Nuolaidų taikymo tvarka. Paskatos pirkti: nuolaidos, premijos, lengvatos. Prekybos nuolaidų rūšys

PATVIRTINTA importuojančios organizacijos „A“ generalinis direktorius ————————- Ivanovas Ivanovas I.I. ——- ————— (parašas) (vardas ir pavardė) "17" __Sausio__ 2012 m.

I skirsnis. Bendrosios nuostatos

1. Ši nuostata nustato pirkėjams nuolaidų importuojamoms prekėms ir jų dydžiams formuojamų ir įtrauktų į kainoraštį pardavimo kainas tvarką ir sąlygas.

2. Ši nuostata parengta siekiant paspartinti organizacijos apyvartinių lėšų apyvartą, didinti prekių pardavimo apimtis ir plėsti jų rinkas.

3. Šia nuostata privaloma naudotis visiems organizacijos darbuotojams, kurių darbo pareigos apima derybų vedimą ir prekių pardavimo sutarčių sudarymą.

4. Ekonominius skaičiavimus, pagrindžiančius galimybę parduoti prekes nuolaidos nuo pardavimo kainos sąlygomis, pardavimų skyrius sudaro ir pateikia tvirtinti organizacijos direktoriui ar jo pavaduotojui.

5. Sprendimą taikyti prekių pardavimo kainų nuolaidas priima direktorius arba jo pavaduotojas.

6. Jeigu susitariama suteikti nuolaidą nuo pardavimo kainos, tiekimo sutartyje ar kainų susitarimo dėl nuolaidos sąlygų protokole su pirkėju sutarta prekės kaina nėra tikslinama ar keičiama, nebent kitaip įstatyme nurodyta.

II skyrius. Nuolaidų, teikiamų nuo prekių pardavimo kainų, rūšys, jų dydžiai ir teikimo sąlygos

1. Nuolaida apmokėjimo terminams (sąlygoms) už užsienio kilmės prekes - nuolaida nuo pardavimo kainos, suteikiama pirkėjams išankstiniam ar išankstiniam apmokėjimui už prekes, taip pat atsiskaitant už prekes visiškai ar dalimis iki 2012 m. sutartis.

————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Vienetas. ¦ ¦Dydis ¦ ¦p/p¦ Produkto pavadinimas ¦meas. ¦ Mokėjimo terminas ¦nuolaidos,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Sintetinės skalbimo priemonės ¦ 1 kg ¦Avansas ¦ 2 ¦ ¦ ¦buitines prekes ¦ ¦(avansas) apmokėjimas ¦ ¦ ¦ ¦Susitikimai (universalus):¦ +—————————+——-+ ¦ ¦milteliai ¦ ¦Apmokėjimas per 3 dienas ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ Apmokėjimas per 5 dienas ¦ 0,5 ¦ —-+————————+ ——+——— ——————+———

2. Nuolaida partijos tūriui - nuolaida nuo suformuotos pardavimo kainos, suteikiama pirkėjams vienkartiniam vieno pavadinimo užsienio kilmės prekių įsigijimui tam tikru kiekiu (svoriu, tūriu), viršijančiu nustatytą minimalios partijos dydį.

————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Vienetas. ¦ ¦Dydis ¦ ¦p/p¦ Produkto pavadinimas ¦meas. ¦ Minimalus kiekis ¦nuolaidos,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Sintetinės skalbimo priemonės ¦ 1 kg ¦8000 ¦ 2 ¦ ¦ ¦buitinės prekės ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦paskirtis (universali):¦ ¦15 000 ¦ 3 ¦ ¦ ¦milteliai ¦ +———— — ————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ 20 000 ¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦ ¦ 30 000 ir daugiau ¦ 5 ¦ —- +—— ———————+——+——————————+———

3. Speciali nuolaida - nuolaida nuo užsienio kilmės prekių pardavimo kainos, suteikiama nuolatiniams klientams santykių trukmei, užsakymų reguliarumui ar stabilumui ir pan.

————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Vienetas. ¦ Tiekimo sąlygos ¦Dydis ¦ ¦p/p¦ Prekės pavadinimas ¦meas. ¦ nuolaidos ¦nuolaidos,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Sintetinės skalbimo priemonės ¦1 kg ¦Perkant prekę ne ¦ 3 ¦ ¦ ¦buitinių prekių ¦ ¦rečiau nei kartą per 10 dienų ¦ ¦ ¦ ¦paskirties (universalios):¦ ¦5 metus ¦ ¦ ¦miltelių pavidalo ¦ +————— ——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦Pirkdami prekę, ne ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ rečiau nei kartą per mėnesį ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5 metus ¦ ¦ ¦ ¦——¦ +——— ——— ——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦Pirkdami prekes, ne ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ rečiau nei kartą per ketvirtį ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 5 metus ¦ ¦ —-+——— ————— —+——+——————————+———

4. Komiso nuolaida - nuolaida nuo užsienio kilmės prekių pardavimo kainos, suteikiama verslo subjektams, užsiimantiems didmenine ir mažmenine prekyba (Baltarusijos Respublikos gyventojams) pagal sudarytas komiso sutartis už prekių pardavimą Lietuvos Respublikos teritorijoje. respublika.

————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Vienetas. ¦ Tiekimo sąlygos ¦Dydis ¦ ¦p/p¦ Prekės pavadinimas ¦meas.

Įeikite į svetainę

¦ nuolaidos ¦nuolaidos,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Sintetinės skalbimo priemonės ¦1 kg ¦Parduodant prekes ¦ 3 ¦ ¦ ¦buitinei prekei ¦ ¦respublikos teritorijoms ¦ ¦ ¦paskirties (universalios):¦ ¦ ¦ ¦ ¦milteliai ¦ ¦ ¦ ¦—————+—+— + ——+——————————+———

5. Pardavėjo nuolaida - nuolaida nuo užsienio kilmės prekių pardavimo kainos, suteikiama jos nuolatiniams atstovams (pardavimo tarpininkams) pagal jų sudarytas prekiautojų sutartis dėl prekių pardavimo Minsko mieste ir už jos ribų.

————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Vienetas. ¦ Tiekimo sąlygos ¦Dydis ¦ ¦p/p¦ Prekės pavadinimas ¦meas. ¦ nuolaidos ¦nuolaidos,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Sintetinės skalbimo priemonės ¦1 kg ¦Parduodant prekes ¦ 6 ¦ ¦ ¦buitines prekes ¦ ¦Minsko viduje ¦ ¦ ¦paskirtis (universali):¦ +—————————+——-+ ¦ ¦milteliai ¦ ¦Parduodant prekes 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Minsko srities teritorijos ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦ ¦ Parduodant prekes už ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ teritorijoje miestas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Minskas ir Minsko sritis ¦ ¦ —-+—————————+——+————————+———

6. Vadovaujantis šiomis Taisyklėmis, jeigu prekių pirkėjas turi teisę teikti nuolaidą keliais pagrindais, nuolaida suteikiama vienu pagrindu, numatant didžiausią nuolaidos sumą.

III skyrius. Baigiamosios nuostatos

1. Ši nuostata įsigalioja nuo to momento, kai ją patvirtina organizacijos direktorius.

2. Prekių, gautų prekės nuolaida, pardavimas vykdomas bendrai nustatyta tvarka suformuotomis pardavimo kainomis.

3. Keičiant galiojančius teisės aktus, šios nuostatos taikymas prieš darant jos pakeitimus vykdomas ta apimtimi, kuri neprieštarauja teisės aktams.

Dokumento puslapio šaltinis: https://belforma.net/forms/Regulations/Regulations_on_the_procedure_for_application_discounts_Sample

Pagrindinis nuolaidų tikslas – padidinti apyvartą ir sustiprinti įmonės pozicijas pardavimo rinkoje. Kartais organizacija nesulaukia norimo atsakymo iš klientų. Kaip suteikti nuolaidas, pritraukti plačią klientų auditoriją ir gauti iš to maksimalią naudą?

Prekės kainą pirkėjas turi įvertinti teigiamai. Pati nuolaida norimo rezultato neduoda. Tam, kad pasiūlymas sudomintų tikslinę auditoriją, reikia konkrečios priežasties. To priežastis gali būti kelios sąlygos:

1. Nuoširdumas. Įmonė gali pripažinti savo ketinimus ir teigti, kad kainą mažina noras atgaivinti pardavimus ir pradžiuginti savo klientus.
2. Kuo daugiau pirkinių, tuo didesnė nuolaida. Pavyzdžiui, perkant 2 prekes klientas gauna 15% nuolaidą, o trims – 25%. Dėl to pelno srautas padidėja kelis kartus.
3. Bandomasis tyrimas. Pavyzdžiui, organizacija bando išsiaiškinti, kiek žmonių norėtų pasinaudoti paslauga, jei kaina būtų sumažinta 20 proc.

   NUOLAIDŲ SĄLYGOS IR SĄLYGOS.

   Tokiu būdu įmonė galės sužinoti, ar nuolaida pasiteisins ir kiek klientų gali tikėtis.

Tam, kad įmonė reklamuotų prekę ir pritrauktų naujų klientų, teikdama nuolaidas, ji turi iš anksto juos iškomunikuoti. Galite paskelbti ir įspėti potencialius klientus apie programos paleidimą. Šiuo tikslu įmonė gali siųsti laiškus ar SMS žinutes į telefoną. Pirkėjai žinos apie pokyčius ir iš anksto pradės ruošti savo pinigines.

Dažnai pasitaiko situacijų, kai nuolaidos veiksmingumas yra labai mažas, o kartais visai nėra. Dažniausiai tai atsitinka dėl kelių priežasčių:

1. „Pseudonuolaidos“ efektas. Klientas nepaiso pasiūlymo, jei su juo elgiasi nepasitikėdamas. Pavyzdžiui, parduotuvių lentynose dažnai randate kainų etiketes, kuriose nurodomos dvi kainos, o didžiausia perbraukta.
2. Klientai bus atsargūs dėl pasiūlymo, jei nuolaida prekei bus pakankamai didelė, tačiau įmonė nepagrindžia savo pasiūlymo priežasties.
3. Per didelis nuolaidos procentas gali išjungti pirkėją. Kils rūpesčių ir, greičiausiai, jis pasinaudos konkurentų pasiūlymu.

Nuolaidų naudojimas kaip pagrindinė kainodaros strategija nėra be rizikos. Laikui bėgant įmonei bus sunkiau grįžti prie bazinių išlaidų ir paaiškinti klientui išlaidų priežastį. Suteikti nuolaidą 2, 3 ir tt prekės įsigijimui pateisinama tik stagnacijos ir rinkos perpildymo momentais. Įprastomis situacijomis tikslinga teikti nuolaidas klientams, kurie idealiai atitinka „VIP“ kategoriją. Tai apima klientus, kurie:

1. Mokėjimai atliekami laiku.
2. Ištikimas.
3. Jie aktyviai bendradarbiauja ir teikia informaciją.
4. Yra bendrai įgyvendinami projektai.
5. Jie yra nuolatiniai klientai ir jau paliko gerus atsiliepimus apie bendradarbiavimą, taip pat sugebėjo pritraukti naujų klientų.

Sumažėjus paslaugų kainai, mažėja pardavėjo pelnas. Bet teikdama nuolaidas klientams, įmonė pasiekia kitų, ne mažiau reikšmingų tikslų. Pavyzdžiui, pritraukiami nauji klientai, didėja pardavimo apimtys. Dėl to pirkėjas užima palankesnes pozicijas rinkoje, o prekės ženklas įgauna atpažįstamą ir teigiamą įvaizdį. Didėjant apyvartai, didėja ir pardavėjo pelnas.

Į ką atkreipti dėmesį

1. Nuolaida turėtų būti suteikiama tik tiems klientams, kurie jau bent kartą pasinaudojo paslaugomis už visą kainą, nes jie gali būti neįtraukti į „atsitiktinių“ klientų skaičių. Būtent todėl dauguma įmonių taiko nuolaidas tik nuolatiniams klientams.
2. Daugiau pirkėjų pasitiki aukšta kokybe ir priimtina kaina, todėl paslaugos kaina turėtų padengti išlaidas. Protingiau teikti nuolaidą nuolatiniams klientams, kurie galėjo atnešti įmonei pajamų ir didelę produktų apyvartą.
3. Nuolaidos turi būti reguliarios ir kasdien skatinti įmonės veiklą. Gaminiai gali būti parduodami su įvairiomis nuolaidomis, priklausomai nuo laiko. Kaina turi mažėti ir kilti, o visi pakeitimai turi būti nurodyti skelbime.
4. Dovanos ir staigmenos klientams, ypač švenčių proga, gali būti efektyvus rinkodaros triukas. Šis požiūris padės sukurti pasitikėjimą ir autoritetą.

Nuolaidų teikimo klientams sąlygos yra fiksuotos organizacijos rinkodaros politikoje. Siekdama sumažinti finansinių nuostolių dėl nesutarimų su mokesčių institucijomis riziką, parduodanti įmonė privalo dokumentais patvirtinti jo įgyvendinimo sąlygas ir būdus.

Nuolaidos suteikimas domina mokesčių administratorius, jie pradeda aktyviai tikrinti kainų teisingumą. Sužinoję, kad dėl to kaina tapo mažesnė nei rinkos vertė daugiau nei 20 proc., pardavėjas privalės perskaičiuoti ir pats jas sumokėti į biudžetą. Į šį skaičių neįeina tik įprastos nuolaidos, pavyzdžiui:

1. Sezoninės nuolaidos, atsirandančios dėl prekių paklausos pokyčių.
2. Prekių sumažinimas dėl kokybės ir savybių praradimo bei galiojimo datos.
3. Pardavėjo, premijos ir reklamos išlaidų sumažinimas, nustatytas įmonės rinkodaros politikoje.

Tokios nuolaidos gali būti išduodamos verslininko užsakymu bet kokiai sumai. Vėliau, remdamasi juo, komisija surašo nurašymo aktą.

Sėkmingai pasirinktų priemonių sąlygomis nuolaidos duoda maksimalią naudą. Siekdamas išvengti mokesčių administratorių pretenzijų, įmonės buhalteris įpareigotas visapusiškai tai pagrįsti, vadovaudamasis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį ir pateikti teisingai užpildytą dokumentų paketą. Kampanija turi turėti konkrečią kainą, dydį ir nuolaidos laikotarpį.

____________________________________________________________ (visas juridinio asmens pavadinimas, TIN, adresas)

Patvirtinu
Prižiūrėtojas
_____________________
_____________________

"___"________ ___ G.

Vidinis įmonės standartas „Nuolaidų ir premijų taisyklės“

1. Taikymo sritis ir taikymo sritis

1.1. Vidinis įmonės standartas „Nuolaidų ir priemokų taisyklės“ (toliau – „Standartas“) nustato bendruosius nuolaidų, priemokų ir premijų apskaičiavimo tvarkos reikalavimus, jų teikimo sandorio šalims sąlygas ir tvarką _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ kompanija"). (juridinio asmens pavadinimas)

Šis standartas taip pat apibrėžia visų pareigūnų, dalyvaujančių nuolaidų, premijų ir premijų teikimo procese, sąrašą, įgaliojimus ir pareigas bei tokių pareigūnų motyvavimo sistemą.

1.2. Šis standartas yra privalomas visiems Bendrovės padaliniams.

2.

Vidinis įmonės standartas „Nuolaidų ir premijų taisyklės“

Bendrosios nuostatos

2.1. Rinkodaros politikos įgyvendinimo tikslais teikiamos nuolaidos ir premijos.

2.2. Standarto tikslai:

— adekvatus sutarčių su Bendrovės prekių pirkėjais sąlygų apibrėžimas, numatant nuolaidų teikimo ir premijų mokėjimo sąlygas, į jas įtraukiant įstatymais nustatytus reikalavimus ir neįtraukiant įstatymams prieštaraujančių, taip pat neišsamių sąlygų, dviprasmiški ir prieštaringi reikalavimai;

— prieštaravimų tarp sutarties dėl nuolaidų teikimo ir priedų mokėjimo sąlygų ir šią sutartį analizuojančių pareigūnų reikalavimų pašalinimas;

— sutarties sudarymas tokiomis sąlygomis, kurias Bendrovė ir pirkėjas gali tinkamai įvykdyti.

2.3. Bendrovės taikomų nuolaidų, premijų ir priedų sistemos įgyvendinimo ekonominis efektyvumas vertinamas pagal šiuos parametrus, skaičiuojamus kas ketvirtį iki pirmojo mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio (ketvirčio) 10 dienos:

pardavimų apimčių padidėjimas ___ procentais kas mėnesį (ketvirtį);

(arba: užtikrinti, kad Bendrovės pajamos iš prekių pardavimo būtų ne mažesnės kaip ______ tūkst. rublių;)

naujų klientų skaičiaus padidėjimas ne mažiau kaip _____ per mėnesį;

Bendrovės grynojo pelno iš pardavimų padidėjimas per mėnesį (ketvirtį) ne mažiau kaip _____ tūkst.

2.4. Šis standartas nurodo:

— nuolaidų, priemokų ir premijų apskaičiavimo tvarka ir algoritmas;

— nuolaidų, priemokų ir premijų teikimo sandorio šalims sąlygos ir tvarka;

— konkurentų panašių prekių kainų analizės procedūra visose jų pardavimo rinkose;

— visų pareigūnų, dalyvaujančių teikiant nuolaidas, premijas ir priedus, sąrašas, įgaliojimai ir pareigos bei jų sąveika šiame procese;

— visų Bendrovės darbuotojų, dalyvaujančių nuolaidų, premijų ir premijų ir kt. teikimo procese, motyvavimo sistema.

3. Nuolaidų, priemokų ir premijų dydžio apskaičiavimo tvarka

3.1. Nuolaida ______________________________________________________________________ (prekės pavadinimas), kai pardavimų apimtis ne mažesnė kaip ________, suteikiama pagal šią schemą: - laikotarpiui nuo _______ iki _______ taikoma ______% nuolaida; — laikotarpiui nuo _______ iki _______ taikoma ______% nuolaida. 3.2. Premija už pardavimą __________________________________________________ (prekės pavadinimas), kurio pardavimo apimtis ne mažesnė kaip ________, teikiama pagal šią schemą: - laikotarpiui nuo _________ iki _________ ________% dydžio premija; — laikotarpiui nuo _________ iki _________ ________% dydžio premiją. 3.3. Premijos parduodant __________________________________________________ (prekės pavadinimas), kurių pardavimo apimtis ne mažesnė kaip ________, teikiami pagal šią schemą: - laikotarpiui nuo _________ iki _________ ____________% dydžio premija; — už laikotarpį nuo _________ iki _________ ________% dydžio premiją. 3.4. Pardavimų skyriaus, rinkodaros skyriaus ir kitų Bendrovės darbuotojų rašytinius pasiūlymus dėl nuolaidų, priemokų, premijų skyrimo svarsto komisija, kurią sudaro: _____________________________________ - komisijos pirmininkas; (pareigos, pavardė, inicialai) ____________________________________ — komisijos narys; ______________________________________ - komisijos narys.

3.5. Komisija priima pagrįstą ir ekonomiškai išplėtotą sprendimą dėl siūlymo teikti nuolaidas, priemokas, premijas per ____ dienas nuo jų gavimo dienos pateikti Bendrovės vadovybei svarstyti.

4. Konkurentų kainų analizės tvarka

4.1. Marketingo skyrius kas savaitę (mėnesį ir kt.) atlieka tam tikrų rinkos segmentų tyrimus, įtraukdamas kitas įmones ir išorės specialistus.

4.2. Paruoštos ataskaitos pateikiamos suinteresuotoms Bendrovės tarnyboms ne vėliau kaip kiekvieno mėnesio (ketvirčio) ___ dieną.

5. Marketingo fondų rūšys

————————————————————————————————— ¦Tipas ¦Mažmeninė prekyba¦Paskirtis ¦Sąlygos ¦Fiksuota/ ¦Galimybė ¦Bendra ¦ ¦ rinkodaros¦ tinklas ¦ teikiantis¦nefiksuotus¦koregavimus ¦dydis, ¦ ¦lėšas ¦ ¦ ¦vertė ¦fiksuota ¦įkeista¦ ¦ ¦ ¦ ¦ už konkrečią ¦ dabartinę ¦ biudžeto vertę ¦ ———+—————+—————+———-+ ¦Jungtinė ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ taškuose ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦pardavimai ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+———+—————+————+— ——+—————+———-+ ¦Fondas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦jungtinis ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ leidimas ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ¦leidiniai ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+———+—————+—————+——————+—————+————- + ¦ Lėšos ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ naujos ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ parduotuvės ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ mažmeninės prekybos tinklas¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————+—————+—————+—————+———-+ ¦Ir taip toliau...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————+—— — +—————+—————+—————+——————+—————

Premijų fondo kūrimo šaltinis ir procedūra<*>, jo teikimo sąlygas su išsamiu rodiklių, už kuriuos prekybos tinklui atlyginama, aprašymu.

<*>Premijų fondas yra specialus Bendrovės suformuotas fondas, skirtas pardavimų lyderiams (prekybos tinklams), atitinkantiems nustatytus standartus, apdovanoti.

6. Darbuotojų įgaliojimai teikti nuolaidas, priemokas, premijas

6.1. Kiekvieno darbuotojo, priimančio sprendimus dėl nuolaidų, premijų, premijų skyrimo, įgaliojimai:

————————————————————————— ¦Pareigos ¦Mažmeninė prekyba ¦Didmeninė prekyba ¦ ¦Darbuotojas ¦(dydis, sąlygos<**>¦ (dydis, sąlygos<**>¦ ¦Įmonės ¦teikia) ¦teikia) ¦ ¦ +—————————+—————————+ ¦ ¦nuolaidos ¦premijos ¦premijos ¦nuolaidos ¦premijos ¦premijos ¦ +—— ———+——-+———+———+———+———+———+ ¦ Vadovas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+——-+—— —+———+———+———+———+ ¦Pavaduotojas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Vadovas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+——-+——— +———+———+———+———+ ¦ Vadovas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦padaliniai ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ rinkodara, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ pardavimas (ir kt. .d.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+——-+———+———+———+———+———+ ¦Pardavimų vadybininkas¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+——-+———+———+———+———+———+ ¦Pardavėjas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————-+— —-+———+———+———+———+———-

<**>Pardavimo apimtis, pardavimo kaina, mokėjimo sąlygos ir kt.

6.2. Kiekvienas iš minėtų asmenų prisiima visišką individualią finansinę atsakomybę už realiai Bendrovei padarytą žalą savo įgaliojimų viršijimo ar neteisėtų veiksmų atveju.

6.3. Nestandartinėse situacijose sprendimą suteikti nuolaidas, premijas, premijas priima tik Bendrovės vadovas.

7. Kontrolė

7.1. Standarto 6.1 punkte nurodytų darbuotojų įgaliojimų įgyvendinimo kontrolę vykdo nepriklausomas auditorius (arba: audito tarnyba).

8. Darbuotojų motyvavimo sistema

8.1. Darbuotojų, dalyvaujančių prekių pardavimu, motyvavimo sistema:

————————————————————————— ¦Darbuotojo pareigos ¦Paskatinimo dydis ¦ ¦Įmonė ¦(dydis, sąlygos<***>nuostata) ¦ ¦ +—————————————————+ ¦ ¦Premija ¦Papildoma ¦Vertinga dovana ¦ ¦ ¦ ¦atostogos ¦ ¦ +————————+——— ——-+—————-+——————+ ¦ Vadovas ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————-+——— ———+ ¦Pavaduotojas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Galva ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————-+——————+ ¦Galva ¦ ¦ ¦ ¦ ¦padaliniai ¦ ¦ ¦ ¦ ¦rinkodara, pardavimas ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (ir kt.) ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————- +—— ————+ ¦Pardavimų vadybininkas ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————-+——————+ ¦Pardavėjas ¦ ¦ ¦ ¦ —— —————-+—————-+—————-+——————

<***>Nuo šio darbuotojo priklausančių rinkodaros politikos tikslų ir uždavinių siekimas.

8.2. Motyvavimo sistema atsispindi su tokiais darbuotojais sudarytose darbo sutartyse (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis, 270 straipsnio 21 dalis ir Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis).

9. Atsakomybė už Standarto įgyvendinimą ir bendrą kontrolę, kaip laikomasi Standarto

Stebėjimą, kaip Bendrovės darbuotojai laikosi šio Standarto reikalavimų, atlieka Ekonomikos vadovo pavaduotojas (komercijos direktorius ir kt.).

Rinkodaros skyriaus vedėjas

Daugelis kompanijų nori suteikti klientams nuolaidas. Bet jei nuolaida yra didesnė nei 20% pradinės kainos, mokesčių tarnyba gali suabejoti, ar taikėte 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str. ir ar pervežate prekes ekonomiškai nepagrįstomis sąlygomis ar net nemokamai. Nustačius pažeidimą, mokesčiai bus skaičiuojami nauju būdu. Tas pats kodekso 40 straipsnis padės apsisaugoti nuo mokesčių reikalavimų, jei jį naudosite protingai.

Ilja Pozdniakovas,

Pardavimų skyriaus vadovas, Maskva

• Kaip padaryti nuolaidas, kad išvengtumėte pretenzijų iš mokesčių inspekcijos
• Privatiems asmenims taikomos nuolaidos
• Nuolaidos juridiniams asmenims
• Nuolaidų rūšys

Šiame straipsnyje pabandysiu išsamiai papasakoti, kaip padaryti nuolaidas Teisinga užtikrinti, kad mokesčių inspektorius neįtars jūsų nesąžiningumu, taip pat kaip pasinaudoti Mokesčių kodekso 40 straipsniu savo naudai.

Mūsų įmonė gamina labai specializuotus produktus. Svarbu tai pasakyti pačioje pradžioje, nes plataus vartojimo prekėmis prekiaujančios įmonės ir siauram pirkėjų ratui skirtų gaminių gamintojo rinkodaros strategija gerokai skiriasi. Pavyzdžiui, mobilieji telefonai, kaip masinė prekė, labai greitai atpigina ir iš rinkos išstumiami progresyvesni analogai, todėl išpardavimus reikia organizuoti su didele nuolaida.

Geriausias mėnesio straipsnis

Apklausėme verslininkus ir išsiaiškinome, kokia šiuolaikinė taktika padeda didinti vidutinę sąskaitą ir nuolatinių klientų pirkinių dažnumą. Straipsnyje paskelbėme patarimų ir praktinių atvejų.

Taip pat straipsnyje rasite tris įrankius, leidžiančius nustatyti klientų poreikius ir padidinti vidutinę sąskaitą. Taikydami šiuos metodus darbuotojai visada vykdo papildomo pardavimo planą.

Mūsų atveju inovacijų greitis nėra toks didelis, paklausa ribota ir nepatiria stiprių modifikacijų. Todėl mūsų rinkodaros politika iš esmės yra skirta senų klientų lojalumo užtikrinimui ir naujų stambių klientų pritraukimui.

Kaip padaryti nuolaidas pagal įstatymus

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje teigiama, kad mokesčių administratorius turi teisę patikrinti, ar sandoriams taikomos teisingos kainos, jei jos nukrypsta nuo kainų lygio daugiau nei 20 proc. Siekiant sumažinti riziką, kainų pokyčiai turi būti pagrįsti. Tai yra, būtina parengti tam tikrą dokumentą, kuriame būtų išdėstyta visa įmonės kainodaros politika (prekės pardavimo kaina), nurodant kainos priklausomybę nuo įvairių veiksnių – pardavimo apimties, mokėjimo tvarkos ir termino, kliento svarba įmonei. Šis dokumentas yra rinkodaros politikos reglamentas. Jos dėka organizacija gali nustatyti praktiškai bet kokią prekių ar paslaugų kainą.

Sandorio šalių padalijimas

Siekdamas susisteminti nuolaidų teikimą, visus rangovus suskirstiau į tris sąlygines grupes – individualų, verslo klientą ir prekiautoją. Fiziniai asmenys yra privatūs klientai, perkantys produktus asmeniniais tikslais. Juridiniai asmenys, dirbantys panašioje į mano gamybą, yra verslo klientai. Prekiautojai yra juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, kurie vykdo mažmeninę ar didmeninę prekybą fiziniams ir juridiniams asmenims ir turi sąlygas sandėliuoti, taip pat platinimo kanalus. Toks sandorio šalių struktūrizavimas leido man, pirma, paskirstyti vadovų pareigas, antra, supaprastinti savo užduotį rengiant rinkodaros politikos reglamentus ir, trečia, kiekvienai sandorio šalių grupei suteikti savo nuolaidų sąlygas. Kad darbuotojai laikytųsi priimtos politikos, būtinai juos supažindinu su rinkodaros politikos nuostatomis apskritai ir su taisyklėmis, kaip daryti nuolaidas tam tikrai klientų grupei.

Privatiems asmenims taikomos nuolaidos

Kitas žingsnis buvo nustatyti nuolaidų dydį ir jų teikimo sąlygas skirtingų kategorijų klientams.

Naujiems klientams kriterijus buvo paskyros dydis. Užsakant nuo 10 000 iki 50 000 rublių. nuolaida bus 10%, nuo 50 000 iki 80 000 rublių. - 15%, nuo 80 000 iki 150 000 rublių. - 20%, nuo 150 000 iki 200 000 rublių. – 25 proc.

Tam pačiam prekių kiekiui gali būti nustatytos skirtingų dydžių nuolaidos. Tai priklauso nuo mokėjimo schemos: ar klientas sumokėjo avansą, ar dirba atidėto mokėjimo principu. Kitas veiksnys, turintis įtakos nuolaidos dydžiui, yra pristatymo skubumas (operatyvus ar planuojamas) ir siuntos tipas (atsiėmimas ar mūsų pristatymas).

Pateiksiu pavyzdį. Naujas klientas susisiekė su mumis ir pateikė didelį užsakymą (sąskaitos suma: 200 000 rublių). Pagal įmonės rinkodaros politiką jam priklauso 25% nuolaida. Bet užsakovas nustatė trumpiausią darbų atlikimo terminą – tris dienas. Čia jau įsigalioja nuostata dėl išmokų (tai bus aptarta toliau). Norėdami įvykdyti užsakymą, sustabdėme serijinę gamybą. Atrodytų, nuolaidos daryti nereikia. Bet klientas naujas, jį reikia paskatinti, o mes paliekame nuolaidą, bet ne 25, o 10%. Tokiu būdu išlaikome klientų lojalumą ir nepažeidžiame str. 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Nuolaida juridiniams asmenims

Nuolatiniams klientams schema skiriasi nepriklausomai nuo sąskaitos sumos, jiems taikoma 40% nuolaida. Tai fiksuota nuostatuose, tačiau, susitarus dėl gamybos laiko ir pristatymo sąlygų, nuolaida gali būti atšaukta. Jeigu įsigalios nuostata dėl priemokų (tai bus aptarta toliau), čekio suma paprastai gali būti padidinta.

Ši nuolaidų schema skirta fiziniams asmenims (nauji klientams) ir verslo klientams (nuolatiniams klientams). Atskira reglamento dalis skirta darbui su prekiautojais.

Prekiautojams nuolaida

Prekiautojai yra atskira grupė, kuri atlieka svarbų vaidmenį didinant įmonės prekės ženklo pripažinimą ir populiarumą naujuose regionuose. Verslo klientai-gamintojai, pavyzdžiui, baldų, gali patys padidinti pardavimus, bet ne kritiškai, ne kelis kartus. Tačiau gerai motyvuotas prekiautojas gali tam tikra tvarka padidinti pardavimo apimtį. Prekiautojas, kaip taisyklė, yra prekybos organizacija, kuri gali atidaryti naujas mažmeninės prekybos vietas ir sudaryti sutartį su nauja gamykla. Tai reiškia, kad prekiautojas turi būti suinteresuotas parduoti ir reklamuoti mano gaminius bei pasiūlyti jam išskirtines sąlygas.

Rinkodaros politikos nuostatuose, skiltyje „Prekiautojai“ pirmas punktas, kurį užsirašiau, buvo 40% nuolaida, nepriklausomai nuo sąskaitos sumos. Su tokia nuolaida prekiautojas gali lengvai dirbti su fiziniais ir verslo klientais mano sąlygomis, tai yra sukurti nuolaidų sistemą, priklausomai nuo sąskaitos faktūros sumos. Be to, 40% yra pradinė nuolaida pardavėjui ir yra lygi nuolaidai nuolatiniam verslo klientui. Taigi, viena vertus, siūlau prekiautojams geras bendradarbiavimo sąlygas, kita vertus, nauji pardavėjai negalės konkuruoti su manimi kaip gamintoju ir užkariauti mano nuolatinių klientų.

Mane domina nuolatinis užsakymų kiekio didinimas. Nuostatoje nurodyta: jei prekiautojas kas mėnesį padidina pirkimų apimtį ir pasiekia vidutinę mėnesio sąskaitos sumą – 500 000 rublių. ir daugiau, nuolaida gali būti padidinta iki 45%; jei prekiautojas pasiekė vidutinę 1,5 milijono rublių mėnesio pirkimo sumą. ir daugiau, nuolaida gali būti padidinta iki 50%.

Mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nėra „nuolaidos“ apibrėžimo. Pagal verslo papročius nuolaida dažniausiai suprantama kaip pardavėjo sumažinta anksčiau deklaruota prekės savikaina. Paprastai jis suteikiamas pirkėjui, įvykdžiusiam pardavėjo nustatytas sąlygas.

Kaip padaryti nuolaidas nestandartinėse situacijose

Versle reikia būti pasiruošus bet kam. Konkurentų dempingas, naujų panašių produktų atsiradimas, poreikis pristatyti produktus naujam regionui. Norint išlikti, reikia greitai valdyti nuolaidas. Tai dar vienas punktas rinkodaros politikos reglamentuose.

Nurodžiau, kad be visų nuolaidų skyrimo ir lengvatų skyrimo sąlygų atsižvelgiama į tokius veiksnius kaip naujos prekės skatinimas į rinką, įmonės produkcijos skatinimas į naujas rinkas, vartotojų paklausa pagamintai produkcijai, sezoninė produkcijos paklausa, užsakymų trūkumas. arba per didelį gamybos krūvį, dempingą reikėtų atsižvelgti iš panašių prekių gamintojų.

Šiuo atveju nebūtina nurodyti tikslios nuolaidos sumos, nes nežinote, kas gali nutikti per tam tikrą laikotarpį. Pavyzdžiui, 2007 metais 70% gyventojų nežinojo, kad 2008 metais bus bankų krizė.

Kaip pagrįsti nuolaidą

1. Sezoniniai ar kitokie vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimai
2. Prekės kokybės ar kitų vartotojų savybių praradimas
3. Prekių galiojimo pabaigos ar pardavimo datų galiojimo pabaiga (apytikslis tinkamumo vartoti terminas).
4. Rinkodaros politika, įskaitant reklamuojant naujus produktus, neturinčius analogų rinkoms, taip pat reklamuojant prekes (darbą, paslaugas) į naujas rinkas
5. Prekyba eksperimentiniais modeliais ir prekių pavyzdžiais, siekiant supažindinti vartotojus su jais

Šaltinis: 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis su pakeitimais. 1999 m. liepos 9 d. federalinis įstatymas Nr. 154

Apie pašalpas

Savo rinkodaros politikoje turite atsižvelgti ne tik į nuolaidas ir akcijas, bet ir į kainų padidėjimą. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje aiškiai nurodyta, kad mokesčių administratoriui gali kilti klausimų, jei kaina nukrypsta daugiau nei 20%, ne tik žemyn, bet ir aukštyn.

Turime gana specifinį produktą, nesusijusį su plačiu vartojimu, skirtą siauram klientų ratui. Antras bruožas: be įmonėje gaminamų serijinių gaminių, dirbame su nestandartiniais užsakymais. Tai leidžia išlaikyti dizainerius ant pirštų galų, be to, išskirtinis gaminys visada kainuoja daugiau (palyginkite, pavyzdžiui, serijinio automobilio ir rankų darbo automobilio kainą). Papildai gali skirtis nuo 10 iki 100%, todėl įmonės rinkodaros politikos nuostatuose detaliai aprašiau, kokiais atvejais kokie įkainiai taikomi.

Pirmasis atvejis – nestandartinių gaminių gamyba, kai keičiami serijinio gaminio dizainas. Pavyzdžiui, gaminys pagamintas iš medžiagos, kuri yra netipiška šiam gaminiui, pagal užsakovo brėžinius (eskizus), dydis viršija standartą ir pan.

Antras atvejis – užsakymą įvykdyti per trumpiausią įmanomą laiką (mūsų – nuo ​​vienos iki septynių darbo dienų).

Ir trečia: įmonė, norėdama įvykdyti kliento užsakymą, yra priversta kreiptis į panašius produktus gaminančių įmonių pagalbą (užsakant prekių partiją, konsultuojant gaminio projektavimo klausimais). Jei nestandartinio gaminio gamyboje naudojama brangi medžiaga, turime teisę nustatyti priemoką pagal jos savikainą ir komponentų kainą.

Kaip apsaugoti nuolaidas

Suprantu, kad taikant dideles nuolaidas kyla rizika sukelti mokesčių administratorių nepasitenkinimą ( 2 lentelė). Tačiau akivaizdu ir kita: jei naudositės gerai parašyta nuostata dėl rinkodaros politikos ir susisteminsite rinkodaros kampanijas, turėsite daug daugiau galimybių apginti savo interesus nei įmonė, kuri, nors ir susilaiko nuo didelio masto skatinimo kampanijų. pardavimų, taiko nuolaidas nekontroliuojamai ir atsitiktinai. Savo nuomonę palaikysiu įstatymo nuostatomis: pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 skyriaus 3 str. 7 punktą „visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinamos mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai“. Todėl manau, kad mūsų užduotis – veikti aiškiai ir apgalvotai, o mokesčių inspekcijos – įrodyti, kad elgiamės savo nenaudai. Ir jiems tai padaryti bus labai sunku, jei jūsų rinkodaros politika bus suformuluota teisingai.

1 lentelė. Taikomų nuolaidų rūšys

Nuolaidos tipas	Dydis	Naudojimo sąlygos
Generolas	20-40% sąrašo kainos	Sezoniniai išpardavimai, akcijos, išpardavimai
Premija (kiekybės nuolaida)	Perkant tam tikrą prekę įteikiama dovana. Akcijos „2 už 1 kainą“, „Pirk du, trečią gauk nemokamai“ ir kt.	Lėtai gabenamos prekės, prekės, kurių galiojimo laikas baigiasi. Naudojamas kaip atskirų akcijų dalis.
Nuolatiniams klientams nuolaida (nuolaidų kortelė)	nuo 5 iki 25 proc.	Paprastai jis suteikiamas visoms arba tam tikroms prekėms, pradedant nuo konkretaus pirkimo sąskaitoje arba nuo tam tikros sumos.
Sezoninis	Iki 70%, galioja tam tikrą laikotarpį arba tol, kol visos prekės bus išparduotos.	Numatyta prekėms, kurių pirkimas ir naudojimas siejamas su tam tikru metų laiku, dažniausiai sezono pabaigoje.
Kaupiamasis	Su kiekvienu pirkimu nuolaida didėja (3-20%).	Naudotas tik mažmeninėje prekyboje.
Šventinis	Fiksuota nuolaida (iki 20%)	Teikiamas visoms arba tam tikroms prekėms tam tikrą laiką. Laikas sutapti su populiariausiomis šventėmis.

„Buhalterinės apskaitos ir mokesčių aktualijos“, 2008, N 6

Nuolaidų taikymas yra neatsiejama rinkos ekonomikos savybė, kai kainas daugiausia reguliuoja pasiūlos ir paklausos svyravimai. Taigi, 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje nurodytos kelios nuolaidų teikimo priežastys, į kurias mokesčių institucijos turi atsižvelgti spręsdamos faktinės konkretaus produkto rinkos kainos klausimą:

• sezoniniai vartotojų prekių, darbų ar paslaugų paklausos svyravimai;
• prekės kokybės ar kitų vartotojų savybių praradimas;
• prekių tinkamumo vartoti termino arba pardavimo termino pabaiga (arba artėja prie galiojimo pabaigos);
• rinkodaros politika, įskaitant naujų, analogų neturinčių prekių reklamavimą rinkose, taip pat prekių, darbų ar paslaugų reklamavimą naujose rinkose;
• eksperimentinių modelių ir prekių pavyzdžių diegimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

Nuolaidų teikimo galimybės taip pat įvairios. Vieniems žmonėms suteikiama nuolaida perkant tam tikrą prekių kiekį, kitiems – viršijus piniginę pirkinių limitą. Kartais nuolaida suteikiama iš anksto, prieš perkant, kartais po. Pasitaiko, kad pardavėjas grąžina pirkėjui nuolaidą grynaisiais arba leidžia vėlesnius pirkinius atlikti pigiau.

Pasirinkimų įvairovė (kas natūralu) atsispindi nuolaidų apskaitoje – tiek apskaitoje, tiek mokesčių.

Civilinė teisė

Deja, civilinėje teisėje tokia sąvoka kaip nuolaida nėra iššifruota. Kai kurie ekspertai mano, kad šioje situacijoje būtina pasinaudoti 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 str. ir sudarydami sutarties kainą įtraukti nuolaidą arba pakeisti jau suformuotą sutarties kainą. Tačiau į šią bazę neįmanoma įtraukti visų nuolaidų teikimo galimybių. Pavyzdžiui, jei praeitais ataskaitiniais ar mokestiniais laikotarpiais suteikiama nuolaida, pasiekus tam tikrą pirkimų kiekį (nepriklausomai nuo prekių rūšies), tai apskritai negalima kalbėti apie kainos pasikeitimą, nes ji „išmetama“ per kelias prekių grupės iš karto, be skaidymo.

Dėl teisinio netikrumo Finansų ministerija 2005 m. rugsėjo 15 d. rašte N 03-03-04/1/190 išreiškė mintį, kad jei nuolaida suteikiama po sandorio, tai yra ne kas kita, kaip dovanojimas ar skolos atleidimas. Remiantis str. 572 ir str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsniu, finansininkai nuolaidas prilygino dovanojimo sutarčiai, pagal kurią dovanotojas laisvai atleidžia skolininką nuo turtinės prievolės sau.

Tačiau ši pozicija neatlaiko kritikos. Pirma, daugiau nei penkių minimalių atlyginimų dovanojimas tarp komercinių organizacijų paprastai yra draudžiamas. Tuo pačiu niekam į galvą neatėjo mintis šiuo pagrindu uždrausti teikti nuolaidas kur kas didesnėms sumoms. Antra, nuolaidos suteikimas skiriasi nuo skolos atleidimo ar dovanos tuo, kad nuolaida yra sutartinė, dvišalio pobūdžio. Sprendimą dėl dovanojimo ar atleidimo kreditorius priima vienašališkai ir nereikia nei paties skolininko sutikimo, nei sutarties sudarymo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 415 straipsnis). Trečia, nuolaida nuo dovanojimo sutarties taip pat skiriasi tuo, kad pirkėjas, net ir gavęs nuolaidą, turi sumokėti už prekes, o dovanojimo sutartis nereiškia nieko mainais (Rusijos civilinio kodekso 572 str. Federacija). Ketvirta, grynai techniškai, norint atleisti skolą, ji turi egzistuoti. Jeigu pirkėjui sumokėjus už tam tikras prekes pardavėjas suteikia nuolaidą, tai apie kokią skolą galime kalbėti?

Teismai turi išspręsti tuos pačius klausimus. Taigi 2006 m. rugpjūčio 21 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarime N F04-3446/2006 (25284-A27-33) buvo pateiktas toks nuolaidos apibrėžimas: sutartiniuose santykiuose nuolaida reiškia. suma, kuria sumažinama prekių kaina, kai pirkėjas įvykdo tam tikras sąlygas.

Iš esmės problema būtų maža, nes nuolaidų naudojimas iš tikrųjų tapo verslo papročiu, nerašytu įstatymu. Tačiau nuolaidos sąvokos neapibrėžtumas daro pastebimą įtaką apmokestinimui, kur remtis verslo papročiais nebegalima.

Pelno mokestis Nuolaida paslaugoms

Pastraipose 19.1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnyje nustatyta, kad ne veiklos sąnaudos apima išlaidas, susijusias su priemoka (nuolaida), kurią pardavėjas sumoka (suteikia) pirkėjui įvykdęs tam tikras sutarties sąlygas, ypač pirkimų apimtis. Beje, ši formuluotė suteikė pareigūnams pagrindą teigti, kad tokia lengvata paslaugų teikimo atvejais netaikoma. Rusijos finansų ministerijos 2007-02-28 N 03-03-06/1/138 ir Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2007-08-28 N 20-12/081752 raštuose nurodyta, kad punktų nuostatos. 19.1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis taikomas tik pirkimo ir pardavimo sutartims. Faktas yra tai, kad pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 454 str., pirkimo-pardavimo sutartimi viena šalis (pardavėjas) įsipareigoja perduoti daiktą (prekę) kitos šalies (pirkėjo) nuosavybėn, o pirkėjas įsipareigoja priimti šią prekę ir sumokėti tam tikra pinigų suma (kaina) už tai.

Tuo pačiu 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 779 straipsnyje nustatyta, kad pagal mokamų paslaugų teikimo sutartį rangovas įsipareigoja užsakovo nurodymu teikti paslaugas (atlikti tam tikrus veiksmus ar atlikti tam tikrą veiklą), o užsakovas įsipareigoja. mokėti už šias paslaugas.

Taigi, tik prekių pardavėjas gali atsižvelgti į mokesčių sąnaudų nuolaidų dydį (finansininkai lygiai tokią pat nuomonę išsakė anksčiau – žr. 2006-02-02 N 03-03-04/1/70 raštą).

Tačiau Finansų ministerijos pozicija iškart rado priešininkų. Svarbiausias prieštaravimas, ko gero, yra tai, kad Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje „pardavėjo“ sąvoka taip pat vartojama kalbant apie darbus ar paslaugas. Todėl toks selektyvus civilinės teisės nuostatų taikymas mokesčių klausimais yra nepriimtinas. Be to, iš str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis niekaip neatitinka šių punktų. 19.1 1 punktas taikomas tik pirkimo-pardavimo sutartims. Finansų ministerija tai išvedė iš tų pačių Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatų, kurios šiuo atveju yra neteisingos. Ir, galiausiai, toks mokesčių teisės aktų aiškinimas diskriminuoja mokesčių mokėtojus, parduodančius darbus ar paslaugas, o tai pažeidžia pagrindines Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, apmokestinant turi būti laikomasi lygybės principo.

Kai kurie ekspertai pasiūlė kompromisinį variantą – atsižvelgti į nuolaidas darbui ar paslaugoms pagal paragrafus. 20 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 str., ty kaip kitos pagrįstos išlaidos.

Situacija gana prieštaringa ir, deja, nėra teisinės praktikos. Dėl to mokesčių mokėtojai, rizikuojantys apginti savo teises, turės kreiptis į teismą be garantijos dėl teigiamo rezultato.

Ir vėl ginčas dėl sąvokų

Rusijos finansų ministerijos 2006-05-02 rašte N 03-03-04/1/411 buvo nurodyta, kad punktų. 19.1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis taikomas, jei nuolaidos teikimas (priemokos mokėjimas) yra numatytas atitinkamos pirkimo-pardavimo sutarties sąlygose, o nuolaidos (priemokos mokėjimo) suteikimo pagrindas yra pirkėjo tam tikrų sutarties sąlygų įvykdymo. Šis papunktis netaikomas toms nuolaidoms, kurios pirkėjui suteikiamos pirkimo-pardavimo sutartyje nurodant sumažintą prekės kainą. Mokesčių institucijos taip pat su tuo sutinka – žr., pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laišką 2006 m. lapkričio 14 d. N 20-12/100238.

Minėtame rašte sostinės mokesčių inspekcija suskirstė nuolaidas į dvi grupes (taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2005 m. rugsėjo 15 d. raštą N 03-03-04/1/190). Į pirmąjį buvo įtraukti atvejai, kai pardavėjas, pirkėjui įvykdžius tam tikras pirkimo sąlygas, pakeičia jam prekės vieneto kainą, kaip tai numato 2 str. 424 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Savo ruožtu tai lemia būtinybę keisti pirminius dokumentus ir mokesčių apskaitą. Be to, remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsniu, už tuos laikotarpius, kuriais buvo parduotos prekės su pakeista kaina, reikia pateikti atnaujintas mokesčių deklaracijas.

Antrajai grupei priskiriami atvejai, kai pardavėjas suteikia pirkėjui nuolaidą ar priemoką nekeisdamas prekės vieneto kainos. Mokesčių inspekcijos teigimu, pardavėjų organizacija peržiūri pirkėjo skolos sumą pagal pirkimo-pardavimo sutartį. Remiantis str. Art. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 ir 574 straipsniais, tokia nuolaida laikytina atleidimu nuo turtinių įsipareigojimų pardavėjui, o tai yra neatlygintinas tos prekės dalies, už kurią pirkėjas neapmokėjo, perdavimas (turime kas yra negerai su šiuo požiūriu). Žinoma, mokesčių institucijos pripažįsta, kad toks tariamai neatlygintinas pervedimas patenka į pastraipų taikymo sritį. 19.1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis ir gali būti įtrauktas į pardavėjo mokesčių išlaidas.

Nagrinėjamame rašte mokesčių administratorius iškėlė keletą reikalavimų nuolaidos suteikimui dokumentuoti. Tu privalai turėti:

• susitarimas su pirkėju, numatantis nuolaidos teikimo sąlygas;
• suteiktos nuolaidos dydžio apskaičiavimas arba patikslinta sąskaita (faktūra);
• dokumentai, patvirtinantys sutartyje numatytų sąlygų įvykdymą.

Tačiau čia reguliavimo institucijoms teko susidurti su teismų pasipriešinimu. Taigi FAS ZSO 2007 m. rugsėjo 17 d. nutarime N F04-6332/2007 (38166-A67-15) nerado patvirtinimo teisės aktuose finansininkų ir mokesčių administratorių išvadoms. Teismas nurodė, kad mokesčių administratoriaus nuoroda į Rusijos finansų ministerijos 2006-02-05 raštą N 03-03-04/1/411, kuriame nurodyta, kad pirkėjui suteikiamos nuolaidos, nurodant sumažintą prekių kainą. pirkimo-pardavimo sutartyje, punktuose. 19.1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis netaikomas, kasacinė instancija jį atmeta, nes iš šio punkto neišplaukia, kad kalbama apie nuolaidas, suteiktas nekeičiant prekės kainos.

Atkreipkite dėmesį, kad teismą laimėjęs mokesčių mokėtojas nuolaidos dydį nustatė remdamasis praėjusių laikotarpių duomenimis ir paskirstė einamojo laikotarpio sąskaitose faktūrose. Tiesą sakant, tai atrodė lygiai taip, kaip pasikeitė produkto kaina. Šiuo atveju nuolaidos dydis buvo patvirtintas skaičiavimų sutikrinimo aktu ir papildomu susitarimu.

Nuolaidos taikymo procedūra yra pati paprasčiausia

Šiuo metu opcionas nesukelia ypatingų problemų, kai pardavėjas perveda į pirkėjo banko sąskaitą priemokos sumą, susikaupusią už pastarojo iš anksto nustatytų sąlygų įvykdymą jo gavimui – pagal pirkimų apimtį, pagal jų savikainą, ir tt Šiuo atveju pardavėjas priemokos sumą įtraukia į ne veiklos išlaidas (žr., pvz., Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštą 2007 m. lapkričio 6 d. N 20-12/105702.1), o pirkėjas įtraukia į ne veiklos išlaidas. -veiklos pajamos, kaip neatlygintinas kvitas pagal 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str. (žr. Rusijos finansų ministerijos 2005 m. rugsėjo 15 d. laiškus N 03-03-04/1/190 ir 2005 m. lapkričio 14 d. N 03-03-04/1/354 ).

1 pavyzdys. OJSC "Magnum" parduoda prekes LLC "Fantasy" už 100 rublių kainą. už vienetą (su PVM - 15,25 rubliai). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendras perkamų prekių kiekis viršija 10 000 vnt., tai priemoka už kiekvieną prekių vienetą, įsigytą viršijant limitą, pirkėjui bus 5 rubliai.

2008 m. balandžio mėn. šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui buvo suteikta nuolaida, sukūrimo. Nuolaidos suma buvo 10 000 rublių. ((12 000 vnt. - 10 000 vnt.) x 5 rubliai / vnt.).

Pagal sutarties sąlygas įmoka pervedama pirkėjui į jo atsiskaitomąją sąskaitą.

Tačiau būkite atsargūs: net ir ši paprasta parinktis gali būti paversta gana sudėtinga. Taigi, jei pardavėjas nemoka priemokos pinigais, o pristato pirkėjui nemokamas prekes (apie tai kalbėsime šiek tiek vėliau), tada rezultatas bus neatlygintinas turto perleidimas, kuris turės būti apmokestinamas PVM. .

Nuolaidos taikymo procedūra yra pati sunkiausia

Sunkiausia situacija, kai pardavėjas ir pirkėjas susitaria atsiradus tam tikroms sąlygoms pakeisti jau parduotų prekių kainą. Mokesčių inspekcijos teigimu, tokiu atveju mokesčių apskaita turėtų patikslinti ataskaitinio laikotarpio, su kuriuo susijęs pardavimas, pardavimo pajamų sumą. Faktas yra tas, kad sutarties kainos pakeitimas neturi įtakos sutarties įgyvendinimo datai. Vadinasi, teikiant nuolaidą, turi būti tikslinama to laikotarpio, kada buvo parduota, mokesčio bazė.

Kaip str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsniu, aptikus mokesčių bazės iškraipymų, susijusių su ankstesniais mokestiniais ar ataskaitiniais laikotarpiais dabartiniu ataskaitiniu ar mokestiniu laikotarpiu, mokestiniai įsipareigojimai perskaičiuojami klaidos laikotarpiu. Ir tik tuo atveju, jei neįmanoma nustatyti konkretaus laikotarpio, reikėtų koreguoti ataskaitinio laikotarpio, kuriuo faktiškai buvo nustatyti iškraipymai, mokestinės prievolės.

2 pavyzdys. OJSC Magnum parduoda prekes LLC Melodiya už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rubliai). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendras perkamų prekių kiekis viršija 10 000 vnt., tai pirkėjui prekės vieneto kaina bus 90 rublių. (su PVM – 13,73 rub.) už visas anksčiau įsigytas prekių siuntas.

Sausio – kovo laikotarpio pirkimai (naudojame ankstesnio pavyzdžio duomenis) siekė daugiau nei 10 000 vnt. prekių, būtent 12 000 vnt. (3500 + 5500 + 3000).

2008 m. balandžio mėn. šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui buvo suteikta nuolaida, sukūrimo. Nuolaidos suma buvo 120 000 rublių. ((100 rub/vnt. - 90 rub/vnt) x 12 000 vnt.).

Mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis mokesčių inspekcijos reikalavimais, pateikė patikslintas mokesčių deklaracijas.

2008 m. pirmąjį ketvirtį sukauptas PVM sumažintas 18 305 rubliais.

((100 rub./vnt. – 90 rub./vnt.) x 12 000 vnt. / 118 % x 18 %). 2008 m. pirmojo ketvirčio pelno mokesčio avansinis mokėjimas turėtų būti sumažintas 24 422 rubliais. (((100 rub/vnt. - 15,25 rub/vnt) - (90 rub/vnt. - 13,73 rub/vnt)) x 12 000 vnt. x 24% / 100%).

Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, apskaitoje nuolaidos suteikimas atsispindi tuo laikotarpiu, kai ji faktiškai buvo suteikta, tai yra atitinkamo akto pasirašymo metu.

Taigi pardavėjo apskaitoje turi būti padaryti šie įrašai:

Reguliuojančių institucijų pozicija atrodo, švelniai tariant, neginčijama. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje teigiama, kad prievolė taisyti praėjusių ataskaitinių ar mokestinių laikotarpių duomenis mokesčių mokėtojui atsiranda tik tada, kai jis nustato arba neišsamų svarbios informacijos atspindėjimą arba klaidas, dėl kurių buvo pervertinta mokesčių suma. mokėtinas į biudžetą mokestis. Tačiau nieko panašaus neįvyksta prieš suteikiant nuolaidą ankstesniais ataskaitiniais ar mokestiniais laikotarpiais. Juk tuo metu visi atspindėti duomenys atitiko tikrovę, o teisė į nuolaidą atsirado tik vėliau. Nuolaidos suteikimas yra savarankiškas verslo sandoris, ir informacija apie tai turi atsispindėti einamajame ataskaitiniame (mokestiniame) laikotarpyje.

3 pavyzdys. Jei imsime ankstesnio pavyzdžio sąlygas ir nerengsime atnaujintų mokesčių deklaracijų, tai, pasak autoriaus, 2008 m. balandžio mėn. pardavėjas savo mokesčių ir apskaitoje gali pripažinti 101 695 rublių nuolaidos išlaidas. įrašų.

(((100 rub/vnt. - 15,25 rub/vnt) - (90 rub/vnt - 13,73 rub/vnt)) x 12 000 vnt.).

Savo ruožtu pirkėjas turi pripažinti mokesčių ir apskaitos pajamas gautos nuolaidos forma, taip pat 101 695 rublių.

Nuolaidos taikymo procedūra yra idealus pasirinkimas

Kitas nuolaidos taikymo variantas galėtų būti vėlesnis to paties įsigyto produkto kainos pasikeitimas ateityje. Šiuo atveju nereikia aiškinti mokesčių deklaracijų. Mokesčių administratorius negalės taikyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str. - juk šio straipsnio 3 dalyje aiškiai nurodyta, kad nustatant rinkos kainą būtina atsižvelgti į teikiamas nuolaidas.

Pagrindinis klausimas, anot autoriaus, čia kitoks - ar galima į pardavėjo mokesčių išlaidas atsižvelgti į sumą, kurią jis prarado pardavęs prekes ne visa kaina, o atsižvelgiant į nuolaidą? Ir ar tokiu atveju reikia pripažinti gautos naudos sumą pirkėjo mokestinėse pajamose?

Mūsų nuomone, tai nėra būtina. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsniu, mokesčių tikslais priimama sandorio šalių nurodyta prekių kaina. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsniu, pardavimo pajamos nustatomos pagal visus kvitus, susijusius su mokėjimais už parduotas prekes, darbus ar paslaugas. Vadinasi, teikdamas nuolaidą iš karto vėlesnio prekių pardavimo momentu mokesčių apskaitoje, pardavėjas jų pardavimą atspindi kaina, atsižvelgdama į suteiktą nuolaidą. Pirkėjas taip pat daro savo išlaidas.

Nepaisant visų šios parinkties patogumų, ji ne visada taikoma. Jame numatyta, kad pirkėjas ir ateityje pirks prekes iš pardavėjo, o tai kartais neįmanoma, ypač jei prekės yra specifinės. Tokiose situacijose pardavėjas ir pirkėjas turės derėtis dėl kainos pakeitimo atgaline data arba priemokos.

Pridėtinės vertės mokestis

Jeigu pardavėjas pirkėjui sumoka piniginę premiją už tam tikrų pirkimo sąlygų įvykdymą, tai nei pardavėjui, nei pirkėjui PVM imti nereikia. Faktas yra tas, kad pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str., sąskaitos faktūros pirkėjams pateikiamos parduodant prekes, darbus ar paslaugas, perduodant nuosavybės teises ir suteikiant nuolaidą yra atskira operacija, nesusijusi su prekių pardavimu. Su tuo sutinka ir Finansų ministerija, pavyzdžiui, 2006 m. gruodžio 20 d. rašte N 03-03-04/1/847.

Tačiau jei priemoka mokama prekėmis, tai PVM neišvengiamas. Reguliuojančios institucijos tokį perleidimą prilygina neatlygintinam turto perleidimui, kuris apmokestinamas PVM – tai aiškiai nurodyta pastraipose. 1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis. Pardavėjas privalės apmokestinti PVM nuo perduotų prekių savikainos, išrašyti sąskaitą faktūrą vienu egzemplioriumi ir ją atspindėti pardavimo knygoje. Prekių gavėjas negaus jokios sąskaitos faktūros, taip pat neturės teisės į atskaitą.

4 pavyzdys. OJSC "Magnum" parduoda prekes LLC "Felicia" už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rubliai). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jeigu per ketvirtį bendras perkamų prekių kiekis viršija 10 000 vnt., tai pirkėjui nemokamai bus patiekta 500 vnt. prekės.

2008 metų sausį pirkėjas įsigijo 3500 vnt. prekių, vasarį - 5500 vnt., kovą - 3000 vnt. Taigi sutartyje nustatyta riba yra 10 000 vnt. buvo įveiktas (3500 + 5500 + 3000 = 12 000 (vnt.)).

2008 m. balandžio mėn. šalys surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui buvo suteikta nuolaida, sukūrimo. Pirkėjui buvo išsiųsta 500 vnt. prekės.

Pardavėjo apskaitoje turi būti padaryti šie įrašai:

Tuo atveju, kai nuolaida suteikiama keičiant jau parduotos prekės kainą, mokesčių inspekcijos teigimu, PVM turi būti perskaičiuojamas už ataskaitinį ar mokestinį laikotarpį, kai buvo parduota. Atitinkamai sumažės pardavėjui priskaičiuota PVM suma, o pirkėjui – išskaitytina PVM suma. Dėl to labiausiai nukentės pirkėjas, kuriam teks atstatyti jau grąžintą „pirkimo“ PVM.

Pažiūrėkime, kaip šioje situacijoje turėtų atrodyti PVM apskaičiavimo procesas finansininkų požiūriu (žr. 2007 m. liepos 26 d. raštą N 03-07-15/112<1>). Pirma, finansininkai reikalauja pataisyti anksčiau išrašytą prekių išsiuntimo sąskaitą. Sąskaitų faktūrų taisymai turi būti patvirtinti vadovo parašu ir pardavėjo antspaudu, nurodant taisymo datą (Taisyklių 29 p.<2>).

<1>Išsiųsta peržiūrėti ir naudoti darbe Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. rugpjūčio 30 d. laišku N ShS-6-03/688@.
<2>Patvirtintos gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalų, pirkimo ir pardavimo knygų vedimo taisyklės. 2000 m. gruodžio 2 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 914.

Antra, anksčiau gauta sąskaita turi būti anuliuota. Tai daroma vadovaujantis Taisyklių 7 punktu: prireikus keisti pirkimo knygelę, papildomame pirkimo knygos lape padaromas įrašas apie sąskaitos faktūros anuliavimą už mokestinį laikotarpį, kurį išrašyta sąskaita faktūra. buvo įregistruotas prieš darant joje pataisymus. Papildomi pirkimo knygos lapai yra neatskiriama jos dalis.

Trečia, PVM iš pataisytos sąskaitos faktūros gali būti atskaitomas tik tuo mokestiniu laikotarpiu, kai ji buvo gauta ir atitinkamai įregistruota pirkimo knygoje. Na, ketvirta, už mokestinį laikotarpį, kai buvo atlikti pirkimo knygelės pakeitimai, reikia pateikti taisomąją mokesčių deklaraciją.

Paprasčiau tariant, finansininkai reikalauja, kad visas pirkimo PVM už pirkinį būtų susigrąžintas tuo laikotarpiu, kai pirkinys buvo atliktas, ir pareikalauta jį grąžinti tuo laikotarpiu, kai ištaisyta sąskaita faktiškai buvo gauta, ty kai pardavėjas pirkėjui pateikė nuolaida.

5 pavyzdys. Melodiya LLC įsigijo prekių iš Magnum OJSC už 100 rublių. už vienetą (su PVM - 15,25 rubliai). Tiekimo sutartyje numatyta, kad jei per ketvirtį bendras perkamų prekių kiekis viršija 10 000 vnt., tai pirkėjui prekės vieneto kaina bus 90 rublių. (su PVM – 13,73 rub.) už visas anksčiau įsigytas prekių siuntas.

2008 m. sausio – kovo mėnesiais pirkėjas įsigijo 12 000 vnt. prekių (sausį - 3500 vnt., vasarį - 5500 vnt., kovą - 3000 vnt.). Parduota suma per nurodytą laikotarpį siekė 1 200 000 RUB. (350 000 + 550 000 + 300 000). Dėl to, kad sutartyje nustatytas limitas yra 10 000 vnt. buvo įveiktas, šalys 2008 metų balandžio mėnesį surašė aktą dėl sąlygų, kuriomis pirkėjui buvo suteikta nuolaida, pasiekimo. Nuolaidos suma buvo 120 000 rublių. ((100 rub/vnt. - 90 rub/vnt) x 12 000 vnt.).

Pagal sutarties sąlygas permokėtos sumos (nuolaidos dydžiu) grąžinamos pirkėjui į jo banko sąskaitą 2008 m. balandžio mėn.

Mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis mokesčių inspekcijos reikalavimais, pateikė patikslintas mokesčių deklaracijas. 2008 m. pirmąjį ketvirtį grąžintinas PVM buvo sumažintas 183 000 rublių. (12 000 vnt. x 15,25 rub./vnt.). Už 2008 m. antrąjį ketvirtį pirkėjas iš gautos pataisytos sąskaitos faktūros gali išskaičiuoti tik 164 760 RUB. (12 000 vnt. x 13,73 rub./vnt.).

2008 m. I ketvirčio pelno mokesčio avansinis mokėjimas turėtų būti padidintas 24 422 rubliais. (((100 rub/vnt. - 15,25 rub/vnt) - (90 rub/vnt. - 13,73 rub/vnt)) x 12 000 vnt. x 24% / 100%).

Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, apskaitoje nuolaidos suteikimas atsispindi tuo laikotarpiu, kai ji faktiškai buvo suteikta, tai yra atitinkamo akto pasirašymo laikotarpiu.

Taigi pirkėjo apskaitoje turi būti padaryti šie įrašai:

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
Prekių pirkimas atspindimas neatsižvelgiant į nuolaidą (12 000 vienetų x (100 RUR / vienetas – 15,25 RUR / vienetas))	41	60	1 017 000
Atsispindi prekės „pirkimo“ PVM (1 200 000 - 1 017 000) rub.	19	60	183 000
Prašomas atskaityti „pirkimo“ PVM	68-PVM	19	183 000
Sumokėta už įsigytą prekę	60	51	1 200 000
Storno Atsispindi pirkimo kainos sumažėjimas nuolaidos rezultatas (120 000 RUB – 120 000 RUB / 118 % x 18 %)	41	60	(101 695)
Storno Atsispindi vertės sumažėjimas „supirkimo“ PVM	19	60	(18 305)
„Įpirkimo“ PVM atkurtas	68-PVM	19	18 305
Suteikiama nuolaidos suma pervedama į atsiskaitomąją sąskaitą pirkėjas	51	60	120 000

Tačiau, autoriaus nuomone, jeigu darysime prielaidą, kad ankstesnių laikotarpių duomenys apskaitoje nebuvo iškraipyti, o nuolaidos suteikimas turi būti atspindėtas neatsižvelgiant į ankstesnes ūkines operacijas, tada apskaičiuojant 2010 m. PVM. Pardavimo momentu PVM buvo paskaičiuotas ir grąžintas teisingai, jo perskaičiuoti nebegalima. Pardavėjas jau pervedė iš pirkėjo gautą PVM sumą, o pirkėjas priėmė išskaityti pardavėjui sumokėtą PVM. Taigi niekas, įskaitant valstybės biudžetą, nieko neprarastų.

Tuo atveju, kai pirkėjui suteikiama nuolaida sumažinant naujai parduotų prekių kainą, PVM apskaičiuojamas ir mokamas bendra tvarka. Dar kartą primename, kad jei įprastos kainos sumažinimas bus pagrįstas dokumentais, įrodančiais nuolaidos suteikimą, tuomet mokesčių administratorius negalės taikyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį ir pabandykite imti papildomus mokesčius.

Nuolaidos ir „tinklai“

Šiuo metu mūsų šalyje vis didesnę galią ir įtaką įgauna vadinamoji tinklinė mažmeninė prekyba, arba, kitaip tariant, „tinklininkai“. „Tinklų“ atsiradimas lėmė tai, kad pastarieji užėmė pagrindinį vaidmenį poros gamintojui (tiekėjui) - mažmenininkui. Dabar jis diktuoja savo sąlygas gamintojams.

Dėl to tai, kas anksčiau buvo laikoma nuolaida (internetinės prekybos atveju), anot autoriaus, virto visai kitu, beveik priešingu. Ir vėlgi, neigiamą įtaką daro teisiškai nustatytos nuolaidos sampratos nebuvimas. Dėl to visi mokėjimai ir premijos, kurias tiekėjai turi pervesti „tinklams“, jų sutartyse priskiriamos nuolaidoms. Nors ne viskas, kas vadinama nuolaida, iš tikrųjų yra viena.

Spręsdama konkrečius klausimus, susijusius su tinklų operatorių ir jų tiekėjų ekonominiais santykiais, Finansų ministerija laikosi požiūrio, pagrįsto jau pasenusiu situacijos supratimu ir neatsižvelgia į šių santykių esmės pasikeitimą. Tai liudija jau minėtas 2007-07-26 raštas N 03-07-15/112.

Taigi, finansininkai galimus nuolaidų variantus suskirstė į tris dideles grupes. Pirma, tai yra premijos ar nuolaidos, skirtos prekėms reklamuoti (ypač už prekių išdėstymą lentynose nurodytose vietose ir nuolatinės ar papildomos vietos prekėms skyrimą parduotuvėje). Antra, apmokėjimas už tiekimo sutarties su pardavėju sudarymo faktą, prekių tiekimą į naujai atidarytas platinimo tinklo parduotuves, įskaitant prekių asortimentą parduotuvių asortimente ir kt. Trečia, faktinės nuolaidos (premijos ir premijos), kurios numato anksčiau pristatytų prekių kainos sumažinimą.

Kalbant apie trečią grupę, čia nėra jokių ypatingų savybių – šios nuolaidos yra tradicinės. Jų apskaitos ir apmokestinimo klausimus aptarėme aukščiau. Pirmosios dvi grupės yra ypač įdomios.

Prekės reklamavimo išlaidos, finansininkų teigimu, yra įtrauktos į tiekėjų sąnaudas už prekybos tinklų jiems teikiamas paslaugas. Tiesą sakant, iš išorės tai atrodo būtent taip. „Tinklininkai“ teikia prekių reklamavimo paslaugas, tačiau už šias paslaugas atsiskaitoma ne tiesiogiai, o mažinant į paskirstymo tinklą tiekiamų prekių kainą. O jeigu tai yra paslaugos, tuomet, nepriklausomai nuo mokėjimo būdo, „tinklo operatoriai“ turi sumokėti PVM nuo pajamų, gautų iš tokių paslaugų teikimo, ir išrašyti sąskaitą faktūrą tiekėjui, kad šis priimtų šį PVM atskaitą.

Tiesa, yra keletas „bet“, neleidžiančių taip vienareikšmiškai interpretuoti situacijos.

Pirma, reklamuodami tiekėjo produktą, „tinklo darbuotojai“ teikia paslaugą ne tik jam, bet ir sau (atkreipiame dėmesį, pavyzdžiui, FAS Maskvos sritis 2003 m. lapkričio 18 d. nutarime N KA-A40/9281- 03, padarė išvadą, kad pareiškėjas turi teisę reklamuoti prekių ženklus, kurių savininkas jis nėra, jeigu parduoda prekes, pagamintas naudojant juos). Sutikite, kad paslauga, kuri reikalinga ne tik užsakovui, bet ir pačiam rangovui, nėra būtent ta paslauga, kuri skirta išskirtinai pardavimo tikslams.

Antra, prisiminkime FAS ZSO 2006 m. rugpjūčio 21 d. nutarime Nr. F04-3446/2006 (25284-A27-33) pateiktą nuolaidos apibrėžimą: sutartiniuose santykiuose nuolaida reiškia sumą, kuria kaina prekių kiekis sumažinamas, jei pirkėjas atitinka tam tikras sąlygas. Kokios yra šios sąlygos, nenurodyta, todėl niekas nedraudžia šalims susitarti, kad pirkėjas, norėdamas gauti nuolaidą, turi atlikti daugybę rinkodaros ir reklamos veiksmų bei siekti abipusės naudos. Tada nebus galima sakyti, kad pirkėjas pardavėjui teikia savarankiškas paslaugas, atskirai nuo tiekimo sutarties.

Beje, šią situaciją aiškinant konkrečiai kaip paslaugos teikimą, šalims kyla dar viena problema. Kadangi už paslaugą atsiskaitoma faktiškai nepiniginėmis priemonėmis, šalys turės taikyti CPK 4 punkto nuostatas. 168 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kitaip tariant, tiekėjas, norėdamas gauti PVM atskaitą, yra priverstas atskiru mokėjimo nurodymu pervesti už prekių skatinimo paslaugas apskaičiuotą PVM sumą.

Labai prasta situacija tiekėjams su mokėjimais, kuriuos jie turi atlikti už teisę patekti į prekybos tinklą, už teisę tiekti prekes naujai atidaromoms parduotuvėms, už prekių asortimento išplėtimą ir kt. Reguliavimo institucijos nepripažįsta tokių išlaidų ekonomiškai pagrįstomis. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2006 m. spalio 3 d. laiškai N 03-03-04/1/677 ir 2006 m. spalio 17 d. N 03-03-02/247, Maskvos federalinė mokesčių tarnyba, birželio 17 d. , 2005 N 20-12/43635 ir nuo 2007-05-23 N 19-11/047634.

Senamadiški finansininkai mano, kad tiekėjai iš tikrųjų moka tai, ką atsako patys pirkėjai – mažmenininkai. Tiesą sakant, šiuo metu tiesiog neįmanoma įsitraukti į internetinę prekybą be šių mokėjimų. Tiekėjai dėl teisės tiekti turi kovoti taip pat, kaip, pavyzdžiui, statybininkai dėl teisės sudaryti nuomos sutartį. Tuo pačiu metu mokėjimas už teisę sudaryti nuomos sutartį dėl tam tikrų priežasčių nėra laikomas ekonomiškai nepagrįstu (žr., pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštą 2005 03 03 N 20-12/14540). Jeigu be minėtų mokėjimų ar nuolaidų tiekėjas negali parduoti savo produkcijos, tai kodėl šios išlaidos negali būti laikomos ekonomiškai pagrįstomis? Klausimas retorinis.

Vienintelis šios situacijos privalumas – šie mokėjimai ar nuolaidos nėra PVM objektas. Jie nesusiję su prekių pardavėjo veikla ir jų apmokėjimu, todėl pastraipos jiems netaikomos. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis, kuriame teigiama, kad mokesčio bazė, nustatyta pagal 2 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153–158 straipsniai, padidinami sumomis, gautomis už parduotas prekes, atliktus darbus ar su jų apmokėjimu susijusias paslaugas.

Atkreipkime dėmesį, kad čia yra rimtas neatitikimas tarp finansininkų ir mokesčių specialistų. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. kovo 21 d. laiške N MM-8-03/207@ mokesčių administratorius padarė išvadą, kad mokėjimai arba nuolaidos už tiekiamų prekių buvimą pirkėjo parduotuvėse yra bent jau mokėjimas. už paslaugas. Todėl šios sumos yra apmokestinamos PVM.

Apskritai tiekėjams nepavydėsite. Belieka tikėtis, kad pačios reguliavimo institucijos galės nuspręsti, ar tiekimo sutarties su pardavėju sudarymas, prekių tiekimas į naujai atidarytas prekybos tinklo parduotuves ar prekių įtraukimas į parduotuvių asortimentą yra paslauga. Ir tada teks apsispręsti – arba ginčijamas sumas apmokestinti PVM, bet leisti jas įtraukti į mokestines sąnaudas, arba to nepripažinti mokesčių sąnaudomis, bet neįtraukti į PVM bazę.

Premija "morka"

Ko gero, kvailiausias dalykas, kurį gali padaryti pardavėjas, skatindamas pirkėją, yra vietoj piniginės premijos duoti jam nemokamų prekių partiją. Ne tik pats pardavėjas turės apmokestinti perleistas prekes PVM, kurio gavėjas negalės atskaityti, bet ir pirkėjas realiai turės sumokėti pajamų mokestį nuo dovanos du kartus. Finansų skyrius tai gana vienareikšmiškai nurodė 2006 m. sausio 19 d. N 03-03-04/1/44 rašte.

Naivus mokesčių mokėtojas manė, kad jei jis sumoka pajamų mokestį už prekę, kurią jis gavo nemokamai, kaip premiją, iš pardavėjo, vėliau ją pardavus, nebereikia apmokestinti pajamų mokesčio. Bet ne, taip nebuvo!

Finansininkai priminė, kad pagal ĮBĮ 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsniu, turtas laikomas gautu neatlygintinai, jei šio turto gavimas nėra susijęs su gavėjo pareigos perleidėjui perduoti turtą ar turtines teises, atlikti darbus jam arba teikti paslaugas. Pagal 8 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsniu, mokesčių mokėtojo ne veiklos pajamomis pripažįstamos pajamos, gautos iš neatlygintinai gauto turto (darbo, paslaugų) arba nuosavybės teisių, išskyrus šio straipsnio 1 dalyje nurodytus atvejus. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Visa tai aptarėme anksčiau. Gaudamas prekes nemokamai, gavėjas turės sumokėti pajamų mokestį nuo „dovanos“ rinkos kainos.

Tačiau, be to, apmokestinant pelną iš prekybos, į mokesčio bazę įtraukiama ne antkainio suma, o skirtumas tarp prekybos organizacijos pajamų ir jos išlaidų. Pagal pastraipas. 3 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsniu, mokesčių mokėtojas, parduodamas įsigytas prekes, turi teisę sumažinti pajamas iš tokio sandorio šių prekių įsigijimo sąnaudomis, nustatytomis pagal organizacijos priimtą apskaitos politiką pelno mokesčio tikslais. .

Kadangi prekės buvo gautos nemokamai, tada organizacija turi pajamų iš jų pardavimo, tačiau nėra jokių išlaidų jai įsigyti. Dėl to pajamų mokesčiu bus apmokestinamas ne skirtumas tarp pajamų ir išlaidų, o visos pajamos (be PVM).

Gamybinės (ne prekybinės) organizacijos atveju rezultatas bus toks pat. Pastraipose 1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnyje teigiama, kad materialinės išlaidos, skirtos pajamų mokesčiui apskaičiuoti, yra žaliavų ar prekių pirkimo išlaidos. Jeigu mokesčių mokėtojas tokių išlaidų neturėjo, tai skaičiuojant išlaidas nebus į ką atsižvelgti. Atitinkamai, ta dalis pajamų, gautų pardavus gatavą produkciją, kurią paprastai „uždarytų“ žaliavų kaina, nagrinėjamoje situacijoje bus apmokestinama pajamų mokesčiu.

A. V. Aniščenka

Žurnalų ekspertas

"Dabartinės problemos

buhalterinė apskaita

ir mokesčiai“

Didelės apimties Naujųjų metų ir Kalėdų išpardavimų metu norėčiau pakalbėti apie nuolaidų dokumentavimo ypatybes.

Prisiminkime, kad nuo 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra tiesioginė taisyklė, leidžianti pardavėjams į pirkėjams suteiktas nuolaidas (sumokėtas priemokas) atsižvelgti į ne veiklos išlaidas. Atrodytų, viskas paprasta: aprūpinti (sumokėti) ir nurašyti į išlaidas. Tačiau ne viskas taip nuostabu. Ir todėl. 1. Neturėdami laiko suteikti tokios galimybės, finansų skyriaus specialistai iš karto apribojo šios taisyklės taikymo sritį, nurodydami, kad ji taikoma tik pirkimo-pardavimo sutartims ir negali būti taikoma paslaugų teikimo (darbų atlikimo) sutartims. ). Tačiau yra nemažai argumentų prieš tokią poziciją. Pirma, atkreipiame dėmesį (šiuo tikslu mes konkrečiai nurodėme diskonto normą pažodžiui), kad 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis tiesiogiai nenurodo „nuolaidos“ taisyklės išskirtinumo pardavimo sutartims. Antra, paslaugų (darbų) teikėjai mokesčius moka taip pat, kaip ir prekių pardavėjai, todėl, remiantis apmokestinimo lygiateisiškumo principu ir mokesčių ekonominiu pagrindu, į sąnaudas įtraukiant klientams teikiamas nuolaidas, pvz. langų montavimas, yra visiškai teisėtas ir pagrįstas, jeigu užsakovas įvykdo sutartyje numatytas jų teikimo sąlygas. Ir galiausiai, trečia, tame pačiame skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje terminas „pardavėjas“ taip pat taikomas darbams (paslaugoms). 2. Finansų skyriaus specialistai neleidžia atsižvelgti į nuolaidas mažinant pradinę prekės vieneto kainą po jo perdavimo (pardavimo) ir tokiu atveju siūlo atlikti pirminės prekės pakeitimus ir pateikti paaiškinimus. 3. Net ir esant mokesčių ir apskaitos požiūriu be problemų, inspektoriams gali kilti pagunda imti papildomus mokesčius, pagrįstus rinkos kainomis, suaktyvindamas 2000 m. . 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dabar išsiaiškinkime, kaip kreiptis dėl nuolaidų, kad nesusidurtume su mokesčių auditu ir galimomis sankcijomis. Bet kokia nuolaida, nesvarbu, ar tai būtų pradinis kainos sumažinimas, ar nuolaida, jei įvykdomos tam tikros sąlygos, turi būti pagrįsta. Tam organizacija turi turėti patvirtintą rinkodaros politiką, kurioje būtina aiškiai suformuluoti nuolaidų teikimo sąlygas: kam, už ką ir kiek. Ir jei suteikta nuolaida buvo tokia, kad organizacija nieko nedarė, o dar blogiau – nuostolingai, vien rinkodaros politikos vis tiek gali nepakakti. Be rinkodaros politikos, turi būti atitinkamas vadovo nurodymas, taip pat būtina surašyti ekonominius skaičiavimus, patvirtinančius, kad, pavyzdžiui, „visiškas pardavimas“ įvyko dėl poreikio išvengti dar didesnių nuostolių dėl lėtai parduodamų prekių išmetimas. Kainas mažiname 20% ir daugiau Rinkodaros politika pardavėjams yra ypač svarbi dabar – po Naujųjų metų švenčių, kai vis dažniau parduotuvių vitrinose matome skambančius užrašus „AKCIJA“, „-70%!“, „. IŠPARDAVIMAS“ ir pan. Ir, kaip žinia, mokesčių inspektoriai turi teisę domėtis teisingu sandorių kainų taikymu, ypač kai jos nukrypsta daugiau nei 20 proc. Be to, pažymėtina, kad ši 20 procentų riba turėtų būti skaičiuojama nuo to paties mokesčių mokėtojo per trumpą laiką taikomų identiškų (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainų lygio. Taigi, jeigu kaina su nuolaida nukrypsta nuo tos pačios prekės įprastų (vidutinių svertinių) pardavimo kainų ne daugiau kaip 20 proc., tai mokesčių administratorius net neturi teisės tikrinti taikytų kainų teisingumo, todėl tokios nuolaidos taikomos. nesukelia jokių neigiamų mokestinių pasekmių pardavėjui. Be to, tas pats str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis rinkodaros politikos forma suteikia mokesčių mokėtojams patikimą apsaugą nuo automatinių papildomų mokesčių, kai kainos nukrypsta 20% ar daugiau. Juk nustatant rinkos kainą atsižvelgiama į nuolaidas, ypač numatytas rinkodaros politikoje. Atkreipkime dėmesį, kad dokumento, kuriame detalizuojami teikiamų nuolaidų atvejai ir dydžiai (kas, kam, kada ir kaip), buvimas organizacijoje dažnai yra lemiamas veiksnys mokesčių mokėtojo naudai arbitražiniame ginče. Pastaba. Taip pat atkreipiame dėmesį, kad finansų skyriaus specialistai nurodo, jog siekiant patvirtinti Nuolaidas, nurodytas DK 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsniu, organizacija, nustatydama prekės, darbo ar paslaugos rinkos kainą, turi teisę pateikti bet kokį dokumentą, pagrindžiantį įprastų nuolaidų naudojimą. Be to, tas pats PMĮ straipsnis numato, kad nustatant kainas reikia atsižvelgti į nuolaidas, atsirandančias dėl sezoninių ir kitų vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimų, taip pat į prekės kokybės ir vartojimo savybių praradimą. . Pastaba. Atkreipkite dėmesį, kad prekių kainos sumažinimas neturėtų būti painiojamas su nuolaidomis. Iš tiesų, atsargoms pasenus, prarandant jų pradinę kokybę, jų vertė finansinėse ataskaitose metų pabaigoje atsispindi atėmus iš finansinių rezultatų suformuotą rezervą (Dt 91) materialinių vertybių vertei sumažinti. , kurios apskaitai yra numatyta 14 to paties pavadinimo sąskaita. Šio rezervo formavimo tvarka detaliai aprašyta Atsargų apskaitos metodinių nurodymų 20 punkte, o sprendimas jį sudaryti turi būti įtvirtintas apskaitos politikoje apskaitos tikslais. Tačiau pelno mokesčio tikslais tokio rezervo sukūrimas nenumatytas, todėl jį sukūrus atsiras skirtumų apskaitoje, atsispindinčių PBU 18/02; Aukščiau nurodytais tikslais Maskvos mokesčių administratorius rekomenduoja nustatyti identiškų (vienarūšių) prekių, susidariusių vykdant mokesčių mokėtojo verslo praktiką per trumpą laiką, vidutinę svertinę rinkos kainą (žr. skaičiavimą „Patarėjo p. 72“). skyrius). Taikant šį skaičiavimo metodą, gali paaiškėti, kad net jei tam tikroms prekių (darbų, paslaugų) grupėms (rūšims) nustatoma reikšminga nuolaida (ir 50%, o gal ir 70%), viršijanti 20% svertinės vertės ribą. vidutinė kaina, visa tai nebus vienoda, todėl šios prekės pardavimo sandoriai nepateks į mokesčių inspekcijos kontrolę. Bet jeigu bus nepriimtinas prekių (darbų, paslaugų) kainų nuokrypis (virš 20 proc.) nuo vidutinės svertinės kainos, seka mokestinė kontrolė dėl teisingo kainų taikymo – papildomi mokesčiai, kuriuos turėtų atlikti mokestis. institucija, remdamasi mokesčių mokėtojo taikomos kainos palyginimo su rinkos kaina identiškų (vienarūšių) prekių kaina, kai jų skirtumas yra didesnis nei 20 proc. Tačiau mokesčių institucijoms gana sunku patvirtinti rinkos kainų lygį ir palyginti jį su mokesčių mokėtojo sutarties kaina sutarties sudarymo metu. Dažnai mokesčių institucijos kaip rinkos kainą naudoja sau patogiausią kainą, pavyzdžiui: - didžiausią įmanomą kainą, už kurią ta pati prekė buvo parduota kitame sandoryje; - vidurkis, nustatomas pagal bendrą visų pristatytų prekių kainą, padalijus iš bendro išsiųstų prekių kiekio. Tačiau teismai atkreipia dėmesį į tokio požiūrio neteisėtumą ir kreipiasi į mokesčių mokėtojus. Be to, mokesčių institucijos, kontroliuodamos kainas, privalo atsižvelgti į visas esamas (pagrįstas) sandorių sąlygas. Todėl kuo detaliau aprašomos prekių tiekimo sąlygos (paslaugų teikimas, darbų atlikimas) ir specifiniai prekę (darbą, paslaugą) išskiriantys požymiai, tuo inspektoriams sunkiau rasti identiškus gaminius, o 2010 m. , atitinkamai informacija apie jų rinkos kainą. Nesant panašių sandorių ar informacijos šaltinių rinkos kainai nustatyti, mokesčių administratorius privalo nuosekliai taikyti vėlesnio pardavimo kainos metodą ir savikainos metodą. Tačiau tai, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra konkrečių metodų, kaip gauti informaciją apie įprastas pelno sumas ir šių metodų taikymo sąnaudas, mokesčių institucijų bandymai apskaičiuoti papildomus mokesčius paprastai yra nepagrįsti. Dėmesio prekyba! Priminsime, kad mažmeninės pirkimo-pardavimo sutartys yra atitinkamai viešos, prekių kaina, kaip taisyklė, turėtų būti vienoda visiems vartotojams (išskyrus atvejus, kai įstatymai ir kiti teisės aktai leidžia teikti lengvatas tam tikroms kategorijoms); vartotojų). Todėl kainos etiketėje (taip pat ir visų prekių etiketėse) turi būti nurodyta procentinė nuolaida arba kaina su nuolaida arba matomoje vietoje iškabintos nuolaidų suteikimo taisyklės. Pavyzdys. Įsakymas dėl nuolaidų mažmeninėje prekyboje teikimo PATVIRTINTA „_________________“ _________________(________________________) Įsakymas N _____ dėl nuolaidų teikimo mažmeninėje prekyboje mieste ______________________________________ _______. UŽSAKYMU: 1. Laikotarpiu nuo __________________ iki ____________________ sumažinti kainas dėl ____________________________________________________________ (sezoniniai išpardavimai, rinkodaros politika ir kt.) šių prekių rūšims: ___________________________________________________. (prekių pavadinimai) 2. Teikti nuolaidas pagal šią schemą: - laikotarpiui nuo ____________ iki ___________ - _____% suma - laikotarpiui nuo ____________ iki ___________ - _______% dydžio. 3. Nuo ______________________________________________________________ (kita diena po 1 punkte nurodyto laikotarpio pabaigos datos) įvesti 1 punkte nurodytų prekių kainas ___________________________. 4. Pavesti pavedimo vykdymo kontrolę _________________ __________________________________. (vardas, pavardė, pareigos) Kalbant apie didmeninius pirkėjus, kaina jiems gali būti individuali kiekvienu konkrečiu atveju ir nustatoma pagal sutarties sąlygas. Tai yra, vienam asmeniui nuolaida gali būti didesnė nei kitam. Tačiau bet kuriuo atveju, pirma, toje pačioje rinkodaros politikoje būtina įtvirtinti bendruosius pardavimo didmeninės kainos formavimo principus, antra, tiesiogiai sutartyje aiškiai nurodyti nuolaidos teikimo sąlygas. Dažnai nuolaidos didmeniniams pirkėjams suteikiamos pasiekus tam tikrą pirkimų apimtį arba įvykdžius mokėjimo grafiką, tai yra taikomos anksčiau parduotoms prekėms. Būtent tokioms sutartims praktiškai taikomas papunktis. 19.1 punkto 1 str. 265 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Įskaitoma į išlaidas Pirmiausia išvardinkime (atsižvelgdami į finansų ir mokesčių institucijų poziciją), kokiomis sąlygomis suteikiamos nuolaidos lengvai įtraukiamos į ne veiklos sąnaudas. Taigi nuolaidos turi: 1) būti numatytos sutartyje, kurioje būtų aiškiai nurodytos jų teikimo sąlygos; 2) kvalifikuotinas kaip pirkėjo skolos dydžio patikslinimas sutartyje nustatyto procento dydžio nuo bendros pirkėjui parduotų prekių sumos; 3) teikiama po to, kai tiekėjas pardavė prekes (darbus, paslaugas) (tai yra taikomas ankstesniems pristatymams), o pirkėjas (užsakovas) privalo laikytis sutartyje nustatytų sąlygų; 4) būti ekonomiškai pagrįsti, pavyzdžiui, rinkodaros politika. Dėmesio! Konkrečių nuolaidų suteikimo sąlygų nebuvimas sutartyje nesuteikia pardavėjui galimybės numatytas nuolaidas įtraukti į ne veiklos sąnaudas. Sąlygos sutvarkytos. Dabar reikia pildyti reikiamus dokumentus. Apie indikaciją rinkodaros politikoje jau kalbėjome. Pereikime prie susitarimo. Iš sutarties turi būti aiškiai matoma toliau nurodyta. Pirma, kokiomis sąlygomis suteikiama nuolaida? Tai gali būti, pavyzdžiui, pirkimo apimtys (pinigine ar prekėmis), vienkartinis arba per tam tikrą laikotarpį. Antra, nuolaida taikoma jau pirkėjui išsiųstoms prekėms. Jei pirminiame sutarties tekste tokių sąlygų nėra, rekomenduojame prie sutarties sudaryti papildomą susitarimą. Pavyzdys. Papildomas susitarimas prie sutarties PAPILDOMAS SUTARTIS Nr. ____________________________, toliau – „Tiekėjas“, atstovaujamas _______________________, veikiantis___ pagal Chartiją, viena vertus, ir ________________________, toliau – „Pirkėjas“, atstovaujamas _________________________, veikiantis_____________________________________ , kita vertus, sudarė šį Papildomą susitarimą dėl toliau nurodytų dalykų. Atlikite toliau nurodytus tiekimo sutarties Nr. __ „___“________ ___ ___ punkto pakeitimus. Jeigu per mėnesį perkamų prekių kiekis yra arba viršija: _____________, tuomet Pirkėjas gauna nuolaidą _____% nuo visos įsigytų prekių kainos; _____________, tuomet Pirkėjas gauna nuolaidą _____% nuo visos įsigytos prekės kainos. Ši Papildoma Sutartis įsigalioja nuo jos pasirašymo momento ir yra neatsiejama Tiekimo sutarties Nr. ____, datuota "________"_____________ _ Tiekėjas: Pirkėjas: ______________________ __________________________ Atstovauja _______________ Atstovauja _______________ ____________________________________________________________ M.P. Nuolaidos suteikimo sąlygų įvykdymą (reikiamos pirkimų apimties pasiekimą) įrodantys dokumentai bus sąskaitos už prekių išleidimą (forma N TORG-12, forma N 1-T). Išlaidų nuolaidos apskaitymo momentas Jei pagal sutarties sąlygas sumokama priemoka už pasirinktą pirkinių kiekį (arba tam tikro mokėjimo grafiko įvykdymą), tada šios priemokos sumos įtraukimas į ne eksploatacinės išlaidos galimos tik faktiškai jas apmokėjus, o suteikiama nuolaida sumažina visą pirkėjo skolos sumą, atsispindi ne veiklos sąnaudose jų suteikimo pagal sutartį dieną. Apibendrinant noriu pažymėti, kad jei yra mūsų surašyti dokumentai ir tenkinamos juose nurodytos būtinos sąlygos, pardavėjui neturėtų kilti problemų su tikrintojais – juk teikiamos nuolaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Guzheleva L.V. Pirmą kartą publikuotas žurnale „General Book“ N 2007 m

Siekdami papildomo pelno individualūs verslininkai naudoja įvairias priemones. Tai apima nuolaidų teikimą, taupymo programų naudojimą, premijų reklamą ir dovanų kuponų teikimą klientams. Reikėtų atsižvelgti į tai, kad tokios akcijos gali būti susijusios su mokesčių rizika. Apie tai, kaip jų išvengti, taip pat apie nuolaidų, nuolaidų, taupymo programų ir kt. perskaityk straipsnį.

Publikacija

Daugelis individualių verslininkų dažnai susiduria su klausimu, kaip padidinti prekių ir paslaugų pirkėjų skaičių, išplėsti paslaugų spektrą ir atitinkamai gauti papildomų pajamų. Juk pagrindinis bet kurio verslo uždavinys – padidinti pelningumą ir gauti pelną. Siekdami papildomo pelno individualūs verslininkai naudoja įvairias priemones. Tai apima nuolaidų teikimą, taupymo programų naudojimą, premijų reklamą ir dovanų kuponų teikimą klientams.

Pagrindinis išorinis skirtumas, į kurį galite iškart atkreipti dėmesį, yra šių priemonių tikslas pritraukti klientus. Nuolaidos faktiškai sumažina bazinę, tai yra rinkos kainą, priklausomai nuo įvairių veiksnių, pavyzdžiui, konkrečios sandorio šalies perkamų prekių ar paslaugų kiekio. Taip pat nuolaidos gali būti taikomos priklausomai nuo sezoninių ir kitų vartotojų paklausos svyravimų, sumažėjusios produkcijos kokybės, eksperimentinių modelių pardavimo.

Praktiškai nuolaidos gali būti naudojamos kaip reklaminė kampanija kartu su katalogų platinimu, degustacijomis ir pan. Nuolaidų kortelės yra laikomos papildomu lankytojų pritraukimo mechanizmu ir yra dokumentas, kuriuo pirkėjas kviečiamas antrą kartą užsisakyti paslaugą už palankesnę kainą. Pagrindinis taupymo kortelių ir nuolaidų kortelių skirtumas yra tas, kad jose kaupiami taškai arba informacija apie įsigytas prekes ir paslaugas. Dovanų kuponai ir sertifikatai patogūs tiems, kurie nori padovanoti artimam žmogui, bet nežino ką padovanoti. Juos galima dovanoti ir nuolatiniams klientams, siekiant pritraukti draugų ir pažįstamų, taigi, praplėsti paslaugų ratą.

Taigi, išsiaiškinkime, kokie pagrindiniai pavojai slypi individualiam verslininkui ir kokius mechanizmus geriausia naudoti.

Nuolaidų ir premijų teikimas

Pagal civilinę teisę už prekes, darbus ir paslaugas klientas atsiskaito sutartyje nustatyta tvarka. Vadinasi, šalys gali savarankiškai nustatyti paslaugų kainą ar jos nustatymo tvarką. Visų pirma, užsakovas ir rangovas turi teisę numatyti kainos sumažinimo atvejus priklausomai nuo tam tikrų aplinkybių (nuolaida).

Tuo pat metu teisės aktuose nėra aiškiai apibrėžtas skirtumas tarp nuolaidų ir premijų bei kitų klientų pritraukimo mechanizmų. Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2010-01-04 laiške N 3-0-06/63 pripažįsta, kad prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sutartyje gali būti numatyta paskatų sistema, numatant:

nuolaida, kuri lemia galimo sutartyje nurodytos prekės bazinės kainos sumažinimo dydį;

premija kaip papildomas atlygis (premija), kurį pardavėjas suteikia pirkėjui už sandorio sąlygų įvykdymą, pavyzdžiui, įsigyjant tam tikrą prekių kiekį ir (ar) asortimentą.

Nuolaida dažniausiai reiškia anksčiau nurodytos kainos pasikeitimą, įvykusį po sutarties sudarymo, arba susitarus dėl naujos sutarties kainos. Nuolaidas individualus verslininkas gali įtraukti iš anksto į kainoraštį, atsižvelgdamas į įsigytų prekių, darbų ir paslaugų kiekį. Kartais nuolaidas kiti gali suvokti kaip akciją, pavyzdžiui, kai matome reklamą „perki du – dovanų gauk trečią prekę“.

Mokesčių teisės aktų požiūriu nuolaidos dažniausiai skirstomos į nuolaidas su pirkimo-pardavimo sutartyje nurodytos prekės kainos patikslinimu ir nuolaidas nekeičiant prekės vieneto kainos sumokant priedus 1 . Nuolaida nekeičiant prekių (darbų, paslaugų) kainos gali būti suteikiama sumokant priemoką (premiją), peržiūrint įsiskolinimą už suteiktas paslaugas arba suteikiant papildomas paslaugas už nustatytą kainą. Teikti nuolaidą nekeičiant kainos taip pat leidžia finansų departamentas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 29 d. rašte N 03-07-11/158.

Be to, įstatymas nedraudžia teikti nuolaidas tiek prieš pristatant prekes ir paslaugas, tiek suteikus paslaugas, įvykdžius tam tikras sąlygas. Tokios nuolaidos gali būti arba pasikeitus teikiamų paslaugų kainai, arba nesikeičiant atlygio kokybei – premija.

Apribojimai ir rizika teikiant nuolaidas ir premijas

1. Nuolaidos ir premijos turi būti dokumentuojamos. Sutartis, kurioje numatytos nuolaidų ar premijų teikimo sąlygos, apskaičiavimas, teikiamų nuolaidų apskaičiavimas, dokumentai, patvirtinantys sutarties sąlygų įvykdymą (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. sausio 24 d. raštas N 03-03-01-04 /1/24) gali būti naudojami kaip patvirtinamieji dokumentai.

2. Nuolaida neturėtų būti suteikiama daugiau nei 20% visos nustatytos kainos. Jei nuolaida viršija 20 proc., mokesčių administratorius gali patikrinti, kokiu pagrindu nukrypimas nuo rinkos kainos viršija ribą pagal 2007 m. 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsniu, individualus verslininkas turi motyvuoti nuolaidų naudojimą sezoniniais ir kitais vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimais; prekių kokybės ar kitų vartojimo savybių praradimas; prekių tinkamumo vartoti termino arba pardavimo termino pasibaigimas (apytikslis tinkamumo vartoti terminas); rinkodaros politika, įskaitant reklamuojant naujus produktus, neturinčius analogų rinkoms, taip pat reklamuojant prekes (darbus, paslaugas) į naujas rinkas; eksperimentinių modelių ir prekių pavyzdžių diegimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

3. Siekiant išvengti pretenzijų iš prekių, darbų ir paslaugų pirkėjų, nuolaidų ir premijų nustatymo mechanizmas turi būti kuo skaidresnis. Priešingu atveju pirkėjai gali pareikšti pretenzijas. Todėl rekomenduojama parengti vieną dokumentą, kuriuo galėtų naudotis visi potencialūs pirkėjai, ir patalpinti jį svetainėje, prekybos erdvėje ir kitose viešai prieinamose vietose.

4. Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, gali susidurti su mokesčių nuolaidų ir premijų apskaitos problema. 2010 m. gegužės 25 d. laiške N 03-11-06/2/80 Rusijos finansų ministerija nurodė, kad mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių objektas yra pajamų apmokestinimas, neturi teisės atsižvelgti į išlaidų nustatant apmokestinimo objektą. Taigi, jei nuolaidos įtraukiamos į kainą, tai yra prieš pateikiant prekes, pajamos generuojamos remiantis diskontuota kaina. Bet jei individualus verslininkas nusprendžia pirkėjui suteikti premiją įsigijęs paslaugą, tai premijos dydis nesumažins pajamų. Jei individualus verslininkas taiko apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“, jis turi atkreipti dėmesį į tai, kad nuolaida nėra priskiriama išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis). Todėl geriau atsižvelgti į premiją ar nuolaidą atlikto darbo ar teikiamų paslaugų kainoje, sumažinant jų kainą iki įgyvendinimo momento.

5. Nepamirškite pirminiuose dokumentuose nurodyti nuolaidos. Vieninga pirminio dokumento forma nuolaidų teikimui registruoti nenumatyta, todėl mokesčių mokėtojas turi teisę ją parengti ir naudoti ūkinėms operacijoms atspindėti. Pavyzdžiui, sąskaitoje faktūroje ar įvykdymo pažymėjime galite atspindėti, kad prekės ar paslaugos teikiamos su nuolaida. Sukauptos premijos, kurias pirkėjas gauna per tam tikrą laikotarpį (mėnesį, ketvirtį, metus), taip pat turi atsispindėti galutiniame dokumente, taip išvengsite ginčų su sandorio šalimi ir mokesčių inspekcija. Rekomenduojama naudoti vienodus dokumentus.

6. Jeigu po jų pardavimo pasikeičia prekių ar paslaugų savikaina, būtina atlikti Pajamų ir išlaidų knygos pataisymus ir perskaičiuoti mokesčio bazę. Jei apskaičiuojant praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčio bazę nustatomos klaidos (iškraipymai), atnaujintoje mokesčių deklaracijoje už fizinio asmens sumokėtą mokestį gali būti koreguojamos pajamos ir sąnaudos mokesčių tikslais ir atitinkamai perskaičiuojami mokestiniai įsipareigojimai. verslininkų, susijusių su supaprastintos sistemos naudojimu.

Atkreipkite dėmesį į straipsnio 1 dalį. Šiuo metu galiojančio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnis, pagal kurį mokesčių mokėtojas turi teisę perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį, per kurį buvo padarytos klaidos (iškraipymai), susiję su ankstesniais mokesčiais. ataskaitiniai) laikotarpiai nustatomi, taip pat tais atvejais, kai dėl klaidų (iškraipymų) buvo sumokėtas per didelis mokestis. Jeigu po pardavimo pasikeitė prekės kaina, papildomas argumentas apskaitai einamuoju laikotarpiu gali būti tai, kad pardavimo laikotarpiu mokesčio bazė buvo suformuota teisingai, remiantis prekės pardavimo kainos taikymu, neatsižvelgiant į 2012 m. nuolaida.

Nuolaidų programos ir nuolaidų kortelės

Individualus verslininkas gali teikti visas nuolaidų programas arba išduoti nuolaidų korteles.

Skirtumas tarp nuolaidų programų yra tas, kad tokios programos suteikimas daugiausia priklauso nuo sutarties trukmės. Pavyzdžiui, individualus verslininkas teikia pramoginių kūno kultūros pamokų vedimo, buhalterinės apskaitos paslaugas organizacijoms ar kitokio pobūdžio paslaugas. Kaip priemonę klientams pritraukti, jis gali pateikti nuolaidų programą, priklausomai nuo paslaugų teikimo laiko (ketvirtį, šešis mėnesius, metus).

Skirtingai nuo nuolaidų programų, nuolaidų kortelė suteikia nuolaidas vėlesniems paslaugų ir prekių pirkimams. Į apyvartą išleistos nuolaidų kortelės gali būti pareikštinės arba individualios, paprastos arba kaupiamos. Į apyvartą gali būti išleistos paprastos plastikinės kortelės, kuriose nurodoma, kokia nuolaida ir kokiais pageidavimais gali tikėtis nuolatinis klientas. Skirtumas tarp atskirų ir paprastų kortelių yra tas, kad paprasta kortele gali naudotis bet kuris asmuo – kortelės turėtojas nurodo kliento duomenis (paso informaciją ir kt.); Pagrindinis taupymo kortelių skirtumas yra tas, kad joms suteikiami taškai, leidžiantys gauti nuolaidą ar net tam tikrą prekę ar paslaugą dovanų.

Atitinkamai individualus verslininkas, teikdamas klientams nuolaidų programas, dažniausiai patiria išlaidas plastikinių nuolaidų kortelių gamybai.

Apribojimai ir rizika teikiant nuolaidą

1. Kaip ir nuolaidų ir premijų atveju, individualūs verslininkai turi dokumentuoti nuolaidos suteikimą, taip pat nuolaidų programų teikimą įforminti pirminiais dokumentais. Be to, individualūs verslininkai turi atsižvelgti į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str., ir nesuteikti didesnės nei 20% nuolaidos arba parengti motyvuotą nuolaidos pagrindimą, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 str. 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

2. Viena iš pagrindinių ypatybių yra ta, kad skirtingai nei nuolaidos, nuolaidos suteikimas dažniausiai apima nuolaidų kortelių gamybą. Konkrečių paaiškinimų dėl išlaidų už nuolaidų kortelių gamybą pripažinimo Finansų ministerija neteikia. Tuo pačiu Departamento 2007-02-13 rašte N 03-03-06/1/84 nurodyta, kad nuolaidų kortelių naudojimas yra susijęs su prekių pardavimu klientams, kurie yra jų savininkai, kainomis, atsižvelgiant į nuolaidas ir 2007 m. yra skirtas padidinti produktų pardavimą ir gauti pajamų, todėl į jį atsižvelgiama mokesčių tikslais.

3. Prieštaringa situacija, kai nuolaidų kortelės platinamos kartu su lankstinukais, brošiūromis, suteikiančiomis teisę įsigyti prekių su nuolaida, pavyzdžiui, parodoje ar kaip kitos reklaminės kampanijos dalis. Tik reklaminių brošiūrų ir katalogų gamybos kaštai tikrai gali būti priskirti nestandartinėms išlaidoms. Jie yra aiškiai nurodyti pastraipoje. 4 p. 4 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Be to, tokios išlaidos gali būti susijusios ne tik su dalyvavimu parodoje (mugėje), bet ir skirtos aukcionui rengti 2. Todėl yra tikimybė, kad mokesčių administratorius nepripažins kitų reklaminių produktų gamybos sąnaudų nestandartinėmis, nes jos nėra nurodytos punkte. 4 p. 4 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Atsižvelgiant į tai, kartu pateikiamuose pirminiuose dokumentuose turėtų būti nurodyta, kad nuolaidų kortelės buvo pagamintos ir platinamos ne kaip reklaminės kampanijos dalis, o kaip einamosios išlaidos.

4. Jei verslininkas nori įvesti individualias korteles, kuriose būtų nurodyti paso duomenys, pavardė, inicialai, gimimo data ir taip tvarkyti klientų duomenų bazę, tuomet norint išvengti ginčų, būtina gauti kliento leidimą naudoti jo asmens duomenis. Šis sutikimas gali būti nurodytas pareiškėjo-kliento anketoje arba sutartyje su klientu dėl nuolaidų programos suteikimo. Tai yra individualių nuolaidų programų ypatybė, tačiau su tokia nuolaidų programa kortelės turėtojas gali gauti papildomų premijų gimtadienių ir švenčių proga. Bet jei savininkas nebenorės kortele naudotis, jis negalės jos perduoti draugui ar giminaičiui, todėl susiaurėja kortelės naudotojų ratas. Naudojant nuolaidų korteles, geriau naudoti vieną iš dviejų krypčių (individualią arba pareikštinę), taip išvengsite painiavos.

5. Individualus verslininkas gali pristatyti savo nuolaidų programą, užsisakęs nuolaidų korteles specializuotoje organizacijoje. Konkrečios jų teikimo sąlygos, jei korteles išduodate patys, turi būti surašytos vietiniame dokumente. Kitas nuolaidų programų teikimo variantas – prisijungti prie esamos nuolaidų programos, apimančios daug įmonių ir klientų. Kaip nuolaidų sistemos dalis, tarp kelių organizacijų sudaroma sutartis dėl vienos nuolaidų kortelės, suteikiančios teisę į nuolaidą, naudojimo. Tokiu atveju individualus verslininkas turi kreiptis į nuolaidų sistemos organizatorių. Tada individualus verslininkas nenustatys bendradarbiavimo sąlygų, sistemos paslaugų kainos ir klientų pritraukimo sąlygų.

6. Nuolaidų kortelės gali būti išduodamos už mokestį arba nemokamai, pastaroji praktikoje yra labiau paplitusi. Pirmuoju atveju nuolaidų kortelių gamybos sąnaudos gali būti laikomos ekonomiškai pagrįstomis, nes jos skirtos pajamoms išduodant klientams korteles kompensuojamomis sąlygomis. Tokiu atveju individualus verslininkas, išduodamas nuolaidų kortelę, turi išduoti čekį ar kitą patvirtinamąjį dokumentą. Tačiau šios kortelės bus mažiau paklausios.

Taupymo programos

Taupymo programos gali būti naudojamos ir kaip nuolaidų programų dalis, ir kaip nuolaidų programų dalis. Vykdant taupymo programą, už pirkinius ar klientų pirkinių sumas gali būti skiriami taškai, kurie turi atsispindėti elektroninėje taupymo sistemoje. Tai gali būti specializuota taškų sekimo programa arba taškų sekimas standartinėse biuro programose, pavyzdžiui, MS Word, MS Excel, o tai yra paprasčiausias pasirinkimas. Taupymo sistemoje kaip paskatinimai gali būti panaudotos ir nuolaidos, ir konkrečios dovanos.

Taupymo kortelių rėmuose gali būti pateikiamos įvairaus lygio kortelės. Pavyzdžiui, taupymo kortelė bus išduodama visiems svečiams pirmą kartą apsilankius. Ji keičiama į „sidabrinę kortelę“, kuri suteikia 5% nuolaidą, jei bendra sąskaitų suma per metus pasiekia tam tikrą sumą arba apmokant vienkartinę sąskaitą, pavyzdžiui, dviems asmenims, suma viršija 5 tūkst. rublių. „Auksinė kortelė“ suteikia dešimties procentų nuolaidų, kai per metus kortelėje sukaupiama suma, viršijanti dvigubai „sidabrinės kortelės“ sumą, arba perkant vienkartinį 50 000 rublių sumą.

Apribojimai ir rizika organizuojant taupymo programas

1. Skirtingai nuo vienkartinių nuolaidų ir nuolaidų kortelių, taupymo programa reikalauja tvarkyti detalesnę dokumentaciją, patvirtinančią taupymo nuolaidos ar dovanos suteikimą konkrečiam klientui, kitaip gali kilti problemų su tikrinančiomis institucijomis.

2. Teisės aktai numato reikalavimą sudaryti sutartis raštu, jei dovanojama 5 minimalių atlyginimų (500 rublių) suma pagal 2 str. 574 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Bet tai taikoma tik dovanoms juridiniams asmenims. Jei dovana dovanojama fiziniam asmeniui ar individualiam verslininkui, susitarimo nereikia. Atkreipkite dėmesį: mes kalbame apie juridinius asmenis, ši nuostata neturi įtakos individualiems verslininkams. Pagal str. 2000 m. birželio 19 d. federalinio įstatymo N 82-FZ 5 straipsnis, nuo 2001 m. sausio 1 d., minimalus darbo užmokestis yra 100 rublių.

3. Žinoma, iš aukojimo pajamų nekyla. Tai reiškia, kad mokesčių bazė nedidėja. Paprastai jis taip pat negali būti sumažintas, nes, pavyzdžiui, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, įprasta atsižvelgti tik į PMĮ 1 dalyje nurodytas išlaidas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., o dovanų kaina į jas neįtraukta. Todėl vietoj dovanų geriau naudoti nuolaidų taupymo programą.

4. Jei verslo partneriams ar klientams dovanojamos prekės su firminiais logotipais, pirkimo (gamybos) išlaidos gali būti atspindimos kaip reklamos išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 p. 1 p., 346.16 str.). Reklama – tai informacija apie organizaciją ar verslininką, veiklos rūšį, prekes, idėjas, bet kokia forma platinama tarp neriboto skaičiaus žmonių, siekiant išlaikyti susidomėjimą reklamuojamu objektu (kovo 13 d. federalinio įstatymo 3 straipsnio 1 punktas). , 2006 N 38-FZ). Smulkmenos (figūrėlės, indai, žaislai, raštinės reikmenys) su įmonės logotipu atitinka visus kriterijus ir gali būti laikomi reklama. Tačiau yra mokesčių rizikos. Faktas yra tas, kad reklama nėra skirta konkrečiai niekam, todėl mokesčių administratorius, sudarydamas konkretų atskirų kortelių turėtojų sąrašą, gali tai laikyti pažeidimu.

Nuomonė. Irina Shtukmaster, „Pepelyaev Group“ vyresnioji teisininkė:
Teismai kartais pažymi, kad jeigu kokia nors prekė, net ir su mokesčių mokėtojo logotipu, yra platinama tam tikram žmonių ratui (darbuotojams, klientams), tai tokia produkcija nėra reklama. Konkrečiai, Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba padarė tokią išvadą 2007 03 01, 2007 03 09 N KA-A40/1026-07 nutarime. Tačiau tokiems tikslams skirtos išlaidos atitinkamai gali būti laikomos išlaidomis produkto reklamai, jos gali būti įskaitytos kaip išlaidos pagal pastraipas. 49 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str., neatsižvelgiant į standartą.

Bet jei dovanos įteikiamos bet kuriam nešėjui – taupomosios kortelės turėtojui, nes... Tai yra pareikštinės kortelės ir gali būti laikomos reklamos išlaidomis.

Nuomonės. Irina Shtukmaster, „Pepelyaev Group“ vyresnioji teisininkė:
4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje pateikiamas tik apytikslis išlaidų, kurios laikomos reklama, sąrašas. Kitaip tariant, reklamos išlaidų sąrašas yra atviras. Tokios išlaidos gali apimti visas išlaidas, susijusias su renginių, patenkančių į reklamos apibrėžimą, vykdymu. Visų pirma, jei kavinėje ant stalų išdėlioti daiktai (servetėlės, dantų krapštukai) su kavinės logotipais, tai tokių prekių gamybos sąnaudos gali būti priskirtos reklamos išlaidoms, nes jos visiškai atitinka reklamos išlaidų kriterijus. Šiuo atveju prekė yra reklamos priemonė, kurios pagalba formuojami lankytojai, kad išlaikytų susidomėjimą kavinės paslaugomis, tokiose prekėse pateikiama vaizdinė informacija apie reklamos objektą, skatinamas įmonės (kavinės) atpažinimas ir tuo pačiu yra nukreipti į neapibrėžtą žmonių ratą. Tuo pačiu, kadangi tokios išlaidos nėra minimos 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnį kaip nestandartizuotas (tokios išlaidos nesusijusios su išorine reklama pagal įstatymą N 38-FZ „Dėl reklamos“), mokesčių tikslais jos bus pripažintos ne didesne kaip 1 proc. pajamų.

Oksana Gusalova, GSL Law & Consulting buhalterė:
Reklama – tai bet kokiu būdu bet kokia forma ir bet kokiomis priemonėmis skleidžiama informacija, skirta neapibrėžtam žmonių ratui ir kuria siekiama atkreipti dėmesį į reklamos objektą, sukurti ar išlaikyti susidomėjimą juo ir skatinti jį rinkoje (1 p. Įstatymo „Dėl reklamos“ 3 str.). Jei, pavyzdžiui, kavinėje išdėliotos servetėlės ​​ar dantų krapštukai su šios kavinės logotipu, tai tokiu atveju servetėlės ​​ir dantų krapštukai nėra reklaminės informacijos nešėjai ir jais naudojasi tam tikras žmonių (kavinės lankytojų) ratas.
Išlaidos, susijusios su servetėlių ir dantų krapštukų su kavinės logotipu gamyba, pagal bendrą režimą yra įtrauktos į kitas su pardavimu susijusias išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis).
Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, šios išlaidos gali būti įtrauktos į materialinių išlaidų dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 5 punkto 1 dalis). Medžiagų sąnaudų sudėtis nustatoma pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas). Remiantis pastraipomis. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 str., materialinės išlaidos, visų pirma, apima mokesčių mokėtojo išlaidas už trečiųjų šalių organizacijų ar individualių verslininkų atliekamus darbus ir gamybinio pobūdžio paslaugas, taip pat už šių darbų atlikimą. darbus (paslaugų teikimą) atlieka mokesčių mokėtojo struktūriniai padaliniai. Gamybinio pobūdžio darbai (paslaugos) apima atskirų operacijų produkcijos gamybai (gamybai), darbų atlikimą, paslaugų teikimą, žaliavų (medžiagų) perdirbimą, nustatytų technologinių procesų laikymosi kontrolę, ilgalaikio turto priežiūrą. ir kiti panašūs darbai.
Taigi individualus verslininkas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę, nustatydamas vieno mokesčio mokesčio bazę, atsižvelgti į išlaidas, susijusias su servetėlių ir dantų krapštukų su kavinės logotipu gamyba, nes šios išlaidos yra tiesiogiai susijusios su verslu. jo vykdoma veikla.

Dovanų kuponai

Dovanų kuponus gali panaudoti individualus verslininkas, kad padidintų, pavyzdžiui, pardavimus per šventes, arba gali būti parduodami vyrams, norėdami įsigyti dovanų moterims. Sertifikatai taip pat gali būti siūlomi verslo klientams. Jas gali naudoti restoranai, parduotuvės, grožio salonai ir kt.

Apribojimai ir rizika teikiant dovanų kuponus

1. Galiojantys civiliniai teisės aktai neapibrėžia „dovanų kupono“ sąvokos, todėl sunku nustatyti, kokios rūšies sutartis turi būti sudaroma su klientu išduodant sertifikatą. Logiškai mąstant, sertifikato įgyvendinimą galima vadinti pirkimu-pardavimu. Tačiau yra arbitražo praktikos pavyzdžių, rodančių, kad teisėjai pardavimo sutartis su nenuosekliu prekių sąrašu pripažįsta nesudarytomis 3 . Be to, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiške N 17-15/080428 sostinės mokesčių inspekcija tiesiogiai nurodė, kad dovanų kuponas nėra prekė. Ji suteikia turėtojui teisę pirkti prekes už jame nurodytą sumą. Mokesčių administratorius daro išvadą, kad „suma, kurią organizacija gavo (pardavus dovanų kuponą), yra išankstinis mokėjimas už mažmeninę prekybą prekėmis (paslaugų teikimu, darbų atlikimu), kurios bus perkamos (suteikiamos, atlikta) ateityje“.

Nuomonė. Oksana Gusalova, GSL Law & Consulting buhalterė:
Dovanų kuponas patvirtina jo turėtojo teisę pirkti iš pardavėjo prekių (darbų ar paslaugų) suma, lygi šio sertifikato nominaliai vertei.
Išlaidos dovanų kortelių gamybai pagal bendrą režimą įtraukiamos į kitas išlaidas, susijusias su prekių pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis).
Supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punktas) tiesiogiai nenurodo išlaidų, susijusių su dovanų kuponų gamyba, todėl kai kurie mokesčių mokėtojai į šias išlaidas atsižvelgia kaip į materialinę dalį. išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punkto 5 punktas). Tačiau, mokesčių inspekcijos teigimu, šios išlaidos negali sumažinti vieno mokesčio mokesčio bazės. Todėl, norint išvengti ginčų audito metu, geriau į juos neatsižvelgti skaičiuojant vieną mokestį.

Taip pat parduodant sertifikatus negali būti naudojamasi mokamų paslaugų teikimo sutartimi, nes pagal paslaugų teikimo už atlygį sutartį rangovas įsipareigoja užsakovo nurodymu teikti paslaugas, t. atlikti tam tikrus veiksmus arba atlikti konkrečius veiksmus, o klientas įsipareigoja už šias paslaugas sumokėti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 779 straipsnis). Praktikoje dovanų kuponas pakeičia grynuosius pinigus atsiskaitant už prekes ir paslaugas.

Nuomonė. Irina Shtukmaster, „Pepelyaev Group“ vyresnioji teisininkė:
Iš tiesų, prekių pirkimo ir pardavimo, naudojant dovanų kuponus, santykiai yra specifinė santykių visuma, kurių civilinė teisė tiesiogiai nereglamentuoja. Praktikoje išsakomi keli požiūriai dėl lėšų pervedimo sertifikatui įsigyti ir tolesnio jo išpirkimo sandorių kvalifikavimo. Tačiau kiekvienas iš galimų metodų turi savo trūkumų.
Pirmuoju būdu daroma prielaida, kad pirkėjas įgyja nuosavybės teises pirkti, patvirtintas sertifikatu. Antrasis numato, kad sertifikatas perduodamas kaip prekės. Tačiau pats sertifikatas neturi vartotojų vertės, jis yra tik lėšų pervedimo patvirtinimas, todėl negali būti laikomas produktu. Trečias požiūris į dovanų kuponų „pardavimo“ kaip išankstinio apmokėjimo už būsimą prekių pirkimą santykį taip pat nėra be trūkumų, nes 1 punktas str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 487 straipsnis daro prielaidą, kad avansas sumokamas pagal sudarytą pirkimo-pardavimo sutartį. Savo ruožtu pagal 3 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 455 straipsnį prekių pavadinimas ir kiekis turi būti nurodyti pirkimo-pardavimo sutartyje. Taigi, kadangi mainais į sertifikatą perduodamos prekės iš pradžių nėra nurodytos, formaliai toks sertifikatas negali būti laikomas išankstiniu mokėjimu. Tačiau, nepaisant esamų trūkumų, šis metodas labiausiai atitinka santykių pobūdį ir yra naudojamas praktikoje.
Dovanų kuponų gamybos (pirkimo) sąnaudos, mūsų nuomone, gali būti įskaitytos mokestiniu požiūriu kaip reklamos išlaidos, kai tenkinami bendrieji 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Tokios išlaidos turėtų būti pripažįstamos reklamos sąnaudomis tuo laikotarpiu, kai atitinkami sertifikatai buvo perduoti klientams. Išlaidų pripažinimo pagrindu gali būti akcijos metu sudarytos perduotų pažymėjimų skaičiaus ataskaitos, kurių metu tokios pažymos yra perduodamos. Kyla rizika, kad mokesčių administratorius nepripažins ekonomiškai pagrįstomis sertifikatų, kuriais pirkėjai nepasinaudojo, gamybos sąnaudų. Tačiau toks mokesčių administratoriaus požiūris gali būti sėkmingai užginčytas, nes 1999 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264, 346.16 straipsniai nenumato jokių išlaidų pripažinimo apribojimų, atsižvelgiant į akcijos ypatybes. Kitaip tariant, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato galimybės pripažinti reklamos išlaidas priklausomą nuo tolesnio pirkėjams perduotų sertifikatų naudojimo. Be to, verslininkai gali remtis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, išreikšta 2007-04-06 nutarime Nr.320-O-P, kurioje pažymima, kad norint pripažinti išlaidas ekonomiškai pagrįstomis, pirmiausia reikia atsižvelgti į pirminius verslo subjekto ketinimus gauti ekonominį efektą, bet ne į konkrečius rezultatus.

2. Pristatant dovanų kuponus, būtina parengti lokalinį aktą, kuriame būtina nustatyti dovanų kuponų nominalą, galiojimo laiką ir išdavimo tvarką bei atsižvelgti į kuponų pagaminimo išlaidas.

3. Individualus verslininkas gali turėti problemų dėl mokesčių. Verslininkai, kurie taiko supaprastintą metodą ir dėl to pripažįsta pajamas grynųjų pinigų pagrindu, sumas, gautas pardavus dovanų kuponus, privalo nedelsdami įtraukti į savo pajamas. Kai klientas perka sertifikatą, pajamų pripažinti nereikia.

4. Paprastai pinigai už parduotus sertifikatus negrąžinami. Jei iki dovanų kupono galiojimo pabaigos niekas jo nepanaudoja, sertifikatas „perdega“. Vadinasi, jei sertifikato galiojimas pasibaigęs, individualus verslininkas gaus pajamų, o pajamų gavimo momentas yra jo pardavimas.

5. Parduodant dovanų kuponą individualus verslininkas turi pateikti klientui kvitą. Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštu 2009-04-08 N 17-15/080428, suma, kurią organizacija gauna parduodant dovanų kuponą, yra išankstinis mokėjimas už mažmeninę prekybą prekėmis (pateikiamas paslaugos, darbų atlikimas), kurios bus perkamos (suteikiamos, atliekamos) ) ateityje. Tuo pačiu metu 2003 m. gegužės 22 d. federalinis įstatymas N 54-FZ „Dėl kasos įrangos naudojimo atsiskaitant grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“ neatleidžia organizacijų ir individualių verslininkų nuo grynųjų pinigų naudojimo. registruojasi atlikdamas atsiskaitymus grynaisiais, kai atsiskaitoma už prekes (darbus, paslaugas) prieš jas pateikiant pirkėjui. Todėl individualus verslininkas, pateikdamas dovanų kuponą, privalo jį parduoti kasoje.

6. Jeigu pirkinio suma yra didesnė už pažymos kainą, tuomet pirkėjas turi sumokėti papildomus pinigus į kasą arba įnešti į banko sąskaitą. Atitinkamai individualus verslininkas šias sumas turi nurodyti kaip pajamas. Jeigu pirkėjo pasirinktos prekės ar jam suteiktų paslaugų savikaina yra mažesnė už nominalią sertifikato vertę, o susidaręs skirtumas pagal sertifikatų apyvartos taisykles negrąžinamas („sudega“), pajamos paprastai pripažįstamas pagal faktinę prekių ir paslaugų pardavimo kainą, o skirtumas turi būti įtrauktas į individualaus verslininko pajamas kaip neatlygintinai gauta suma.

Baigdamas noriu pažymėti, kad visi aptarti metodai leidžia padidinti individualių verslininkų prekių, darbų ir paslaugų pardavimą. Kartu būtina prisiminti niuansus, teisines ir mokestines rizikas. Apibendrindami visas išvadas, atkreipkite dėmesį į šiuos dalykus:

parengti vidinį nuolaidų, nuolaidų, dovanų čekių suteikimo dokumentą, kuriuo galės naudotis klientai;

nustatyti, ar turėsite išlaidų kortelių, lankstinukų, nuolaidų lankstinukų ir kt. gamybai, taip pat kaip atpažinsite išlaidas ir pateiksite šiuos dokumentus;

sudaryti sutartį su klientu ir pateikti jam pirminius dokumentus, kuriuos vėliau galima pateikti inspektoriams;

atspindėti pajamas atskirai apskaičiuojant pelno padidėjimą naudojant nuolaidas, premijas ir pan., o tai mokesčių administratoriui gali būti pateisinama. Reikia atsiminti, kad nuolaidos ir premijos neturėtų būti didesnės nei 20% nustatytos kainos, kitu atveju būtina parengti dokumentus, nurodančius kainos sumažinimo teisėtumą (sezoniniai veiksniai, tinkamumo vartoti termino pasibaigimas ir pan.).

1 Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2006 m. lapkričio 14 d. N 20-12/100238
2 Rusijos finansų ministerijos 2009-07-05 raštas N 03-11-06/2/89.
3 Pavyzdžiui, Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. kovo 13 d. nutarimas N A74-3508/04-Ф02-898/06-С2.