Metinis atlyginimas, priklausantis nuo veiklos rezultatų. Metinės premijos ypatybės. Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos

Priemoka, mokama darbuotojams už metų darbą, yra puikus motyvuojantis veiksnys. Daugelis verslininkų, įgyvendinusių „13 atlyginimų“ schemą, pastebėjo sumažėjusią darbuotojų kaitą ir padidėjusį darbuotojų našumą.

Pažiūrėkime, kaip veikia darbuotojų apmokėjimo sistema, apimanti šį jiems malonų elementą, išsiaiškinsime darbo užmokesčio apskaičiavimo ir apmokestinimo niuansus, taip pat padėsime sudaryti atitinkamą tvarką.

Dalis atlyginimo ar prie jo?

Rusijos Federacijos darbo kodekso 1 straipsnio 1 dalis. 135 nurodyta, kad į darbo užmokestį įeina ir skatinamosios išmokos, į kurias įeina ir priedai.

Jei premija skiriama ne nuolat, o priklausomai nuo pasiektų rezultatų, tai nebėra privalomų išmokų dalis, o skatinimo forma(Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnio 1 dalis).

Premijų mokėjimo tvarka turi būti dokumentuota vietiniuose įmonės nuostatuose. Šiuose elementuose gali būti:

kolektyvinėje sutartyje (135 straipsnio 2 dalis);
individualioje darbo sutartyje (57 str. 2 d. 1 p.);
specialiai tam skirtame norminiame dokumente, pavyzdžiui, Premijų nuostatuose, Darbo apmokėjimo nuostatuose (135 straipsnio 2 dalis, 8 straipsnio 1 dalis);
įsakymas organizacijai dėl priemokų darbuotojui ar darbuotojams (1 dalis, 8 straipsnis).

Metinės premijos sąlygos

Metų pabaigos premija(13 darbo užmokesčio) - skatinamoji išmoka, priskaičiuojama darbuotojui, jeigu jis per darbo metus atitinka konkrečias teisės dokumentuose nustatytas sąlygas. Tokios sąlygos gali būti tam tikrų rodiklių pasiekimas arba neigiamų aspektų nebuvimas. Kiekvienoje organizacijoje premijų sąlygos yra kuriamos individualiai ir tvirtinamos vadovybės.

Dokumente, numatančiame premijas metų pabaigoje, turi būti ši informacija:

kada skiriama tokio tipo premija?
reikalavimai tiems, kurie skaičiuoja šį mokėjimą;
veiksniai, turintys įtakos priemokos dydžiui (tiek didėjantys, tiek mažėjantys);
darbuotojo premijos mokėjimo sąlygos.

Kada daugiau, o kada mažiau?

Metinės premijos dydis beveik niekada nėra fiksuotas. Būtų nesąžininga vienodai apdovanoti „veteraną“ ir jauną, vos pirmus metus išdirbusį specialistą, vakarykštę pravaikštą su panaikinta drausmine nuobauda ir nepriekaištingą įmonei pelną atnešusį darbuotoją. Darbdavys paprastai keičia premijos dydį, atsižvelgdamas į:

darbuotojų kvalifikacija;
jo darbo patirtis;
darbo sąlygos;
darbo funkcijos sudėtingumas;
faktinio darbo laikas;
kokybės rodikliai.

Pavyzdžiui, premija gali būti padidinta, jei darbuotojas taupo organizacijos resursus, įdiegia kokią nors naudingą naujovę, pasiekia ypač aukštų rezultatų ir pan. Sumažėti gali dėl pastabų, papeikimų ar klaidų darbe.

NUORODA! Patogiausia priedo dydį „susieti“ su vidutiniu atlyginimu (mėnesiniu ar metiniu) ir operuoti su atskirai nustatytais koeficientais.

O naujokai?

Jeigu darbuotojas įmonėje dirbo trumpiau nei metus, tai mokėti jam atlyginimą ar ne, priklauso nuo atitinkamuose Nuostatuose nurodytų sąlygų.

Kai kurie verslininkai metų pabaigos priedus skiria tik tiems darbuotojams, kurie išdirbo visus metus.

Kiti mieliau skatina „žaliuosius“ darbuotojus perskaičiuodami priedus už faktiškai dirbtus mėnesius.

Ta pati praktika galioja ir atsistatydinantiems darbuotojams.

Jie gali to neduoti

Prizo nuostatuose turi būti numatytos sąlygos, kurioms esant premija nebus mokama. Kaip jau nustatėme. Tai nėra privaloma atlyginimo dalis, ir jie neturi teisės jos atimti ar jokiais pagrindais mažinti.

Nusidėvėjimui turi būti numatytos konkrečios sąlygos, pavyzdžiui:

neįvykdyta drausminė nuobauda;
nuostoliai, atsiradę dėl darbuotojo kaltės;
darbe padarytos klaidos, sukėlusios sunkias pasekmes (būtina nurodyti, kokios – pavyzdžiui, traumos, nelaimingi atsitikimai).

Iš kokių priemonių bus skiriama premija?

Organizacija iš darbo užmokesčio fondo ima pinigus, kad darbuotojams išmokėtų 13 atlyginimų. Kokios lėšos ją formuoja, biudžeto ar pelno pagrindu, priklauso nuo organizacijos įstatų.

Premijos gali būti mokamos iš santaupų.

Planuojant šias lėšas, į jas įtraukiamas tam tikro procento dydžio priedų darbuotojams paskaičiavimas.

Ką daryti, jei įmonė patiria nuostolių?

Jei šiais metais įmonės verslas nesiseka, ar verta leisti pinigus premijai pagal jos rezultatus mokėti? Tai turi nuspręsti darbdavys.

Pagal įstatymą premijos mokėjimas turi priklausyti nuo rodiklių, kurie buvo įtraukti į Premijų nuostatus formuluojant sąlygas. Jei rodikliai yra tik gamyba, nuostoliai atims galimybę premijuoti darbuotojus. Bet jei į sąlygas įtraukiami ir kiti veiksniai, o lėšos leidžia rasti lėšų paskatoms mokėti, tai net ir nuostolių atveju darbuotojai gali gauti 13-tą atlyginimą, kuris turėtų paskatinti kitąmet dirbti efektyviau.

Priemoka ir mokesčiai

Premija yra pajamos, todėl nėra pagrindo naikinti pajamų mokestį. Tačiau įstatymas numato tam tikras išimtis ir apribojimus. Nuo priedų metų pabaigoje gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia, jei:

visų papildomų išmokų suma, įskaitant premijas, yra mažesnė nei 4000 rublių. per metus vienam darbuotojui;
Premija įteikta už išskirtinius pasiekimus kultūros, mokslo, švietimo ir kitose srityse, išvardytose Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintame sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 punktas).

TAVO ŽINIAI! Gyventojų pajamų mokesčio nuo metinių premijų apskaičiavimo apskaitos kodas yra 2000 „atlyginimas už darbo pareigas“.

Užsakyti premijas

Tai yra pinigų išmokėjimo darbuotojui pagrindas. Šio užsakymo formai nėra jokių formalių reikalavimų, turėtumėte vadovautis įprasta verslo praktika. Patogu susikurti savo formą tokiam organizacijos užsakymui arba naudoti jau paruoštas (darbuotojo skatinimo užsakymas T-11 arba T-11a). Galite sudaryti įsakymą kiekvienam darbuotojui atskirai arba parašyti vieną kolektyvinį įsakymą - šį klausimą sprendžia vadovybė. Įsakymo tekste turi būti:

apdovanojimo gavėjo asmens duomenys (vardas, pavardė, skyrius, pareigos);
dokumento numeris ir parengimo data;
kaupimo priežastį pagal priedų nuostatuose nurodytas sąlygas;
fondas, iš kurio paimamos lėšos apmokėjimui;
organizacijos vadovo parašas;
darbuotojo viza susipažinti su užsakymu.

Įsakymo paskatinti darbuotoją pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė "Gerovė"

APIE DARBUOTOJŲ SKATINIMUS

Galaktionova Tatjana Anatolyevna, personalo vadovė, už puikų darbą ir pavyzdingą darbo drausmės laikymąsi 2016 m., sumokėkite 45 000 (keturiasdešimt penkių tūkstančių) rublių 00 kapeikų premiją. iš darbo užmokesčio fondo pagal skatinimo pasiūlymą 2016-12-17 Nr.2-4-n.

LLC „Gerovė“ (parašas) D.I. Kaliničenka

T. A. Galaktionova buvo supažindinta su įsakymu. (asmeninis parašas)

13 atlyginimas - priedas metų pabaigoje: skyrimo, apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Mūsų šalies darbo sferoje yra tokia įdomi sąvoka kaip 13-as atlyginimas. Daugelis žmonių yra girdėję apie tai, bet mažai kas su tuo susidūrė. Ir viskas, kas susiję su papildomos piniginės premijos galimybe, visada yra įdomu. Taigi koks yra 13 atlyginimas? Kas turi teisę, kaip įregistruoti, kaip atspindėti apskaitoje, kokio dydžio turi būti?

Koks yra 13 atlyginimas

Sovietų Sąjungos laikais tokio tipo premijos buvo skiriamos visiems sunkiai dirbantiems metų pabaigoje. Visos įmonės buvo valstybinės, premijos buvo nustatomos „iš viršaus“ ir buvo privalomos visiems. Metų pabaigoje išmokėtas 13-as atlyginimas, todėl ir gavo savo pavadinimą. Nors taip vadinama tik tarp žmonių. Organizacijų apskaitos skyriuose tokios sąvokos nėra ir negali būti. Nėra trylikto metų mėnesio, vadinasi, už fiktyvų laikotarpį atlyginimo neturėtų būti. Tai yra, 13-as atlyginimas yra ne kas kita, kaip premija metų pabaigoje.

Kaupimo taisyklės

Jei sovietmečiu tokio pobūdžio skatinimas buvo privalomas visoms įmonėms, tai šiandien tai – gera darbdavio valia. Todėl trylikto darbo užmokesčio skaičiavimo reglamentavimo nėra. Nuostata dėl premijų turi įstatyminę galią. Jame nustatoma, kaip darbuotojams skaičiuojami paskatinimai ir priedai, kokie atskaitymai iš jų patenka į mokesčių tarnybą ir socialinio draudimo fondus. Premijų taisyklėse taip pat nustatomos galimos kaupimo sumos. Šis dokumentas yra vietinis norminis aktas, ty jo turinį nustato bendrovės direktorių valdyba.

Kaip atsispindi apskaitoje

Joks valstybės teisės aktas nereglamentuoja premijų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos. Šis punktas yra nustatytas organizacijos apskaitos politikoje, priedų, darbo užmokesčio nuostatuose, kolektyvinėje sutartyje ir tiesiogiai darbo sutartyje su darbuotoju.

Dokumentuose turi būti nurodyta, už kokį darbuotojo veiklos rodiklių pagerinimą jis gauna priedą. Tai priklauso nuo įmonės veiklos. Kiekviena organizacija pati nustato svarbiausias plėtros sritis, kurias reikėtų skatinti. Tai gali būti gaminių kokybės gerinimas, medžiagų ir išteklių taupymas gamybos metu, įvairių idėjų, kurios bus dar naudingesnės įmonei, pristatymas, gamybos ar pardavimo plano viršijimas ir pan. Kaupimo pagrindas yra organizacijos vadovybės įsakymas.

Premijos suma metų pabaigoje

Dažniausiai trylikto atlyginimo dydis nustatomas pagal darbuotojo vidutinį metų uždarbį. Norint apskaičiuoti, kiek darbuotojas vidutiniškai uždirbo, reikia susumuoti visų rūšių piniginį atlygį, susijusį su darbine veikla, patvirtintus darbo sutartyje, kolektyvinėje sutartyje ir vietiniuose teisės aktuose. Būtent atlyginimą už kiekvieną mėnesį, priedus už plano įvykdymą ir viršijimą, nedarbingumo ir atostogų išmokas. Tada gautas skaičius padalinamas iš dirbtų mėnesių skaičiaus. Gauname vidutines darbuotojo mėnesines pajamas. Būtent šis skaičius bus pagrindas skaičiuojant tryliktąjį atlyginimą.

Bet kadangi prievolės skaičiuoti ir mokėti tokias priemokas nėra nustatytos teisės aktuose, darbdavys gali taikyti kiek kitokį apskaičiavimo būdą. Tai gali būti paaiškinta jūsų paties darbo sutartyje, premijų nuostatuose ar kolektyvinėje sutartyje, priklausomai nuo to, kur ši informacija yra nurodyta organizacijos.

Kaip apskaičiuoti 13 atlyginimą

Šioje skiltyje pažiūrėsime, kaip sužinoti, kokią sumą atstovaus 13-as atlyginimas. Kaip jis apskaičiuojamas, žiūrime į organizacijos padėtį. Jis gali būti skaičiuojamas kiekvienam darbuotojui atskirai, tačiau dažniausiai skaičiuojama visam struktūriniam padaliniui. Kiekvienam skyriui yra skiriama tam tikra premijos suma, kuri padalinama darbuotojams, atsižvelgiant į jų darbo stažą įmonėje ir atlyginimą. Yra keletas skaičiavimo formulės variantų. Kiekvienas iš jų taikomas priklausomai nuo to, kaip direktorius nusprendė apdovanoti darbuotojus. Jis gali nustatyti premiją kaip procentą nuo metinio uždarbio, priklausomai nuo darbo stažo, arba pasirinkti fiksuotą atlyginimą.

Pirmasis atvejis bus apskaičiuojamas pagal formulę: Ohm*12 mėnesių*10%, kur Ohm yra mėnesinis atlyginimas. Mokant už darbo stažo skyrių, teks atlikti sudėtingesnę operaciją. Pirmiausia reikia susumuoti visų skyriaus darbuotojų darbo stažą, tada rasti bendrą uždarbį, apskaičiuoti santykį procentais nuo kiekvieno darbuotojo atlyginimo ir visos uždirbtos pinigų sumos. Pagal šį skaičių apskaičiuojame kiekvieno darbuotojo dalį. Tada skaičiuojame dalį priklausomai nuo darbo stažo. Paskutinis žingsnis – rasti aritmetinį vidurkį tarp atlyginimo dalies ir stažo. Galutinis skaičius yra premija.

Kas turi teisę gauti premiją metų pabaigoje?

Ne kiekviena organizacija suteikia 13 atlyginimų. Kas turi teisę gauti tokią premiją komercinėse įmonėse? Norėdami tai padaryti, turite peržiūrėti dokumentus, kuriuose yra informacija apie premijas. Jeigu jie numato tokį apmokėjimą, tai išsiaiškinsime už kokius nuopelnus ir kam konkrečiai (nurodo pareigas).

Tačiau privačiose įmonėse tokia motyvacija yra gana reta. Dažniausiai atlyginimai už „tryliktą“ mėnesį išduodami viešojo sektoriaus įstaigose. Biudžetinės profesijos mokamos gana mažai, o premija tam tikru mastu kompensuoja šią neteisybę. 13 atlyginimų skiriama kariškiams, valstybinių ligoninių gydytojams, biudžetinių mokymo įstaigų mokytojams ir profesoriams, savivaldybių transporto įmonių darbuotojams.

Privačiose įmonėse greičiausiai bus motyvuoti tie asmenys, nuo kurių tiesiogiai priklauso savininko pajamos. Pavyzdžiui, pardavimo srityje – pardavimų vadybininkai, etatiniai agentai, operatoriai, ieškantys klientų. Gamybos srityje šie asmenys yra darbuotojai, gaminantys produkciją.

Patvirtinantys dokumentai

Visa svarbi informacija pateikiama premijų nuostatuose. Priežastis, kodėl buhalterė skaičiuoja ir kaupia priedus – įmonės vadovo įsakymas. Gavęs nurodymus, buhalterija atlieka reikiamus skaičiavimus ir rezultatus pateikia vadovui pasirašyti. Susipažįsta su pateiktais duomenimis ir, jei viskas jam tinka, deda vizą arba akceptą, tai yra parašą. Ateityje būtina pasirašytinai pranešti darbuotojams apie metų pabaigoje sukauptą priedą. Patvirtinamieji dokumentai yra visi aukščiau išvardinti dokumentai: nuostatai, premijų įsakymas, skaičiavimo lapas, pranešimas su parašais.

Premijų mokėjimo tvarka pagal metų darbo rezultatus

Premija, priklausanti nuo metų veiklos rezultatų yra vienkartinė skatinamoji išmoka organizacijos darbuotojams, sukaupta ataskaitinių metų pabaigoje. Šiame straipsnyje skaitytojas ras informacijos apie priemokos apskaičiavimo būdus, taip pat jos mokėjimo tvarką ir laiką.

Kokiais atvejais priedas mokamas pagal metinius veiklos rezultatus?

Vadovaujantis 2006 m. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsniu, darbo užmokestis gali apimti įvairias skatinamąsias išmokas, iš kurių viena yra priedas. Nepaisant ekonominės krizės, daugelis įmonių metų pabaigos premijos yra vykdoma, todėl šios procedūros atlikimo tvarkos klausimas aktualus ir šiandien.

Visus premijų apskaičiavimo niuansus nustato organizacijos vadovybė vietiniame akte, kolektyvinėje ar darbo sutartyje. Dažnai priimamas atskiras dokumentas – nuostata dėl priedų darbuotojams. Jame turi būti ši informacija:

atlygio mokėjimo laikas;
mokėjimų apskaičiavimo sąlygos;
reikalavimus, kuriuos turi atitikti apdovanojimų gavėjai.

Premijos pagal metų darbo rezultatus: išmokų apskaičiavimo tvarka

Mokėjimas atliekamas tokia tvarka:

Nustatomas asmenų, kuriems bus skiriama premija, ratas.
Nustatomas premijos dydis; prireikus sumažinama atskiriems darbuotojams. Materialinio atlygio dydžio nustatymo būdą reglamentuoja įmonėje galiojančių vidaus taisyklių nuostatos. Kartais jie nurodo ir standartinį metų pabaigoje sukauptos premijos dydį.
Išduodamas įsakymas dėl premijų. Dokumentą vizuoja įmonės generalinis direktorius.
Darbuotojai su įsakymu supažindinami prieš kvitą.
Remdamiesi įsakymo nuostatomis, buhalterijos darbuotojai apskaičiuoja priedo dydį kiekvienam organizacijos darbuotojui ir perveda lėšas į banką.

Kaip parašyti premijos užsakymą

Dokumentų srautas bet kurioje organizacijoje turi būti vykdomas laikantis visų teisės aktų reikalavimų, o tai reiškia, kad turi būti surašytas įsakymas dėl premijų.

SVARBU! Pagal 4 str. „Buhalterinės apskaitos įstatymo“ 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402 9 str., įsakymo forma gali būti parengta tiesiogiai organizacijoje ir patvirtinta jos vadovo. Papildomai galite naudoti vieningą formą Nr.T-11 (vienam darbuotojui) arba Nr.T-11a (grupei).

Nepriklausomai nuo formos, kuria surašytas premijos pavedimas, jame turi būti ši informacija:

organizacijos pavadinimas;
Dokumento numeris;
sudarymo data;
dokumento pavadinimas (skatinimo tvarka...)
skatinamasis motyvas;
premijos suma;
organizacijos vadovo ar kito įgalioto asmens parašas.

Metinio įmokos dydžio apskaičiavimo metodai

Dydis premijos už metus gali būti nustatytas arba kaip fiksuota suma, arba kaip procentas nuo darbuotojo uždarbio. Daugeliu atvejų atlyginimo dydis apskaičiuojamas kaip visuma įmonei ar jos padaliniams. Skatinamosios išmokos dydžio nustatymas kiekvienam darbuotojui individualiai yra labai daug darbo reikalaujantis darbas, todėl gali būti vykdomas tik organizacijose, kuriose dirba labai mažas darbuotojų skaičius.

Materialinio paskatinimo dydis skaičiuojamas atskirai tiems darbuotojams, kurie organizacijoje išdirbo ne visus metus, o tam tikrą jų dalį. Premija gali būti kaupiama net ir tuo atveju, jei darbuotojas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jau išėjo iš darbo.

Priemokos dydžio apskaičiavimo tvarka

Apskritai, dydžio skaičiavimas premijos už metus atliekama taip:

Analizuojami ataskaitinio laikotarpio darbo rezultatai. Įvertinimas pateikiamas ištyrus šiuos rodiklius:
- nurodyto plano įvykdymas ataskaitiniais metais;
- taupyti išteklius;
- naujų technologijų diegimas;
- gerinti gaminių kokybę ir kt.
Premijos finansavimo šaltinis Paprastai skatinamosios premijos mokamos iš organizacijos pelno. Daug rečiau (pavyzdžiui, jei darbdavys nori atlyginti darbuotojus net ir patiriant nuostolių) lėšos renkamos iš darbo užmokesčio fondo ir kitų šaltinių.
Nustatomas sąrašas asmenų ar struktūrinių padalinių, kuriems priemoka bus mokama iš dalies Kai kuriais atvejais dėl objektyvių priežasčių atlyginimo dydis gali būti mažinamas. Premijos (ar jos dalies) atėmimas vykdomas remiantis organizacijos vadovo įsakymu dėl šių priežasčių:
- sistemingas darbuotojo darbo drausmės pažeidimas ataskaitiniais metais: dokumentais pagrįstos pravaikštos, vėlavimas, pasirodymas darbo vietoje neblaivus arba vadovybės papeikimai;
- darbuotojui pavestų užduočių neatlikimas.
Galutinė premijos suma apskaičiuojama remiantis analize, taip pat priklausomai nuo laisvų lėšų, galutinę išmokos sumą koreguoja įmonės balanso komisijos nariai (į kurį paprastai įeina vyresnioji vadovybė, vyriausiasis buhalteris ir kt. vyriausiasis ekonomistas).

Metinių premijų apskaičiavimo terminai

Aišku, skaičiuojant premijos už metus būtina kiekybine ir kokybine įvertinti įmonės veiklos rezultatus. To padaryti nepasibaigus kalendoriniams metams dėl objektyvių priežasčių neįmanoma – daugumoje organizacijų gruodžio 31-oji yra darbo diena (išskyrus tuos metus, kai ši data patenka į savaitgalį), per kurią gali būti atlikta nemaža darbo dalis. baigtas. Būtent todėl praktikoje metinė premija kaupiama ne anksčiau kaip praėjus mėnesiui po ataskaitinių metų pabaigos.

Tokie ilgi lėšų pervedimo terminai nėra BK 6 dalies pažeidimas. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis, kurio nuostatos įpareigoja darbdavį sumokėti darbo užmokestį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos. Tai liudija Rusijos Federacijos darbo ir socialinės apsaugos ministerijos 2016 m. rugsėjo 23 d. rašte Nr. 14-1/OOG-8532 pateikti paaiškinimai. Pagal dokumentą darbdavys turi visas teises mokėti skatinamąsias premijas bet kuriuo jam patogiu metu.

Apibendrinkime

Taigi metinė priemoka įmonės darbuotojams skiriama pagal ataskaitinio laikotarpio gamybinės ir ūkinės veiklos rezultatų vertinimo rezultatus. Atlyginimo mokėjimo pagrindas yra atitinkamas įmonės generalinio direktoriaus pasirašytas įsakymas. Premija gali būti pervedama praėjus ilgam laikui po kalendorinių metų pabaigos ir toks delsimas negali būti laikomas galiojančių teisės aktų pažeidimu.

Metų pabaigos premija

Metų pabaiga – laikas įvertinti. Jei praėjusių metų organizacijos veikla atitinka savininkų ir vadovybės lūkesčius, darbuotojams dažniausiai mokamas papildomas atlygis. Apie premiją pagal metų darbo rezultatus papasakosime mūsų konsultacijoje.

Kaip skaičiuojama premija metų pabaigoje?

Priemoka yra atlyginimo dalis ir įtraukiama į skatinamąsias išmokas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnio 1 dalis).

Premijų apskaičiavimo ir mokėjimo metų pabaigoje tvarka nustatoma kolektyvinėse sutartyse, sutartyse, vietiniuose teisės aktuose ir kituose teisės aktuose, kuriuose yra darbo teisės normų (Rusijos Federacijos darbo kodekso 135 straipsnio 2 dalis). Paprastai kalbame apie Darbo apmokėjimo nuostatus arba Nuostatus dėl premijų. Darbdavys taip pat gali parengti specialų nuostatą dėl priedų, pagrįstų metų darbo rezultatais. Tokiu atveju darbo sutartyje su darbuotoju būtina daryti nuorodą į šiuos Nuostatus.

Tačiau šiuose dokumentuose ne visada bus konkretus atsakymas į klausimą, kaip skaičiuojama priemoka metų pabaigoje. Nuostatuose gali būti nurodyta tik bendra darbo užmokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka ir sąlygos, leidžiančios skaičiuoti priedus metų pabaigoje. Konkretus atlygio dydis gali būti nustatytas, pavyzdžiui, tarnyboje už priedą metų pabaigoje. Atmintinė gali patvirtinti, kad darbuotojas laikosi premijos sąlygų, todėl premija bus laikoma pagrįsta.

Darbdavys pats nusprendžia, kada priemoka išmokama metų pabaigoje, vadovaudamasis Darbo apmokėjimo ar priedų nuostatuose, jeigu juose yra numatytos išmokėjimo laiko sąlygos.

Visiškai logiška, kad priedų mokėjimo terminas metų pabaigoje nukris į kitus metus, nes susumuoti metų rezultatus iki jų pabaigos dažniausiai būna sunku.

Kaip teisingai apskaičiuoti premiją metų pabaigoje? Jei kalbame apie gamybos priedą, jo kaupimas atsispindi panašiai kaip apskaičiuojant darbo užmokestį:

Sąskaitų debetas 20 „Pagrindinė gamyba“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“ - Sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ kreditas.

Jei jie nuspręstų mokėti metinę premiją organizacijos pelno sąskaita, komandiruotė bus kitokia:

Debeto sąskaita 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, subsąskaita „Kitos išlaidos“ - Kredito sąskaita 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“.

Kaip išmokėti premiją metų pabaigoje? Skelbimai bus tipiški, naudojami siekiant atspindėti bet kokius mokėjimus darbuotojams, neatsižvelgiant į mokėjimų tipą:

Debeto sąskaita 70 - Kredito sąskaita 50 „Pinigai“, 51 „Grynųjų pinigų sąskaitos“ ir kt.

Priminsime, kad mokant priemoką turi būti išduotas pavedimas. Tam galite naudoti suvienodintas formas T-11 ir T-11a (Valstybinio statistikos komiteto 2004 m. sausio 5 d. potvarkis Nr. 1).

Metų pabaigos premija: mokesčiai

Metų pabaigos premijų apmokestinimas 2016 m.

Vienkartinės priemokos, pagrįstos metų darbo rezultatais, kurios yra skatinamojo pobūdžio sukauptos, yra susijusios su darbo sąnaudomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 2 dalis). Todėl darbo ar kolektyvinėse sutartyse numatytos priemokos už produkcijos rezultatus metų pabaigoje, turint tinkamą ekonominį pagrindimą ir rašytinius įrodymus, apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę, yra įtraukiamos į sąnaudas. Tai taip pat taikoma priemokoms generaliniam direktoriui metų pabaigoje. Šiuo atveju metinė premija atsižvelgiama į tą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, kurį ji faktiškai buvo sukaupta.

Į pelno mokesčio sąnaudas neįskaičiuojamos premijos, mokamos darbuotojams specialios paskirties lėšų ar tikslinių pajamų sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 22 punktas).

Gyventojų pajamų mokestį nuo premijų metų pabaigoje bendra tvarka išskaičiuoja darbdavys, mokėdamas atlyginimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Beje, alimentai iš premijos metų pabaigoje taip pat išskaičiuojami, nes Teisės aktai nenumato išimčių dėl metinio atlyginimo (RF IC 109 straipsnis, Vyriausybės 1996 m. liepos 18 d. nutarimas Nr. 841).

Metų pabaigos premija: premijų padėtis ir sąlygos

BENDRA INFORMACIJA

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso (toliau – Rusijos Federacijos darbo kodeksas) 135 str., darbo užmokestis darbuotojui nustatomas darbo sutartimi pagal įstaigoje galiojančias darbo apmokėjimo sistemas. Tai atlyginimas už darbą, priklausantis nuo darbuotojo kvalifikacijos, atliekamo darbo sudėtingumo, kiekio, kokybės ir sąlygų.

Į darbo užmokestį įeina papildomos išmokos, kompensacinės išmokos ir skatinamosios išmokos. Prizas- skatinamoji išmoka (Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnio 1 dalis), kuri skiriama už pasiektus darbo rezultatus.

Įstaiga vienu metu gali naudotis keliomis mokėjimo sistemomis (tai turi būti nurodyta jos vietiniuose dokumentuose). Metinės premijos mokėjimo tvarka(premijos pagal metų darbo rezultatus) organizacija gali nurodyti:

darbo sutartyje (Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnio 5 dalis, 2 dalis);
kolektyvinė sutartis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 135 straipsnio 2 dalis);
atskiras vietinis dokumentas (pavyzdžiui, Darbo apmokėjimo nuostatuose, Nuostatuose dėl premijų ir kt.) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 135 straipsnio 2 dalis, 8 straipsnio 1 dalis);
įsakymas dėl priedų mokėjimo (Rusijos Federacijos darbo kodekso 1 dalis, 8 straipsnis).

Priedo apskaičiavimo pagrindas yra vadovo įsakymas atlyginti darbuotoją ( forma Nr.T-11) arba darbuotojų grupės ( forma Nr.T-11a).

Premijų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka įstaigoje turi būti detaliai reglamentuota, įskaitant priemokų rodiklių nustatymą ir vertinimą. Norėdami tai padaryti, būtina parengti vidinį vietinį norminį aktą " Nuostatai dėl premijų» atskiro dokumento forma arba kaip darbo apmokėjimo nuostatų priedas.

Premijų sistema turėtų būti aiški įstaigos darbuotojams, kodėl ir kokiu pagrindu gauna priedą. Visos premijų sąlygos, premijų sumos, dažnumas, finansavimo šaltiniai turi būti atspindėti Premijų nuostatuose. Šio dokumento tipinė forma nėra patvirtinta įstatymu, įstaiga jį rengia savarankiškai (atsižvelgdama į savo statutinę veiklą).

Svarbi detalė: Gerai parengtas priedų reglamentas leis išvengti mokesčių inspekcijos pretenzijų dėl priedų įtraukimo į darbo sąnaudas.

Naudodami premijų sistemą galite sutaupyti savo darbo užmokesčio fondą.

Siekiant paskatinti viešojo sektoriaus darbuotojus siekti kokybiškų darbo rezultatų ir kelti kvalifikaciją, įstaigose nustatomos skatinamosios išmokos.

Kuriant skatinimo sistemą reikėtų atsižvelgti į Skatinamųjų išmokų federalinėse biudžetinėse įstaigose rūšių sąrašą, numatytą Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2007 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 818 (su pakeitimais, padarytais rugsėjo mėn. 2010 m. 17 d.). Šis dokumentas tai patvirtina skatinamosios išmokos apima:

įmokos už darbo intensyvumą ir rezultatus;
mokėjimai už atliktų darbų kokybę;
skatinamoji premija už kvalifikacinę kategoriją;
išmokos už nepertraukiamo darbo stažą (stažą įstaigoje);
premijos, pagrįstos veiklos rezultatais.

APDOVANOJIMO TVARKA IR SĄLYGOS

Apsvarstykite premijų skyrimo tvarką ir sąlygas, naudodamiesi federalinėje biudžetinėje sveikatos priežiūros įstaigoje (FBUZ) parengtų premijų taisyklių pavyzdžiu.

Premijų taisyklių fragmentas

Premijų išmokėjimo darbuotojams tvarka ir sąlygos

1. Remiantis Skatinamųjų išmokų rūšių sąrašu, patvirtintu Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2007 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 818, siekiant paskatinti darbuotojus kokybiškai atlikti darbą įstaigoje, gali būti: mokama:

premijas pagal veiklos rezultatus (už ketvirtį, metus);
apdovanojimai už pavyzdingai atliktų darbų kokybę;
priedas už ypač svarbių ir skubių darbų atlikimą;
premija, susijusi su jubiliejų;
vienkartinė paskata, susijusi su išėjimu į pensiją.

Premijos mokamos įstaigos darbuotojų darbo užmokesčiui skirtų biudžeto asignavimų lėšomis ir ribose, taip pat lėšų iš pajamas generuojančios veiklos, kurią įstaiga nukreipia darbuotojų darbo apmokėjimui, sąskaita.

2. Skiriant priedus pagal veiklos rezultatus (už ketvirtį, metus), atsižvelgiama į:

finansinės ūkinės veiklos plano įvykdymas ir perviršis;
sėkmingą ir sąžiningą darbuotojo tarnybinių pareigų atlikimą atitinkamu laikotarpiu;
iniciatyvumas, kūrybiškumas ir modernių darbo organizavimo formų ir metodų taikymas darbe;
kokybiškas renginių, susijusių su statutine įstaigos veikla, paruošimas ir vedimas;
atlikti pavestus darbus, susijusius su įstaigos darbo proceso ar statutinės veiklos užtikrinimu;
kokybiškas ataskaitų rengimas ir pateikimas laiku;
dalyvavimas įgyvendinant svarbius darbus ir renginius.

Premija už rezultatus mokama turimų lėšų ribose. Konkretus priedo dydis gali būti nustatomas procentais nuo darbuotojo atlyginimo (pareiginės algos) arba kaip absoliuti suma už faktiškai dirbtą laikotarpį. Premija, pagrįsta veiklos rezultatais, neapsiriboja maksimalia suma.

3. FBUZ darbuotojų darbo užmokesčio fondas sudaromas atsižvelgiant į lėšų, kurias jis gauna iš federalinio biudžeto subsidijų ir iš pajamas generuojančios veiklos lėšų, sumą.

Priemoka biudžeto lėšų sąskaita metų pabaigoje mokama tik tuo atveju, jei darbo užmokesčio fondas yra sutaupytas pagal numatytus biudžeto asignavimus finansinių metų pabaigoje.

Planuojant darbo užmokesčio fondą, numatomos papildomos lėšos iki 10% planuojamo darbo užmokesčio fondo, skaičiuojamo pagal planuojamų metų sausio 1 d. tarifą, priedams už mokslo pasiekimų pritaikymą ir pažangią mokėjimą. darbo metodus darbe, svarbių ir skubių darbų atlikimą, darbo intensyvumą, taip pat priedus.

4. Medžiagas premijoms gauti peržiūri premijų komisija, paskirta FBUZ centro vyriausiojo gydytojo įsakymu, suderinus su profesinės sąjungos komitetu.

Už pavyzdingą darbo pareigų atlikimą, naujų darbo formų kūrimą ir diegimą, plane nenumatytų kompleksinių darbų atlikimą ir kt komisija gali nuspręsti padidinti priedą atskiriems darbuotojams 25-50 proc. Įstaigos struktūrinių padalinių vadovų pateiktų atmintinių pagrindu ir išduodama įstaigos vadovo įsakymu.

Darbuotojams, dirbusiems ne visą darbo dieną, priedas mokamas už faktinio darbo laiką. Faktinis darbo laikas – laikotarpis, per kurį darbuotojas faktiškai atliko jam pavestas darbo pareigas. Į nurodytą laikotarpį neįskaitomas laikas, kai darbuotojas yra kasmetinėse, papildomose, mokymosi, nemokamose atostogose, nedarbingumo atostogų metu.

Darbuotojams, išeinantiems iš darbo savo noru laikotarpiu, už kurį mokamos priemokos, priedas nėra mokamas.

Darbuotojoms, išėjusioms motinystės atostogose prižiūrėti vaiką, kol vaikui sukaks treji metai, priedas nemokamas.

Leidimas mokėti priedą išduodamas FBUZ centro vyriausiojo gydytojo įsakymu pagal premijų komisijos protokolą, kuriame nurodytas priedo dydis kiekvienam darbuotojui.

5. Priemoka už ypač svarbių ir neatidėliotinų darbų atlikimą darbuotojams mokama vienu metu pagal atitinkamo darbo atlikimo rezultatus, siekiant atlyginti už efektyvumą ir kokybiškus darbo rezultatus. Premijos dydis gali būti nustatytas arba absoliučia verte, arba procentais nuo atlyginimo (pareiginio atlyginimo).

Maksimalus priedo dydis už ypač svarbių darbų atlikimą ir renginių vykdymą neribojamas.

6. Priemokos už jubiliejų ir išėjimą į pensiją mokamos ne daugiau kaip dviejų oficialių atlyginimų dydžio.

Įgaliojimas mokėti priedą išduodamas vyriausiojo gydytojo įsakymu.

Priemokos dydis gali būti didinamas, susitarus su įstaigos vadovu ir profesinės sąjungos komitetu.

7. Premijų mažinimas, premijos dydžio mažinimas.

Darbuotojai netenka premijos arba premijos suma sumažinama šiais atvejais:

planuotų finansinių ir ekonominių veiklos rodiklių nesilaikymas;
neefektyvus biudžeto asignavimų panaudojimas valdžios uždaviniams įgyvendinti;
darbuotojo nevykdymas darbo sutartyje nustatytų darbo pareigų;
serviso vadovų įsakymų ir nurodymų nevykdymas;
darbo drausmės pažeidimas;
nesavalaikis ataskaitų pateikimas arba pateiktų rodiklių iškraipymas;
pažeidimų buvimas atliekant įstaigos finansinės veiklos patikrinimus.

Už tą atsiskaitymo laikotarpį, kai buvo padarytas pažeidimas, priemoka nėra mokama arba įmokos suma mažinama.

PREMIJŲ APSKAIČIAVIMAS PRIE METŲ REZULTATŲ Į BIUDŽETO LĖŠŲ SĄSKAITĄ

Įstaiga moka skatinamąsias išmokas iš darbo užmokesčio fondo, suformuoto tiek iš biudžetinių lėšų, tiek iš pajamas generuojančios veiklos. Darbo užmokesčio fonde sutaupytas lėšas taip pat galima panaudoti darbuotojų skatinimui.

Įstaigos etatinių darbuotojų darbo apmokėjimo biudžetinis finansavimas vykdomas pagal planuojamus rodiklius, atspindėtus biudžeto sąmatoje. Planuoti darbo užmokesčio fondą pagal biudžetą sudaromi tarifų sąrašai planuojamų metų sausio 1 d., apskaičiuojami planuojami biudžeto asignavimų dydžiai atostogoms ir apmokėjimui už darbą švenčių dienomis.

Planuojant darbo užmokesčio fondą, metų pabaigoje papildomos lėšos yra numatytos priedams. Suma nustatoma procentais nuo planuojamo darbo užmokesčio fondo.

S. S. Velizhanskaya, vyriausiojo buhalterio pavaduotojas

Medžiaga publikuojama iš dalies. Visą ją galite perskaityti žurnale „Planavimo ir ūkio skyrius“ 2016 m.12 Nr.

Projektai, įgyvendinami dalyvaujant BRICS plėtros bankui, suteikia papildomą impulsą asociacijos šalių narių subjektų sąveikai.

Iš viso duomenų bazėje yra 60 mln. vykdomųjų bylų, susijusių su išieškomis iš asmenų.

Premijų mokėjimas metų pabaigojeatlieka darbdavys, jei tam yra pagrindas. Straipsnyje aptarėme daugybę klausimų, susijusių su metinių priedų mokėjimu, įskaitant jų kaupimo ir apskaičiavimo tvarką, priedų kriterijus.

Kas yra metų pabaigos premija?

Metinė premija – tai skatinamoji išmoka, kurią darbuotojams moka darbdavys už sąžiningai atliktą darbo pareigas per praėjusius ar metų pabaigą.

Rusijos Federacijos darbo kodekse nėra nuostatų, kurios įpareigotų vadovybę mokėti priedus. Taigi, kaip įprasta, darbdavys neprivalo mokėti priedų metų pabaigoje ar kitu laikotarpiu. Tačiau tokia pareiga gali būti nustatyta tiek darbo sutartimi su konkrečiu darbuotoju, tiek organizacijoje galiojančiais vidaus nuostatais. Daugiau apie tai papasakosime atitinkamoje straipsnio dalyje.

Kasmetinės premijos mokėjimo pagrindai

Premijų skyrimo pagrindai gali skirtis. Rusijos darbo ministerijos 2016-09-21 rašte Nr.14-1/B-911 nurodyta, kad priedai skiriami už darbo rezultatus, tam tikrų rodiklių pasiekimą, juos įvertinus darbdaviui. Atitinkamai priedai yra susiję su konkretaus darbuotojo ar skyriaus darbine veikla. Tai atskiria priedus nuo finansinės pagalbos, kuri gali būti skiriama nepriklausomai nuo darbuotojų darbo rezultatų.

Nepaisant aukščiau pateiktų Rusijos Federacijos darbo ministerijos paaiškinimų, premijos gali būti mokamos ir švenčių dienomis, pavyzdžiui, darbuotojo jubiliejaus proga, nes Rusijos Federacijos darbo kodeksas to tiesiogiai nedraudžia. Kasmetinė premija gali būti mokama net ir be akivaizdžių darbuotojo pasiekimų karjeroje.

Priedų mokėjimo pagrindų sąrašas metų pabaigoje nėra ribojamas įstatymu (jie gali būti bet kokie). Tai suteikia darbdaviui tam tikrą laisvę pasirinkti mokėjimo priežastį.

Visų pirma, metinių premijų skyrimo priežastys gali būti šios:

Aukšti kiekybiniai darbinės veiklos rodikliai, pavyzdžiui, plano įvykdymas, tam tikro kiekio materialinių vertybių sukūrimas, tam tikro paslaugų kiekio suteikimas ir kt.
Geri kokybės rodikliai. Tai yra pagamintų gaminių atitikimas standartams, GOST, SNiP ir kt., arba skundų dėl klientų teikiamų produktų ar paslaugų kokybės nebuvimas.
Nepriekaištingi drausmės rekordai. Pavyzdžiui, drausminių nuobaudų darbuotojui/darbuotojams nebuvimas per metus, darbuotojų vidinių darbo taisyklių laikymasis ir kt.
Atliekamo darbo sudėtingumas. Ypač sudėtingas ir atsakingas darbuotojų užduotis atlieka visus metus.

Premijų mokėjimo tvarka metų pabaigoje

Metinių premijų mokėjimo tvarkos nenustato Rusijos Federacijos darbo kodeksas ir kiti aktai, kuriuose yra darbo teisės normų. Tuo pačiu metu, remiantis str. 57, 2 dalis str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 135 straipsniu, skatinamųjų išmokų (įskaitant metines premijas) mokėjimo tvarka gali būti reglamentuota:

Darbo sutartis.
Kolektyvinė sutartis.
susitarimas.
Vietinis aktas.

Taigi kiekviena organizacija gali priimti įvairius vidinius aktus, reglamentuojančius darbuotojų premijavimo tvarką. Be to, darbo sutarčių su darbuotojais tekste gali būti nurodyta metinių priedų mokėjimo tvarka ir sąlygos. Dažniausiai organizacijos turi priedų nuostatus, kurie priimami vietinių aktų forma ir tvirtinami darbdavio įsakymu.

Tokiose nuostatose gali būti:

priedų skyrimo pagrindai pagal metų rezultatus;
metinės premijos mokėjimo sąlygos;
mokėjimų atlikimo sąlygos (kriterijai, koeficientai, rodiklių sąrašas ir kt.);
priedų dydžio apskaičiavimo būdas arba fiksuotos sumos, kurią darbdavys gali arba privalo mokėti, nurodymas;
premijos atėmimo ir jos dydžio sumažinimo sąlygos.

Gali būti, kad priedų skyrimo tvarka metų pabaigoje organizacijoje nėra fiksuota ir nenurodyta darbo sutartyse su darbuotojais. Šiuo atveju darbdavys pats nusprendžia, mokėti mokėjimus ar ne.

Metinės įmokos dydžio apskaičiavimas, metinės įmokos dydis

Yra daug metodų, kaip apskaičiuoti premijas pagal metinius veiklos rezultatus. Paprastai skaičiavimai atliekami visai organizacijai arba atskiriems struktūriniams padaliniams. Tai leidžia supaprastinti skaičiavimo procesą ir nereikės skaičiuoti priedų dydžio kiekvienam konkrečiam darbuotojui.

Metinių premijų dydį galima nustatyti:

fiksuota suma (pavyzdžiui, 5000 rublių);
procentais nuo darbo užmokesčio (pavyzdžiui, 10% atlyginimo, kurio suma yra 20 000 rublių);
priklausomai nuo organizacijos praėjusių metų pajamų (pavyzdžiui, 10 000 000 rublių grynasis pelnas reiškia 10 000 rublių metinę priedą kiekvienam darbuotojui, o 20 000 000 rublių pelnas - 20 000 rublių premiją);
priklausomai nuo pagamintų produktų kiekio (pavyzdžiui, per metus buvo pagaminta 100 mašinų, o tai reiškia, kad visiems darbuotojams arba konkrečiam skyriui mokama 10 000 rublių metinė premija).

Premijos dydis, pagrįstas metų darbo rezultatais, gali būti apskaičiuojamas naudojant šį algoritmą:

Atliekama metinio laikotarpio darbo veiklos rezultatų analizė.
Nustatyta, kas gaus premiją, o kas ne. Pavyzdžiui, kai kurie darbuotojai neturi jokių nuobaudų ir jiems bus mokama priemoka, o kai kurie turi, todėl nenusipelno premijos.
Skaičiuojama galutinė mokėjimo suma. Galima naudoti įvairius koeficientus, formules, kriterijus premijoms didinti ar jų dydžiui sumažinti.

Įsakymas dėl premijos išmokėjimo metų pabaigoje

Premijos pagal metų rezultatus negali būti mokamos jokia tvarka. Kad viskas būtų legalu, reikia išleisti įsakymą dėl premijų.

Įsakymas gali būti išduotas formomis Nr.T-11 (vienam darbuotojui) ir T-11a (keliems darbuotojams iš karto). Nedraudžiama naudoti laisvą užsakymo formą kuriant ją patiems.

Užsakyme gali būti nurodyta ši informacija:

Organizacijos pavadinimas (visas ir sutrumpintas, jei yra).
Užsakymo numeris.
Dokumento parengimo data.
Darbuotojo personalo numeris.
PILNAS VARDAS. darbuotojas.
Struktūrinis padalinys, kuriame darbuotojas dirba.
Darbuotojo pozicija.
Premijų pagrindas.
Premijos mokėjimo suma.
Nuoroda į dokumentą, kuriame yra premijavimo procedūra (jei yra).
Informacija apie organizacijos vadovą (vardas, pavardė, pareigos).
Informacija apie darbuotojo susipažinimą su įsakymu (vardas, pavardė, parašas).
Pažinties data.

Galima atsisiųsti įsakymo dėl metinės premijos vienam darbuotojui mokėjimo pavyzdį.

Įsakymo dėl metinės premijos mokėjimo keliems darbuotojams pavyzdį galima atsisiųsti.

Premijų apskaičiavimas ir mokėjimas pagal metų darbo rezultatus

Premijų kaupimą vykdo buhalterija. Premija kaupiama tą mėnesį, kai buvo išduotas premijos pavedimas. Priedus kaupti ir mokėti pagal metų (einamųjų) rezultatus leidžiama kitais metais. Taip yra dėl to, kad reikia įvertinti praėjusių metų veiklą, o tai galima padaryti tik jiems pasibaigus. Organizacijos vidaus taisyklėse gali būti nustatytas mėnuo arba konkreti mokėjimo data, pavyzdžiui, kitų metų kovo mėn. Ši pozicija atitinka išaiškinimus, pateiktus Rusijos Federacijos darbo ministerijos 2016 m. rugsėjo 23 d. rašte Nr. 14-1/OOG-8532.

Laidai yra tokie:

Pajamų kodas 2-NDFL sertifikate yra 2002 m.

Įmokoms taikomos draudimo įmokos. Be to, jie yra įtraukti į darbo sąnaudas. Jei taikoma bendroji mokesčių sistema (BTS) – kaupimo dieną, o su supaprastinta sistema (STS) – priemokų išmokėjimo darbuotojui dieną.

Pavyzdžiui, jei įsakymas išmokėti priedą pagal 2019 metų rezultatus buvo išduotas tais pačiais 2020 metais, apskaitoje ir mokesčių apskaitoje premija turėtų būti įtraukta į 2019 metų išlaidas. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas, priedas turi būti įtrauktas į darbuotojo pajamas už 2019 m.

Premijos už atostogas, pavyzdžiui, už Naujuosius metus, neturėtų būti įtraukiamos į organizacijos mokesčių išlaidas (nepriklausomai nuo mokesčių sistemos), kaip matyti iš Finansų ministerijos 2014-09-07 rašto. N 03-03-06/1/33167.

Taigi priedų mokėjimo tvarka metų pabaigoje gali būti fiksuota organizacijos vidaus aktuose, kuriuose yra darbo teisės normų. Jeigu jų nėra, o priedų mokėjimo tvarka taip pat nenurodyta darbo sutartyse su darbuotojais, darbdavys pats sprendžia, mokėti priedą ar ne.

Dar daugiau naudingos informacijos skaitykite skyriuje: „“.

Iš straipsnio sužinosite:

1. Kaip dokumentuoti priedų darbuotojams kaupimą, kad nekiltų problemų mokestinių ir darbo patikrinimų metu.

2. Į kokias įmokas galima atsižvelgti į mokesčių sąnaudas pagal OSNO ir supaprastintą mokesčių sistemą.

3. Kokie teisės aktai reglamentuoja premijų apskaičiavimo ir įtraukimo į išlaidas apmokestinimui tvarką.

Darbuotojų darbo užmokestis, kaip taisyklė, susideda iš kelių dalių: darbo užmokesčio (už faktiškai dirbtas valandas, už faktiškai atliktų darbų kiekį ir kt.), kompensacijų ir skatinamųjų išmokų. Skatinamosios išmokos apima priedus darbuotojams. Atlyginimo dalijimas į pastoviąją ir priedinę dalį atitinka ir darbdavio, ir darbuotojo interesus. Darbdavys turi galimybę paskatinti darbuotojus siekti aukštesnių rodiklių ir rezultatų, o kartu ir nepermokėti, jei tokių rodiklių nepasiekiama. O darbuotojams premijinė atlyginimo dalis yra reali galimybė gauti didesnį atlygį už savo darbą. Štai kodėl beveik visos organizacijos ir individualūs verslininkai-darbdaviai numato darbuotojams priedus, o priedai dažnai sudaro didžiausią darbo užmokesčio dalį. Atsižvelgiant į šį faktą, Priemokų apskaičiavimui ir mokėjimui yra skiriamas didesnis dėmesys mokesčių inspekcijos ir valstybinės darbo inspekcijos patikrinimų metu. Kaip priedų apskaičiavimą suderinti su darbo ir mokesčių įstatymais ir išvengti problemų atliekant auditą – skaitykite toliau.

Mokesčių inspekciją domina dėl priedų darbuotojams, ar darbo užmokesčio sąnaudos (įskaitant priedų mokėjimą) teisiškai priskiriamos sąnaudoms, mažinančioms pelno mokesčio apmokestinamąją bazę arba vienkartinį mokestį, sumokėtą taikant supaprastintą apmokestinimą. sistema.

Valstybinė darbo inspekcija domisi, ar nebuvo pažeistos darbuotojų teisės skaičiuojant ir mokant jiems darbo užmokestį (įskaitant priedus).

Visos priemokos darbuotojams yra apmokestinamos draudimo įmokomis į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 1 punktas), todėl tikrinant socialinį Rusijos Federacijos draudimo ir pensijų fondo inspektoriai paprastai domisi bendra sukauptų priedų suma be išsamios analizės.

Apdovanojimų dokumentacija

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, priemokų nustatymas darbuotojams yra darbdavio teisė, o ne jo atsakomybė. Tai reiškia, kad darbdavys turi teisę patvirtinti darbo užmokesčio sistemą, numatančią priedų dedamąją (atlyginimas-priedas, gabalų įkainis-premijos sistema ir kt.) ir šį faktą patvirtinti dokumentais. Atkreipiame dėmesį, kad jeigu darbdavio vidiniuose dokumentuose yra nustatyta darbo apmokėjimo sistema, į kurią įeina ir priedai, tai tokiu atveju už priedų apskaičiavimą ir išmokėjimą darbuotojams, pagal vidinius susitarimus, atsako darbdavys. Neįvykdžius šios pareigos gali būti pateikti pagrįsti darbuotojų skundai ir rimtos darbo inspekcijos pretenzijos. Šiuo atžvilgiu svarbu teisingai dokumentuoti priedų skyrimo darbuotojams tvarką ir sąlygas.

Kokie dokumentai turi atspindėti priemokų darbuotojams sąlygas ir tvarką:

1. Darbo sutartis su darbuotoju. Darbo užmokesčio sąlygos, įskaitant skatinamąsias išmokas, įskaitant priedus, yra privalomos įtraukiant į darbo sutartį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis). Kartu iš darbo sutarties turi aiškiai išplaukti, kokiomis sąlygomis ir kokio dydžio priedas darbuotojui bus mokamas. Yra dvi priedų sąlygų nustatymo darbo sutartyje galimybės: išsamiai nurodyti premijavimo sąlygas ir tvarką arba pateikti nuorodą į vietinius teisės aktus, kuriuose yra ši informacija. Patartina pasinaudoti antruoju variantu, darbo sutartyje pateikti nuorodą į vietinius teisės aktus, nes keičiant darbuotojų atlyginimo sąlygas, tereikės atitinkamai keisti šiuos dokumentus, o ne kiekvieną darbo sutartį. .

2. Darbo apmokėjimo nuostatai, priedų nuostatai.Šiuose vietiniuose teisės aktuose darbdavys nustato visas esmines priemokų darbuotojams sąlygas:

galimybė kaupti priedus darbuotojams (atlyginimo sistemos);
priedų rūšys ir jų dažnumas (už rezultatus, pagrįstus darbo rezultatais už mėnesį, ketvirtį, metus ir pan., vienkartinės priemokos už atostogas ir kt.)
darbuotojų, kuriems priklauso tam tikros rūšies priemokos, sąrašas (visi organizacijos darbuotojai, atskiri struktūriniai padaliniai, atskiros pareigybės);
konkretūs priedų skaičiavimo rodikliai ir metodika (pvz., tam tikras procentas nuo atlyginimo už pardavimo plano įvykdymą; fiksuota suma ir konkrečios atostogų datos ir kt.);
sąlygos, kurioms esant priemoka neskiriama. Taigi, jeigu darbuotojui už sąžiningą darbo pareigų atlikimą yra skiriamas nustatyto dydžio priedas, tai iš darbuotojo šis priedas gali būti atimamas tik esant pakankamam pagrindui (pareigų, numatytų pareigybės aprašyme, neatlikimas ar netinkamas vykdymas). vidaus darbo taisyklių, saugos taisyklių pažeidimas, užtraukiantis drausmines nuobaudas ir kt.);
ir kitos darbdavio nustatytos sąlygos. Svarbiausia, kad visos priemokų darbuotojams sąlygos neprieštarautų viena kitai ir leistų vienareikšmiškai nustatyti, kuris iš darbuotojų, kada ir kokia suma darbdavys privalo kaupti ir mokėti priedą.

3. Kolektyvinė sutartis. Jei darbdavio ir darbuotojų iniciatyva tarp jų sudaroma kolektyvinė sutartis, tuomet joje turi būti nurodyta ir informacija apie priedų darbuotojams mokėjimo tvarką.

! Pastaba: Be to, kad darbuotojas pasirašo darbo sutartį, darbdavys privalo prieš parašą supažindinti jį su darbo apmokėjimo nuostatais, priedų nuostatais, kolektyvine sutartimi (jei tokia yra).

Premijų įtraukimas į mokesčių sąnaudas pagal OSNO ir supaprastintą mokesčių sistemą

Darbo sąnaudos apmokestinimo tikslais pagal supaprastintą mokesčių sistemą priimamos taip, kaip nustatyta apskaičiuojant pelno mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 6 punktas, 1 punktas, 2 punktas). Todėl įtraukiant darbo sąnaudas (įskaitant priedų mokėjimą) į išlaidas, mažinančias pelno mokesčio apmokestinamąją bazę ir supaprastintą mokesčių sistemą, reikėtų vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu.

„Mokesčių mokėtojo sąnaudas darbo užmokesčiui sudaro bet kokios sukauptos sumos darbuotojams pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios sumos ir pašalpos, sukauptos kompensacijos, susijusios su darbo valandomis ar darbo sąlygomis, priemokos ir vienkartinės skatinimo sumos, išlaidos, susijusios su jų išlaikymu. darbuotojai, numatyti Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse ir (ar) kolektyvinėse sutartyse“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 1 dalis). Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu, mokesčių tikslais priimtos darbo sąnaudos apima „skatinamojo pobūdžio kaupimus, įskaitant priedus už gamybos rezultatus, priedus prie tarifų ir atlyginimų už profesinius įgūdžius, aukštus pasiekimus darbe ir kitus panašius rodiklius“. Be to, pagal bendrą taisyklę išlaidos mokesčių apskaitoje pripažįstamos pagrįstomis ir dokumentais pagrįstomis mokesčių mokėtojo patirtomis išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 straipsnis).

Taigi, sujungę visus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus, darome tokią išvadą. Išlaidos darbuotojams priedams mažina pajamų mokesčio bazę ir vienkartinį mokestį, sumokėtą taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kartu tenkindamos šias sąlygas:

1. Premijų mokėjimas turi būti numatytas darbo sutartyje su darbuotoju ir (ar) kolektyvinėje sutartyje.

Aukščiau aptarėme premijavimo sąlygų atspindėjimo darbo sutartyje tvarką: arba numatant jas pačioje darbo sutartyje, arba remiantis vietiniais darbdavio nuostatais. Ne visi darbdaviai su darbuotojais sudaro kolektyvinę sutartį, tačiau jei tokia yra, turėtų būti numatyta ir priedų mokėjimo galimybė bei priedų mokėjimo tvarka.

! Pastaba: Vieno vadovo nurodymo išmokėti priedus neužtenka, kad priedas būtų įtrauktas į išlaidas. Premijos darbuotojams turi būti numatytos darbo sutartyje su darbuotoju ir (ar) kolektyvinėje sutartyje. Priešingu atveju mokesčių institucijos turi visas priežastis pašalinti „premium“ išlaidas ir taikyti papildomą pajamų mokestį arba mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tokią mokesčių administratorių poziciją patvirtina daugybė jiems palankių teismų sprendimų.

2. Reikia tiesioginio ryšio tarp skiriamų premijų ir darbuotojo „gamybos rezultatų“, tai yra, priemoka turi būti ekonomiškai pagrįsta ir susijusi su organizacijos ar individualaus verslininko gautomis pajamomis.

Taigi ypatingas dėmesys turi būti skiriamas formuluotei, pagal kurią skaičiuojami priedai. Pavyzdžiui, premijos už jubiliejų (Nauji metai, atostogos ir pan.), taip pat premijos už aukštus pasiekimus sporte, už aktyvų dalyvavimą viešajame įmonės gyvenime ir kt. neturi nieko bendro su darbuotojo darbo veiklos rezultatais, todėl jų priėmimas į mokesčių apskaitą yra neteisėtas (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 24 d. raštas N 03-03-06/1/14283). Jei premijos skiriamos, pavyzdžiui, už konkrečius darbo rodiklius (pardavimo plano, gamybos plano įvykdymą/viršijimą ir pan.), už ekonominę naudą atnešusių pasiūlymų įgyvendinimą, tai į jas neabejotinai galima atsižvelgti į mokesčių sąnaudas. Be to, jei priedų dydis bus patvirtintas skaičiavimais (pavyzdžiui, procentas nuo sutarčių su naujais klientais sumos, gauto pelno dydis ir pan.), tai inspektoriai neturės galimybės pašalinti tokių išlaidų. premijos.

! Pastaba: Dažnai premijos darbuotojams skiriamos maždaug tokia formuluote: „Už savalaikį ir sąžiningą savo pareigų atlikimą“. Jei norite į mokestines išlaidas įtraukti priedus, šios formuluotės geriau nevartokite, nes už savalaikį ir sąžiningą darbo pareigų atlikimą yra darbuotojo atsakomybė, o ne papildomų paskatų objektas. Tokiu atveju mokesčių administratorius greičiausiai pašalins tokias išlaidas. Todėl, jei neįmanoma pateikti konkrečių darbo rodiklių skaičiuojant priedą, geriau nurodyti „Už darbo rezultatus pagal mėnesio (ketvirčio, metų ir kt.) rezultatus“. Tokiu atveju galima apginti teisę tokias priemokas įtraukti į mokesčių sąnaudas.

Kitas dalykas: premijų mokėjimo šaltinis. Jei kaip priemokos mokėjimo šaltinis arba apskaičiavimo pagrindas nurodomas pelnas, tačiau faktiškai gaunamas nuostolis, tai tokios įmokos negali būti laikomos mokesčių sąnaudomis.

3. Premijų kaupimas turi būti tinkamai baigtas.

Priemokų skyrimo darbuotojams pagrindas yra premijų įsakymas. Įsakymui dėl premijų sudaryti galite naudoti suvienodintas formas: Įsakymas (instrukcija) dėl darbuotojo skatinimo (Vieninga forma Nr. T-11) ir Įsakymas (instrukcija) dėl darbuotojų skatinimo (Vieninga forma Nr. T-11a), kurie patvirtinti Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 2004-01-05 nutarimu Nr. 1 „Dėl darbo ir jo apmokėjimo pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų patvirtinimo“. Tačiau nuo 2013 m. sausio 1 d. nereikia naudoti vieningų formų (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 4 straipsnis, 9 straipsnis). Todėl premijų įsakymas gali būti surašytas bet kokia forma, kurią patvirtina organizacija.

Pagrindinis dalykas, į kurį reikia atkreipti dėmesį pildant premijų užsakymą:

skatinimo motyvas turi atitikti darbo sutartyje, vietiniuose teisės aktuose, kolektyvinėje sutartyje (su nuoroda į šiuos dokumentus) nurodytą priemokos rūšį;
iš įsakymo turėtų būti aišku, kuriems darbuotojams skiriama premija (konkretiems darbuotojams nurodant pilną vardą ir pavardę);
turi būti nurodytas priemokos dydis kiekvienam darbuotojui (premijos dydis turi atitikti apskaičiuotus duomenis);
Būtina nurodyti premijos apskaičiavimo laikotarpį.

4. Premijos išmokėjimas organizacijos vadovui(kuris nėra vienintelis jos steigėjas) geriau jį įforminti ne paties vadovo įsakymu, o steigėjo (visuotinio steigėjų susirinkimo) sprendimu.

Taip yra dėl to, kad darbdavys organizacijos vadovo atžvilgiu yra jos steigėjai. Atitinkamai, jų kompetencija yra nustatyti priedų mokėjimo vadovui sąlygas ir jų dydį.

Premijų atspindys apskaitoje

Apskaitoje priedų kaupimas atspindimas taip pat, kaip ir visas darbo užmokestis 70 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ pagal išlaidų sąskaitas (20, 26, 25, 44). Kadangi priemokos darbuotojams yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, priemokos mokamos atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Jei straipsnis jums pasirodė naudingas ir įdomus, pasidalykite juo su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Jei turite pastabų ar klausimų, rašykite mums ir mes juos aptarsime!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiesioginis"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikali"; yandex_direct_border_type = "blokuoti"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = klaidinga; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tiesa; yandex_no_sitelinks = tiesa; document.write(" ");

Teisės aktai ir norminiai aktai:

1. Rusijos Federacijos darbo kodeksas

2. Mokesčių kodas

3. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą“