Snímka 1
Finančná kontrola
Snímka 2
Štátna finančná kontrola je ucelený a cielený systém hospodársko-právnych úkonov konkrétnych orgánov a manažmentu, vychádzajúci z ustanovení základných zákonov štátu.
Snímka 3
Štátna finančná kontrola je kontrola zo strany štátu nad tvorbou a používaním finančných prostriedkov.
Snímka 4
Predmet finančnej kontroly
peňažné, distribučné procesy pri tvorbe a použití finančných zdrojov na všetkých úrovniach rozpočtovej sústavy.
Snímka 5
Štátne alebo obecné orgány finančnej kontroly
účtovná komora Ruskej federácie; - kontrolné a finančné orgány výkonnej moci; - kontrolné orgány zákonodarných (zastupiteľských) orgánov.
Snímka 6
1) Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie (štrukturálna jednotka prezidentskej administratívy). Činnosť upravuje vyhláška prezidenta Ruskej federácie z 8. júna 2004. 729 „O schválení predpisov o oddelení kontroly prezidenta Ruskej federácie“
Snímka 7
Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie (CU)
Podlieha priamo prezidentovi Ruskej federácie, ale spolupracuje so všetkými výkonnými orgánmi. Vedúci oddelenia kontroly: - je asistentom prezidenta Ruskej federácie; - vymenúva a odvoláva prezident Ruskej federácie
Snímka 8
Úlohy oddelenia kontroly
kontrola a overovanie vykonávania štátnymi výkonnými orgánmi, ako aj organizáciami federálnych zákonov, dekrétov, príkazov a iných rozhodnutí prezidenta Ruskej federácie; kontrola implementácie národných projektov; kontrola a overovanie vykonávania príkazov prezidenta Ruskej federácie; kontrola plnenia ročných správ prezidenta Ruskej federácie Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie, rozpočtových správ a iných programových dokumentov prezidenta Ruskej federácie
Snímka 9
Finančná kontrola vykonávaná účtovnou komorou Ruskej federácie
Činnosť účtovnej komory upravuje federálny zákon č. 4-FZ „O účtovnej komore Ruskej federácie“, ktorý stanovuje, že účtovnú komoru tvorí Federálne zhromaždenie Ruskej federácie a zodpovedá sa mu.
Snímka 10
Zloženie účtovnej komory
Predseda účtovnej komory, ktorého do funkcie vymenúva Štátna duma na návrh prezidenta Ruskej federácie na obdobie šiestich rokov. Podpredseda Účtovnej komory, kat. menuje Rada federácie na návrh prezidenta Ruskej federácie na obdobie šiestich rokov. audítori Účtovnej komory - 12 osôb, kat. Rada federácie a Štátna duma menuje každého po šiestich audítoroch na obdobie šiestich rokov. aparát účtovnej komory, kat. pozostáva z inšpektorov a ostatných zamestnancov
Snímka 11
Finančná kontrola vykonávaná Účtovnou komorou Ruskej federácie (pokračovanie)
Účtovná komora vykonáva: kontrolnú a revíznu, odborno-analytickú, informačnú a inú činnosť, zabezpečuje jednotný systém kontroly plnenia federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov, t.j.
Snímka 12
organizuje a vykonáva operatívnu kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu vo vykazovanom roku; vykonáva komplexné kontroly a tematické kontroly jednotlivých oddielov a článkov federálneho rozpočtu, rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov; vykonáva kontrolu nad štátnym vnútorným a vonkajším dlhom Ruskej federácie
Snímka 13
kontrola nad federálnymi mimorozpočtovými fondmi a bankovým systémom; vykonáva skúmanie: zákonov a iných regulačných právnych aktov, medzinárodných zmlúv Ruskej federácie, federálnych programov a iných dokumentov ovplyvňujúcich finančné záležitosti Ruskej federácie; vykonáva analýzu a prieskum porušení a odchýlok v rozpočtovom procese
Snímka 14
Finančná kontrola vykonávaná Ministerstvom financií Ruskej federácie
Činnosť ministerstva financií upravuje: - uznesenie č. 329 z 30. júna 2004 „O Ministerstve financií Ruskej federácie“ - uznesenie č. 185 zo 7. apríla 2004 „Problémy ministerstva Financie Ruskej federácie"
Snímka 15
Ministerstvo financií Ruskej federácie (ministerstvo financií Ruska)
Federálny výkonný orgán, ktorý plní funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti rozpočtu, daní, poisťovníctva, devízového trhu, bankovníctva, verejného dlhu, auditu, účtovníctva a finančného výkazníctva, výroby, spracovania a obehu drahých kovov a kamene z drahých kovov atď.
Snímka 16
Na čele ministerstva financií Ruska stojí minister, ktorého vymenúva a odvoláva prezident Ruskej federácie. Minister má zástupcov, ktorých vymenúva a odvoláva vláda Ruskej federácie. Počet námestníkov ministra určuje vláda Ruskej federácie (dvaja).
Snímka 17
Úlohy ministerstva financií vo finančnej kontrole
Ministerstvo financií Ruskej federácie vykonáva vnútornú kontrolu nakladania s rozpočtovými prostriedkami hlavnými manažérmi, správcami a prijímateľmi rozpočtových prostriedkov. Ministerstvo financií Ruskej federácie organizuje finančnú kontrolu, inšpekcie a audity právnických osôb - príjemcov záruk vlády Ruskej federácie, rozpočtových úverov, rozpočtových úverov a rozpočtových investícií a tiež vykonáva:
Snímka 18
Finančná kontrola vykonávaná Ministerstvom financií Ruskej federácie (pokračovanie)
Koordinácia a kontrola činností služieb spadajúcich pod jeho jurisdikciu (Federálna daňová služba, Federálna služba pre dohľad nad poisťovníctvom, Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad, Federálna služba pre finančný monitoring a Federálna pokladnica, ako aj Federálna colná služba). v súlade s federálnym zákonom "O drahých kovoch a drahých kameňoch" organizuje štátnu kontrolu nad kvalitou triedenia a hodnotenia drahých kameňov a federálny dohľad nad testovaním.
Snímka 19
Finančná kontrola vykonávaná federálnym ministerstvom financií
Činnosť Federálnej štátnej pokladnice upravuje: Nariadenie vlády Ruskej federácie z 1. decembra 2004 č. 703 „O Federálnej štátnej pokladnici“ Na čele Federálnej štátnej pokladnice je riaditeľ menovaný a odvolávaný vládou Ruskej federácie. .
Snímka 20
Federálna pokladnica
Úvod………………………………………………………………………………………………..3
1.1. Finančná kontrola v systéme finančného riadenia………………..7
1.2. Zásady organizácie finančnej kontroly ………………………….10
1.3.Výkon finančnej kontroly………………………………………………11
2. Druhy a metódy finančnej kontroly………………………………………......14
2.1. Druhy finančnej kontroly................................................ ...................................... 14
2.2. Modely a formy finančnej kontroly……………………………………….18
2.3. Metódy finančnej kontroly……………………………………………………………….20
3. Organizácia finančnej kontroly v Ruskej federácii ………………………………….23
3.1.Organizačné a právne základy finančnej kontroly v Ruskej federácii………..23
3.2. Finančná kontrola účtovnou komorou Ruskej federácie………………………23
3.3. Finančná kontrola prezidenta Ruskej federácie………………………25
3.4. Finančná kontrola zo strany vlády Ruskej federácie………………………...26
3.5. Finančná kontrola vykonávaná špecializovanými orgánmi……………………………………………………………………………………………….30
3.6. Neštátna finančná kontrola………………………………..33
4. Spôsoby zlepšenia finančnej kontroly v Ruskej federácii………………………….39
Záver……………………………………………………………………………………………….45
Zoznam referencií………………………………………………………………………...47
Úvod
Využívanie tovarovo-peňažných vzťahov predpokladá kontrolu nad správnym stanovením životných nákladov a stelesnenej práce a miery spotreby. Bez správnej organizácie účtovníctva a kontroly výroby, distribúcie výrobkov a bezpečnosti majetku nie je možné zabezpečiť efektívne riadenie ekonomiky, zvýšenie produktivity práce a komplexnú prácu všetkých odvetví národného hospodárstva. Moderný systém finančnej kontroly zakotvil tieto princípy: jednotnosť obsahu a stanovenia úloh, pravidelnosť kontroly, vnútornej aj vonkajšej, s cieľom predchádzať a včas odstraňovať nedostatky.
Používanie kategórií ako cena, zisk, financie, úver, vedie k potrebe použiť špeciálnu formu finančnej kontroly založenú na využívaní nákladových kategórií. V moderných podmienkach je táto kontrola čoraz dôslednejšia.
Pomocou finančnej kontroly sa overuje súlad naturálnych a nákladových ukazovateľov, súlad výrobných činností s legislatívou, správnosť vzájomných zúčtovaní s rozpočtom.
Kontrola v podniku prispieva k efektívnosti výrobných a ekonomických činností a bezpečnosti majetku podniku. Kontrola dostupnosti a efektívneho využívania fixného aj pracovného kapitálu priamo ovplyvňuje ziskovosť a ekonomickú stimuláciu výroby. Efektívnosť využívania fixných aktív je neoddeliteľne spojená s posilnením finančnej kontroly nad efektívnosťou návrhu centralizovaných a necentralizovaných kapitálových investícií a návratnosťou kapitálových investícií. Efektívnosť investičného majetku uvedeného do prevádzky by nemala byť nižšia ako v podniku skutočne dosiahnutá a návratnosť kapitálových investícií by mala zabezpečiť ich návratnosť v časovom rámci stanovenom výpočtami.
Rovnako dôležité pre zvýšenie efektívnosti výroby je posilnenie finančnej kontroly nad znižovaním nákladov. Hlavnými prvkami nákladov na produkciu vo väčšine podnikov sú životné náklady a materiálna práca (suroviny, materiál, mzdy).
Systém účtovania a kontroly spotreby surovín a zásob je determinovaný existujúcim prídelovým postupom a včasným zabezpečením výrobného procesu. Hlavnými dokumentmi, ktoré vám umožňujú kontrolovať spotrebu surovín, sú požiadavky, karty limitov a knihy príjmu. Uvoľňovanie materiálov sa vykonáva podľa týchto dokumentov v prísnom súlade s výrobným programom a nákladovými normami na jednotku výroby. Zásoby zaujímajú významné miesto v celkovom systéme kontroly spotreby surovín.
Základom kontroly použitia finančných prostriedkov na zamýšľaný účel je zmena výdavkov schválená vedúcim podniku a dodržiavanie stanovených noriem pre míňanie hotovosti. Ťažiskom finančnej kontroly je zisk z predaja produktov. Celkový zisk a ziskovosť. Jednou z podmienok dodržiavania zmluvnej disciplíny je každodenné sledovanie produkcie produktov, dodržiavanie stanoveného názvoslovia, rytmus výroby a kvalita produktu. Úplná koordinácia obchodných zmlúv s výrobným programom prispieva k rytmickej prevádzke podniku, zabraňuje neproduktívnym výdavkom na platenie všetkých druhov pokút, znižuje trvanlivosť hotových výrobkov a tiež znižuje štandard pracovného kapitálu hotových výrobkov. Celkový zisk ovplyvňujú neprevádzkové straty a výnosy (pokuty, penále, penále). Kontrola nákladov preniká do celej činnosti podniku.
Konečnou fázou finančnej kontroly v podniku je kontrola plnenia finančného plánu. Účinnou formou kontroly plnenia finančného plánu je vypracovanie správy o jeho čerpaní.
V súvislosti s prechodom na trh v našej krajine prechádza celý systém finančných vzťahov reštrukturalizáciou, ktorá nemohla ovplyvniť finančnú kontrolu ako integrálny prvok systému finančného riadenia.
Rozvoj komoditno-peňažných vzťahov dal vzniknúť rôznym formám vlastníctva, prispel k vzniku finančného trhu, objavili sa akciové spoločnosti a spoločnosti s ručením obmedzeným.
Zásadne sa zmenil prístup k finančnému riadeniu podnikov, prudko sa zvýšili požiadavky na spoľahlivosť a aktuálnosť informácií, ktoré finančný manažér využíva pri rozhodovaní o použití finančných zdrojov, investíciách a výbere banky alebo poisťovne.
Otázky efektívnosti a účinnosti finančnej kontroly nadobúdajú na význame v podmienkach nízkeho výberu daní a nesprávneho využívania rozpočtových prostriedkov.
To všetko kládlo nové úlohy finančnej kontrole, určovalo smer ďalšieho rozvoja a zlepšovania a prispelo k vzniku nových organizačných foriem a metodických techník.
Kontrolné metódy sú rôzne metódy a techniky kontrol a auditov, ako aj metódy organizácie účtovníctva a toku dokumentov. Kontroly a audity môžu byť interné a externé. Vnútorná kontrola zabezpečuje kontrolu výrobných a ekonomických činností na strane podniku. Je zameraná na posilnenie finančnej situácie podniku a zvýšenie efektívnosti jeho práce. Vnútornú kontrolu môže vykonávať tak samotný podnik, ako aj nezávislé orgány. Vonkajšiu kontrolu vykonávajú vládne agentúry, nezávislé služby a banky na základe rozhodnutia vládnych agentúr. Zameriava sa na kontrolu externých finančných správ, to znamená správ používaných externými používateľmi: vlastníkmi podniku, investormi atď.
1.1 Finančná kontrola v systéme finančného riadenia
Sledovanie stavu ekonomiky a vývoja sociálno-ekonomických procesov v spoločnosti je dôležitou oblasťou činnosti pri riadení národného hospodárstva. Jedným z článkov kontrolného systému je finančná kontrola. Jeho účelom je podporovať úspešnú realizáciu finančnej politiky štátu, zabezpečenie procesu tvorby a efektívneho využívania finančných zdrojov vo všetkých sférach a úrovniach národného hospodárstva.
Úloha finančnej kontroly v trhovej ekonomike mnohonásobne narastá, keďže ide o formu realizácie kontrolnej funkcie financií, ktorá určuje ich účel a obsah. Zároveň sa v závislosti od sociálno-ekonomickej situácie štátu, rozširovania oprávnení podnikateľských subjektov pri vykonávaní finančnej činnosti, vzniku rôznych organizačných a právnych foriem podnikania výrazne obohacuje obsah finančnej kontroly.
Finančná kontrola je súbor úkonov a operácií vykonávaných osobitne oprávnenými orgánmi za účelom kontroly dodržiavania právnych predpisov podnikateľskými subjektmi a orgánmi štátnej správy a samosprávy v procese tvorby, rozdeľovania a použitia finančných prostriedkov na včasné prijímanie finančných prostriedkov. úplných a spoľahlivých informácií o postupe implementácie prijatých manažérskych finančných rozhodnutí.
Účelom finančnej kontroly je včasné získanie všetkých informácií o priebehu procesu finančného riadenia na mikro a makro úrovni, zistených porušeniach za účelom prijatia adekvátnych manažérskych rozhodnutí.
Hlavnými cieľmi finančnej kontroly sú:
1. zabezpečenie finančného zabezpečenia štátu a finančnej stability podnikateľských subjektov;
2. plnenie finančných záväzkov podnikateľskými subjektmi, a to aj voči štátnym orgánom a samosprávam;
3. rast finančných zdrojov vo všetkých oblastiach a väzbách finančného systému, zabezpečenie ich racionálneho, efektívneho a zákonného využívania;
4. súlad s finančnými záujmami všetkých podnikateľských subjektov, posilnenie ich zodpovednosti za výsledky ich činnosti;
5. zvyšovanie efektívnosti finančnej politiky štátu.
Systém finančnej kontroly rozlišuje hlavné a pomocné prvky, ktoré tvoria infraštruktúru finančnej kontroly. Hlavné prvky finančnej kontroly možno identifikovať: objekt a subjekt; informačná, právna a metodická podpora; mechanizmus; zásady; miery zodpovednosti všetkých účastníkov kontrolného procesu. Infraštruktúra finančnej kontroly zahŕňa: finančnú, technickú, personálnu podporu kontroly a pod. Súbor vzájomne súvisiacich prvkov, ktoré sa navzájom ovplyvňujú a tvoria integrálnu jednotu v procese dosahovania cieľov kontroly, je systém finančnej kontroly.
Predmetom finančnej kontroly sú: procesy tvorby, rozdeľovania a použitia finančných zdrojov podnikateľskými subjektmi a orgánmi štátnej správy a samosprávy, charakterizované sústavou rôznych nákladových ukazovateľov (napríklad tržby, náklady, dane a pod.) .
Najdôležitejším prvkom v systéme finančnej kontroly sú subjekty kontroly, ktoré v súlade s platnou legislatívou priamo vykonávajú kontrolu a zodpovedajú za svoje konanie.
Subjektmi finančnej kontroly sú osobitne oprávnené orgány (orgány štátnej kontroly; štrukturálne útvary vytvorené v podnikateľských subjektoch a orgánoch štátnej správy a samosprávy; neštátne špecializované organizácie), ako aj kvalifikovaní odborníci, ktorí svoju kontrolnú činnosť vykonávajú v súlade so zákonom. Subjekty kontroly na plnenie zverených úloh vykonávajú konkrétne úkony alebo funkcie, ktorých vykonávanie sa uskutočňuje na základe ich právomocí, ktoré určujú pôsobnosť orgánu vykonávajúceho kontrolu.
Proces finančnej kontroly sa uskutočňuje pomocou určitých metód. Metódy finančnej kontroly sa chápu ako špecifické spôsoby realizácie kontrolných akcií a operácií. Vonkajšie vyjadrenie kontrolných úkonov a operácií sa realizuje v určitej forme kontroly. Zavedený postup na vykonávanie kontrolných akcií a operácií predstavuje kontrolné postupy. Určitá postupnosť postupov finančnej kontroly spolu s použitými metódami tvorí mechanizmus finančnej kontroly .
Proces finančnej kontroly spravidla zahŕňa tieto hlavné fázy:
1. plánovanie, ktoré zahŕňa definovanie predmetu, cieľov, cieľov a foriem kontroly a vytvorenie súboru kvantitatívnych a kvalitatívnych ukazovateľov, podľa ktorých sa bude hodnotiť plnenie finančných rozhodnutí;
2. Vykonávanie kontroly, ktorej účelom je zhromažďovanie prevádzkových údajov charakterizujúcich stav objektu kontroly a ich predbežné vyhodnotenie;
3. Systematizácia výsledkov kontroly (zhrnutie a usporiadanie prijatých informácií podľa určitých kritérií) a podávanie správ;
4. Implementácia výsledkov, ktorá zahŕňa oznamovanie rozhodnutí prijatých na základe výsledkov kontroly všetkým zainteresovaným stranám, vypracovanie a implementáciu opatrení na odstránenie zistených porušení a nedostatkov.
1.2. Zásady organizácie finančnej kontroly
Svetové spoločenstvo na základe dlhoročných skúseností vypracovalo základné princípy organizácie finančnej kontroly, ktoré sa každý moderný civilizovaný štát snaží realizovať v celom rozsahu. Tieto zásady sú stanovené v deklarácii INTOSAI z Limy vrátane takých univerzálnych zásad, ako je nezávislosť a objektivita, kompetencia a transparentnosť. Nezávislosť kontroly by mala zabezpečiť finančná nezávislosť kontrolného orgánu, v porovnaní s parlamentným dlhším funkčným obdobím šéfov štátnych kontrolných orgánov, ako aj ich ústavný charakter. Objektivita a kompetentnosť znamená zo strany inšpektorov prísne dodržiavanie platnej legislatívy, vysokú odbornú úroveň práce inšpektorov na základe prísne stanovených štandardov pre výkon audítorskej činnosti. Glasnosť zabezpečuje neustálu komunikáciu medzi štátnymi kontrolórmi a verejnosťou a médiami.
Existujú ďalšie zásady, ktoré sa v prírode viac uplatňujú, vrátane:
Účinnosť kontroly;
Jasnosť a konzistentnosť požiadaviek predložených prevádzkovateľmi;
Integrita subjektov kontroly;
Platnosť a dôkaz informácií poskytnutých v kontrolných a audítorských správach;
Prevencia (upozornenie) na možné finančné porušenia;
Prezumpcia neviny (pred súdnym konaním) osôb podozrivých z finančných trestných činov;
Koordinácia akcií rôznych regulačných orgánov atď.
Každá inštitúcia a druh kontroly má svoje predpisy, t.j. poradie a postupnosť kontrolných úkonov. Napríklad všeobecne akceptované predpisy na vykonávanie komplexného auditu podnikateľského subjektu zahŕňajú nasledovné postupné úkony kontrolných orgánov:
1) inventarizácia dostupnosti a bezpečnosti inventárnych položiek, predmetov nedokončenej výroby alebo výstavby, polotovarov, kancelárskeho a iného vybavenia, finančných prostriedkov a platieb;
2) vizuálne overenie správnosti vyhotovenia dokladu, úplnosti a správnosti vyplnenia údajov, súladu dokladov predložených na overenie so schválenými normami, identifikácie nekvalitných dokladov, aritmetického výpočtu výsledkov a ich údajov;
3) kontrola úplnosti a správnosti premietnutia finančných a ekonomických transakcií v dokladoch, ako aj správnosti a úplnosti premietnutia účtovných záznamov v účtovných registroch, vývojových tabuľkách, objednávkových denníkoch, v hlavnej knihe a pod.;
4) kontrola správnosti výpočtu vypočítaných ukazovateľov (mzdy, dane, odpisy, rezervy, úroky z úverov atď.);
5) kontrola správnosti vykazovania - účtovného, finančného, daňového, štatistického, poistného, úverového a iného, stanoveného platnou legislatívou danej krajiny.
Iné druhy kontroly, napríklad dokumentačné tematické inšpekcie, si vyžadujú príslušné predpisy určené útvarmi kontroly alebo vedením spoločnosti (pri vykonávaní vnútornej kontroly).
1.3. Vykonávanie finančnej kontroly
Informačná podpora finančnej kontroly predstavuje všetky informácie využívané pri realizácii kontrolného procesu, charakterizujúce objekt kontroly, jeho špecifiká (súvisiace napr. s odvetvovými charakteristikami), ako aj informačné technológie používané pri realizácii kontroly. Takéto informácie zahŕňajú: ekonomické plánovanie, výkazníctvo, štatistické informácie, informácie o stave toku dokumentov, účtovné údaje, ako aj manažérske a finančné účtovníctvo atď. „Kvalita informácií“ má veľký význam pre vykonávanie finančnej kontroly, t. j. jeho spoľahlivosť, aktuálnosť, úplnosť a nevyhnutnosť. Hlavným zdrojom informácií pre finančnú kontrolu sú účtovné údaje, ktorých hlavnou úlohou je poskytovať informácie externým a interným používateľom účtovnej závierky.
Právna a metodická podpora finančnej kontroly zahŕňa:
1. Finančné a právne akty, medzi ktoré patria: zákony, podzákonné a regulačné právne akty orgánov všeobecnej a osobitnej pôsobnosti prijaté na základe zákonov;
2. Normy, čo sú regulačné a technické dokumenty schválené príslušným orgánom, ktoré ustanovujú súbor noriem a pravidiel vo vzťahu k predmetu normalizácie (napríklad pravidlá (štandardy) audítorských činností);
4. Metodické dokumenty, ktoré obsahujú špecifickú problematiku organizácie finančnej kontroly, vysvetľujú metódy a techniky praktického vykonávania niektorých kontrolných postupov (napríklad návod na postup pri vykonávaní kontroly alebo pri práci s dokumentmi a pod.).
Vykonávanie finančnej kontroly predpokladá zodpovednosť podnikateľských subjektov, štátnych orgánov a samospráv, ako aj orgánov vykonávajúcich finančnú kontrolu a ich úradníkov. Ak dôjde k porušeniu stanovených právnych noriem, vzniká administratívna, občianskoprávna, trestnoprávna a disciplinárna zodpovednosť. Okrem toho, úradníci štátnych orgánov a samospráv nesú zodpovednosť podľa legislatívy o štátnej a obecnej službe.
Neplnenie alebo nesprávne plnenie práv a povinností účastníkmi kontrolného procesu znamená použitie určitých donucovacích prostriedkov, z ktorých hlavné sú: varovanie; uloženie pokuty, nahromadenie pokút; zákaz alebo obmedzenie činností; zákaz vykonávania určitých operácií (napríklad blokovanie výdavkov, pozastavenie transakcií na účtoch v úverových inštitúciách); zhabanie materiálnych a peňažných prostriedkov (napríklad rozpočtových prostriedkov); kompenzácia; konfiškácia. Uplatňované donucovacie prostriedky vyjadrené v peňažnej forme sa nazývajú finančné sankcie, ktorými sa rozumejú finančné opatrenia vlády a iných orgánov. Hlavným účelom uplatňovania finančných sankcií je obmedziť porušovanie ustanovených právnych noriem subjektmi finančných vzťahov a predchádzať ich porušovaniu.
Donucovacie opatrenia alebo sankcie uplatňujú orgány verejnej moci a ich úradníci v súlade s ich právomocami, ak existujú určité dôvody. Dôvody na uplatnenie donucovacích opatrení sú: nedodržanie zákona (rozhodnutia) o rozpočte; zneužívanie rozpočtových prostriedkov, predčasný a neúplný prevod rozpočtových prostriedkov ich prijímateľom; neposkytnutie účtovného (finančného) a daňového výkazníctva; daňové úniky a pod. Tieto priestupky sa premietnu do záverečného dokumentu (napríklad revíznej alebo kontrolnej správy), na základe ktorého sa uplatňujú donucovacie prostriedky.
2. Druhy a metódy finančnej kontroly
2.1. Druhy finančnej kontroly
Pri určovaní druhov finančnej kontroly sa spravidla vychádza z najpodstatnejších klasifikačných znakov, akými sú predmet a predmet kontroly. V závislosti od určitých klasifikačných charakteristík sa rozlišujú nasledujúce typy finančnej kontroly (tabuľka 1).
stôl 1
Hlavné typy finančnej kontroly
V závislosti od subjektov vykonávajúcich kontrolu sa rozlišujú: štátna finančná kontrola a neštátna finančná kontrola, ktorá zahŕňa audit, hospodársku a verejnú kontrolu.
Štátna finančná kontrola je súbor úkonov a operácií, ktoré vykonávajú orgány verejnej moci, ako aj orgány nimi osobitne zriadené, pričom osobitnými formami a metódami svojej organizácie zabezpečuje dodržiavanie právnych predpisov podnikateľskými subjektmi a orgánmi verejnej moci s cieľom zabezpečiť zabezpečiť zákonnosť, účelnosť, efektívnosť vzdelávania, rozdeľovania a využívania štátnych finančných prostriedkov.
Štátna finančná kontrola sa vzťahuje nielen na verejný sektor hospodárstva, ale zasahuje aj podnikateľské subjekty všetkých foriem vlastníctva, a to najmä kontrolou ich dodržiavania daňovej legislatívy, plnenia štátnych a obecných zákaziek, účelového čerpania dotácií, grantov, kontroly dodržiavania daňových zákonov a iných právnych predpisov. rozpočtové úvery, ako aj efektívnosť poskytovania a zákonnosť využívania daňových výhod. Predmetom štátnej finančnej kontroly sú teda všetky peňažné vzťahy, ktoré vznikajú pri činnosti podnikateľských subjektov spojených s tvorbou a používaním finančných prostriedkov štátu.
Účelom štátnej finančnej kontroly je maximalizovať tok finančných prostriedkov do pokladnice a predchádzať ich neprimeranému a neefektívnemu vynakladaniu.
Vytvorenie základov trhového hospodárstva zvyšuje úlohu tých druhov finančnej kontroly, ktoré sa vykonávajú na základe ruských zákonov, ale bez priemernej účasti štátnych regulačných orgánov.
Neštátna finančná kontrola zahŕňa: audítorskú kontrolu, vnútroekonomickú finančnú kontrolu a verejnú kontrolu.
Audítorská kontrola je činnosť vykonávaná audítorskými organizáciami alebo audítormi na nezávislé overovanie účtovných a finančných (účtovných) výkazov organizácií a fyzických osôb podnikateľov. Účelom auditu je vyjadrenie názoru o vierohodnosti účtovnej (účtovnej) závierky a o súlade postupu účtovania s platnou legislatívou, ktorý umožňuje jeho užívateľovi vyvodiť správne závery o výsledkoch hospodárskej činnosti, o finančnej a majetkovej hodnote účtovnej závierky. stav podnikateľských subjektov a na základe týchto záverov prijímať informované rozhodnutia. Audit nenahrádza štátnu kontrolu spoľahlivosti finančného (účtovného) výkazníctva, vykonávanú v súlade so zákonom. Oficiálnym záverečným dokumentom, ktorý odráža výsledky auditu, je správa audítora. Je určený pre používateľov finančných (účtovných) výkazov, medzi ktorých patria členovia organizácie alebo vlastníci jej majetku, daňové úrady a štatistické úrady.
V súlade s charakterom a účelom auditu sa rozlišujú také formy auditu ako: povinný, vykonávaný vo vzťahu k určitým podnikateľským subjektom (vykonávaným určitým druhom činnosti alebo vytvorený v určitej organizačnej a právnej forme) a proaktívny audit . Účelom povinného auditu je získať informácie o finančnej situácii organizácie, ktorej používateľmi sú: výkonný orgán organizácie, jej účastníci (vlastníci), ako aj štátne orgány vykonávajúce kontrolu v určitých oblastiach finančného sektora. vzťahy (napríklad činnosť mimorozpočtových fondov) a proces vzdelávania, rozdeľovania a využívania verejných prostriedkov. Iniciatívny audit sa vykonáva s cieľom získať informácie o finančnej situácii organizácie, stave jej vzťahov s protistranami, daňovými úradmi atď., čo je potrebné na to, aby výkonný orgán alebo účastníci (vlastníci) organizácie manažérske rozhodnutia.
Kontrola auditu má svoje vlastné charakteristiky: audit sa vykonáva na zmluvnom základe; podnikateľský subjekt má určitú nezávislosť pri výbere audítorskej organizácie (audítora); Porušenie platnej legislatívy zistené počas kontroly má vplyv na formu vyjadrenia názoru audítorskej organizácie na spoľahlivosť výkazníctva, nemá však za následok uplatnenie finančných sankcií (napr. na rozdiel od daňových kontrolných orgánov).
V medzinárodnej audítorskej praxi v súčasnosti existujú: operatívny audit, čo je kontrola fungovania jednotlivých častí ekonomického mechanizmu organizácie s cieľom posúdiť ich efektívnosť, spoľahlivosť a užitočnosť; audit súladu, ktorý zahŕňa kontrolu dodržiavania legislatívnych aktov a inštruktážnych materiálov predpísaných pre zamestnancov administratívou; Audit účtovnej závierky, ktorý sa vykonáva s cieľom zistiť, či sú účtovné a výkaznícke informácie v súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami.
Kontrolu na farme vykonávajú špeciálne jednotky, ktoré zabezpečuje manažérska štruktúra podnikateľského subjektu, ako aj jednotliví odborníci. Kontrola na farme má množstvo funkcií: zamestnanci, ktorí ju vykonávajú, sú priamo podriadení manažérovi; tento typ finančnej kontroly sa vykonáva neustále a nie pravidelne; Okrem toho neexistuje jednotná úprava objemu a charakteru kontrolných postupov, postupu ich dokumentovania (určuje spravidla samotná organizácia). Kontrola na farme je organizovaná najmä v stredných a veľkých podnikoch; jeho realizácia v podmienkach správnej organizácie prispieva k: zvyšovaniu zodpovednosti úradníkov a zamestnancov; bezpečnosť a racionálne využívanie finančných zdrojov organizácie; predchádzanie negatívnym javom vo finančnej a ekonomickej činnosti organizácie; získanie potrebných prevádzkových informácií pre manažment.
Medzi druhy finančnej kontroly tradične patrí verejná kontrola, pod ktorou sa rozumie kontrola vykonávaná priamo občanmi, ale aj verejnými organizáciami a združeniami, t.j. bez účasti osobitných vládnych orgánov.
Úlohou neštátnej finančnej kontroly je zvýšiť efektívnosť využívania investovaných prostriedkov znižovaním nákladov, vrátane odvodov daní štátu.
Podľa predmetu kontroly sa rozlišujú tieto druhy finančnej kontroly: rozpočtová, daňová, colná, menová, kontrola v sektore poisťovníctva (poisťovníctvo), peňažná, kontrola činnosti mimorozpočtových fondov a pod.
Rozpočtovou kontrolou, ktorá je jedným z najdôležitejších druhov finančnej kontroly, sa zabezpečuje overenie správnosti zostavenia a plnenia rozpočtových príjmov a výdavkov z hľadiska ukazovateľov ustanovených zákonom o rozpočte na príslušný rok; identifikácia odchýlok počas plnenia rozpočtu; zisťovanie finančných priestupkov v rozpočtovej sfére, kontrola správneho plnenia rozpočtového účtovníctva. Daňová a colná kontrola sa považujú buď za nezávislé druhy kontroly, alebo za súčasť rozpočtovej kontroly.
Finančnú kontrolu, ktorej predmetom sú finančné vzťahy rozvíjajúce sa v rôznych oblastiach a častiach finančného systému, môžu vykonávať štátne aj neštátne orgány finančnej kontroly. Finančnú kontrolu v poisťovníctve teda vykonávajú špeciálne vytvorené štátne orgány (napríklad Federálna služba dohľadu nad poisťovníctvom Ruskej federácie), ako aj audítorské organizácie. Finančnú kontrolu v dôchodkovom systéme v Ruskej federácii vykonávajú: Účtovná komora Ruskej federácie, Federálna služba pre finančné trhy, Dôchodkový fond Ruskej federácie (vo vzťahu k poistencom a dôchodcom), Federálna služba pre Finančný a rozpočtový dohľad, Verejná rada pre investovanie dôchodkového sporenia, neštátne dôchodkové fondy (vo vzťahu k správcovským spoločnostiam), audítorské spoločnosti, orgány vnútornej kontroly.
2.2. Modely a formy finančnej kontroly
Efektívnosť finančnej kontroly závisí aj od sankcií uplatňovaných pri finančných priestupkoch. Svetová prax identifikuje dva zavedené modely finančnej kontroly.
V krajinách, ktoré sa zaviazali k anglosaskému modelu, sa činnosť kontrolného orgánu obmedzuje na prípravu audítorskej správy. Otázkou sankcií sa zaoberajú správne a súdne orgány.
V krajinách, kde je zavedený francúzsky model, vykonávajú kontrolné orgány aj niektoré súdne funkcie: majú právo určiť mieru zavinenia jednotlivcov za finančné priestupky, ako aj požadovať náhradu škody. Francúzsky účtovný dvor tak môže na základe výsledkov auditu účtov štátnej organizácie a v prípade zistenia nedostatku alebo prečerpania finančných prostriedkov vydať rozsudok proti vládnym predstaviteľom, ktorí sa dopustili porušenia, ktorým je aj vykonávacia listina oprávňujúca zabaviť majetok štátneho úradníka alebo majetok jeho ručiteľov a právnych nástupcov.
Formy kontroly sa zvyčajne klasifikujú podľa nasledujúcich kritérií:
1) vykonávacie predpisy – záväzné (externé), iniciatívne (interné);
2) čas konania – predbežný, aktuálny (prevádzkový), následný;
3) subjekty kontroly - prezidentské, zákonodarné orgány a miestna samospráva, kontrola výkonných orgánov, kontrola finančných a úverových orgánov, vnútropodniková, rezortná, audítorská;
4) predmety kontroly - rozpočtové; kontrola nad mimorozpočtovými prostriedkami, daňová, menová, úverová, poistná, investičná, colná kontrola; kontrolu nad peňažnou zásobou.
Povinná kontrola finančnej činnosti právnických a fyzických osôb sa vykonáva na základe zákona. Týka sa to napríklad daňových kontrol, kontroly účelového nakladania s rozpočtovými prostriedkami, povinného audítorského potvrdenia finančných a účtovných závierok podnikov a organizácií a pod.
Iniciatívna (vnútorná) kontrola nevyplýva z finančnej legislatívy, ale je neoddeliteľnou súčasťou finančného riadenia na dosiahnutie taktických a strategických cieľov.
Predbežná finančná kontrola sa vykonáva pred uskutočnením finančných transakcií a je dôležitá na predchádzanie finančným porušeniam. Zabezpečuje posúdenie finančnej realizovateľnosti plánovaných výdavkov, aby sa predišlo nehospodárnemu a neefektívnemu vynakladaniu finančných prostriedkov. Príkladom takejto kontroly na makroúrovni je proces zostavovania a schvaľovania rozpočtov všetkých úrovní a finančných plánov mimorozpočtových fondov na základe prognózy makroekonomických ukazovateľov ekonomického vývoja krajiny. Na mikroúrovni ide o proces vypracovania finančných plánov a odhadov, úverových a hotovostných žiadostí, finančných úsekov podnikateľských plánov, zostavovania predbežných uzávierok, dohôd o spoločných aktivitách a pod.
Bežná (operatívna) finančná kontrola sa vykonáva v čase vykonávania peňažných operácií, finančných operácií, poskytovania úverov a dotácií. Zabraňuje možnému zneužitiu pri prijímaní a vynakladaní finančných prostriedkov, podporuje finančnú disciplínu a včasnú realizáciu hotovostných platieb. Veľkú úlohu tu zohrávajú účtovné služby.
Následná finančná kontrola, vykonávaná prostredníctvom rozboru a auditu vykazovanej finančnej a účtovnej dokumentácie, je určená na posúdenie výsledkov finančnej činnosti ekonomických subjektov, efektívnosti implementácie navrhovanej finančnej stratégie, porovnanie skutočných finančných nákladov s predpokladanými finančnými nákladmi. , atď.
2.3. Metódy finančnej kontroly
Rozlišujú sa tieto spôsoby kontroly:
1) dokumentárne a administratívne kontroly;
2) vyšetrenia;
3) dozor;
4) analýza finančnej situácie;
5) pozorovanie (monitorovanie);
6) audity;
1. V procese vykonávania kontrol sa na základe vykazovacej dokumentácie a výdavkových dokladov posudzujú jednotlivé otázky finančnej činnosti a navrhujú sa opatrenia na odstránenie zistených porušení.
2. Prieskum pokrýva širší rozsah finančných a ekonomických ukazovateľov skúmaného ekonomického subjektu s cieľom zistiť jeho finančnú situáciu a možné vyhliadky rozvoja.
3. Dohľad vykonávajú regulačné orgány nad ekonomickými subjektmi, ktoré získali licenciu na ten či onen druh finančnej činnosti a predpokladá ich dodržiavanie ustanovených pravidiel a predpisov. Napríklad komerčné banky sú pod dohľadom Bank of Russia a nad poisťovňami odbor dohľadu nad poisťovníctvom Ministerstva financií Ruskej federácie. Nedodržanie predpisov, ktoré vedie k riziku bankrotu a porušovaniu záujmov klientov, má za následok odobratie licencie.
4. Analýza finančnej situácie ako druh finančnej kontroly zahŕňa podrobné štúdium periodických alebo ročných finančných a účtovných výkazov za účelom všeobecného hodnotenia výsledkov finančnej činnosti a likvidity, zabezpečenia vlastného kapitálu a efektívnosti jeho použitie.
5. Pozorovanie (monitorovanie) - neustála kontrola zo strany veriteľa nad využívaním poskytnutého úveru a finančnou kondíciou klienta. Neefektívne čerpanie prijatého úveru a pokles likvidity môže viesť k sprísneniu úverových podmienok alebo požiadavke na predčasné splatenie úveru.
6. Audit je najpodrobnejšia a najkomplexnejšia metóda finančnej kontroly. Ide o úplné preskúmanie finančných a ekonomických činností ekonomického subjektu s cieľom overiť ich zákonnosť, správnosť, primeranosť a efektívnosť. Typy auditu: úplný a čiastočný, komplexný a tematický, plánovaný a neplánovaný.
Audity vykonávajú tak vnútorné kontrolné štruktúry, ako aj rôzne štátne a neštátne kontrolné orgány (Odbor finančnej kontroly a auditu Ministerstva financií Ruskej federácie, Štátna pokladnica, Centrálna banka, audítorské služby). Výsledky kontroly sú zdokumentované v zákone, na základe ktorého sa prijímajú opatrenia na odstránenie priestupkov, náhradu materiálnych škôd a postavenie zodpovedných pred súd.
3. Organizácia finančnej kontroly v Ruskej federácii
3.1. Organizačný a právny základ finančnej kontroly v Ruskej federácii
Princíp deľby moci, zakotvený v Ústave Ruskej federácie a ústavách (chartatúrach) zakladajúcich subjektov federácie, zabezpečuje kontrolu finančnej činnosti výkonných orgánov prezidentom a zastupiteľskými orgánmi. Takáto kontrola sa vykonáva pri prijímaní niektorých zákonov týkajúcich sa problematiky finančnej činnosti a predovšetkým pri prerokúvaní a schvaľovaní projektov federálnych a nižších rozpočtov, štátnych a miestnych mimorozpočtových fondov, ako aj pri schvaľovaní správ o ich plnení.
Finančnú kontrolu zo strany zastupiteľských orgánov vykonávajú príslušné štruktúry, výbory, komisie Rady federácie a Štátnej dumy, Účtovná komora Ruskej federácie a kontrolné a audítorské komory zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. .
Takáto kontrola sa začala v roku 1992 vytvorením Kontrolného a rozpočtového výboru pri Najvyššej rade Ruskej federácie ako orgánu nezávislého vo svojej činnosti buď od aparátu prezidenta Ruskej federácie, alebo od vlády Ruskej federácie. V súčasnosti je hlavná časť jeho funkcií prevedená na výbory Štátnej dumy pre rozpočet a dane, financie a banky, ktorých príslušné podvýbory vykonávajú odbornú a analytickú prácu vo všetkých finančných otázkach. Napríklad rozpočtový podvýbor dáva stanovisko k návrhu federálneho rozpočtu. Ostatné podvýbory hodnotia legislatívne návrhy v oblasti daní, bankovníctva a financií.
3.2. Finančná kontrola vykonávaná účtovnou komorou Ruskej federácie
Osobitné miesto v systéme finančnej kontroly orgánmi zastupiteľskej moci má Účtovná komora Ruskej federácie, ktorej činnosť určuje federálny zákon Ruskej federácie z 11. januára 1995. Je nezávislá od vlády Ruskej federácie. Ruská federácia, stály orgán štátnej finančnej kontroly, ktorý má široké právomoci a zodpovedá sa Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie.
Rozsah právomocí účtovnej komory je kontrola federálneho majetku a výdavkov federálnych fondov. Kontrole podliehajú všetky právnické osoby - vládne orgány a inštitúcie vrátane mimorozpočtových fondov a centrálnej banky; samosprávy, komerčné banky, poisťovne, ako aj iné komerčné fondy a neštátne obchodné organizácie - sčasti súvisia s príjmom, prevodom alebo použitím prostriedkov z federálneho rozpočtu a mimorozpočtových fondov, s použitím federálneho majetku, ako aj prítomnosť daňových, colných a iných výhod poskytovaných federálnymi orgánmi.
Úradníkom účtovnej komory sú pridelené tieto úlohy:
Organizácia kontroly nad plnením federálneho rozpočtu a mimorozpočtových fondov;
Príprava návrhov na odstránenie zistených porušení a zefektívnenie rozpočtového procesu;
Posudzovanie efektívnosti a účelnosti vynakladania verejných prostriedkov, vrátane tých, ktoré sa poskytujú na návratnom základe, a využívania federálneho majetku;
určenie miery platnosti článkov návrhov federálnych rozpočtov a mimorozpočtových fondov;
Finančná expertíza, t.j. posúdenie finančných dôsledkov prijatia federálnych zákonov týkajúcich sa federálneho rozpočtu;
Kontrola príjmu a pohybu rozpočtových prostriedkov na bankových účtoch;
Pravidelné predkladanie informácií Rade federácie a Štátnej dume o pokroku pri plnení federálneho rozpočtu;
Kontrola príjmu prostriedkov do federálneho rozpočtu z privatizácie federálneho majetku, jeho predaja a hospodárenia.
Účtovná komora je povinná sledovať aj stav zahraničného a vnútorného štátneho dlhu Ruskej federácie, činnosť centrálnej banky pri obsluhe štátneho dlhu; efektívnosť využívania zahraničných úverov a pôžičiek prijatých vládou Ruskej federácie, ako aj poskytovanie finančných prostriedkov Ruskom vo forme pôžičiek a bezplatne cudzím štátom a medzinárodným organizáciám.
Hlavnými formami kontroly, ktoré vykonáva účtovná komora, sú tematické inšpekcie a audity. Na prijatie opatrení na odstránenie zistených priestupkov, náhradu škody spôsobenej štátu a vyvodenie zodpovednosti zodpovedných vrátane trestnej zodpovednosti, úradníkov vinných z porušenia zákona a zlého hospodárenia zasiela účtovná komora vyjadrenia vedúcemu kontrolovaného podniku, inštitúcie, resp. organizácie, ktoré je potrebné zvážiť v lehote tam uvedenej. Ak sa odhalia skutočnosti hrubého porušenia zákona a finančnej disciplíny spôsobujúce priamu škodu štátu, alebo ak nie je dodržaný postup a lehoty na posudzovanie podaní účtovnej komory, má právo vydať povinné pokyny. Pri nedodržaní pokynov môže Rada účtovnej komory po dohode so Štátnou dumou rozhodnúť o pozastavení finančných, platobných a zúčtovacích operácií na účtoch právnickej osoby. Proti príkazu sa možno odvolať na súde.
Činnosť účtovnej komory je zo zákona verejná: všetky výsledky musia byť medializované.
3.3. Finančná kontrola prezidenta Ruskej federácie
Finančná kontrola zo strany prezidenta Ruskej federácie sa vykonáva v súlade s Ústavou Ruskej federácie vydávaním dekrétov o finančných otázkach, podpisovaním federálnych zákonov, menovaním a odvolávaním ministra financií Ruskej federácie a predkladaním kandidátov. do Štátnej dumy na post predsedu centrálnej banky.
Určité funkcie finančnej kontroly vykonáva Hlavné kontrolné riaditeľstvo prezidenta Ruskej federácie, zriadené dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 24. mája 1994. Ako štrukturálna jednotka Administrácie prezidenta Ruskej federácie federácie, je podriadená priamo prezidentovi, no zároveň spolupracuje so všetkými štátnymi výkonnými orgánmi.
Medzi jeho funkcie:
1) kontrola činnosti kontrolných a dozorných orgánov v rámci federálnych výkonných orgánov, oddelení prezidentskej administratívy, výkonných orgánov jednotlivých subjektov federácie;
2) posudzovanie sťažností a odvolaní fyzických a právnických osôb.
Odbor kontroly má právo požadovať od vedúcich štátnych orgánov, organizácií a podnikov (bez ohľadu na ich formu vlastníctva) predloženie dokladov, materiálov a iných informácií potrebných na výkon kontroly, zapojenie špecialistov a zástupcov orgánov činných v trestnom konaní do kontroly, a predkladať návrhy na základe výsledkov kontrol prezidentovi na posúdenie. Majú právo posielať príkazy na odstránenie finančných priestupkov, ktoré musia byť posúdené do desiatich dní. Nemajú však právo samostatne uplatňovať akékoľvek sankcie.
Výkonné orgány na všetkých úrovniach vykonávajú finančnú kontrolu priamo v medziach svojich právomocí a riadia a kontrolujú aj činnosť im podriadených riadiacich štruktúr, vrátane finančných.
3.4. Finančná kontrola zo strany vlády Ruskej federácie
V súlade s Ústavou Ruskej federácie a zákonom „O Rade ministrov - vláde Ruskej federácie“ má najširšie právomoci. Vláda Ruskej federácie kontroluje proces tvorby a plnenia federálneho rozpočtu, vykonávanie jednotnej politiky v oblasti financií, peňazí a úverov. Kontroluje a upravuje finančnú činnosť federálnych ministerstiev a rezortov a riadi činnosť jemu podriadených orgánov finančnej kontroly.
Vláda Ruskej federácie schválila Nariadenia „O Ministerstve financií Ruskej federácie“ (uznesenie zo 6. marca 1998) a Nariadenia „O štátnej pokladnici“ (uznesenie z 27. augusta 1993).
Pod vládou Ruskej federácie existuje Medzirezortná rada pre štátnu finančnú kontrolu, vytvorená v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 2. februára 1996 na koordináciu kontroly verejných financií. V rade je predseda centrálnej banky, šéf federálnej pokladnice a vedúci orgánov finančnej kontroly. Na práci rady sa môžu podieľať zástupcovia Generálnej prokuratúry a orgánov činných v trestnom konaní. Na čele rady je minister financií.
Najdôležitejšie miesto v systéme finančnej kontroly zo strany vlády Ruskej federácie zastáva Ministerstvo financií Ruskej federácie, ktoré nielen rozvíja a realizuje finančnú politiku krajiny, ale aj priamo kontroluje jej realizáciu zo strany vlády Ruskej federácie. výkonné orgány. Všetky štrukturálne oddelenia ministerstva financií v tej či onej forme kontrolujú finančné vzťahy. Ministerstvo financií v prvom rade vykonáva finančnú kontrolu pri príprave návrhu federálneho rozpočtu; kontroluje príjem a výdaj rozpočtových prostriedkov a fondov federálnych mimorozpočtových prostriedkov; podieľa sa na menovej kontrole; kontroluje smerovanie a využívanie verejných investícií pridelených na základe rozhodnutia vlády Ruskej federácie.
Ministerstvo financií má právo na základe výsledkov kontroly požadovať odstránenie zistených porušení; obmedziť a pozastaviť financovanie z federálneho rozpočtu podnikov a organizácií, ak majú dôkazy o nezákonnom vynakladaní finančných prostriedkov, ako aj o tom, že nepredložili príslušné správy; vymáhať verejné prostriedky použité na iné účely s uložením predpísaných pokút.
Veľkú úlohu pri výkone finančnej kontroly zohráva metodické riadenie organizácie účtovníctva v krajine vykonávané ministerstvom financií, ako aj certifikácia audítorskej činnosti a udeľovanie licencií na audítorskú činnosť (okrem auditu bánk) .
Treba si uvedomiť, že kontrolné právomoci ministerstva financií siahajú do finančných zdrojov len na federálnej úrovni. Rozpočtová legislatíva zabezpečuje finančnú nezávislosť subjektov federácie a miestnych samospráv. Sami sú zodpovední za tvorbu a použitie svojich rozpočtov a mimorozpočtových fondov.
Operatívna kontrola nakladania s verejnými prostriedkami vykonáva odbor štátnej finančnej kontroly a auditu pôsobiaci v rámci ministerstva financií, ako aj orgány federálnej pokladnice.
odbor finančnej kontroly a auditu ministerstva financií. Ruská federácia bola vytvorená nariadením vlády Ruskej federácie zo 6. marca 1998 a nahradila Odbor kontroly a auditu Ministerstva financií Ruskej federácie.
Ministerstvo a jeho územné odbory sú povinné vykonávať komplexné audity a tematické kontroly za účelom kontroly príjmov a účelového použitia prostriedkov z federálneho rozpočtu a štátnych mimorozpočtových fondov; dokladové kontroly finančných a ekonomických činností v mene orgánov činných v trestnom konaní, ako aj vládnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych samospráv.
Orgány federálnej pokladnice sú povolané vykonávať politiku štátneho rozpočtu, riadiť procesy plnenia federálneho rozpočtu a zároveň prísne kontrolovať prijímanie, účelové a hospodárne nakladanie s verejnými prostriedkami. Ministerstvo financií je poverené týmito úlohami:
Kontrola príjmovej a výdavkovej časti rozpočtu počas jeho plnenia;
Monitorovanie stavu verejných financií vo všeobecnosti a poskytovanie správ najvyšším zákonodarným a výkonným orgánom o finančných operáciách ruskej vlády a stave rozpočtového systému;
Spoločne s centrálnou bankou monitorovať stav štátneho vnútorného a zahraničného dlhu Ruskej federácie;
Kontrola nad štátnymi federálnymi mimorozpočtovými fondmi a finančnými vzťahmi medzi nimi a federálnym rozpočtom.
Pokladničné orgány majú právo kontrolovať rôzne peňažné dokumenty, správy a odhady vo vládnych orgánoch, bankách a podnikoch všetkých foriem vlastníctva, ktoré využívajú prostriedky z federálneho rozpočtu a mimorozpočtových fondov; pozastaviť transakcie na bankových účtoch, ak sa zistia porušenia. Majú právo vydávať príkazy na nespochybniteľné inkaso verejných prostriedkov s výhradou vrátenia do rozpočtu, ktorých lehota na vrátenie uplynula, ako aj nesporne požadovať od komerčných bánk sankcie v prípade predčasného pripísania peňažných prostriedkov získaných z podnikania. subjektov na účty federálneho rozpočtu a mimorozpočtových fondov vo výške 1/300 aktuálnej refinančnej sadzby centrálnej banky za každý deň omeškania. Štátne pokladnice komunikujú s daňovými úradmi a orgánmi činnými v trestnom konaní spravidla na základe rozhodnutia vlády Ruskej federácie.
Prechodom na systém štátnej pokladnice pri plnení federálneho rozpočtu sa výrazne posilnia kontrolné právomoci federálnej štátnej pokladnice vo vzťahu k federálnemu rozpočtu. Je potrebné poznamenať, že v súčasnosti neexistuje vážna administratívna alebo trestnoprávna zodpovednosť za zneužitie rozpočtových prostriedkov, čo výrazne znižuje mieru účinnosti štátnej finančnej kontroly. Prakticky neexistujú prípady, kedy by sa pred súd dostali prípady začaté v súvislosti so skutočnosťou zneužitia štátnych prostriedkov.
Rozpočtový zákonník Ruskej federácie z roku 1998 má pomôcť zlepšiť efektívnosť rozpočtovej kontroly. Rozpočtový zákonník teda ukladá správcom rozpočtových prostriedkov povinnosť vykonávať kontrolu nad zabezpečením zamýšľaného použitia a včasného vrátenia rozpočtových prostriedkov ich prijímateľmi prostredníctvom kontrol podriadených podnikov a rozpočtových inštitúcií. Porušovateľom rozpočtovej legislatívy môžu byť zablokované výdavkové účty, zhabané rozpočtové prostriedky, pozastavené operácie na účtoch v úverových inštitúciách atď. Rozpočtový zákonník okrem toho jasnejšie vymedzuje kontrolné funkcie v oblasti rozpočtu a rozpočtového procesu zo strany Účtovnej komory Ruskej federácie, Federálnej pokladnice, Ministerstva financií Ruskej federácie, finančných úradov Ruskej federácie. zakladajúce subjekty Ruskej federácie a obce. Zároveň neexistuje účinný mechanizmus na monitorovanie rozpočtov na všetkých úrovniach. Špeciálny federálny zákon „O štátnej finančnej kontrole Ruskej federácie“, o ktorom sa v súčasnosti uvažuje, je určený na vyriešenie tohto problému, pričom sa ustanovujú vhodné sankcie a mechanizmy na ich uplatňovanie.
3.5. Finančná kontrola vykonávaná špecializovanými orgánmi
V súvislosti so zvyšujúcou sa úlohou daní v príjmoch štátu pri prechode na trhové hospodárstvo vyvstala potreba vyčleniť daňové úrady do osobitného centralizovaného systému – Štátnej daňovej služby Ruskej federácie, ktorá výnosom prezidenta Ruská federácia z 23. decembra 1998 sa transformovala na Ministerstvo daní a ciel Ruskej federácie. Ministerstvo je poverené týmito funkciami:
1) vývoj hlavných smerov daňovej politiky a jej implementácia;
2) koordinácia činnosti územných daňových orgánov;
3) interakcia s inými regulačnými orgánmi a orgánmi činnými v trestnom konaní.
Hlavnou úlohou daňových úradov je zabezpečiť jednotný systém kontroly dodržiavania daňovej legislatívy, správnosti výpočtov, úplnosti a včasnosti platenia daní a iných povinných platieb. Hlavným operačným článkom sú mestské a okresné daňové inšpektoráty, keďže práve ony vykonávajú aktuálnu daňovú kontrolu a vedú evidenciu daňovníkov.
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie majú daňové úrady právo kontrolovať peňažné dokumenty právnických a fyzických osôb vrátane spoločných podnikov, zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, získavať od nich potrebné informácie (okrem tých, ktoré tvoria živnosť). tajné) a skúmať všetky výrobné zariadenia slúžiace na generovanie príjmu, skladové a maloobchodné priestory, uplatňovať donucovacie opatrenia voči úradníkom a občanom, vrátane zhabania príslušných dokumentov a pozastavenia transakcií na bankových účtoch. Daňový poriadok Ruskej federácie definuje druhy daňových trestných činov a zodpovednosť za ich spáchanie.
Podľa federálneho zákona Ruskej federácie z 8. augusta 1999 „o zmenách a doplneniach zákona RSFSR „o štátnej daňovej inšpekcii“ dostali daňové úrady právomoci v oblasti kontroly dodržiavania menovej legislatívy vykonávanej v rámci ich kompetencie.
Na zabezpečenie ekonomickej bezpečnosti Ruskej federácie a posilnenie štátnej disciplíny v oblasti daní boli vytvorené orgány daňovej polície a jej územné a miestne útvary.
Daňová polícia v spolupráci s daňovými úradmi je povolaná riešiť tieto úlohy:
1) identifikovať, predchádzať a potláčať daňové trestné činy a priestupky. Daňové úrady sú povinné zaslať materiály o údajných daňových trestných činoch daňovej polícii do desiatich dní. V súlade so zmenami a doplneniami zákona Ruskej federácie „o orgánoch federálnej daňovej polície“ z decembra 1995 získala Ruská federácia právo vykonávať predbežné vyšetrovanie daňových trestných činov;
2) zabezpečiť bezpečnosť činnosti štátnych daňových inšpektorátov;
3) chrániť zamestnancov daňovej inšpekcie pred nezákonnými útokmi pri výkone služobných povinností;
4) predchádzať, identifikovať a potláčať korupciu na daňových úradoch.
V súlade s dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 18. februára 1992 „O štátnom dohľade nad poisťovníctvom v Ruskej federácii“ finančnú kontrolu v poisťovníctve vykonáva Federálna služba Ruskej federácie pre dohľad nad poisťovacími činnosťami v rámci ministerstva. financií Ruskej federácie. Hlavné úlohy a princípy fungovania tejto služby sú stanovené federálnym zákonom Ruskej federácie „O organizácii poisťovníctva“ z 31. decembra 1997.
Okrem udeľovania licencií na poisťovaciu činnosť a regulácie jednotného poistného trhu, štátne orgány dohľadu nad poisťovníctvom v centre a miestne monitorujú dodržiavanie práv a záujmov poistencov. Pravidlá tvorby a umiestňovania poistných rezerv, metodika výpočtu vzťahu medzi majetkom a záväzkami poisťovne, ako aj postup evidencie poistných operácií a výkazov pre poisťovacie činnosti vrátane dodržiavania stanovených noriem sú založená. V prípade opakovaného zistenia porušovania právnych predpisov a regulačných dokumentov majú orgány dohľadu nad poisťovníctvom právo obmedziť platnosť licencií poisťovní alebo sa obrátiť na rozhodcovský súd so žiadosťou o ich likvidáciu.
Osobitnú úlohu pri vykonávaní finančnej kontroly má Banka Ruska (Centrálna banka). Ako vládny orgán s mocou organizuje a kontroluje menové vzťahy v krajine a dohliada na činnosť komerčných bánk. Špeciálny útvar vytvorený na tento účel - odbor bankového dohľadu - kontroluje, či komerčné banky dodržiavajú bankovú legislatívu a bankové štandardy stanovené centrálnou bankou. Pri zisťovaní skutočností o porušení alebo v prípade, že banky poskytujú neúplné alebo nespoľahlivé informácie, má centrálna banka v závislosti od druhu porušenia právo uchýliť sa k určitým spôsobom vymáhania: pokuta vo výške 0,1 až 1 % základného imania ; súlad s požiadavkami centrálnej banky na finančné vymáhanie; reorganizácia, výmena vedenia komerčnej banky; uplatňovanie prísnejších noriem; zákaz vykonávania určitých operácií a otvárania pobočiek až na jeden rok; ustanovenie dočasnej správy na obdobie až jeden a pol roka a prinajmenšom odňatie povolenia a likvidáciu banky.
Kontrolou dodržiavania daňových, colných a menových právnych predpisov pri preprave tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie je poverený Štátny colný výbor Ruskej federácie (SCC RF).
Vytváranie základov trhového hospodárstva zvyšuje úlohu tých druhov finančnej kontroly, ktoré sa vykonávajú na základe ruských zákonov, ale bez priamej účasti štátnych regulačných orgánov. Medzi neštátne typy finančnej kontroly patria:
1) vnútropodnikové (korporátne);
2) kontrola komerčných bánk nad organizáciami klientov;
3) kontrola auditu.
1. Vnútropodnikovú finančnú kontrolu vykonávajú ekonomické služby podniku, firmy, samotnej korporácie - účtovníctvo, finančné oddelenie, služba finančného riadenia a iné - nad financiami svojho podniku, jeho pobočiek a dcérskych spoločností. Služby vnútornej kontroly monitorujú efektívnosť a účelnosť peňažných výdavkov, a to vlastných aj vypožičaných prostriedkov; analyzovať a porovnávať skutočné finančné výsledky s predpokladanými; vyhodnocovať finančné výsledky z investičných projektov; kontrolovať finančnú situáciu podniku. Vnútorná kontrola sprevádza celý proces kapitálovej investície. Takzvaný post-audit znamená porovnanie skutočných finančných výsledkov v každej fáze výrobnej a investičnej činnosti s tými, ktoré sú predikované vo finančnej časti podnikateľského plánu; analýza a odstránenie príčin ich nesúladu; hľadanie spôsobov, ako znížiť náklady a zlepšiť metódy finančného prognózovania.
2. Reforma bankového systému na začiatku 90. rokov a vznik komerčných bánk výrazne zmenili funkcie bánk v oblasti finančnej kontroly. Ak pobočky Štátnej banky ZSSR kontrolovali takmer všetky finančné aktivity podnikov, ktorým slúžili, potom komerčné banky sú povinné zo zákona iba monitorovať, či klientske podniky dodržiavajú štátom stanovený postup na vykonávanie hotovostných zúčtovacích operácií a menovú legislatívu. . Obchodné princípy v činnosti bánk zároveň vyžadujú, aby posudzovali finančnú situáciu a bonitu podniku – potenciálneho dlžníka. V prípade úveru banka sleduje využitie poskytnutého úveru, platobnú schopnosť a likviditu klienta, aby posúdila pravdepodobnosť splatenia úveru aj s úrokmi načas. Takáto kontrola zo strany banky je dôležitým prvkom riadenia úverového rizika.
3. Audit auditu je nový typ finančnej kontroly, ktorý sa objavil v Rusku koncom 80. rokov. Vznik rôznych komerčných štruktúr na trhu prudko zvýšil nároky spoločnosti na ich finančnú spoľahlivosť a objektivitu pri posudzovaní ich finančnej situácie. Štát má záujem aj o nezávislú kontrolu účtovných závierok súkromných komerčných štruktúr, najmä vzhľadom na to, že sa uskutočňuje na náklady samotných podnikateľských subjektov.
Hlavné ciele auditovej kontroly:
1) stanovenie spoľahlivosti účtovníctva a finančných výkazov;
2) kontrola dodržiavania ruskej legislatívy pri vykonávaní určitých finančných a obchodných transakcií;
3) overenie zúčtovacej a platobnej dokumentácie, daňových priznaní a iných finančných povinností kontrolovaných ekonomických subjektov. Audítorské služby môžu poskytovať aj ďalšie služby: vytvorenie a vedenie účtovných záznamov; Príprava účtovných závierok a výkazov ziskov a strát; Analýza a prognózovanie finančných a ekonomických činností; školenia účtovných zamestnancov a poradenstvo v legislatívnych otázkach; vypracovanie a implementácia odporúčaní prijatých od rôznych regulačných orgánov.
Audit môže byť povinný alebo proaktívny. Ak sa iniciatívny audit vykonáva na návrh samotného hospodárskeho subjektu, potom sa povinný audit vykonáva v súlade so stanoveným postupom vo všetkých prípadoch ustanovených nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. decembra 1994. Všetky úverové organizácie vrátane centrálnej banky, poisťovne, burzy, mimorozpočtové fondy, vytvorené povinnými príspevkami, charitatívne nadácie, všetky podniky vytvorené vo forme otvorenej akciovej spoločnosti, bez ohľadu na počet akcionárov a veľkosť základného imania, ako aj podniky, ktoré majú podiel na základnom imaní vo vlastníctve zahraničných investorov.
Okrem toho podniky, s výnimkou štátnych a obecných, ktorých jednotlivé ukazovatele výkonnosti prekračujú zákonom stanovené kritériá, podliehajú každoročnej audítorskej kontrole. Povinnú kontrolu možno vykonať aj v mene orgánov štátnej správy – prokuratúry, štátnej pokladnice, daňovej služby, daňovej polície. Vyhýbanie sa právnickej osobe vykonaniu povinného auditu alebo marenie jeho vykonania má za následok výber pokuty súdnym rozhodnutím.
Audity môžu vykonávať jednotliví občania, ktorí prešli štátnou certifikáciou a sú zaregistrovaní ako podnikaví audítori, ako aj audítorské firmy vrátane zahraničných, ktoré môžu mať akúkoľvek organizačnú a právnu formu stanovenú ruskými právnymi predpismi, s výnimkou otvorenej akciovej spoločnosti. spoločnosti. Po získaní povolenia na vykonávanie audítorskej činnosti sú takéto spoločnosti a občania zaradení do štátneho registra audítorov a audítorských spoločností. Audítorské firmy a audítori nemôžu súčasne vykonávať žiadnu inú obchodnú činnosť.
Všetky audítorské služby sú platené. Vzťah audítorskej firmy s klientmi je spravidla formalizovaný dohodou s platbou za služby za dohodnuté ceny. Ak sa audit vykonáva na základe príkazu súdnych orgánov v prítomnosti trestného prípadu prijatého na konanie alebo prípadu v pôsobnosti rozhodcovského súdu, platba za audítorské služby sa uhrádza na náklady kontrolovanej organizácie. za tarify schválené vládou Ruskej federácie a v prípade finančnej insolventnosti - zo štátneho rozpočtu s následnou kompenzáciou z majetku kontrolovanej organizácie vyhlásenej v konkurze súdom.
V súlade s Dočasnými pravidlami pre audit v Ruskej federácii, schválenými dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 23. decembra 1993, sa výsledok auditu vydáva vo forme správy audítora alebo audítorskej firmy. Tento dokument má právnu silu pre všetky právnické a fyzické osoby, vládne a súdne orgány. Existujú štyri možné závery:
1) záver bez pripomienok - audítor potvrdí spoľahlivosť účtovnej a účtovnej závierky;
2) záver s komentármi (výhradami), ktorý uvádza nielen všeobecný pozitívny názor audítora na spoľahlivosť správy, ale aj prítomnosť jednotlivých vynechaní, ktoré sú uvedené v analytickej časti správy;
3) záporné stanovisko sa vypracúva v prípadoch, keď podľa názoru audítora účtovná závierka podniku nezodpovedá požiadavkám zákona a účtovná závierka je nespoľahlivá a nedáva predstavu o skutočný stav financií podniku;
4) záver sa nevypracuje, ak audítorovi nebola poskytnutá možnosť získať potrebné informácie o kontrolovanom objekte.
Rozsah kontroly auditu v Rusku sa rozširuje so vznikom a rozvojom trhových vzťahov a zároveň sa zvyšujú požiadavky na kvalitu auditu a odbornú úroveň audítorov. Hlavným kritériom hodnotenia kvality auditu je súlad s pravidlami a štandardmi audítorskej činnosti schválenými Komisiou pre audítorskú činnosť pod vedením prezidenta Ruskej federácie v roku 1997. Návrh zákona „O audítorskej činnosti v Ruskej federácii“ ktorý sa zvažuje, zohľadňuje medzinárodné požiadavky na vykonávanie audítorských činností, ktoré Postupom času umožní ruskému auditu začleniť sa do medzinárodného systému auditu a zabezpečiť uznávanie ruských audítorských správ zahraničnými investormi.
4. Spôsoby zlepšenia finančnej kontroly v Ruskej federácii
Radikálne zmeny v sociálno-ekonomickom systéme Ruska a v metódach hospodárenia si vyžiadali radikálnu transformáciu jedného z najdôležitejších nástrojov finančného riadenia - štátnej finančnej kontroly. Adekvátny systém finančnej kontroly štátu je jednou z nevyhnutných podmienok úspešnosti ekonomických reforiem a dôležitým nástrojom v boji proti korupcii a kriminalite v ekonomickej sfére. Vytvorenie dobre fungujúceho systému štátnej finančnej kontroly treba považovať za najdôležitejší faktor ďalšieho rozvoja ruskej ekonomiky.
Zlepšenie finančnej kontroly v Ruskej federácii by sa malo uskutočniť v nasledujúcich hlavných oblastiach. Vytvorenie metodického základu finančnej kontroly v Ruskej federácii ako najdôležitejšej zložky národnej kontroly umožní všetkým subjektom kontroly a podnikateľským subjektom získať jasné usmernenia v procese definovania a realizácie svojich úloh, funkcií, právomocí, ako aj ako určiť ciele, zámery, princípy, etické štandardy finančnej kontroly atď. P. Taktiež je potrebné právne vymedziť: druhy finančnej kontroly, subjekty a predmety finančnej kontroly, oddeliť oblasti vonkajšej a vnútornej finančnej kontroly. Nedostatok spoločných prístupov ku klasifikácii finančnej kontroly, jednotná terminológia z hľadiska definovania takých kľúčových pojmov ako druh, forma, metódy kontroly, vytvára ťažkosti pri tvorbe a aplikácii predpisov (metodické dokumenty regulačných orgánov a pod.), prispieva k vzniku množstva kontroverzných situácií, napríklad pokiaľ ide o sankcie za finančné porušenia. Je tiež potrebné dokončiť vývoj jednotného kodifikovaného systému štandardov finančnej kontroly s využitím skúseností Účtovnej komory Ruskej federácie.
V otázkach skvalitňovania finančnej kontroly zohrávajú veľkú úlohu rôzne profesijné združenia, združenia orgánov finančnej kontroly, ktorých činnosť umožní riešiť tak jednotlivé otázky implementácie toho či onoho typu finančnej kontroly v Ruskej federácii, ako aj kľúčové otázky metodiky. finančnej kontroly.
Kľúčovým smerom pre zlepšenie štátnej finančnej kontroly ako najdôležitejšej zložky finančnej kontroly v Ruskej federácii a zvýšenie jej efektívnosti je prijatie jednotnej koncepcie štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii, ktorá by mala vytvoriť jednotný metodický a právny základ pre vykonávanie štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii, určiť systém orgánov vykonávajúcich kontrolu, ako aj mechanizmus ich interakcie. V rámci tejto problematiky je potrebné vypracovať vedecké a metodické základy pre hodnotenie efektívnosti činnosti orgánov štátnej finančnej kontroly a ich zamestnancov.
V moderných podmienkach neexistuje mechanizmus interakcie medzi orgánmi štátnej finančnej kontroly a zákonodarnou (zastupiteľskou) a výkonnou mocou, ktorej rozvoj je kľúčovou otázkou pri organizácii štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii. Dôležitou otázkou je aj určenie orgánu, ktorý má štatút najvyššieho kontrolného orgánu. Okrem toho je potrebné jasne definovať postavenie orgánov štátnej finančnej kontroly vo vzťahu k orgánom kontroly auditu, uzákoniť ich prioritu vo veciach metodiky finančnej kontroly. Otázka potreby vypracovania základných právnych aktov, akými sú federálny zákon o štátnej finančnej kontrole v Ruskej federácii a o postavení kontrolných a účtovných orgánov, ešte nie je vyriešená.
Pre zvýšenie efektívnosti vynakladania verejných prostriedkov je sľubným smerom na zlepšenie kontroly prechod na audit efektívnosti verejných výdavkov, čo je oblasť činnosti kontrolných orgánov, ktorá zahŕňa analýzu efektívnosti a efektívnosti využívania verejné prostriedky, posúdenie možných rezerv na ich rast a opodstatnenosť čerpania. V súčasnosti neexistuje jednotná metodika vykonávania auditu efektívnosti verejných výdavkov, nie sú definované kritériá a ukazovatele efektívnosti využívania verejných prostriedkov. Je potrebné dokončiť prácu na spresnení a legislatívnej úprave kritérií neefektívneho nakladania s rozpočtovými prostriedkami, nakladania s majetkom štátu, ako aj zodpovednosti za jeho neefektívne nakladanie.
Značný podiel na celkovom objeme finančných porušení zistených pri finančnej kontrole tvorí zneužívanie rozpočtových prostriedkov. Zároveň nie sú jasne definované dôvody, pre ktoré možno použitie rozpočtových prostriedkov interpretovať ako nevhodné, a neexistujú ani právne mechanizmy, ktoré by mali smerovať k posilneniu opatrení zodpovednosti za nevhodné a neefektívne vynakladanie verejných prostriedkov.
Dôležitým problémom pri vykonávaní kontroly je nízke percento návratnosti rozpočtových prostriedkov na základe výsledkov auditov a kontrol. V tejto súvislosti je potrebné prijať súbor opatrení:
· zvýšiť účinnosť kontrolných opatrení smerujúcich k vyjasneniu zodpovednosti predstaviteľov vlády za porušovanie požiadaviek zákona o plnení rozpočtu a mimorozpočtových fondov a o nakladaní s majetkom štátu;
· zvýšiť zodpovednosť úradníkov za nerešpektovanie pokynov kontrolných orgánov;
· ustanoviť právne normy, ktoré ustanovia mechanizmus vrátenia rozpočtových prostriedkov a zodpovednosť úradníkov za poskytovanie nezabezpečených rozpočtových úverov a pôžičiek a pod.
Na zvýšenie efektívnosti auditov finančnej a hospodárskej činnosti ako jednej z hlavných metód finančnej kontroly je potrebné legislatívne upraviť podklady na vykonávanie auditu, definovať účel a ciele auditu, postup pri jeho vykonávaní; zloženie orgánov oprávnených vykonávať audit, ich práva a povinnosti; určujú práva a povinnosti kontrolovaných organizácií a pod.
Dôležitou otázkou pri skvalitňovaní kontroly je odstránenie duplicitného konania kontrolných orgánov, ktoré spočíva vo výkone ich funkcií rôznymi orgánmi vo vzťahu k tým istým predmetom kontroly – Ministerstvo financií Ruskej federácie, federálne pokladničné orgány, Ministerstvo financií Ruskej federácie, federálne orgány štátnej správy a ďalšie orgány štátnej správy. Účtovná komora Ruskej federácie, kontrolné orgány vytvorené hlavnými manažérmi a manažérmi rozpočtových prostriedkov pri vykonávaní následnej finančnej kontroly.
Daňové a colné kontrolné orgány by mali užšie spolupracovať s výkonnými kontrolnými orgánmi, predovšetkým s federálnymi pokladničnými orgánmi a účtovnou komorou Ruskej federácie. Okrem toho k zvýšeniu efektívnosti daňovej kontroly prispeje: riešenie problémov súvisiacich s vývojom foriem a metód kontrolnej práce vo vzťahu k daňovníkom podávajúcim „nulové zostatky“, resp. ďalší rozvoj daňovej správy, a to predovšetkým pre podnikateľské subjekty pôsobiace v prioritných oblastiach činnosti pre daný región; zavedenie nepriameho kontrolného systému založeného na hodnotení rizika neplatenia daní a iných povinných platieb; rozšírenie oblastí interakcie s verejnými organizáciami daňových poplatníkov; zlepšenie softvéru pre postup kontroly na mieste, ako aj štandardizácia postupu pre kontroly na mieste a na pultoch atď.
Využívanie nových informačných technológií by sa malo stať faktorom zefektívnenia štátnej finančnej kontroly. Informatizácia činnosti orgánov verejnej moci a štátna finančná kontrola založená na vyspelých technológiách otvára perspektívy pre zvyšovanie efektívnosti využívania verejných zdrojov. S nástupom nových informačných technológií bude možné plne zabezpečiť otvorenosť rozpočtov na všetkých úrovniach, možnosť kontroly v reálnom čase výdavkov a príjmov každého prijímateľa rozpočtových prostriedkov. Dostupnosť operatívnych informácií o finančných a ekonomických činnostiach všetkých účastníkov rozpočtového procesu pomôže predchádzať porušovaniu finančných a ekonomických činností.
V záujme zlepšenia kontroly auditu si osobitnú pozornosť zasluhuje problém zvyšovania kvality poskytovaných audítorských služieb. V tejto súvislosti sa stáva dôležitým vývoj dodatočných kritérií charakterizujúcich činnosť audítorských organizácií popri dodržiavaní existujúcich pravidiel (noriem). Okrem toho ku skvalitneniu poskytovaných audítorských služieb prispejú aj faktory ako vytvorenie metód hodnotenia škôd z nekvalitných auditov, zjednodušenie existujúceho systému správy súdnych spisov a pod súvisí s úrovňou kvalifikácie audítorov, ktorej zvyšovanie by mal napomáhať efektívnejší systém ich odbornej prípravy. Pomoc pri implementácii tejto oblasti by mali poskytnúť aj profesijné audítorské združenia (napríklad Audítorská komora Ruska).
Dôležitým smerom na zlepšenie kontroly auditu v Ruskej federácii by mala byť zmena charakteru auditu, ktorá bude spočívať nielen vo vyjadrení názoru na spoľahlivosť vykazovania, ale aj v poskytovaní potrebných informácií jeho používateľom o skutočných finančná situácia podnikateľského subjektu. Pre ďalšie rozšírenie interakcie medzi orgánmi štátnej finančnej kontroly a audítorskými organizáciami je potrebné rozšíriť a jasnejšie formalizovať oblasti možnej spolupráce, napríklad z hľadiska analýzy racionálneho a efektívneho využívania verejných finančných zdrojov a majetku organizáciami. Najdôležitejším bodom je aj koordinácia záujmov všetkých účastníkov trhu audítorských služieb na základe efektívneho mechanizmu jeho regulácie, ktorý by zahŕňal opatrenia nielen administratívneho, ale aj finančného vplyvu a zohľadňoval by aj systém zavedených etických noriem, ktoré majú dnes najmä deklaratívny charakter.
V moderných podmienkach si riešenie vyžaduje legislatívnu podporu finančnej kontroly na farme, ktorej súčasný stav umožňuje hovoriť len o jej vytvorení, nie o jej rozvoji. Je potrebné uzákoniť základ pre fungovanie služieb vnútornej kontroly a vytvoriť základ pre ich interakciu s inými orgánmi finančnej kontroly. Dôležitým smerom k zlepšeniu systému kontroly na farme je vývoj a implementácia najracionálnejších foriem a metód jeho implementácie, ktoré pomáhajú znižovať zneužívanie úradníkov, bezpečnosť a racionálne využívanie finančných zdrojov a znižujú náročnosť práce. kontrolnej práce (napríklad zavedenie rozpočtovania založeného na výsledkoch).
K ďalšiemu rozvoju a skvalitňovaniu verejnej kontroly má napomôcť realizácia nasledovných opatrení: rozšírenie činnosti správnych rád, ktorých vytvorenie počíta súčasná legislatíva; presnejšia úprava niektorých aspektov činnosti neziskových organizácií (verejné organizácie, strany, zväzy a pod.), ako napríklad informovanie o výsledkoch ich činnosti (určenie konkrétneho zoznamu médií, v ktorých by mali byť správy takýchto organizácií zverejniť, pričom sa ustanovia sankcie za obchádzanie správ o uverejnení); legislatívna podpora postupov prístupu k štátnym informačným zdrojom, s výnimkou informácií s obmedzeným prístupom, ako najdôležitejšieho základu pre vykonávanie verejnej kontroly činnosti štátnych orgánov, samospráv, verejných, politických a iných organizácií; zabezpečenie možnosti účasti verejnosti pri vykonávaní konkrétnych kontrolných akcií (napríklad inventarizácia zásob a peňažných prostriedkov).
Záver
Potrebu finančnej kontroly, jej podstatu a význam určuje štátna štruktúra krajiny. Finančná kontrola v Rusku je obzvlášť dôležitá v období prechodu od veliteľsko-administratívnej k trhovej forme ekonomického riadenia. S rozvojom trhovej ekonomiky, najmä s posilňovaním jej sociálnej orientácie, sa čoraz viac komplikujú kontrolné a finančné funkcie štátu.
Pri skúmaní tohto problému sa ukazuje, že finančná kontrola pokrýva jej vplyv na spoločenské vzťahy v procese tvorby, rozdeľovania a využívania verejných prostriedkov. Finančná kontrola sa netýka len finančných, ale aj určitého súboru ekonomických vzťahov, o čom svedčia početné úkony auditov a previerok hospodárskej a finančnej činnosti každého podnikateľského subjektu. Finančná kontrola je teda kontrola finančnej a ekonomickej činnosti podnikateľských subjektov.
Finančnú kontrolu vykonáva spôsobom ustanoveným právnymi normami celá sústava štátnych orgánov a samospráv, vrátane osobitných kontrolných orgánov za účasti verejnoprávnych organizácií a iných podnikateľských subjektov. Ich práva, povinnosti a zodpovednosť sú prísne upravené zákonom.
Účelom finančnej kontroly je presadzovať úspešnú realizáciu finančnej politiky štátu, ako aj efektívne využívanie finančných prostriedkov vo všetkých oblastiach a väzbách finančnej kontroly je najdôležitejšou podmienkou zabezpečenia zákonnosti vo finančnej a hospodárskej činnosti, hospodárskej a efektívne využívanie rozpočtových, požičaných a vlastných zdrojov a posilnenie finančnej disciplíny.
Finančná kontrola zahŕňa kontrolu: dodržiavania požiadaviek ekonomických zákonov; príprava a plnenie rozpočtu (kontrola rozpočtu); finančná kondícia a efektívne využívanie pracovných, materiálnych a finančných zdrojov hospodárskeho subjektu; daňová kontrola a iné oblasti.
Finančná kontrola je dôležitá pre realizáciu finančnej politiky štátu. Realizácia finančnej politiky je zabezpečená súborom opatrení štátu zameraných na mobilizáciu finančných zdrojov, ich rozdeľovanie a prerozdeľovanie pre štát na plnenie jeho funkcií a programov. .
Najdôležitejšie miesto medzi týmito činnosťami má právna úprava foriem a noriem finančných vzťahov. Finančná politika
by mala byť zameraná predovšetkým na generovanie maximálneho možného množstva finančných zdrojov, od r
sú materiálnym základom každej transformácie. Na stanovenie a formulovanie finančnej politiky sú preto potrebné spoľahlivé informácie o finančnej situácii štátu.
Stojí za zmienku, že finančná kontrola v Ruskej federácii ešte nie je úplne vytvorená a je v plienkach. Preto je nedokonalosť systému finančnej kontroly pochopiteľná a vedie k množstvu vážnych problémov. Rozpočtové prostriedky sa často používajú na iné účely a niekedy sa úplne strácajú, dochádza ku korupcii, kriminalizácii ekonomických štruktúr, finančné výsledky korporácií a organizácií sú väčšinou skryté, dochádza k obrovským neplateniam, pokračuje odliv kapitálu do zahraničia. Finančná kontrola má byť v trhových podmienkach zameraná na urýchlenie ekonomického a sociálneho rozvoja, potláčanie zlého hospodárenia a krádeží, kontrolu včasného plnenia záväzkov voči rozpočtu a mimorozpočtovým fondom a vzájomné platby medzi podnikateľskými subjektmi. Preto sa dnes javí ako relevantné zavádzanie nových perspektívnych systémov a metód v oblasti finančnej kontroly. Zoznam použitej literatúry: 1. Financie. Peňažný obrat. Kredit: Učebnica pre vysoké školy / Ed. Prednášal prof. G.B. Poliak. – M.: JEDNOTA-DANA, 2. vyd. 2003. 2. Financie: Učebnica.-2. vyd., prepracované. a dodatočné / Ed. V.V. Kovaleva. - M.: TK Welby, Vydavateľstvo Prospekt, 2004. 3. Financie: Učebnica / Ed. A.G. Gryaznová, E.V. Markina. - M.: Financie a štatistika, 2005. 4. Financie: Učebnica pre univerzity / Ed. Prednášal prof. L.A. Drobozina - M.: Finance, UNITY, 2002 5. Financie, peňažný obeh a úvery. A. M. Babich, L. N. Pavlova. – M.: JEDNOTA, 2000. 6. Financie, peňažný obeh a úver: Učebnica / Ed. V.K. Senchagová, A.I. – M.: VÝHĽAD, 2001. 7. Financie. Peniaze. Zápočet: Učebnica / vyd. O.V.Sokolova 8. Litovskikh A.M., Shevchenko I.K. Financie, peňažný obeh a úvery. - Návod. Taganrog: Vydavateľstvo TRTU, 2003.
Vodopjanová Natália AlexandrovnaPh.D., docent,
docent Katedry ekonómie a
ekonomické zabezpečenie, VIEPP
Otázky prednášok
1.Podstata a princípy finančnej kontroly2. Druhy finančnej kontroly
3. Orgány vykonávajúce finančné
ovládanie, ich funkcie a úlohy
4. Porovnávacie charakteristiky
interné a externé finančné
ovládanie
1. Podstata a princípy finančnej kontroly
Finančná kontrola jeneoddeliteľnou súčasťou finančného riadenia a
peňažných tokov s cieľom zabezpečiť
uskutočniteľnosť a efektívnosť financií
operácie;
právne upravené
činnosti špeciálne vytvorených inštitúcií
kontrola a dozor nad audítormi za
dodržiavanie finančných zákonov a
finančnej disciplíny všetkých ekonomických
predmety;
súbor cielených aktivít na
overenie súladu so skutočným stavom
plánovaného finančného systému alebo výkazníctva.
Finančná kontrola zahŕňa kontrolu:
súlad s ekonomickými požiadavkamizákony,
optimálne proporcie
distribúcie a prerozdeľovania
hodnota HNP;
príprava a plnenie rozpočtu
(kontrola rozpočtu);
finančnej kondície a efektívne
použitie práce, materiálu
a finančné zdroje podnikov,
ako aj daňová kontrola
Finančná kontrola má tieto úlohy:
podpora rovnováhy medzi potrebamifinančné prostriedky a výšku peňažných príjmov a
národné hospodárske fondy;
zabezpečenie včasnosti a úplnosti implementácie
finančné záväzky voči vláde
rozpočet;
identifikácia vnútrovýrobných rastových rezerv
finančných zdrojov vrátane zníženia
náklady a zvýšená ziskovosť;
podpora racionálneho využívania materiálu
cennosti a peňažné prostriedky v podnikoch, v
organizácie a rozpočtové inštitúcie, ako aj
riadne účtovníctvo a výkazníctvo;
zabezpečenie súladu s platnou legislatívou a
predpisy, a to aj v tejto oblasti
zdaňovanie podnikov patriacich rôznym
organizačné a právne formy
Predmet finančnej kontroly
procesy tvorby, distribúcie avyužívanie finančných prostriedkov subjektmi
riadiacich a vládnych orgánov a
miestna samospráva, charakter
systém rôznych ukazovateľov nákladov.
Priamym predmetom kontrol sú
finančné (nákladové) ukazovatele:
zisk,
príjem, príjem
DPH,
ziskovosť,
nákladová cena,
distribučné náklady,
zrážky za
rôzne ciele a fondy.
Subjekty finančnej kontroly
osobitne oprávnené orgány, aaj kvalifikovaný
špecialisti vykonávajúci svoje
kontrolná činnosť v
v súlade s právnymi predpismi.
Základné pojmy finančnej kontroly
Proces finančnej kontroly je procesMetódy finančnej kontroly sú
Forma kontroly je vonkajší prejav
Kontrolný postup je zavedený postup
vykonávanie kontrolných akcií a operácií.
Mechanizmus finančnej kontroly je istý
postupnosti postupov finančnej kontroly
v spojení s použitými metódami.
cieľavedomá činnosť subjektov kontroly,
vykonávané pomocou určitých
metódy.
konkrétne spôsoby vykonávania kontroly
akcie a operácie.
kontrolné akcie a operácie.
Princípy finančnej kontroly
1) univerzálnosť;2) všestrannosť (spočíva v
jednotnosť kontrolných techník);
3) publicita;
4) spoľahlivosť, t.j. kontrola by mala
spoliehať sa na pravdivé údaje o
vypracovanie finančného dokladu;
5) účinnosť, t.j. podľa výsledkov
je potrebné vykonať určité kontroly
riešenia.
2. Druhy finančnej kontroly
V závislosti od subjektov, ktoré vykonávajú finančnú kontrolu, existujú:
štát;na farme;
verejnosť;
nezávislý (audítor)
finančnej kontroly. Štátna kontrola je finančná kontrola
včasná a úplná mobilizácia vlády
zdrojov, zákonnosť výdavkov a príjmov všetkých úrovní
štátny finančný systém, dodržiavanie pravidiel
účtovníctvo a výkazníctvo.
Vnútropodniková finančná kontrola.
Vykonáva sa finančná kontrola na farme
ekonomické služby podnikov, organizácií a
inštitúcií. Objektom je tu výroba a
finančné činnosti samotného podniku, ako aj jeho
štrukturálne členenia
.
Verejnú finančnú kontrolu vykonávajú skupiny
špecialistov na dobrovoľnej a bezplatnej báze.
Vykonáva sa nezávislá finančná kontrola
špecializované audítorské firmy a služby.
Formy finančnej kontroly:
Autor:čas:
a) predbežné,
b) aktuálne (prevádzkové);
c) následné (dokončenie,
výsledný).
1.Predbežná finančná kontrola
Uskutočňuje sa v štádiu prípravy, zvažovania aschválenie podnikových finančných plánov, odhadov
príjmy a výdavky inštitúcií a organizácií, projekty
rozpočty, texty zmluvných dohôd, zast
dokumenty a pod.
Pomáha predchádzať nesprávnemu konaniu
iracionálne míňanie materiálu, práce a
finančné zdroje, ako aj negatívne finančné
výsledky činnosti hospodárskych orgánov vo všeobecnosti.
Pomáha predchádzať porušovaniu zákonov a
predpisov.
2. Súčasná finančná kontrola
realizované v procese realizácie finančných plánov, počaspri vykonávaní ekonomických a finančných transakcií
Kontroluje sa súlad s výdavkovými štandardmi a štandardmi
zásoby a hotovosť,
súlad uvoľnenia finančných prostriedkov s realizáciou plánov výdavkov,
použitie predtým vydaných zdrojov.
Zahŕňa systematickú faktorovú analýzu činností
podniky a organizácie s cieľom identifikovať úplnosť a
včasnosť platieb do rozpočtu.
Súčasná finančná kontrola je dôležitá v
hľadanie rezerv na farme pre rast úspor.
Je produkovaný na dennej báze finančnými službami pre
odstraňovanie porušení finančnej disciplíny v procese
vykonávanie finančných plánov podnikov pri otvorení
pôžičky finančnými úradmi, overenie dokladov o
transakcie vykonávané podnikovými účtovníkmi.
3.Následná finančná kontrola
Vykonané po skončení vykazovaného obdobiaa finančný rok ako celok.
Kontroluje sa realizovateľnosť výdavkov
vládne prostriedky pri realizácii
rozpočty, plnenie finančných plánov
podniky a organizácie, odhady rozpočtu
inštitúcií
.
Hodnotenie realizovaných činností sa vykonáva v
ako výsledok analýzy použitia materiálu,
pracovné a finančné zdroje, zákonnosť
transakcie založené na prvotnom účtovníctve
dokumenty, konečné finančné výsledky. Podľa vykonávacích predpisov:
a) povinné (externé) – to platí,
napríklad na daňové kontroly, kontrolu nad
cielené využívanie rozpočtových prostriedkov,
povinné potvrdenie auditu
údaje z finančných a účtovných výkazov a
atď.);
b) proaktívne (interné);
Podľa pokrytia:
a) kontinuálne a selektívne;
b) tematické a komplexné;
c) úplné a čiastočné. Podľa úrovne:
štát;
b) externé (od veriteľov alebo investorov);
c) rezortné (vo vzťahu k pobočke, dcérskej spoločnosti atď.);
d) vnútorné.
Podľa subjektov kontroly:
a) prezidentské; zákonodarné orgány a miestna samospráva;
výkonné orgány;
b) finančné a úverové orgány (inštitúcie);
c) vnútropodnikové;
d) rezortný
d) audit.
Podľa objektov (podľa oblastí financií
činnosti) kontrolovať:
rozpočet; pre mimorozpočtové fondy
daň;
mena;
úver;
poistenie;
investície;
zvyky;
za peňažnou zásobou
Podľa kontrolných metód, t.j. Rozlišujú sa metódy a metódy jeho implementácie:
vyšetrenie,vyšetrenie, vyšetrenie
analýza,
pozorovanie,
dozor,
audit Overovanie sa vykonáva pri jednotlivých záležitostiach
finančné a ekonomické činnosti podniku na
na základe výkazníctva, súvahy a výdavkových dokladov.
Zisťujú sa porušenia finančnej disciplíny a
sa plánujú opatrenia na odstránenie ich negatív
dôsledky.
Prieskum sa týka jednotlivých strán
činnosti podnikov, organizácií a inštitúcií, ale
na rozdiel od kontrol - v širšom rozsahu
a určuje finančnú situáciu
ekonomické subjekty, perspektívy ich rozvoja,
potreba reorganizácie alebo preorientovania
výroby. Vykonávajú sa prieskumy a dotazníky.
Analýza ako metóda finančnej kontroly by mala byť
systémové a faktoriálne. Vykonáva sa podľa
pravidelné alebo ročné správy. Sú odhalené
úroveň realizácie plánu, dodržiavanie noriem
výdavky, finančná disciplína a pod. Dohľad je kontrola nad realizáciou
finančných transakcií s cieľom ich priviesť
dodržiavanie noriem a požiadaviek
platná legislatíva.
Pozorovanie (monitorovanie) je
systematické monitorovanie používania
finančné prostriedky subjektu kontroly a jeho
finančný stav. Pozorovanie môže
zriadiť úverová inštitúcia, ale
so súhlasom subjektu, zavedené rozhodcovským konaním
súdu pri zisťovaní znakov finančného
platobná neschopnosť podnikateľského subjektu. Audit je jednou z najdôležitejších metód finančnej kontroly a
zabezpečuje audit finančnej a ekonomickej činnosti
podnikov, organizácií za vykazované obdobie.
V závislosti od objektu sa rozlišujú revízie
plný,
čiastočný,
tematické
komplexné.
Navyše môžu byť plánované a neplánované.
Podľa stupňa pokrytia údajov v procese auditu,
kompletné kontroly, kedy sú kontrolované všetky doklady a
materiálne hodnoty,
a výberové, ktorých podstatou je kontrola časti dokladov.
Charakterom materiálu, na základe ktorého sa audity vykonávajú, sú
sú rozdelené
do dokumentárneho (overovanie ohlasovacích dokladov a
záznamy v účtovných registroch)
a skutočné (kontrola dostupnosti finančných prostriedkov a materiálu
naturálne hodnoty).
3. Orgány vykonávajúce finančnú kontrolu, ich funkcie a úlohy
Vykonáva sa národná finančná kontrola
zákonodarné orgány,výkonné riadiace orgány,
finančný,
daň
úverové inštitúcie,
poisťovacie organizácie,
štátne výbory,
finančné služby pre podniky,
organizácie, inštitúcie,
revízne komisie na verejnosti
združenia a družstvá. po preskúmaní a schválení
štátna prognóza hospodárskej a
sociálny rozvoj národného hospodárstva, štát
rozpočtu, správy o jeho plnení.
Kontroluje sa zákonnosť a účinnosť
použitie verejných financií,
realizovateľnosť vynaložených nákladov.
Vykonáva sa finančná kontrola
zákonodarné orgány prostredníctvom výborov a
provízie, najmä prostredníctvom plánovania a
rozpočtové a finančné komisie. Zákonodarné orgány krajiny
vykonať:
1) finančná kontrola návrhov federálnych zákonov,
zabezpečenie výdavkov hradených z fondov
federálny rozpočet, alebo ovplyvňovanie tvorby a
plnenie federálneho rozpočtu a federálnych rozpočtov
mimorozpočtové fondy;
2) analýza zistených odchýlok od stanovených ukazovateľov
federálny rozpočet a federálne mimorozpočtové rozpočty
prostriedkov a príprava návrhov zameraných na ich
odstránenie, ako aj zlepšenie rozpočtového procesu
všeobecne;
3) kontrola zákonnosti a včasnosti pohybu
fondy federálneho rozpočtu a federálne fondy
mimorozpočtové fondy;
4) pravidelné predkladanie Rade federácie a
Štátna duma informácie o postupe implementácie
federálny rozpočet a výsledky priebežných kontrolných testov
diania. Účtovná komora je stálym orgánom
štátna finančná kontrola,
tvorené Federálnym zhromaždením Ruskej federácie a
jemu zodpovedný.
Účtovná komora má na starosti:
otázky o tom, ako ovládať:
1) zdroje rozpočtových prostriedkov, ich hospodárnosť
použitie, obmedzenie odpadu;
2) efektívnosť využívania štátu
majetok, prevádzka štátnych podnikov,
odštátnenie a privatizácia štátu
nehnuteľnosť;
3) použitie špeciálnych fondov (dôchodok,
zamestnanie, sociálne poistenie);
4) zdroje peňažných príjmov verejných organizácií,
vrátane rôznych strán na použitie týchto prostriedkov
v súlade so zákonom stanoveným účelom.
Kontrolné právomoci účtovnej komory sa rozširujú na
všetky vládne orgány a inštitúcie v Ruskej federácii,federálne orgány, mimorozpočtové fondy,
orgány miestnej samosprávy,
podniky, organizácie,
banky,
Poisťovne
iné finančné a úverové inštitúcie, ich zväzy, združenia a
združenia bez ohľadu na druhy a formy vlastníctva
ak prijmú, prevedú, použijú prostriedky z federálneho
rozpočtovať alebo využívať federálny majetok alebo spravovať
a tiež tie, ktoré stanovuje federálna legislatíva
alebo federálne daňové úrady,
zvyky a iné výhody a výhody.
Finančná kontrola zo strany prezidenta a výkonných orgánov
Prezidentská kontrola sa vykonáva vydávaním dekrétov ofinančné otázky, podpis federálnych zákonov, menovanie a
odvolanie z funkcie ministra financií Ruskej federácie, podania
Štátna duma kandidátov na post predsedu Ruskej banky.
Hlavné riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie je podriadené
priamo prezidentovi a vykonáva tieto funkcie: 1) kontrola nad
vykonávanie dekrétov a príkazov prezidenta Ruskej federácie, 2) kontrola nad
činnosti kontrolných a dozorných protokolov pod federálnymi orgánmi
výkonná moc, oddelenia prezidentskej administratívy, orgány
výkonná moc jednotlivých subjektov federácie, 3) posudzovanie sťažností a
žiadosti fyzických a právnických osôb.
Kontrola výkonnými orgánmi.
Pod vládou Ruskej federácie existuje medzirezortná rada pre
štátna finančná kontrola, ktorej súčasťou je predseda
Ruská banka, šéf federálnej pokladnice, vedúci
orgány finančnej kontroly. Môže sa zúčastňovať na práci Rady
zástupcovia Generálnej prokuratúry a orgánov činných v trestnom konaní. Na čele s
Rada ministra financií.
Finančná kontrola federálnym ministerstvom financií
Federálne ministerstvo financií zaujíma jedno z popredných miest vfinančný manažment a finančná kontrola zvonku
výkonné orgány.
Federálna pokladnica má tieto právomoci:
- o organizovaní plnenia federálneho rozpočtu, rozpočty
subjekty Ruskej federácie a miestne rozpočty;
- o plnení federálneho rozpočtu, rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie
a miestne rozpočty;
- vykonávať predbežnú a aktuálnu kontrolu
plnenie federálneho rozpočtu, rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie a
miestne rozpočty;
- vykonávať transakcie s federálnymi fondmi
rozpočet, rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestne rozpočty;
- vypracovanie správy o plnení federálneho rozpočtu,
rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestne rozpočty.
Inšpekcie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie (FTS RF) sú orgánmi operatívnej finančnej kontroly
Hlavnými úlohami daňových úradov sú:zabezpečenie včasného a úplného účtovníctva daňových poplatníkov a
iné povinné platby do rozpočtu;
kontrolu nad včasným podaním zo strany platiteľov
účtovné výkazy a súvahy, daňové výpočty, priznania a
ďalšie doklady súvisiace s výpočtom platieb do rozpočtu a
aj kontrolu spoľahlivosti týchto dokladov z hľadiska správnosti
zisťovanie zisku, príjmov, iných predmetov zdanenia a výpočtu
dane;
sledovanie plnenia daňových povinností
legislatívy a legislatívnych aktov o podnikaní
činnosti.
Daňové úrady vykonávajú svoje kontrolné funkcie v
týkajúce sa: podnikov všetkých organizačných a právnych foriem, akýchkoľvek
inštitúcie a organizácie, vrátane tých, ktoré
sa líšia v ich špeciálnom režime prevádzky, ako aj jednotlivci.
Inšpekcie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie majú právo:
1) prijímať v organizáciách rôznych foriem vlastníctvapotrebné dokumenty a informácie okrem tých
ktoré tvoria obchodné tajomstvo definované
legislatíva;
2) monitorovať dodržiavanie právnych predpisov o
podnikanie občanov;
3) skontrolujte všetky priestory používané na extrakciu
príjem;
4) pozastaviť činnosť občanov a podnikov v prípade
nepredloženie dokladov;
5) zabaviť dokumenty naznačujúce utajovanie
príjem;
6) uplatňovať sankcie a pokuty;
7) podať žalobu na likvidáciu na súd a arbitráž
podnikov, zneplatnenie transakcií.
Právomoci regulačných orgánov
1. Opatrenia prevádzkového a finančného dosahu,ktoré sú zamerané na potlačenie a
predchádzanie najzávažnejším porušeniam
legislatíva o daniach a iné
Tieto opatrenia zahŕňajú:
pozastavenie zákonných a
fyzické osoby na bežných a iných účtoch v
banky a iné finančné a úverové inštitúcie
inštitúcie;
vymáhanie nedoplatkov z daní a
iné povinné platby štátu. 2. Finančné sankcie
predstavujú donucovacie opatrenia
oživenie príjmov
štáty od právnických a fyzických osôb,
vinný z daňových priestupkov
legislatíva, peňažné pokuty a iné
dodatočné sumy určené zákonom.
Dôvody na uplatnenie finančných sankcií
pripustiť:
zatajenie alebo podhodnotenie zisku (príjmu), ako aj zatajenie
iný predmet zdanenia;
nedostatok účtovania o zisku (výnosoch) alebo vedenie tohto účtovníctva s
porušenie stanoveného poriadku;
neodovzdanie alebo neskoré podanie
ohlasovacie dokumenty potrebné na výpočet a platbu
povinné platby štátu.
4. Porovnávacia charakteristika vnútornej a vonkajšej finančnej kontroly
Auditing je u nás novou organizačnou formou finančnej kontroly.
Audítorské firmy sú nezávisléorganizácie venované
podporovať zlepšovanie kvality
kontrola, jej objektivita.
Existujú dva typy auditu – externý a
vnútropodnikové
Vnútropodnikový audit
vykonáva interná audítorská službatak na úrovni centrálneho vedenia spoločnosti, ako aj na úrovni
pobočky, dcérske spoločnosti atď.
Medzi jeho úlohy patrí:
kontrola dodržiavania účtovných zásad a pravidiel
pri príprave výročných správ;
vypracovanie odporúčaní externých audítorov;
konzultácie s vedením spoločnosti vo všetkých otázkach
finančná stratégia podniku;
kontrola včasnosti, spoľahlivosti a správnosti financií
informácie pripravené pre vedenie pobočky
ústredné orgány;
analýza primeranosti a účinnosti opatrení na
zaistenie bezpečnosti majetku;
identifikácia úsporných rezerv
likvidné prostriedky;
stanovenie finančnej a ekonomickej efektívnosti
činnosti firmy a pobočky a pod.
Externý audit
vykonávajú špeciálne audítorské firmy na základe zmluvy s vládoudaňové a iné úrady, podniky, iní užívatelia –
banky, zahraniční partneri, akcionári, poisťovne a pod.
Ich hlavnou úlohou je založiť
spoľahlivosť účtovnej závierky kontrolovaných objektov,
ako aj vypracovanie odporúčaní na odstránenie existujúcich nedostatkov v
činnosti hospodárskych orgánov, zlepšenie finančných, ekonomických a
obchodné aktivity podnikov a organizácií.
Na dosiahnutie stanovených úloh a cieľov audítorské spoločnosti vykonávajú:
Finančné expertízy;
kontroly a audity finančných, ekonomických a obchodných činností
podniky a organizácie
;kontrola správneho určenia príjmov podliehajúcich zdaneniu;
predchádzanie ich podhodnoteniu a možnosť vyhnúť sa sankciám
sankcie;
poradenstvo v oblasti organizácie účtovníctva a manažmentu, zostavovanie
vykazovanie, daňové problémy;
kontrola správnosti a účinnosti vnútropodnikových finančných kontrol
a audit.
"Finančný trh" - Emitenti, investori. „Noví“ hlavní účastníci finančného trhu. Zrušenie štátneho monopolu na bankové a poisťovacie služby. Investičné riziko. Štátne regulačné orgány finančného trhu. OTC. Vlastnosti ruského trhu finančných služieb. Typy transakcií. Finančný trh. účastníci RCB. Možné negatívne dôsledky fungovania finančného trhu:
„Analýza finančnej situácie“ - Obrázok 4 – Dynamika kapitálovej štruktúry spoločného podniku „Santa Impex Brest“ LLC za roky 2005–2007. Tabuľka 2 – Ukazovatele obratu krátkodobých záväzkov spoločného podniku „Santa Impex Brest“ LLC za roky 2005–2007. Zobrazenie výsledkov pre všetky koeficienty. V tretej kapitole práce: Predmet štúdia: V prvej kapitole tejto práce:
„Finančná politika“ - Finančná politika je súčasťou celkovej hospodárskej politiky... Hlavné smery rozpočtovej politiky v súlade s textom Rozpočtového prejavu na roky 2009-2011. Vytvorenie dlhodobo udržateľného dôchodkového mechanizmu Efektívne vynakladanie rozpočtových prostriedkov prechodom na finančnú podporu verejných služieb na základe štátnych zadaní a princípov regulačného financovania na obyvateľa.
„Finančné plánovanie“ - Porovnateľnosť ukazovateľov finančných plánov a prognóz v oblasti štátnych a komunálnych financií je zabezpečená rozpočtovou klasifikáciou Ruskej federácie. Cieľové programy. Rozpočtovanie v komerčných organizáciách. Hlavné problémy finančného plánovania a prognózovania v Ruskej federácii. Pri vytváraní registra výdavkových záväzkov možno rozlíšiť tieto typy výdavkových záväzkov:
„Finančné právo“ - Jedným z kodifikovaných právnych aktov je daňový zákonník Kazašskej republiky (v oblasti daní). Otázka 5. ZDROJE FINANČNÉHO PRÁVA. Formou existencie finančného práva je finančná legislatíva. Slovo vytvára to, čo sa v právnickej literatúre zvyčajne v určitej oblasti nazýva manažment.
„Analýza finančnej činnosti podniku“ - Údaje importujeme do FinEk Analysis. Zadávanie počiatočných informácií. Prvky finančného manažmentu. FinEc analýza. Po spustení „FinEkAnalysis“ sa na obrazovke zobrazí hlavné okno programu. Počiatočné údaje pre výpočty. Hodnotenie riadenia kapitálu. Hotový súbor, dokončený v podniku, skopírujeme do programového adresára.
Snímka 1
Snímka 2
Štátna finančná kontrola je ucelený a cielený systém hospodársko-právnych úkonov konkrétnych orgánov a manažmentu, vychádzajúci z ustanovení základných zákonov štátu.
Snímka 3
Štátna finančná kontrola je kontrola zo strany štátu nad tvorbou a používaním finančných prostriedkov.
Snímka 4
Predmetom finančnej kontroly sú peňažné, rozdeľovacie procesy pri tvorbe a použití finančných zdrojov na všetkých úrovniach rozpočtovej sústavy.
Snímka 5
Orgány štátnej alebo obecnej finančnej kontroly - Účtovná komora Ruskej federácie; - kontrolné a finančné orgány výkonnej moci; - kontrolné orgány zákonodarných (zastupiteľských) orgánov.
Snímka 6
1) Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie (štrukturálna jednotka prezidentskej administratívy). Činnosť upravuje vyhláška prezidenta Ruskej federácie z 8. júna 2004. 729 „O schválení predpisov o oddelení kontroly prezidenta Ruskej federácie“
Snímka 7
Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie (CU) je priamo podriadené prezidentovi Ruskej federácie, ale spolupracuje so všetkými výkonnými orgánmi. Vedúci oddelenia kontroly: - je asistentom prezidenta Ruskej federácie; - vymenúva a odvoláva prezident Ruskej federácie
Snímka 8
Úlohou riaditeľstva kontroly je kontrola a overovanie vykonávania štátnymi výkonnými orgánmi, ako aj organizáciami federálnych zákonov, vyhlášok, príkazov a iných rozhodnutí prezidenta Ruskej federácie; kontrola implementácie národných projektov; kontrola a overovanie vykonávania príkazov prezidenta Ruskej federácie; kontrola plnenia ročných správ prezidenta Ruskej federácie Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie, rozpočtových správ a iných programových dokumentov prezidenta Ruskej federácie
Snímka 9
Finančná kontrola vykonávaná Účtovnou komorou Ruskej federácie Činnosť Účtovnej komory upravuje federálny zákon č. 4-FZ „O Účtovnej komore Ruskej federácie“, v ktorom sa uvádza, že Účtovná komora bola zriadená Federálnym zhromaždením. Ruskej federácie a zodpovedá sa jej.
Snímka 10
Zloženie účtovnej komory Predseda účtovnej komory, ktorého do funkcie vymenúva Štátna duma na návrh prezidenta Ruskej federácie na obdobie šiestich rokov. Podpredseda Účtovnej komory, kat. menuje Rada federácie na návrh prezidenta Ruskej federácie na obdobie šiestich rokov. audítori Účtovnej komory - 12 osôb, kat. Rada federácie a Štátna duma menuje každého po šiestich audítoroch na obdobie šiestich rokov. aparát účtovnej komory, kat. pozostáva z inšpektorov a ostatných zamestnancov
Snímka 11
Finančná kontrola vykonávaná Účtovnou komorou Ruskej federácie (pokračovanie) Účtovná komora vykonáva: kontrolnú a audítorskú, expertno-analytickú, informačnú a inú činnosť, zabezpečuje jednotný systém kontroly plnenia federálneho rozpočtu a rozpočty federálnych mimorozpočtových fondov, t.j.
Snímka 12
organizuje a vykonáva operatívnu kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu vo vykazovanom roku; vykonáva komplexné kontroly a tematické kontroly jednotlivých oddielov a článkov federálneho rozpočtu, rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov; vykonáva kontrolu nad štátnym vnútorným a vonkajším dlhom Ruskej federácie
Snímka 13
kontrola nad federálnymi mimorozpočtovými fondmi a bankovým systémom; vykonáva skúmanie: zákonov a iných regulačných právnych aktov, medzinárodných zmlúv Ruskej federácie, federálnych programov a iných dokumentov ovplyvňujúcich finančné záležitosti Ruskej federácie; vykonáva analýzu a prieskum porušení a odchýlok v rozpočtovom procese
Snímka 14
Finančná kontrola vykonávaná Ministerstvom financií Ruskej federácie činnosť Ministerstva financií upravuje: - uznesenie z 30. júna 2004 č. 329 „O Ministerstve financií Ruskej federácie“ - uznesenie zo dňa ; 7. apríla 2004 č. 185 „Problémy Ministerstva financií Ruskej federácie“
Snímka 15
Ministerstvo financií Ruskej federácie (Ministerstvo financií Ruska) je federálny výkonný orgán, ktorý plní funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti rozpočtovej, daňovej, poisťovateľskej, devízovej, bankovej, verejnej, štátnej a verejnej. audit, účtovníctvo a finančné výkazníctvo, výroba, spracovanie a obeh drahých kovov a drahých kameňov a pod.
Snímka 16
Na čele ministerstva financií Ruska stojí minister, ktorého vymenúva a odvoláva prezident Ruskej federácie. Minister má zástupcov, ktorých vymenúva a odvoláva vláda Ruskej federácie. Počet námestníkov ministra určuje vláda Ruskej federácie (dvaja).
Snímka 17
Úlohy Ministerstva financií vo finančnej kontrole Ministerstvo financií Ruskej federácie vykonáva vnútornú kontrolu nakladania s rozpočtovými prostriedkami hlavnými manažérmi, správcami a prijímateľmi rozpočtových prostriedkov. Ministerstvo financií Ruskej federácie organizuje finančnú kontrolu, inšpekcie a audity právnických osôb - príjemcov záruk vlády Ruskej federácie, rozpočtových úverov, rozpočtových úverov a rozpočtových investícií a tiež vykonáva:
Snímka 18
Finančná kontrola vykonávaná Ministerstvom financií Ruskej federácie (pokračovanie) - koordinácia a kontrola činnosti útvarov pod jeho jurisdikciou (Federálna daňová služba, Federálna služba pre dohľad nad poisťovníctvom, Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad, Federálna služba pre finančný monitoring a federálna pokladnica, ako aj federálne colné služby). v súlade s federálnym zákonom "O drahých kovoch a drahých kameňoch" organizuje štátnu kontrolu nad kvalitou triedenia a hodnotenia drahých kameňov a federálny dohľad nad testovaním.
Snímka 19
Finančná kontrola vykonávaná federálnym ministerstvom financií Činnosť federálneho ministerstva financií upravuje: vyhláška vlády Ruskej federácie z 1. decembra 2004 č. vládou Ruskej federácie.
Snímka 20
Federálna pokladnica vykonáva predbežnú a súčasnú kontrolu nad: - vykonávaním operácií s rozpočtovými prostriedkami; - činnosť úverových inštitúcií a ostatných účastníkov rozpočtového procesu o vykonávaní rozpočtov a rozpočtov štátnych mimorozpočtových fondov; - vykonávanie špecifikovanej kontroly a koordinácia práce federálnych výkonných orgánov
Načítava...
