधि में शामिल नहीं किया गया था; उसी समय, कर्मचारियों के साथ संपन्न रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार मुआवजे का भुगतान प्रदान किया गया था।

इसी तरह के निष्कर्ष एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिले के 28 अगस्त 2014 के मामले संख्या ए56-50900/2013, एफएएस सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 25 जनवरी 2013 संख्या एफ03-5923/2012, एफएएस यूराल जिला दिनांक के संकल्प में निहित हैं। 8 जून, 2012. क्रमांक F09-3304/12, FAS पश्चिम साइबेरियाई जिला, दिनांक 2 सितंबर, 2011, मामला क्रमांक A70-10656/2010, दिनांक 17 नवंबर, 2010, प्रकरण क्रमांक A45-26455/2009, FAS मास्को जिला दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक KA-A40/1449-11.

उपरोक्त से यह निष्कर्ष निकलता है कि यदि हम किसी दूसरे क्षेत्र में चले गए कर्मचारी को आवास के प्रावधान को पूरी तरह से नियोक्ता के हित में किए गए ऑपरेशन के रूप में मानते हैं, तो यह मुआवजा बनता है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है।

इन भुगतानों के व्यक्तिगत आयकर मूल्यांकन के लिए विश्लेषण किए गए दृष्टिकोण को लागू करने के लिए, हम कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध में प्रासंगिक स्थानीय नियमों के संदर्भ या एक संकेत शामिल करने की सलाह देते हैं कि चलते समय, कंपनी के स्थानीय नियमों के अनुसार खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है।

बीमा प्रीमियम

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून के 7 नंबर 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष", कराधान की वस्तु बीमा योगदान के भुगतानकर्ताओं के लिए बीमा योगदान श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक हैं।

उसी समय, उप के अनुसार। कला का "और" खंड 2। कानून संख्या 212-एफजेड के 9, किसी व्यक्ति द्वारा कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित भुगतान, जिसमें दूसरे क्षेत्र में काम पर जाने के संबंध भी शामिल हैं, बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं।

मध्यस्थता अभ्यास के विश्लेषण से पता चलता है कि यदि अनिवासी कर्मचारियों को आवास प्रदान करने के नियोक्ता के दायित्व को उचित रूप से प्रलेखित किया गया है, तो आवास का प्रावधान कला के अर्थ में मुआवजा है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 169 और बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

इस प्रकार, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने 23 जनवरी 2015 के फैसले संख्या 301-केजी14-6974 में स्थापित किया कि कर्मचारी के स्वयं के खर्चों को मुआवजे के रूप में मान्यता देते समय निचली अदालतों द्वारा मूल कानून के नियमों का कोई उल्लंघन नहीं होता है। -दूसरे क्षेत्र में जाने पर आवासीय परिसर किराए पर लेना, कला के आधार पर क्षतिपूर्ति करने का दायित्व। रूसी संघ के श्रम संहिता का 169 नियोक्ता के पास है। साथ ही, अदालतों ने संकेत दिया कि विवादित भुगतान प्रोत्साहन नहीं हैं, श्रमिकों की योग्यता, जटिलता, गुणवत्ता, मात्रा और कार्य की शर्तों पर निर्भर नहीं हैं, और कार्यान्वयन के कारण होने वाले खर्चों की भरपाई करने का इरादा नहीं है। एक विशिष्ट कार्य फ़ंक्शन के अनुसार श्रम कर्तव्य।

मामले संख्या A68-7790/2012 (कैसेशन उदाहरण द्वारा समर्थित) के मामले में 29 मार्च, 2013 के अपने संकल्प में बीसवीं एएएस इस निष्कर्ष पर पहुंची कि प्रदान किए गए आवास में अनिवासी श्रमिकों के आवास के लिए भुगतान सीधे प्रदर्शन से संबंधित है। अपने कार्य कर्तव्यों के कर्मचारी और स्वाभाविक रूप से कला के अर्थ के भीतर मुआवजा भुगतान है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 164, और इसलिए बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

इसी तरह के निष्कर्ष 27 अगस्त 2014 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के मामले संख्या 309-ईएस14-82, यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 17 दिसंबर 2014 संख्या एफ09-7555 में दिए गए थे। /14, दिनांक 5 नवंबर 2014 संख्या एफ09-7365/14, एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 28 अगस्त 2014, मामले संख्या ए56-50900/2013 में।

इस प्रकार, जो कर्मचारी दूसरे क्षेत्र में चले गए हैं उन्हें आवास उपलब्ध कराने का संचालन बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है।

आवास उपलब्ध कराना वेतन का हिस्सा है

आयकर

कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 255, वेतन के लिए करदाता के खर्च में कर्मचारियों को नकद और (या) वस्तु के रूप में कोई भी उपार्जन, प्रोत्साहन उपार्जन और भत्ते, काम के घंटे या काम करने की स्थिति से संबंधित मुआवजा उपार्जन, बोनस और एकमुश्त प्रोत्साहन शामिल हैं। रूसी संघ के कानून, श्रम समझौतों (अनुबंध) और (या) सामूहिक समझौतों के मानदंडों द्वारा प्रदान किए गए इन कर्मचारियों के रखरखाव से जुड़े व्यय, व्यय।

जैसा कि पहले कहा गया है, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में करदाता को कर्मियों को भुगतान की लागत को पहचानने में सीमित करने वाली कोई शर्त नहीं है, यदि वे एक रोजगार अनुबंध और (या) एक सामूहिक समझौते में प्रदान किए जाते हैं।

इस मामले में, कर्मचारी के पक्ष में खर्चों को रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान किया गया माना जाता है, जिसमें रोजगार अनुबंध में उचित भुगतान स्थापित करने वाले स्थानीय नियामक अधिनियम का संदर्भ शामिल होता है (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें) दिनांक 22 सितम्बर 2010 क्रमांक 03-03-06/1 /606).

नतीजतन, यदि न केवल स्थापना की अवधि के दौरान, बल्कि कर्मचारी के काम की पूरी अवधि के लिए रहने का खर्च रोजगार अनुबंध में प्रदान किया जाता है और साथ ही वे आर्थिक औचित्य के मानदंडों को पूरा करते हैं और इसका उद्देश्य आय उत्पन्न करना है कंपनी (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 252), तो ऐसे खर्च कर योग्य आय को कम कर सकते हैं।

टब

उप के अनुसार. 1 खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, वैट के प्रयोजनों के लिए, माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, किए गए कार्य के परिणाम और निःशुल्क सेवाओं के प्रावधान को माल की बिक्री (कार्य, सेवाएं) के रूप में मान्यता दी जाती है।

वहीं, कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, माल को स्थानांतरित करते समय (प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम, सेवाओं का प्रावधान) जब श्रम के लिए भुगतान किया जाता है, तो इसे निर्दिष्ट वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत के रूप में परिभाषित किया जाता है, जिसकी गणना के आधार पर की जाती है। कीमतें कला में दिए गए तरीके के समान निर्धारित की जाती हैं। 1053 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, यदि हम कर्मचारियों को पारिश्रमिक के रूप में आवास प्रदान करने के संचालन पर विचार करते हैं, तो, उप द्वारा निर्देशित। 1 खंड 1 कला. 146, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, आवास के उपयोग के अधिकारों की लागत पर वैट लगाना आवश्यक है।

नियामक अधिकारियों का यह भी मानना ​​है कि वस्तु के रूप में पारिश्रमिक वैट के अधीन है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का 3 मार्च 2010 का पत्र संख्या 16-15/22410 देखें)।

हालाँकि, हम ध्यान दें कि वस्तु के रूप में वेतन पर वैट वसूलने की आवश्यकता के संबंध में मध्यस्थता प्रथा विरोधाभासी है।

कई अदालतों के अनुसार, श्रम के लिए भुगतान श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर किया जाता है, यह एक अनावश्यक बिक्री नहीं है और इसलिए, वैट के अधीन है (उदाहरण के लिए, यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का सितंबर का संकल्प देखें) 25, 2012 नंबर F09-8684/12, दिनांक 18 फरवरी 2011 नंबर Ф09-11558/10-С2, एफएएस मॉस्को जिला दिनांक 15 दिसंबर 2009 नंबर KA-A40/13201-09)।

हालाँकि, ऐसे मामले हैं जिनमें मध्यस्थता अदालतों ने मजदूरी का भुगतान करते समय अतिरिक्त वैट लगाना कानूनी पाया (मामले संख्या A65-15982/2006 में वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 1 मार्च, 2007 का संकल्प देखें)।

हमारी राय में, अधिक न्यायसंगत स्थिति यह है कि वस्तु के रूप में मजदूरी का भुगतान करते समय, वैट उपार्जन के अधीन होता है।

इस तथ्य के बावजूद कि मजदूरी का भुगतान श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर किया जाता है, यह ऑपरेशन कर्मचारी की व्यक्तिगत जरूरतों के लिए वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के हस्तांतरण का प्रतिनिधित्व करता है। नतीजतन, नियोक्ता की इच्छा का उद्देश्य वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) को स्थानांतरित करना है, न कि श्रम प्रक्रिया को आवश्यक संसाधन प्रदान करना।

व्यक्तिगत आयकर

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 210, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय जो उसे नकद और वस्तु दोनों में प्राप्त होती है या जिसके निपटान का अधिकार उसने अर्जित किया है, साथ ही आय में भी। कला के अनुसार निर्धारित भौतिक लाभ का रूप। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212।

उसी समय, वस्तु के रूप में प्राप्त आय में वस्तु के रूप में मजदूरी (उपखंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211) शामिल है।

रूस के वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 26 अगस्त, 2013 संख्या 03-04-06/34883) के अनुसार, एक कर्मचारी के लिए एक अपार्टमेंट किराए पर लेने के लिए एक संगठन द्वारा भुगतान को उसकी वस्तु के रूप में प्राप्त आय और व्यक्तिगत आय के अधीन माना जाता है। कर।

इसी तरह की स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 जनवरी, 2011 के पत्र संख्या 03-04-06/6-1, दिनांक 11 जून, 2010 संख्या 03-04-06/6-118, दिनांक में दी गई है। 13 जुलाई 2009 क्रमांक 03- 04-06-01/165, दिनांक 17 दिसम्बर 2008 क्रमांक 03-03-06/1/688, दिनांक 20 जुलाई 2007 क्रमांक 03-04-06-01/255, दिनांक 30 मई 2007 क्रमांक 03 -04-06-01/165.

इस प्रकार, जब वस्तु के रूप में भुगतान के रूप में आवास के प्रावधान के लिए लेनदेन को अर्हता प्राप्त की जाती है, तो व्यक्तिगत आयकर करदाता की आय से कटौती के अधीन होता है।

बीमा प्रीमियम

यदि किसी स्थानांतरण के दौरान आवास के प्रावधान को वस्तु के रूप में भुगतान माना जाता है, तो ऐसा ऑपरेशन आम तौर पर स्थापित तरीके से बीमा प्रीमियम के अधीन होगा।

यह दृष्टिकोण नियामक अधिकारियों की आधिकारिक स्थिति है। इस प्रकार, रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्र दिनांक 5 अगस्त 2010 संख्या 2519-19 के पैराग्राफ 3 में कहा गया है कि संगठन की एक शाखा में काम करने के लिए दूसरे शहर में चले गए कर्मचारी को आवास किराये का मुआवजा दिया जाता है। उपधारा के अंतर्गत नहीं आते. कला का "और" खंड 2। कानून संख्या 212-एफजेड के 9, चूंकि यह प्रावधान केवल स्थानांतरण के लिए कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए बीमा प्रीमियम से छूट प्रदान करता है। नतीजतन, ऐसे मुआवजे की रकम आम तौर पर स्थापित तरीके से बीमा प्रीमियम के अधीन होती है।

कुछ अदालतें यह भी मानती हैं कि कर्मचारियों को स्थानांतरित होने पर आवास प्रदान करने का संचालन बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल करने के अधीन है (उदाहरण के लिए, 12 मई 2014 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण संख्या वीएएस देखें) -3314/14).

निष्कर्ष

2014 से कला में। रूसी संघ के श्रम संहिता के 169 में, चलते समय खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया को स्पष्ट करने के लिए परिवर्तन किए गए थे, जिसके अनुसार अनिवासी श्रमिकों के लिए आवास के भुगतान को मुआवजे के रूप में माना जाता है, कराधान के बिंदु से सुरक्षित हो गया है; देखना।

फिर भी, वैट, व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के संदर्भ में भुगतान के रूप में आवास प्रदान करने के संचालन के वर्गीकरण के आधार पर नियामक अधिकारियों से दावों की संभावना को पूरी तरह से बाहर करना असंभव है। यदि विवाद अदालत में हल हो जाता है, तो करदाता के पास कर प्राधिकरण के दावों के खिलाफ सफलतापूर्वक अपील करने की संभावना होती है।

आवास कानून के अनुसार नागरिकों और उनके परिवारों को आवास प्रदान करने के लिए यह प्रदान किया जाता है विशेष आवास स्टॉक.

सर्विस अपार्टमेंटइन संरचनाओं में श्रम कार्य करने वाले व्यक्तियों को राज्य या स्थानीय अधिकारियों द्वारा प्रदान किया जाता है। एक नागरिक और उसके परिवार के लिए स्वयं का रहने का स्थान नहीं होना चाहिएजिस क्षेत्र में वह काम करेगा.

रूसी संघ का हाउसिंग कोड एक कर्मचारी के लिए सेवा अपार्टमेंट प्रदान करता है, जिसके अनुसार प्रदान किया जाता है रेंटल एग्रीमेंटकर्मचारी के रोजगार संबंध की अवधि के लिए। ऐसा रहने का स्थान उपलब्ध कराया गया है।

कानून कुछ श्रेणियों के नागरिकों की रक्षा करता है और उन्हें वैकल्पिक आवास उपलब्ध कराए बिना उन पर प्रतिबंध लगाता है।

जो व्यक्ति ऐसा नहीं करना चाहते उन्हें बलपूर्वक बेदखल करने का प्रावधान किया गया है स्वेच्छा सेसरकारी आवास छोड़ें. कानून द्वारा परिभाषित प्रक्रिया का पालन करना महत्वपूर्ण है।

इसके बावजूद निजीकरण पर रोकआधिकारिक आवासीय परिसर, कानूनी तरीके हैं।

एक विशेष आवास स्टॉक के आवासीय परिसर के रूप में सर्विस अपार्टमेंट

आवास की आवश्यकता वाले नागरिकों को ऐसे उद्देश्यों के लिए राज्य या नगर पालिका से आवासीय परिसर प्रदान किया जाता है। रूसी संघ का हाउसिंग कोड (एलसी आरएफ) ऐसे आवास को संदर्भित करता है (अनुच्छेद 92):

1. शयनगृह;
2. लचीला आवास स्टॉक;
3. नागरिकों के अस्थायी आवास के लिए आवासीय परिसर;
4. जनसंख्या की सामाजिक सुरक्षा के लिए;
5. सेवा आवास;
6. नागरिकों की सामाजिक सेवाओं के लिए अभिप्रेत आवासीय परिसर;
7. अनाथों या माता-पिता की देखभाल के बिना छोड़े गए बच्चों के लिए परिसर, आदि।

सर्विस अपार्टमेंटएक आवासीय परिसर है जो एक नागरिक को कुछ श्रम संबंधों की पूर्ति के संबंध में प्रदान किया जाता है।

आधिकारिक रहने की जगह के हकदार व्यक्तियों की सूची अलग कानून (व्यक्ति की गतिविधि के क्षेत्र के आधार पर) द्वारा निर्धारित की जाती है।

एक नियम के रूप में, ऐसे आवास उन लोगों को प्रदान किए जाते हैं जिन्हें कार्यस्थल के तत्काल आसपास लगातार उपस्थित रहना चाहिए। दूसरी शर्त किसी दिए गए इलाके में किसी की अनुपस्थिति है।

सेवा आवास हो सकता है:

• अपार्टमेंट;
• शयनगृह;
• निजी मकान.

हालाँकि, एक नागरिक और उसके परिवार को सेवा अपार्टमेंट के रूप में एक अपार्टमेंट प्रदान करने के लिए, इसे एक विशेष आवास स्टॉक में शामिल किया जाना चाहिए सेवा आवास के रूप में. यह प्रावधान राज्य अधिकारियों या स्थानीय सरकार के निर्णय द्वारा अपनाया जाता है - यह इस बात पर निर्भर करता है कि रहने की जगह किसकी संपत्ति पर स्थित है।

सरकारी आवास उपलब्ध कराना

कला के अनुसार. रूसी संघ के हाउसिंग कोड के 93, सेवा आवास केवल उन नागरिकों को प्रदान किया जाना चाहिए जो इसमें हैं श्रमिक संबंधीसाथ:

1. सरकारी अधिकारियों;
2. स्थानीय सरकारी निकाय;
3. राज्य या नगरपालिका उद्यम।

साथ ही, ऐसा आवास रूसी संघ या रूसी संघ की एक घटक इकाई में सरकारी पदों पर नियुक्त या वैकल्पिक पदों के लिए चुने गए व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है।

तदनुसार, अपार्टमेंट प्रदान किया जाता है कार्यालय स्थान किराये का समझौतारोजगार अनुबंध या अनुबंध की वैधता की अवधि के लिए। रोजगार संबंध की समाप्तिकिराये के समझौते को समाप्त करना शामिल है।

इसलिए, कब्जा करने वाले नागरिकों को एक सर्विस अपार्टमेंट दिया जाएगा पदों:

• डिप्टी. वहीं, आप किसी भी स्तर (राज्य, विषय या स्थानीय) पर डिप्टी हो सकते हैं।
• एक फौजी आदमी.
• कानून प्रवर्तन अधिकारी (पुलिस अधिकारी, जांचकर्ता, आदि) जिन्हें दूसरे शहर या कस्बे में सेवा के लिए भेजा जाता है।
• आपातकालीन स्थिति मंत्रालय में अग्निशामक।
• शिक्षक और डॉक्टर. यह उन लोगों पर लागू होता है जो ग्रामीण क्षेत्रों में काम करने जाना चाहते हैं।
• सिविल सेवक। उदाहरण के लिए, न्यायाधीश, अधिकारी, मंत्रालयों और विभागों के कर्मचारी आदि।

वर्तमान में, आधिकारिक आवास का प्रावधान प्रचलित है और निजी संगठन -नियोक्ताओं .

सरकारी आवासीय परिसर प्राप्त करने की प्रक्रिया

सेवा आवास के अनुसार आवंटित किया जाता है फ़ैसलापरिसर का मालिक, अर्थात् विषय या नगर पालिका के अधिकारी। निर्णय प्रपत्र में किया जाता है आदेश या समाधानअंग।

निर्णय लेने के बाद, ऐसे कार्यों को करने के लिए अधिकृत व्यक्ति और उस नागरिक के बीच एक समझौता संपन्न होता है जिसे रहने की जगह उपयोग के लिए प्रदान की जाती है। कार्यालय परिसर के लिए किराये का समझौता।यह प्रक्रिया संबंधित प्राधिकारी के विनियमों द्वारा विनियमित होती है।

ऐसे परिसर स्थानांतरण के अधीन हैं स्वीकृति प्रमाण पत्रऔर तकनीकी स्थिति रिपोर्ट. ये दस्तावेज़ प्रदान किए गए आवास की सभी कमियों को दर्शाते हैं, इसलिए आपको इन दस्तावेज़ों की सामग्री पर सावधानीपूर्वक विचार करना चाहिए। यह इस तथ्य के कारण भी है कि परिसर को स्थानांतरित करने की विपरीत प्रक्रिया समान है। इसलिए, यदि खराबी देखी जाती है, तो उन्हें अपने खर्च पर ठीक किया जाना चाहिए।

किराये के समझौते का समापन दोनों पक्षों के लिए होता है अधिकार आैर दायित्वपरिसर के उपयोग से संबंधित. नियोक्ता की मुख्य जिम्मेदारियाँ हैं परिसर का उपयोग करने के लिए शुल्कऔर उपयोगिताओं का भुगतान। इसके अलावा, एक नागरिक अपने खर्च पर बाध्य है नियमित मरम्मत करना. परिसर के मालिक द्वारा भुगतान किया गया।

नागरिकों द्वारा सेवा आवास का उपयोग नहीं किया जाना चाहिए लाभ कमाने के लिए, अर्थात्, आप उन्हें किराए पर नहीं दे सकते, उन्हें बेच नहीं सकते, उन्हें बदल नहीं सकते, आदि।

यह निषेध इस तथ्य के कारण है कि आवास स्वामित्व के अधिकार से किसी व्यक्ति का नहीं है और वह अपने विवेक से इसका निपटान नहीं कर सकता है।

अनुबंध में सब कुछ निर्दिष्ट होना चाहिए परिवार के सदस्यनागरिक जो उसके साथ रहेंगे। जैसे-जैसे परिवार के सदस्यों की संख्या बढ़ती है, इस सूची को अद्यतन किया जाना चाहिए।

आधिकारिक आवास के लिए आवेदन करने के लिए किन दस्तावेजों की आवश्यकता है?

आधिकारिक आवास के लिए आवेदन करते समय और उस पर विचार करने के लिए, आपको कई दस्तावेज़ संलग्न करने होंगे। इनमें मुख्य रूप से शामिल हैं:

1. पासपोर्ट;
2. किसी दिए गए संगठन में और संबंधित पद पर रोजगार की पुष्टि के रूप में कार्यपुस्तिका;
3. संपत्ति में रहने की जगह की अनुपस्थिति (या अन्यथा) का संकेत देने वाला एक दस्तावेज़;
4. विवाह का प्रमाण पत्र (या तलाक);
5. कर्मचारी की पारिवारिक संरचना का प्रमाण पत्र;
6. एक रोजगार समझौता या अनुबंध - यह उस अवधि को निर्दिष्ट करता है जिसके दौरान रोजगार संबंध जारी रहेगा;
7. नियोक्ता की ओर से याचिका या बयान।

सभी दस्तावेज़ प्रतियों में संलग्न हैं, जो प्रमाणित होना चाहिएनोटरी या नियोक्ता से।

सर्विस अपार्टमेंट प्राप्त करने के लिए दस्तावेज़ों की निर्दिष्ट सूची सम्पूर्ण नहीं. स्थिति और आवास उपलब्ध कराने की शर्तों के आधार पर इसकी भरपाई की जा सकती है।

सरकारी आवासीय परिसर के प्रावधान हेतु आवेदन

उपयोग के लिए आधिकारिक आवास प्राप्त करने के लिए, आपको लिखना होगा कथनप्राधिकरण के प्रमुख को संबोधित. यह उन लोगों की संख्या बताता है जो किरायेदार के साथ रहेंगे। यदि बच्चे हैं, तो उनकी उम्र दर्शाई गई है।

यह दस्तावेज़ कर्मचारी के स्वामित्व वाले सभी आवासीय परिसरों, यदि कोई हो, को भी इंगित करता है।

इस एप्लीकेशन के साथ नागरिक देता है समझौताव्यक्तिगत डेटा के प्रसंस्करण के लिए. वह जो प्रदान करता है उसकी सदस्यता भी लेता है विश्वसनीय डेटाअपने और अपने परिवार के सदस्यों के बारे में.

यदि प्रदान की गई जानकारी बदलती है, तो नागरिक इसकी रिपोर्ट करने का वचन देता है।

सैन्य कर्मियों को आधिकारिक आवास प्रदान करने के उदाहरण का उपयोग करना नमूना आवेदननिम्नलिखित नुसार:

क्या सर्विस अपार्टमेंट में पंजीकरण कराना संभव है?

एक नियम के रूप में, एक नागरिक और उसके परिवार के सदस्यों को अस्थायी रूप से आधिकारिक आवास में पंजीकृत किया जाता है। यह केवल मालिक की अनुमति से ही किया जा सकता है। एक निश्चित अवधि के लिए वैध होगा। आमतौर पर, आधिकारिक आवास में पंजीकरण उस अवधि के लिए वैध होता है जिसके लिए किराये का समझौता संपन्न होता है।

सर्विस अपार्टमेंट में निवास स्थान पर पंजीकरण इसके स्वामित्व को पंजीकृत करने का अधिकार नहीं देता है।

ऐसे आवास से बेदखली का मुख्य कारण उस संगठन के साथ रोजगार संबंधों की समाप्ति है जिसने आधिकारिक रहने की जगह प्रदान की थी। जब पति-पत्नी तलाक लेते हैं, तो दूसरा जीवनसाथी अधिकार खो देता हैइस अपार्टमेंट में रहने के लिए और यह अपंजीकरण और बेदखली के अधीन है।

सेवा आवास से बेदखली

आधिकारिक रहने की जगह से बेदखली स्वेच्छा से और जबरन संभव है। साथ स्वेच्छा सेसब कुछ काफी सरल है. अनुबंध या निश्चित अवधि के रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर, कर्मचारी (कर्मचारी) अपने कब्जे वाले परिसर को खाली करने के लिए बाध्य है।

इस घटना में कि कोई नागरिक स्वेच्छा से सर्विस अपार्टमेंट से बेदखल नहीं करना चाहता है, तो ऐसा किया जा सकता है बलपूर्वक, अर्थात् अदालत के फैसले से।

वहाँ कई हैं कारणजबरन बेदखली के लिए:

• उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के लिए ऋण;
• आवास को क्षति हुई;
• तीसरे पक्ष के अधिकारों का उल्लंघन किया जाता है;
• रहने की जगह का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है;
• अन्य।

निष्कासन प्रक्रिया में काफी लंबा समय लगता है। अदालत में जबरन बेदखली दायर करने से पहले, मालिक को कदम उठाने होंगे शांतिपूर्णस्थिति का समाधान.

परिसर के मालिक को किरायेदार को भेजना होगा अधिसूचनाघर छोड़ने की मांग के साथ. नोटिस में एक निश्चित अवधि का प्रस्ताव होना चाहिए जिसके बाद अदालतों में आवेदन करना संभव हो। यह 5 दिन है.

किरायेदार द्वारा संपत्ति को बेदखल करने की कार्रवाई नहीं करने के बाद, मालिक को मुकदमा दायर करने का अधिकार है। आवासीय परिसर के मालिक के पक्ष में निर्णय होने और उसके लागू होने के बाद, आपको संपर्क करना होगा बेलीफ सेवा. इसके बाद, बेलीफ अदालत के फैसले को निष्पादित करेगा।

सरकारी आवास से किसे बेदखल नहीं किया जा सकता है?

नागरिकों की ऐसी श्रेणियां हैं जिन्हें कोई विकल्प प्रदान किए बिना, यानी दूसरे रहने की जगह के बदले में, आधिकारिक आवास से बेदखल नहीं किया जा सकता है। ऐसे व्यक्तियों को कला के अनुसार। आरएफ हाउसिंग कोड के 103 में शामिल हैं:

1. सैन्य कर्मियों, आंतरिक मामलों के अधिकारियों और अन्य सरकारी कर्मचारियों के परिवार के सदस्य जो ड्यूटी के दौरान मर गए या लापता हो गए;
2. पेंशनभोगी जिन्होंने बुढ़ापे तक संगठन में काम किया;
3. मृत कर्मचारी के परिवार के सदस्य;
4. समूह 1 या 2 के विकलांग लोग, जो नियोक्ता की गलती के कारण विकलांग हो गए, जिन्हें व्यावसायिक बीमारियाँ प्राप्त हुईं, जो काम पर अपना कर्तव्य निभाते समय घायल हो गए, और अन्य;
5. अनाथ और माता-पिता की देखभाल के बिना छोड़े गए बच्चे;
6. नागरिक छोटे बच्चों के साथ चले गए।

ऐसे नागरिकों को बेदखल होने से बचाने के लिए, उनके पास अपना आवास नहीं होना चाहिए, साथ ही सामाजिक किराये के समझौते के तहत उन्हें आवास प्रदान किया जाना चाहिए।

बेदखली पर एक अपार्टमेंट किराए पर लेना

सर्विस अपार्टमेंट से बाहर निकलते समय, ठीक से रहना आवश्यक है उत्तीर्णमालिक को. आवासीय परिसर की स्वीकृति और हस्तांतरण के एक अधिनियम पर यह इंगित करने के लिए हस्ताक्षर किए जाते हैं कि आवास मालिक द्वारा स्वीकार कर लिया गया है और किरायेदार द्वारा सौंप दिया गया है।

मालिक के अधिकृत प्रतिनिधि को पूरा विवरण बनाना होगा एक सर्विस अपार्टमेंट का निरीक्षणऔर मौजूदा कमियों (यदि पहचानी गई हो) को रिकॉर्ड करें। इस मामले में, कर्मचारी को असहमत होने और अधिनियम पर अपनी टिप्पणी इंगित करने का अधिकार है।

जब अपार्टमेंट किरायेदार को सौंपा गया था तो उसकी स्थिति उससे भी बदतर नहीं होनी चाहिए। सामान्य टूट-फूट को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि जबरन बेदखली की जाती है, तो a बेदखली अधिनियम. इसे दो गवाहों की उपस्थिति में तैयार किया जाना चाहिए।

क्या सर्विस अपार्टमेंट को किराए पर देने से पहले मरम्मत करना आवश्यक है?

आमतौर पर, किरायेदारी समझौता किरायेदार की जिम्मेदारियों को निर्दिष्ट करता है। कर्तव्य करना है पुनःसजावटमुख्य सूची में सम्मिलित है। इसके कार्यान्वयन की आवृत्ति भी सीधे अनुबंध में परिलक्षित होती है।

अगर नवीनीकरण के साथ आवास उपलब्ध कराया गयाऔर यह तथ्य किराये के समझौते और स्वीकृति प्रमाण पत्र में वर्णित है, तो डिलीवरी पर, मरम्मत की जानी चाहिए। अन्यथा, किरायेदार से परिसर की कॉस्मेटिक मरम्मत के लिए बाजार मूल्य पर गणना की गई राशि ली जाएगी।

यदि, कार्यालय आवास के लिए किराये के समझौते की शर्तों के अनुसार, मरम्मत करने की समय सीमा अभी तक नहीं आई है, तो किरायेदार को यह अधिकार है अस्वीकार करनाबाहर जाते समय ऐसा करें.

क्या आधिकारिक आवास को स्वामित्व में स्थानांतरित करना संभव है?

यह इंगित करना आवश्यक है कि रूसी संघ के हाउसिंग कोड के मानदंड ऐसी प्रक्रिया के लिए प्रदान नहीं करते हैं। और कला. 04.07.1991 संख्या 1541-1 के कानून के 4 "रूसी संघ में आवास स्टॉक के निजीकरण पर"सेट प्रतिबंधकार्यालय परिसर को नागरिकों के स्वामित्व में स्थानांतरित करने के लिए।

ऐसे परिसरों को हस्तांतरित करने के बाद ही उनका निजीकरण किया जा सकता है नगरपालिका संपत्ति(यदि मालिक अलग है)। इसके बाद किसी अन्य व्यक्ति द्वारा निजीकरण किए जाने के लिए संपत्ति के मालिक की सहमति होनी चाहिए।

इसके अलावा, आधिकारिक आवास को अब आधिकारिक नहीं माना जाता है। परिणामस्वरूप, इसे नागरिकों के उपयोग के लिए हस्तांतरित किया जा सकता है। जब ये उपाय लागू हो जाते हैं, तो आवास कानून के अनुसार निजीकरण संभव है।

इसलिए, कार्यालय आवास के किरायेदार को उस उद्यम के प्रबंधन से संपर्क करना होगा जो परिसर का मालिक है और इसे स्वामित्व में स्थानांतरित करने का अनुरोध करता है। एक महीने के भीतर आवेदन की समीक्षा की जाती है। इसके बाद इस मुद्दे पर सकारात्मक या नकारात्मक निर्णय लिया जाता है।

यदि कोई सकारात्मक निर्णय लिया जाता है, तो अपार्टमेंट को नगरपालिका के स्वामित्व में स्थानांतरित करने और इसकी आधिकारिक स्थिति को हटाने पर सहमत होना आवश्यक है। इन बारीकियों को हल करने के बाद ही हम मानक निजीकरण प्रक्रिया के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

एक विकल्प है जब आप कार्यालय आवास खरीद सकते हैं। आपको एक संगठन में काम करना होगा और इस अपार्टमेंट में रहना होगा कम से कम 10 साल. इसके अलावा, आवास की आवश्यकता वाले लोगों की आधिकारिक मान्यता होनी चाहिए।

निष्कर्ष

आधिकारिक रहने की जगह के प्रावधान की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह है कि व्यक्ति को आवास की आवश्यकता नहीं होती है। राज्य या नगरपालिका अधिकारियों में कुछ श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के संबंध में उसे इसका अधिकार है।

इसका मतलब है कि आवास अस्थायी रूप से और एक निश्चित अवधि के लिए प्रदान किया जाता है। अवधि समाप्त होने के बाद, मुझे किरायेदारों को बेदखल करने का अधिकार है, भले ही उनके पास रहने के लिए कोई जगह न हो।

सरकारी आवास के निजीकरण पर प्रतिबंध के बावजूद इसे टालना संभव है। आधिकारिक आवास का स्वामित्व पंजीकृत करने के लिए, आपको इसकी स्थिति बदलनी होगी। यह केवल नगरपालिका (राज्य) आवास के मालिक की सहमति से ही किया जा सकता है।

सवाल

कार्यालय आवास मानक

क्या कार्यालय आवास प्रदान करते समय स्थान मानक हैं?

उत्तर

हाँ, वे मौजूद हैं। प्रति व्यक्ति कम से कम 6 वर्ग मीटर होना चाहिए। रहने की जगह का मी. यदि किसी परिवार में 9 वर्ष से अधिक आयु के विभिन्न लिंगों के बच्चे हैं, तो उन्हें अलग-अलग कमरों में रहना होगा। नतीजतन, अलग-अलग लिंगों के दो बच्चों वाला परिवार तीन कमरे के अपार्टमेंट का हकदार है। लेकिन व्यवहार में, इन मानदंडों का अक्सर पालन नहीं किया जाता है, क्योंकि बहुत सारे लोगों को सर्विस अपार्टमेंट की आवश्यकता होती है।