Бухгалтерлік есептің ең маңызды және негізгі функцияларының бірін жүзеге асыруды қамтамасыз ету үшін, яғни өндірістік және өндірістік емес активтер мен ресурстарды тиімді пайдалануды бақылау үшін өкілеттіктері заңнамалық деңгейде бекітілген белгілі бір жүйелер қажет. .
Журнал тапсырысының нысаны ең қолайлыкез келген қызмет саласы бар ұйымдар үшін, сондықтан ол кеңінен қолданылады.
Бұл фактіні растай отырып, барлық негізгі автоматтандырылған есеп жүйелері осы принцип бойынша жұмыс істейді, яғни олар дәл журнал-ордер формасына негізделген деп айта аламыз.
Бұл форма жүйелік, хронологиялық, аналитикалық және синтетикалық есептерді біріктіреді. Неліктен бухгалтерлер бұл жинақты пайдаланады?
Мұндай қатынасты келесідей бейнелеуге болады:
- Аналитикалық есептауарлық-материалдық қорларды қабылдау және сақтау, сондай-ақ қызметкерлерге еңбекақы мен түрлі төлемдерді төлеуге жауапты бөлімшелер ғана жүзеге асырады. есептің бұл түрін ақшалай, сондай-ақ сандық түрде жүргізеді.
- Синтетикалық есепкәсіпорынның қаржы бөлімінде ғана жүзеге асырылады. Оның айрықша ерекшелігі – ол тек қана ақшалай өрнек түрінде болады.
- Хронологиялық есепрастайтын құжаттар қоса берілген жазбалар түріндегі аяқталған шаруашылық операцияларды тіркеу үшін қажет.
- Жүйелі есепэкономикалық мазмұнымен ерекшеленетін аяқталған шаруашылық операцияларды ресімдеу үшін қажет.
Егер деректерді енгізу мүлдем дұрыс орындалса, онда жазбалардың кез келген түрінің соңғы көрсеткіштері сәйкес келуі керек. Мұндай теңдік кәсіпорын басшысына ұйымның барлық жеке есептерін ескере отырып, нақты жағдайды бағалауға мүмкіндік береді.
Бухгалтерлік есеп регистрлері белгілі бір журнал-ордерлер деп аталады, оларда жазбалар тек хронологиялық шеңберге сәйкес жасалады. Бұл жазбалар кез келген шаруашылық операциялары түрінде ресімделеді және олар бухгалтерлік есептің синтетикалық және аналитикалық әдістерімен де байланысты.
Бұл нысанда бір шоттың кредиті де, бір шоттың дебеті де бір мезгілде берілгенде кредит-дебет принципіне негізделген ноттарды тіркеу нәтижесінде пайда болған арнайы журнал ордерлерін толтыру кіреді.
Осылайша, шаруашылық операцияларының жалпы сомасын тек бір рет жазуға болады және қайталауға жол берілмейді. Журнал-ордер нысанындағы жазбалар тек бастапқы кіріс құжаттары негізінде жүргізіледі.
Кез келген журнал ордерін бір ай ғана ашуға рұқсат етіледі, сондықтан оларды жүргізу және толтыру ыңғайлырақ болуы үшін оны толтыруға жауапты болып тағайындалған бухгалтер барлық бухгалтерлік есеп регистрлерін бірнеше шоттарды қолдану арқылы сәйкес шоттардың түрлері мен санаттары бойынша бөлуге болады. дәптер немесе жазбаларға сәйкес кітаптар.
Ескертулер мен жазбалар есепті айда жасалуы мүмкін және бұл тікелей бухгалтерлік есеп регистрінің өзінде немесе жиынтықты қолдану арқылы белгілі бір көмекші ведомостарда жасалуы мүмкін. Соңғысы шағын сомалар үшін ұқсас шоттар тым көп болған кезде ғана жасалады. Мұндай көмекші мәлімдемелер түрінде журнал-ордер түрінде есеп беру үшін келесі құжаттар жиі пайдаланылады:
- журнал-ордер жүйесінің негізін құрайтын арнайы мәлімдемелер;
- ақпаратты ашу үшін қолданылатын белгілі бір парақтар;
- қаржылық және өндірістік бөлшектердің кез келген түрлері;
- кез келген кестелік пішін.
Барлық мәлімдемелерден ақпаратты кез келген уақытта оңай тасымалдауға болады, өйткені арнайы уақыт белгіленбейді, мысалы, апта сайын, тек айдың соңғы күндерінде және т.б. Есептік ай аяқталғаннан кейін тапсырыс журналында көрсетілген барлық жалпы сомалар келесі есеп құжаттамасына, яғни әдетте бухгалтерлік есеп регистріне ауыстырылады. Бас кітап.
Тапсырыс журналдары компанияда тіркелген балансты дұрыс көрсету үшін жүргізіледі.
Бас кітап журнал-ордер формасының бөлігі болып табылатын бас регистр деп аталады. Ол бір жылға созылады. Оның негізгі мақсаты – есеп беру құжаттарындағы барлық қорларды бақылау.
Сонымен қатар, олардың, мысалы, әртүрлі корреспонденттік шоттардағы айналыс жолдарын талдау маңызды. Әрбір жеке тіркелгі үшін белгілі бір бетті жасау қажет және әр ай үшін бөлімдерде сәйкес жол бөлінеді.
Кітап әрбір жеке шот бойынша барлық қорытынды жылдық жолдар бойынша есептеулер жүргізу және кредиттік және дебеттік айналымды салыстыру үшін жүргізіледі. Журнал-ордер нысанында қажетті құжаттаманы дұрыс жүргізу кредиттік айналымның жалпы сомалары мен дебеттік айналымның жалпы сомаларының теңдігін болжайды.
Егер абсолютті теңдікке қол жеткізілмесе, онда кейбір есеп регистрлері қате толтырылғаны анық. Сондықтан бухгалтердің алдында осы қатені анықтау міндеті тұр. Тексеруден кейін алынған ақпаратты талдағаннан кейін айналым парағын жасау керек және.
Қаржы министрлігі арнайы қаулымен бухгалтерлік есеп регистрлерінің кез келген түріне арналған белгілі бір стандартты есеп беру нысандарының тізбесін белгіледі және ұсынды, дегенмен, соған қарамастан, компания неғұрлым кеңірек бақылау және бақылауды жүзеге асыру үшін өз нысандарын әзірлеуге құқылы. алынған ақпаратты жан-жақты талдау. Әрине, айтарлықтай өзгерістерге жол берілмейді.
Бұл жүйенің негізгі және ең маңызды артықшылығы - ол барлық қажетті ақпаратты көрсетуде барынша ашықтықты болжайды және оны жүргізу тәсілі анық, бұл бастапқы құжаттаманы дәл және мұқият талдауға мүмкіндік береді.
Қандай тәртіп негіз болып табылады
Ресей Федерациясында бухгалтерлік есепті, сондай-ақ қаржылық есептілікті ұсынуды реттейтін Ереженің 19-тармағында бухгалтерлік есеп регистрлерінің барлық нысандарын Қаржы министрлігі бекітетінін айтады. Бұл ереже 1998 жылғы 29 шілдеде күшіне енген № 34н бұйрығының бөлігі болып табылады.
№59 хат 1992 жылы 24 шілдеде шықты. Онда ресейде ең кең таралған деп саналатын журнал-ордер жазбаларын жүргізу бойынша ұсыныстар бар. Сонымен қатар, ол көптеген бухгалтерлік бағдарламаларда жүзеге асырылды.
Журнал-ордер жүйесінің ерекшеліктеріне келесі принциптер кіреді:
- тапсырыс журналдары кредиттік шоттағы операциялардың жазылу реті бойынша қатаң толтырылады, ал корреспонденцияда дебеттелген шоттар есепке алынады;
- Бухгалтерлер синтетикалық және аналитикалық есепті бір регистрде біріктіру керек;
- кез келген шаруашылық операция есептерді бақылау және жүргізу үшін қажетті көрсеткіштер бойынша бухгалтерлік есепте көрсетіледі;
- қаржылық және әдістемелік жағынан байланысты шоттар бір журнал ордеріне біріктірілуі керек;
- Ай сайынғы тапсырыс журналы жиі қолданылады.
Артылықшылықтар мен кемшіліктер
Бухгалтерлік есеп бойынша журнал-ордер жүйесінің негізгі және сөзсіз артықшылықтарына мыналар жатады:
- синтетикалық және аналитикалық есепті бір бүтінге біріктіру мүмкіндігі; бұл аналитикалық есептегі шоттардың синтетикалық есептегі шоттармен біріктірілетінін білдіреді, осылайша әртүрлі аралық регистрлерді пайдалану қажеттілігі жойылады;
- жазбалардың саны мен көлемін қысқарту, яғни бухгалтерлік есеп регистрлері мен Бас кітапты бір регистрдегі синтетикалық және аналитикалық есепке алуды біріктіру арқылы мүмкіндігінше ұтымды құрастыру, бұл құжат айналымын жылдамдатады;
- регистрлерге белгілі бір есеп беру, бақылау және талдау талаптары қойылады; бұдан есептерді жүргізу үшін қажетті бөлімдердегі жинақталған ақпарат есепті кезеңнің соңғы күндеріндегі ақпаратты таңдауды болдырмайтыны шығады;
- компьютерлерді қолданысқа кеңінен енгізу мүмкіндігі қарастырылған;
- міндеттер осыған жауапты қызметкерлер арасында тиімдірек бөлінеді;
- нақты жұмыс кестесін сақтау;
- есепті шығару үшін қолданылатын тиімділік пен техниканы жақсарту.
Журнал-ордер жүйесінің одан әрі даму болашағы жоқ екенін ескерген жөн, өйткені ол қызметкерлердің қол еңбегін пайдалануды көздейді.
Журнал-ордер жүйесінің кемшіліктері ақпаратты тек қолмен енгізуге бағытталған және сол арқылы бухгалтерлік есепті механикаландыруды қиындататын белгілі бір есеп регистрлерін құрудағы мүмкін қиындықтар болып табылады. Сонымен қатар, кейбір регистрлер өзара байланысты емес.
Тапсырыс журналдары мен бас кітап қалай құрастырылатынын осы мақаладан біле аласыз.
Бухгалтерлік есептің журнал-ордер жүйесі - бұл бастапқы құжаттардан алынған ақпарат арнайы регистрлерде жүйеленетін бухгалтерлік есептің классикалық түрі - компания жүргізетін барлық операцияларды ай сайын тіркейтін журнал-ордерлерде.
Әрбір журнал-ордер бір немесе бірнеше экономикалық ұқсас, демек, бір регистрге біріктірілген синтетикалық шоттардың несиесі бойынша орындалатын операцияларды көрсетуге арналған. Пішінде әрбір тіркелгі үшін бөлім немесе жеке баған болады. Аналитикалық есепке алуды қажет ететін шоттар бойынша тапсырыс журналдары шоттардың кредиттік жазбаларымен бірге екі бөлімнен тұрады: негізгісі (тапсырыс журналының өзі) – шоттың кредиті бойынша жазбалар үшін және қосымшасы (тапсырыс журналы бойынша үзінді көшірме) – қажетті ақпаратты жазу үшін. аналитика. Шот бойынша дебет айналымы бухгалтерлік есеп ғылымының негізгі принципі – шоттардағы екі жақты жазуды қамтамасыз ете отырып, сәйкес кредиттік шоттармен бірге басқа журналдарда жазылады. корреспонденттік шоттар. Есептерде шоттар бойынша егжей-тегжейлі аналитикалық көрсеткіштер топтастырылады, содан кейін олардың нәтижелері тапсырыс журналдарына беріледі. Айдың соңында және тапсырыс журналдарына барлық жазбалар енгізілгеннен кейін деректер көлденең және тігінен жинақталады, оның нәтижелері сәйкес болуы керек.
Ордер журналдарынан шоттар бойынша жалпы ақпарат (бастапқы және соңғы қалдықтар) кәсіпорынның бухгалтерлік балансын құруға негіз болатын бас кітапқа беріледі. Бухгалтерлік есеп мәліметтерін жүйелеу және жазбалардың нақты хронологиясы осы есеп регистрлерін құрудың принциптері болып табылады. Журнал-ордер жүйесін қолдану қаржылық есептілікті қалыптастыруды және оның дұрыс жасалуын бақылауды жеңілдете отырып, көп еңбекті қажет ететін бухгалтерлік есеп жұмысын айтарлықтай жеңілдетеді. Ресейлік компанияларда қандай тапсырыс журналдары қолданылатынын қарастырайық.
Журналға тапсырыс 1
№ 50 «Қолма-қол ақша» шоты бойынша № 1 журнал ордері оларға қоса берілген бастапқы құжаттар – ПҚО және РҚО кассалық есептердің негізінде толтырылады. Нысаны (сөзін) төменде жүктеп алуға болатын 1 журнал ордері кең таралған құжаттардың бірі болып табылады және қолма-қол ақшаны пайдалануды бақылау үшін қажет. Шоттың кредиттік сальдосы кассадан барлық төлемдермен, дебеттік сальдо түскен қаражаттармен қалыптасады. Соңғы жол кассадан ақша шығарылған шоттардың сомалары туралы хабарлайды: біздің мысалда жалақы төлемдері үшін 108 652 рубль. (D 70), есеп беретін сомалар 72 000 рубль. (D71) және т.б. Көбінесе бұл тізілімде ыңғайлы болу үшін есепті күндегі ақша қалдығы көрсетіледі, кейіннен кассир есебіндегі деректермен тексеріледі.
|
Шот несиесі бойынша No1 журнал ордері. 50 "Кассир" 01.01.2016 жылдан 31.01.2016 жылға дейін шоттың дебетіне. |
||||||||
|
бастап 01.01.2016 ж. 98300 |
||||||||
|
бастап 02.01.2016 дейін |
||||||||
Дебеттік сальдо, яғни ақша түсімдері шот бойынша үзінді көшірмеде жазылады. 50-ден жоқ/о 1. Журнал ордер 1 және мәлімдеме 1 , мақалада келтірілген үлгілері компанияның кассасындағы бір айдағы барлық операцияларды жүйелейді.
|
Шоттың дебеті бойынша No1 вокзал бойынша ведомос. 50 |
|||||
|
Перв. док-т |
Сымдар |
Сома, руб. |
|||
|
Сатылған операциялық жүйелер үшін алынған кіріс |
|||||
|
Ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша алынған төлем |
|||||
|
Жалақы төлеу үшін ДС алынды |
|||||
|
Көрсетілген қызметтер үшін алынған төлем |
|||||
|
Сатылған өнімнен түскен табыс |
|||||
Журнал тапсырысы 2
2-журналдық ордер кредиттік шотта көрсетілген операцияларды ескереді. 51. Жазбалар банк көшiрмелерi мен оларға қосымшалар - төлем тапсырмалары, аккредитивтер және т.б. негiзiнде жүргiзiледi. w/o 2-нің артқы жағында шоттың дебеті туралы мәліметтер көшірмеде жинақталады. 51, яғни шотқа түскен түбіртектерге сәйкес. Журнал тапсырысы 2 (төмендегі пішінді жүктеп алуға болады ) , журнал ордері 1 сияқты принцип бойынша толтырылады.
Мысал қарастырайық:
|
Шот несиесі бойынша No1 журнал ордері. 51 01.01.2016 бастап 31.01.2016 дейін дебеттік шоттарға |
||||||||
|
D s-01.01.2016 дейін 100000 |
||||||||
|
бастап 02.01.2016 дейін 158300 |
||||||||
3, 4, 5 журналдарына тапсырыс беріңіз
Күрделі шығындар, арнайы шоттар және басқа да қорлар ескерілетін 54, 55, 56 шоттарымен операцияларды жүргізу кезінде журнал-ордер 3 сияқты регистр жүргізу қажет.
Шоттағы кредиттер мен қарыздар бойынша операцияларды есепке алу үшін 4-журналды ордер беріледі. 66 және 67. 5-ордер ресейлік кәсіпорындарда сирек қолданылады, өйткені борышкерлер мен кредиторлар арасындағы өзара талаптарды есепке алу бүгінде ерекше операция болып саналады. Дегенмен, мұндай тізілім бар және қажет болған жағдайда пайдаланылады.
Журнал ордер 6
Жеткізу және көрсетілген қызметтер бойынша есеп айырысу журнал-ордерінде 6 көрсетіледі – тауарлар мен қызметтердің түсуін және олар үшін одан әрі төлемдерді тіркейтін біріктірілген тізілім.
6-журналдық ордер (толтыру үлгісі қоса беріледі) есепке сәйкес жүргізіледі. 60 Әрбір контрагент бойынша «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу».
|
Провайдер |
Тексеру |
K/ta есептік жазбасынан. D/t шоттарында 60 |
Айдың басына дейін |
Ақылы |
м-цаның соңына дейін |
||||||
|
К/т 51 |
К/т 91 |
||||||||||
|
«Темп» ЖШС |
№ 100458 18.01.2016 ж |
||||||||||
|
№ 000145 05.01.2016 ж |
|||||||||||
Журнал ордер 7
7-журналдық ордер әрбір жауапты тұлғаның контекстінде берілген есепті сомалар жазылады. 7-журналдық ордер, оның нысаны синтетикалық есепке алуды аналитикалық ақпаратпен біріктіреді, қызметкерлердің шығыстары туралы есептерді уақтылы ұсынуды бақылауға ыңғайлы.
7 журнал-ордермен таныстыру: үлгіні толтыру
|
Ай басындағы теңгерім |
Есеп бойынша шығарылды |
алдын ала есеп бойынша |
|||||||
|
ұсыну күні |
шығыстардың бекітілген көлемі |
||||||||
|
Иванов И.И. |
|||||||||
|
Есептік жазбадан д/т шоттарында 71 |
артық шығын қызметкерге өтелді |
пайдаланылмаған сомалар ұсталады |
||||
Нысаны төменде жүктеп алуға болатын 7-ордер журналында барлық есепті сомалар мен өткiзу қалдықтары көрсетіледі.
Журнал ордер 8
Кредиторлармен және дебиторлармен есеп айырысуды есепке алу 62, 68, 73, 75 шоттарында, 8-ордер журналында жүргізіледі. Осы шоттар бойынша барлық мәндер контрагенттерден алынған аванстар мен төлемдерді көрсете отырып, осы тізілімде жинақталады.
Журнал тапсырысы 10
10-журналдық тапсырыс (дәл төменде толтырылған үлгі) өндіріс шығындарын есепке алуға арналған. Тізілім барлық мәліметтерді 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, шоттарынан алады. 97.
|
D/t шоттарында |
Корреспонденттік шоттар бойынша айналымдар |
||||||||
Бұл тізілімде көрсетілген ақпараттың көптігі оны барынша ақпараттық етеді. Толтыруға негіз болып әртүрлі бланкілер табылады – өндірістік есептер және журнал-ордер 10-ды құрайтын жиынтық ведомостар. Пішінді төменде жүктеп алуға болады.
Журнал ордер 11
Бұл есеп регистрі – журнал ордер 11, өнімді жөнелтуді, өткізуді есепке алу үшін қажет және есеп саясатына сәйкес қолданылатын тауарлы-материалдық қорлардың бағасын көрсететін No 15 және 16 көмекші ведомостар негізінде толтырылады – нақты немесе бухгалтерлік есеп.
Журнал ордер 12
Кәсіпорынның резервтік, қосымша немесе жарғылық капиталындағы, сондай-ақ мақсатты түсімдер мен бөлінбеген пайда шотындағы өзгерістер туралы ақпаратты жүйелей отырып, бұл бухгалтерлік есеп регистрі бухгалтерлік сертификаттар, банк үзінділері, кассалық есептердің деректеріне негізделеді. Әртүрлі регистрлерден декодтау кезінде жинақталған дебеттік айналымдар журнал ордеріне енгізіледі 12. Пішінді төменде жүктеп алуға болады.
Журнал ордер 13
Негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің есебі журнал-ордерде көрсетіледі 13. Оны толтыру үшін амортизациялық аударымдар, анықтамалар, есептен шығару актілері негіз болып табылады. 13-ордер журналы – толтыру үлгісі:
|
Кредиттік шот бойынша №13 журнал ордері. 01 дебеттік шоттарға |
||||||
Журнал ордер 15
84, 91, , 99 шоттары бойынша пайда мен болашақ кірісті пайдалану есебі 15 журнал-ордерінде жүргізіледі (форманы төменде жүктеп алуға болады). Есепті айдағы айналымдар тізілімге аналитикалық есеп баптары аясында және жыл басынан бастап жиынтық негізде енгізіледі. Есепті кезеңнің соңында тапсырыс журналының жалпы мәндері жылдық қаржылық есептілікті жасау үшін негіз болады.
Журнал ордер 16
07, 08, 11 шоттардағы күрделі салымдардың есебі 16 журнал-ордер бойынша жүргізіледі. Бұл шоттардың кредиттік айналымы тізілімге біріктірілген әрбір объект туралы мәліметтерді көрсете отырып, аналитикалық ведомостар мен бастапқы құжаттардың мәліметтері негізінде ай сайынғы нәтиже ретінде көрсетіледі.
Бухгалтерлік есепті автоматтандыру тапсырыс журналдарының тәуелсіз нысандарын жүргізуді алып тастағанын ескеріңіз. Сәйкес бағдарлама параметрлерімен бұл регистр бастапқы құжаттарды орналастырған кезде автоматты түрде жасалады.
Кәсіпорын кассалық операцияларды жүргізу тәртібіне сәйкес бастапқы құжаттарды пайдалана отырып, кассалық операцияларды ресімдеуге міндетті. Бұрын оларды есепке алу және топтастыру үшін арнайы регистрлер де пайдаланылды - № 1 журналдар журналдары, сондай-ақ оған No 1 өтініш. Қазіргі уақытта бұл құжаттар мамандандырылған бағдарламаларда есептерді іріктеу түрлерінің бірі ретінде пайдаланылады.
Журнал ордер 1 бұрын аттас бухгалтерлік формада қолданылған. Қазіргі уақытта оның негізінде бухгалтерлік есеп бағдарламалары құрастырылған. Оларда барлық тапсырыс журналдары бастапқы құжаттаманы толтырғаннан кейін автоматты түрде толтырылады.
Тек шағын кәсіпорындарда әлі күнге дейін бухгалтерлік есептің бұл нысаны бар, онда бастапқы құжаттар бойынша сомалар арнайы кестелерде орналастырылуы керек. Дегенмен, қазірдің өзінде тапсырыс журналын қолмен толтыру сирек кездеседі.
Оның басты артықшылығы – құжаттарды бір уақытта хронологиялық тәртіпте және бухгалтерлік есеп шоттары бойынша, яғни қаражатты жұмсау бағыттары бойынша топтастыру мүмкіндігінде. Ал оның шахмат парағы принципі бойынша құрылысы, бағандардағы жиынтық мәні жолдардағы жиынтыққа тең, Бас кітапқа құжаттардың дұрыс жазылуын қосымша бақылауға мүмкіндік береді.
Журнал№1 бұйрық және оған өтініш қазіргі уақытта міндетті түрде толтырылмайды. Олар қолма-қол ақшаны пайдалану контекстінде мониторинг және ақпарат алу үшін жиынтық есептердің бір түрі ретінде құрастырылады.
Сонымен қатар, бұл тізілімнің әртүрлі салалардағы кәсіпорындарға арналған нұсқалары бар. Құрылыста 1c тапсырыс журналы, сату және жабдықтау компанияларында 1sn тапсырыс журналы шығарылады.
Журналды қалай пайдалануға болады
Журнал ордері кассалық кіріс ордерлерінің, төлем ведомостарының немесе касса есептерінің деректері негізінде жасалады. Қазіргі уақытта оны кез келген кезеңге – күн, апта, онкүндік, ай үшін құрастыруға болады. Кассада құжаттар саны көп ірі кәсіпорындарда ол бір немесе бірнеше күнде аяқталады. No 1 журналдық ордер тек шоттың несиесі бойынша операцияларды көрсету үшін қызмет етеді. 50 Дебеттік талдау үшін касса, №1 ведомос қолданылады.
Кассалық құжат немесе кассирдің есебі шахмат парағында көрсетіледі. Егер тізілім күніне құрастырылса, реттік нөмір көлденеңінен көрсетіледі, басқа жағдайда бастапқы құжаттарды тіркеу күні көрсетіледі. Сомалар оларда көрсетілген бухгалтерлік есеп шоттарына сәйкес бағандарға бөлінеді.
Тапсырыс журналын жабу кезінде әрбір жол мен баған бойынша қорытындылар есептеледі. Барлығының қосындысы «бұрышта» жиналуы керек. Осыдан кейін кезең соңындағы қолма-қол ақшаның қалдығы (баланс) көрсетіледі.
Бұл тізілім тіркеуден (басып шығарудан) кейін онда көрсетілген бастапқы құжаттармен бірге беріледі.
Ондағы белгілі бір күндердегі қалдықтар кассалық есеп берулердегі қалдықпен, ал барлығы – несие шотындағы айналыммен сәйкес келуі керек. Тиісті кезеңге Бас кітапта 50.
No1 журнал ордерін толтыру үлгісі
Құжаттың жоғарғы жағында компанияның атауы, оның тіркеу нөмірлері және мекенжайы көрсетіледі.
Төменде «No1 журнал ордері» толтырылады және ол бірнеше күн бұрын жасалған болса, онда кезеңнің басталу және аяқталу күні көрсетіледі.
Кестенің бағандарының атауында кредиттік шоттың дебеттелетін бухгалтерлік есеп шоттарының кодтары көрсетіледі. 50 сома қолданылады. Берілген шот бойынша шамамен корреспонденцияны беретін Бухгалтерлік есеп жоспарын пайдалана отырып, бастапқы құжаттарда қолданылатын кодтардың дұрыстығын тексеруге болады.
Бірінші бағанда енгізілген жазба тәртібіндегі нөмір немесе кассирдің есептері бірнеше күн бойы орналастырылған жағдайда кассалық операциялардың күні көрсетіледі.
Тапсырыс журналының соңғы жолында қорытындылар да бар, бірақ әртүрлі шоттар үшін (шығыс салалары бойынша).
Есепті компания директоры мен бас бухгалтер олардың жеке деректерінің стенограммасымен бекітеді.
Нюанстар
Егер No 1 журнал-ордер күніне шығарылса, онда оның дебеттік баланс бағанасы болмайды.
Журнал-ордер – бұл шахмат тақтасы түрінде құрастырылған есеп кестесі, ол бір жазбаға екі шот бойынша операцияны есепке алуға мүмкіндік береді – дебеттелген және кредиттелген.
Журналдардағы жазбалар – тапсырыстар тексерілген және дұрыс ресімделген бастапқы құжаттардың немесе қаржылық жауапты тұлғалардың есептерінің, банктік көшірмелердің және т.б. деректері негізінде жасалады. Ордер журналдарында жазылған құжаттарда мыналар көрсетіледі: енгізу күні, тапсырыс журналының N, жазба жасалған журналдағы жолдың N.
Тапсырыс журналдары несиелік негізде құрылады, яғни. әрбір баланстық шот бойынша кредиттік айналымды тіркеу дебеттік шоттармен корреспонденцияда жүргізіледі. Ордер журналдарында белгілі бір шоттың кредитіне байланысты барлық операциялар сәйкес шоттардың дебетімен корреспонденцияда көрсетіледі.
Аралық қорытындыларды бір ай ішінде он күндік немесе бес күндік негізде есептеу ұсынылады. Есепті айдағы жазбалардың соңында ай бойынша қорытындылар есептеледі. Өтінім тапсырыс журналымен бір уақытта жүргізілетін шоттар үшін әрбір баған бойынша осы ведомостың нәтижелері өзара байланысты шоттар бойынша басқа тапсырыс журналдарының сәйкес нәтижелерімен тексеріледі. Тауарлы-материалдық құндылықтарды және қорларды түгендеу кезінде нәтижелер журналдарда, ордерлерде және ведомостарда қорытындылануы тиіс.
Ай сайынғы нәтижелерді есептеп, тексергеннен кейін журналдарға – бұйрықтар мен оларға ведомостарға күнін көрсете отырып, оларды құрастырған адам қол қояды. Сонымен қатар барлық журналдар – бұйрықтарға сауданың, тресттің, кеңсенің (орталықтандырылған бухгалтерия) бас бухгалтері немесе оның орынбасары қол қояды.
Ордер журналдарының ай сайынғы нәтижелері жеке шоттар бойынша Бас кітапқа жазылады, бұл туралы Бас кітапқа жазба жасаған тұлға қол қойған тапсырыс журналына белгі қойылады. Бас кітапта ағымдағы айналым тек бірінші ретті шоттар үшін көрсетіледі. Кредиттік айналым (жалпы сомасы) сәйкес журнал – ордерден бір жазбаға көшіріледі; дебеттік айналым – кредиттелген шоттармен корреспонденцияда әртүрлі журналдардан бөлек сомаларда.
Тапсырыс журналымен бір мезгілде көшірме жүргізілетін шоттар үшін әрбір баған бойынша осы үзінді көшірменің нәтижелері Бас кітаппен тексеріледі. Бас кітапқа жазылған жазулардың дұрыстығын тексеру барлық шоттар бойынша айналым сомаларын және қалдықтарын есептеу арқылы жүзеге асырылады.
Қорытындыларды енгізер алдында регистрлерде табылған қателерді түзету келесі ретпен жүзеге асырылады: қате жазба сызылады, ал сызылғанның үстіне дұрыс сома беріледі. Егер тапсырыс журналында қате қорытындылар енгізілгеннен кейін, бірақ олар Бас кітапқа енгізілгенге дейін анықталса, түзету қорытындылар жолынан кейін жасалуы керек.
Журналдардың нәтижелерін – бұйрықтарды Бас кітапқа тіркегеннен кейін оларға түзетулер енгізуге жол берілмейді.
Айналым бойынша қажетті түсініктемелер арнайы дайындалған бухгалтерлік анықтамада ресімделеді, оның деректері Бас кітапқа жеке енгізіледі.
Өткен кезеңдерге қатысты операциялар бойынша ағымдағы айдағы айналымдағы өзгерістер қосымша жазумен (айналымның төмендеуі – қызыл түспен) тапсырыс журналдарында көрсетіледі.
Бухгалтерлік есеп үшін журналдық бланкілердің 10 стандартты нысаны – ордерлер бар.
Стандартты журнал бланкілерінің бланкілерін – тапсырыстарды басып шығару кезінде рұқсат етілген өзгерістер
Журнал бланкілерінің бланкілерін - тапсырыстарды басып шығару кезінде жұмыстың көлемі мен мазмұнына негізделген, бірақ стандартты бланкілерді құрудың негізгі принципін өзгертпестен:
- Пішіннің артқы жағын пайдаланыңыз, бірақ пішінді бір жағынан екіншісіне жалғастырмаңыз. Нысанның әр жағында толтырылған журнал бланкі – тапсырыс болуы керек.
- Сәйкес шоттар үшін жаңа бағандарды қосу арқылы журнал тапсырысы пішіндеріндегі бағандар санын көбейтіңіз.
- Пішіннің сәйкес бағандарындағы шот-фактураларға сәйкес сандарды пайдаланушыға ыңғайлы реттілікпен басып шығарыңыз (сандардың өсу ретімен жақсырақ).
- Ілеспе жазбалар үшін берілген бағандарға сәйкес мәтінді енгізіңіз.
- Журнал бланкілерін - тапсырыстарды басып шығару кезінде келесі жиектер өлшемдерін сақтаңыз: оң жақ - 20 мм; жоғарғы - 18 мм; сол жақ - 8 мм; төменгі - 10 мм; сонымен қатар журналдардың негізгі реквизиттерінің өлшемдер кестесінен - тапсырыстардан шығу.
Жалпы нұсқаулардың 9-тармағында рұқсат етілген барлық өзгерістер одақтық республикалардың сауда министрліктерінің бухгалтерлік есеп және есеп беру бөлімдерімен келісілуі керек, бұл туралы журналдың тақырыптық бөлігінде белгіленеді - типографиялық әдіспен басылған кезде тапсырыс.
Журнал бланкілерін – бірнеше шоттардың есебін жүргізуге арналған ордерлерді басып шығару кезінде олар шоттар ретімен нөмірленуі керек.
Журналдардың – ордерлердің құрылысы және оларды жүргізу тәртібі күнделікті де, есепті айдың аяғында да бухгалтерлік есептердің дұрыстығы мен толықтығын бақылауға мүмкіндік береді.
Бақылау бухгалтерлік есеп регистрлеріндегі жазбаларды растаушы және басқа да құжаттармен (тауар және кассалық есептер, банктік көшірмелер және т.б.) салыстыру арқылы жүзеге асырылады. Мысалы, дебеттік және кредиттік айналымдар, сондай-ақ «Тауарлар» шотындағы қалдық қаржылық жауапты тұлғалардың тауарлық шоттары бойынша түсімдердің, шығыстардың және тауарлардың қалдықтарының сомаларымен тексерілуі керек. Бұл салыстыру журналда – ордер мен «Тауарлар» шоты бойынша үзінді көшірмеде жазбалар жүргізілген кезде жүргізіледі. Дәл осындай тәртіппен «Касса», «Ағымдағы шот», «Сауда айналымы бойынша арнайы несие шоты» және т.б. шоттары бойынша бухгалтерлік есеп регистрлеріндегі жазбалардың дұрыстығы тексеріледі.
Бухгалтерлік есептердің дұрыстығы мен толықтығы әртүрлі журналдар – бұйрықтарда көрсетілген өзара байланысты көрсеткіштерді салыстыру арқылы да бақыланады. Осылайша, «Тауарлар» шотының дебеттік ведомосіндегі жеткізушілерден алынған тауарлардың сомасы журналмен - «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотының кредитіне тапсырыспен тексеріледі. Журналда қамтылған жабдықтаушылардың шот-фактураларын төлеу туралы мәліметтер «Сауда айналымы бойынша арнайы несие шоты» несиесі бойынша ордер мен «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотының дебеті бойынша үзінді көшірме бір-біріне тең болуы керек.
Журналдың кредиті – «Сату» ордері бойынша қолма-қол ақшаға сатылған тауар сомасы «Касса» шотының дебетіндегі үзінді көшірмедегі саудадан түскен түсім сомасымен тексеріледі. «Кассалық шот» шотының дебетінде көрсетілген ағымдағы шоттан кассаға түскен ақшаның жиынтық түсімдері журналдың тиісті бағанында – «Ағымдағы есепшоттың» кредиті бойынша ордерде көрсетілген сомаға тең болуы тиіс. Есептік жазба» тіркелгісі.
«Қолма-қол ақша» шотының кредиті бойынша журнал – ордердегі қосалқы шотқа қаражатты беру туралы мәліметтер «Есеп беретін тұлғалармен есеп айырысу» шотының дебеті бойынша дебеттік үзінді көшірмемен салыстырылады. Сол сияқты журналда жұмысшылар мен қызметкерлерге жалақы, сыйлықақы, зейнетақы мен жәрдемақы төлеу туралы мәліметтер – «Қолма-қол ақша» шотының кредитіне ордер, «Басқа ақша қаражаты» шотындағы айналым және қалдық, қосалқы шот. «Жолдағы қолма-қол ақша» журналымен – «Қолма-қол ақша» шотына тапсырыспен және «Сауда айналымы бойынша арнайы несие шотына» немесе «Ағымдағы шотқа» және т.б.
Шаруашылық операцияларды көрсетудің дұрыстығы мен толықтығын жан-жақты тексергеннен кейін ғана журналдар – ордерлердің мәліметтері Бас кітапқа көшіріледі. Одан кейін бухгалтерлік есептің жүргізілуіне бақылау Бас кітаптағы барлық шоттар бойынша айналым және қалдықтардың сомаларын есептеу арқылы жүзеге асырылады.
Дебеттік және кредиттік айналымдардың сомалары, сондай-ақ дебеттік және кредиттік қалдықтар сәйкесінше тең болуы керек.
Барлық журналдар – есеп беру кезеңіндегі тапсырыстар олардың нөмірленуінің реттілігін сақтай отырып тігілуі (папкаға толтырылуы) керек.
Журналдар – тапсырыстар бастапқы құжаттардан бөлек сақталады.
Құжаттар да тиісті журналдар – бұйрықтар бойынша олардағы жазбалар реттілігі бойынша тігілуі (папкаларға салынуы) керек. Кассалық, аванстық, тауарлық, материалдық есептер мен регистрлер, Мемлекеттік банк көшірмелері, топтастыру, аналитикалық және бақылау ведомостары тиісті құжаттармен бірге сақталады.
Бір журналда топтастырылған операцияларға қатысты құжаттардың саны аз болса, оларды бірнеше журналдар - ордерлер бойынша бір папкаға тігуге (беруге) рұқсат етіледі, бірақ құжаттарды бір журналдан екіншісінен міндетті түрде бөлек қағазбен бөлуге болады. астар.
Ж.О. Бастапқы құжаттаманы жүйелеуге есеп жүргізуге жауапты. Журнал-ордер есеп жүйесін пайдалана отырып, әрбір ұйым ай сайын орындайтын шаруашылық операциялары жазылады.
ЖО Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 23 қыркүйектегі № 123 және 2006 жылғы 10 ақпандағы № 25 п бұйрықтарымен бекітілген бірыңғай нысандарда (ОКУД коды № 0504071) толтырылады. Алайда, қажет болған жағдайда мекеме оларды бұрын бұйрықпен бекітіп, есеп саясатында бекітіп, дербес әзірленген JO нысандарын пайдалана алады.
Таратудың әрбір нысаны сол немесе басқа несиелік операцияны көрсету үшін пайдаланылады, содан кейін барлық орындалған операциялар әрбір жеке шот бойынша жиынтықты бөлектей отырып, синтетикалық шоттардың бірыңғай тізіліміне біріктіріледі.
Несиені жою екі бөлімнен тұрады:
- негізгі – КТ жазбалары үшін;
- қосымша (үзінді) – аналитикалық жазбаларды жүргізу үшін.
ДТ айналымы бухгалтерлік есепте қосарланған жазу принципін жүзеге асыруды қамтамасыз ететін сәйкес КТ шоттарымен бірге арнайы ЖО-ларға енгізіледі. Әрбір шот бойынша ЖО-дан кезең басындағы және аяғындағы қалдықтар ұйымның бас кітабына аударылады.
Әрбір мекеме бухгалтерлік есеп жүргізілетін нысанның түрін таңдауға құқылы:
- журнал-ордер;
- мемориалдық ордер.
Дегенмен, журнал-ордер формасын қолдану бухгалтерлік есеп жұмысын жеңілдетуге әкеледі, өйткені оның негізгі принципі бухгалтерлік есеп мәліметтерін жүйелеу және мерзімді және қорытынды есептерді дайындауды автоматтандыру болып табылады.
1-ордер журналы және 1-үзінді
No 1 журнал-ордер және оған ведомосты мекеме кіріс және шығыс кассалық ордерлеріне сәйкес 50 «Қолма-қол ақша» шотында толтырады. КТ шотындағы қалдық кассадан жасалған барлық төлемдерді, ДТ шотында – түскен қаражатты көрсетеді. Жалпы жол қаражаттың төленген сомаларын көрсетеді. JO 1 нақты күндердегі ақша қаражаттарының қалдықтарын көрсетуі керек. Бұл қалдықтар міндетті түрде кассир есебінде көрсетілген күндегі соңғы қалдықпен сәйкес келуі керек. ЖО-ның соңғы жолы таңдалған кезеңдегі бас кітаптағы 50 КТ шотының айналымына ұқсас болуы керек.
No 1 ЖО-ға өтініш осындай тәртіппен толтырылады. Соңғы айналым міндетті түрде кассаның көрсеткіштерімен сәйкес келуі керек. Есепті айдың соңында бухгалтер қорытынды балансты №1 ЖО, №1 ведомоспен және мекеменің кассалық кітабының көрсеткіштерімен салыстыруы керек.
Журналға тапсырыс 1: пішінді Word бағдарламасында жүктеп алыңыз
Журнал тапсырысы 1: үлгіні толтыру
Журнал тәртібі 2: нысан
ЖО 2 КТ шотында жазылған барлық операцияларды көрсетеді 51. Барлық ақпарат үзінді көшірмелер мен банктің үзінді көшірмелеріне қосымшалар, соның ішінде төлем тапсырмалары негізінде көрсетіледі. No 2 ЖО-ның сырт жағы 51 ДТ шотынан түскен түсімдер туралы ақпаратты көрсету үшін қызмет етеді. ЖО-2 толтыру алгоритмі No 1 ЗО-ға ұқсас.
2-ордер: жүктеп алу формасы
2-ордер журналы: үлгіні толтыру
ЖО № 3-5
КТ 54-56 шоттары бойынша операциялар, күрделі шығындарды және банктердегі арнайы шоттарды (аккредитивтер, чек кітапшалары, ақша құжаттары) есепке алу, ЖО No 3 қалыптасады.
Журнал ордер 3: бланкі
3-ордер журналы: үлгіні толтыру
Журнал тәртібі 4: нысан
Қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді несиелер, қарыздар (66 және 67 шоттар) бойынша қозғалыстар 4 журнал-ордерде көрсетіледі.
4-ордер журналы: үлгіні толтыру
Дебиторлар мен кредиторлар арасындағы өзара талаптарды есепке алу 5 журнал-ордермен қалыптастырылады.
Журнал ордер 6: нысан
Жеткізілген тауарлар мен қызметтер бойынша барлық есеп айырысу операциялары № 6 ЖО тіркеледі. Сондай-ақ ол тауарлардың тікелей түсуін және қызметтерді көрсетуін көрсетеді. Тауарлар мен қызметтерді жеткізу бойынша есеп айырысу 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотында көрсетіледі. No6 ЖО әрбір контрагент және келісім бойынша толтырылады.
6-ордер журналы: үлгіні толтыру
Журналдың ордері 7: жүктеп алу формасы
7-ордер 71-шот бойынша операциялар бойынша есеп берушілермен есеп айырысулар бойынша бухгалтерлік есеп деректерін жүйелеуге жауапты.No7-журнал қызметкерлердің барлық аванстық есептері контекстіндегі мәліметтерді, есеп беруші тұлғаларға берілген ақша қаражаттарының барлық сомаларын, сондай-ақ таңдалған кезеңдегі ауыс-түйіс қалдықтары . No7 ЖО-дағы жолдар топтастыруға немесе біріктіруге жатпайды.
No7 журнал: үлгіні толтыру
Журнал ордер 8: бланкі
No 8 ЖО – мына арнайы шоттар бойынша аналитикалық мәліметтерге сәйкес дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуларды есепке алу тізілімі:
- 60 "Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу";
- 62 «Клиенттермен есеп айырысуларды есепке алу»;
- 68 "Салықтар мен алымдарды есептеуді есепке алу";
- 73 "Басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу";
- 75 "Құрылтайшылармен есеп айырысу";
- 76 «Әртүрлі борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысу».
No 8 ЖО жоғарыда аталған контрагенттермен өзара есеп айырысулар бойынша жалпылама деректерден тұрады, мұндай контрагенттерден алынған қаражат, оның ішінде аванстық төлемдер көрсетіледі.
8-ордер журналы: үлгіні толтыру
Журнал ордер 10: жүктеп алу формасы
No10 ЖО меншікті өндіріс шығындарын есепке алу үшін қолданылады. No 10 ЖО ұйымның әрбір қаржылық-шаруашылық операциясы бойынша бірнеше шоттардың жиынтық деректерін көрсетеді. No10 ЖО-ға ақпарат бірқатар бухгалтерлік есеп регистрлері мен ведомостары негізінде енгізіледі.
10-ордер журналы: үлгіні толтыру
Журнал ордер 11: нысан
No 11 ЖО дайын өнімді жөнелту және өткізу бойынша есеп деректерін жазуға арналған. ЖО 11 қалыптастыруға негіз болатын тізілімдер – No 15,16 ведомостар. Бұл бухгалтерлік есептерде ұйымның есеп саясатында көрсетілген тауарлы-материалдық қорлардың нақты немесе есептік бағалары көрсетіледі.
Жүктелуде...
