Shpërblimi vjetor bazuar në rezultatet e performancës. Karakteristikat e bonusit vjetor. Tatimi mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit

Një bonus i paguar për punonjësit në bazë të punës së tyre për vitin është një faktor i shkëlqyer motivues. Shumë sipërmarrës që kanë zbatuar skemën “13 paga” kanë vërejtur ulje të qarkullimit të stafit dhe rritje të performancës së punonjësve.

Le të shohim se si funksionon sistemi i shpërblimit për punonjësit, i cili përfshin këtë element të këndshëm për ta, sqaron nuancat e llogaritjes dhe taksimit të pagave dhe gjithashtu na ndihmon të hartojmë rendin e duhur.

Pjesë e pagës tuaj apo shtesë?

Kodi i Punës i Federatës Ruse në Pjesën 1 të Artit. 135 tregon se shpërblimi për punën përfshin edhe pagesat stimuluese, të cilat përfshijnë bonuse.

Nëse bonusi nuk jepet vazhdimisht, por në varësi të rezultateve të arritura, atëherë kjo nuk është më pjesë e pagesave të detyrueshme, por formë inkurajimi(Pjesa 1 e nenit 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Procedura e pagesës së bonusit duhet të dokumentohet në rregulloret lokale të ndërmarrjes. Këto artikuj mund të përmbajnë:

në kontratën kolektive (pjesa 2 e nenit 135);
në kontratën individuale të punës (pjesa 2 e nenit 57, paragrafi 1);
në një dokument rregullator të caktuar posaçërisht, për shembull, Rregulloret për shpërblimet, Rregulloret për shpërblimin e punës (pjesa 2 e nenit 135, pjesa 1 e nenit 8);
urdhër për organizatën për shpërblimet për një punonjës ose punonjës (Pjesa 1, neni 8).

Kushtet e bonusit vjetor

Bonusi i fundvitit(13 paga) - një pagesë stimuluese e grumbulluar për një punonjës nëse ai përmbush kushtet specifike të përcaktuara në dokumentet ligjore gjatë vitit të punës. Kushte të tilla mund të jenë arritja e treguesve të caktuar ose mungesa e aspekteve negative. Në secilën organizatë, kushtet e bonusit zhvillohen individualisht dhe miratohen nga menaxhmenti.

Dokumenti që përcakton shpërblimet në fund të vitit duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

kur jepet ky lloj bonusi?
kërkesat për ata që llogarisin në këtë pagesë;
faktorët që ndikojnë në madhësinë e primit (si në rritje ashtu edhe në ulje);
kushtet për pagesën e bonusit të punonjësit.

Kur është më shumë dhe kur është më pak?

Shuma e bonusit vjetor pothuajse nuk është fikse. Do të ishte e padrejtë të shpërblehej njësoj një “veteran” dhe një specialist i ri që mezi ka punuar vitin e parë, të munguarin e djeshëm me heqjen e sanksionit disiplinor dhe një punonjës të patëmetë që i solli fitim kompanisë. Punëdhënësi zakonisht ndryshon madhësinë e bonusit në varësi të:

kualifikimet e punonjësve;
përvojën e tij të punës;
Kushtet e punës;
kompleksiteti i funksionit të punës;
koha e punësimit aktual;
treguesit e cilësisë.

Për shembull, bonusi mund të rritet nëse punonjësi kursen burimet e organizatës, prezanton disa risi të dobishme, arrin performancë veçanërisht të lartë, etj. Ulja mund të jetë për shkak të komenteve, qortimit ose gabimeve në punë.

REFERENCA! Shtë më e përshtatshme të "lidhni" madhësinë e bonusit me pagën mesatare (mujore ose vjetore) dhe të veproni me koeficientë të vendosur veçmas.

Po të rinjtë?

Nëse një punonjës ka punuar për kompaninë për më pak se një vit, atëherë nëse do t'i paguajë atij shpërblim apo jo varet nga kushtet e përcaktuara në rregulloret përkatëse.

Disa sipërmarrës japin shpërblime të fundvitit vetëm për punonjësit që kanë punuar gjatë gjithë vitit.

Të tjerë preferojnë të inkurajojnë punonjësit "të gjelbër" duke rillogaritur shpërblimet për muajt e punuar në të vërtetë.

E njëjta praktikë vlen edhe për punonjësit që japin dorëheqjen.

Ata mund të mos e japin atë

Rregullorja për Çmimin duhet të përcaktojë kushtet në të cilat bonusi nuk do të paguhet. Siç kemi vendosur tashmë. Kjo nuk është një pjesë e detyrueshme e pagës, dhe ata nuk kanë të drejtë të privojnë ose zvogëlojnë madhësinë e saj për asnjë arsye.

Duhet të sigurohen kushte specifike për amortizimin, për shembull:

prania e një sanksioni disiplinor të pazgjidhur;
humbje e shkaktuar nga faji i një punonjësi;
gabime në punë që çuan në pasoja të rënda (duhet të specifikohet se cilat - për shembull, lëndime, aksidente).

Nga çfarë mjetesh do të jepet bonusi?

Organizata merr para për t'u paguar punonjësve 13 paga nga fondi i pagave. Çfarë fondesh e formojnë atë, buxhetore apo të bazuara në fitim, varet nga statuti i organizatës.

Bonuset mund të paguhen nga fondet e kursimeve.

Kur planifikohen këto fonde, ato përfshijnë një llogaritje për shpërblimet për punonjësit në masën e një përqindje të caktuar.

Po sikur kompania të ketë humbje?

Nëse biznesi i kompanisë nuk po shkon mirë këtë vit, a ia vlen të shpenzoni para për të paguar një bonus bazuar në rezultatet e tij? I takon punëdhënësit të vendosë.

Sipas ligjit, pagesa e bonuseve duhet të varet nga treguesit që janë përfshirë në Rregulloren e Bonuseve gjatë formulimit të kushteve. Nëse treguesit janë ekskluzivisht prodhim, atëherë humbjet do të privojnë mundësinë e bonusit të punonjësve. Por nëse në kushte përfshihen edhe faktorë të tjerë, dhe fondet mundësojnë gjetjen e fondeve për të paguar stimuj, atëherë edhe në rast humbjesh punonjësit mund të marrin pagën e 13-të, e cila duhet t'i inkurajojë ata të punojnë më me efikasitet vitin e ardhshëm.

Premium dhe taksa

Bonusi është i ardhur, prandaj, nuk ka asnjë arsye për të anuluar tatimin mbi të ardhurat. Megjithatë, ligji parashikon disa përjashtime dhe kufizime. Nuk ka nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për bonuset në fund të vitit nëse:

shuma e të gjitha pagesave shtesë, përfshirë bonuset, është më pak se 4000 rubla. në vit për punonjës;
Çmimi u dha për arritje të jashtëzakonshme në fushën e kulturës, shkencës, arsimit dhe fushave të tjera të listuara në listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse (klauzola 7 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

PER INFORMACION TUAJ! Kodi i kontabilitetit për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për shpërblimet vjetore është 2000 "shpërblim për detyrat e punës".

Porosit për bonuse

Ai shërben si bazë për pagimin e parave për punonjësit. Nuk ka kërkesa zyrtare për formën e këtij urdhri, ju duhet të udhëhiqeni nga normat e zakonshme të biznesit. Shtë i përshtatshëm të krijoni formularin tuaj për një porosi të tillë për organizatën ose të përdorni të gatshme (për të inkurajuar një punonjës T-11 ose T-11a). Ju mund të hartoni një urdhër për secilin punonjës individualisht ose të shkruani një urdhër kolektiv - kjo çështje është në diskrecionin e menaxhmentit. Teksti i porosisë duhet të përmbajë:

të dhënat personale të marrësit të çmimit (emri, departamenti, pozicioni);
numrin e dokumentit dhe datën e përgatitjes;
arsyen e përllogaritjes në përputhje me kushtet e dhëna në rregulloret për shpërblimet;
fondin nga i cili merren mjetet për pagesë;
nënshkrimi i drejtuesit të organizatës;
vizë punonjësi për njohje me porosinë.

Shembull i një Urdhri për të inkurajuar një punonjës

Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Prosperity"

RRETH Stimulimeve të PUNONJËSVE

Galaktionova Tatyana Anatolyevna, menaxhere e burimeve njerëzore, për performancën e shkëlqyer dhe respektimin shembullor të disiplinës së punës në vitin e punës 2016, paguani një bonus në shumën prej 45,000 (dyzet e pesë mijë) rubla 00 kopecks. nga fondi i pagave bazuar në propozimin stimulues datë 17.12.2016 Nr.2-4-n.

LLC "Prosperity" (nënshkrimi) D.I. Kaliniçenko

T.A. Galaktionova u njoh me urdhrin. (nënshkrimi personal)

13 paga - bonus në fund të vitit: procedura për emërim, llogaritje dhe pagesë

Në sferën e punës të vendit tonë, ekziston një koncept kaq interesant si paga e 13-të. Shumë njerëz kanë dëgjuar për të, por pak e kanë hasur. Dhe gjithçka që lidhet me mundësinë e një bonusi shtesë në para është gjithmonë interesante. Pra, cila është paga e 13-të? Kush e ka të drejtën, si ta regjistrojë, si ta pasqyrojë në kontabilitet, çfarë madhësie duhet të jetë?

Sa është paga e 13-të

Gjatë Bashkimit Sovjetik, ky lloj bonusi u jepej të gjithë punëtorëve të zellshëm në fund të vitit. Ndërmarrjet ishin të gjitha shtetërore, shpërblimet vendoseshin “nga lart” dhe ishin të detyrueshme për të gjithë. Paga e 13-të është paguar në fund të vitit, prandaj ka marrë emrin. Edhe pse kështu quhet vetëm në popull. Nuk ekziston një koncept i tillë në departamentet e kontabilitetit të organizatave dhe nuk mund të ekzistojë. Nuk ka muaj të trembëdhjetë të vitit, që do të thotë se nuk duhet të ketë pagë për periudhën fiktive. Domethënë, rroga e 13-të nuk është gjë tjetër veçse një bonus në fund të vitit.

Rregullat e llogaritjes

Nëse në kohët sovjetike ky lloj stimulimi ishte i detyrueshëm për të gjitha ndërmarrjet, atëherë sot është vullneti i mirë i punëdhënësit. Prandaj nuk ka rregullore për llogaritjen e pagës së trembëdhjetë. Dispozita për shpërblimet ka fuqi legjislative. Ai përcakton se si llogariten stimujt dhe shpërblimet për punonjësit, çfarë zbritjesh shkojnë prej tyre në shërbimin tatimor dhe fondet e sigurimeve shoqërore. Rregulloret e bonusit përcaktojnë gjithashtu shumat e mundshme të akrualeve. Ky dokument është një akt rregullator vendor, domethënë përmbajtja e tij përcaktohet nga bordi i drejtorëve të kompanisë.

Si pasqyrohet në kontabilitet

Asnjë akt legjislativ shtetëror nuk rregullon procedurën e llogaritjes dhe pagesës së shpërblimeve. Kjo pikë është e përshkruar në politikat kontabël të organizatës, rregulloret për shpërblimet, pagat, në kontratën kolektive dhe drejtpërdrejt në kontratën e punës me punonjësin.

Dokumentet duhet të tregojnë për përmirësimin e cilës tregues të performancës së punonjësit ai merr një bonus. Kjo varet nga aktivitetet e kompanisë. Çdo organizatë përcakton për vete fushat më të rëndësishme të zhvillimit që duhet të inkurajohen. Këto mund të përfshijnë përmirësimin e cilësisë së produkteve të prodhuara, kursimin e materialeve dhe burimeve gjatë prodhimit, prezantimin e ideve të ndryshme që do të përfitojnë më tej kompaninë, tejkalimin e planit të prodhimit ose shitjes, etj. Baza e përllogaritjes është një urdhër nga menaxhmenti i organizatës.

Shuma e bonusit në fund të vitit

Në shumicën e rasteve, madhësia e pagës së trembëdhjetë përcaktohet bazuar në të ardhurat mesatare të punonjësit për vitin. Për të llogaritur se sa ka fituar mesatarisht një punonjës, është e nevojshme të mblidhen të gjitha llojet e shpërblimeve monetare që lidhen me aktivitetin e punës, të konfirmuara në kontratën e punës, marrëveshjen kolektive dhe rregulloret vendore. Konkretisht, paga për çdo muaj, shpërblimet për përmbushjen dhe tejkalimin e planit, pushimet mjekësore dhe pagesat e pushimeve. Më pas, numri që rezulton pjesëtohet me numrin e muajve të punuar. Marrim të ardhurat mesatare mujore të punonjësit. Është kjo shifër që do të jetë baza për llogaritjen e pagës së trembëdhjetë.

Por meqenëse detyrimet për llogaritjen dhe pagimin e shpërblimeve të tilla nuk janë të fiksuara në akte legjislative, punëdhënësi mund të përdorë një metodë paksa të ndryshme llogaritjeje. Mund të sqarohet në kontratën tuaj të punës, rregulloret e bonusit ose marrëveshjen kolektive, në varësi të vendit ku tregohet ky informacion nga organizata.

Si të llogarisni pagën e 13-të

Në këtë pjesë, ne do të shohim se si të zbulojmë se çfarë shume do të përfaqësojë paga e 13-të. Si llogaritet, ne shikojmë pozicionin e organizatës. Mund të llogaritet veçmas për secilin punonjës, por më shpesh llogaritja kryhet për njësinë strukturore në tërësi. Secilit departament i ndahet një shumë e caktuar bonusi, e cila ndahet midis punonjësve në varësi të kohëzgjatjes së shërbimit në ndërmarrje dhe pagës. Ekzistojnë disa opsione për formulën e llogaritjes. Secila prej tyre zbatohet në varësi të mënyrës se si drejtori vendosi të shpërblejë punonjësit. Ai mund të vendosë bonusin si përqindje të fitimeve vjetore, në varësi të kohëzgjatjes së shërbimit, ose të zgjedhë një pagesë fikse.

Rasti i parë do të llogaritet duke përdorur formulën: Ohm*12 muaj*10%, ku Ohm është paga mujore. Kur paguani departamentin e vjetërsisë, do t'ju duhet të kryeni një operacion më të ndërlikuar. Së pari, duhet të përmblidhni kohëzgjatjen e shërbimit të të gjithë punonjësve në departament, më pas të gjeni të ardhurat totale, të llogarisni raportin si përqindje e pagës së secilit punonjës dhe shumën totale të parave të fituara. Bazuar në këtë shifër, ne llogarisim pjesën e secilit punonjës. Më pas llogarisim pjesën në varësi të kohëzgjatjes së shërbimit. Hapi i fundit është gjetja e mesatares aritmetike midis pjesës së pagës dhe kohëzgjatjes së shërbimit. Numri përfundimtar është bonusi.

Kush ka të drejtë për një bonus në fund të vitit?

Jo çdo organizatë jep 13 paga. Kush ka të drejtë për një bonus të tillë në firmat tregtare? Për ta bërë këtë, duhet t'i referoheni dokumenteve që përmbajnë informacione rreth bonuseve. Nëse ata parashikojnë një pagesë të tillë, atëherë do të zbulojmë se për çfarë meritash dhe kujt në mënyrë specifike (tregon pozicionin).

Por në kompanitë private një motivim i tillë është mjaft i rrallë. Më shpesh, pagat për muajin e “trembëdhjetë” jepen në institucionet e sektorit publik. Profesionet buxhetore paguhen mjaft të ulëta dhe bonusi deri diku e kompenson këtë padrejtësi. 13 paga u caktohen ushtarakëve, mjekëve të spitaleve publike, mësuesve dhe profesorëve të institucioneve arsimore buxhetore dhe punonjësve të kompanive komunale të transportit.

Në kompanitë private, motivimi me shumë mundësi do t'u jepet atyre individëve nga të cilët varen drejtpërdrejt të ardhurat e pronarit. Për shembull, në fushën e shitjeve - menaxherët e shitjeve, agjentët me kohë të plotë, operatorët që kërkojnë klientë. Në sferën e prodhimit, këta persona janë punëtorët që prodhojnë produktet.

Dokumentet mbështetëse

Të gjitha informacionet e rëndësishme përmbahen në rregulloret e bonusit. Arsyeja që llogaritari të llogarisë dhe grumbullojë shpërblime është një urdhër nga drejtuesi i kompanisë. Pas marrjes së udhëzimeve, departamenti i kontabilitetit bën llogaritjet e nevojshme dhe i dorëzon rezultatet për nënshkrim menaxherit. Ai njihet me të dhënat e dhëna dhe, nëse gjithçka i përshtatet, vendos vizën ose pranimin, domethënë nënshkrimin. Në të ardhmen, është e nevojshme të njoftohen punonjësit për nënshkrimin e bonusit të grumbulluar për ta në fund të vitit. Dokumentet mbështetëse janë të gjitha sa më sipër: rregullore, urdhër bonus, fletë llogaritje, njoftim me nënshkrime.

Procedura për pagimin e shpërblimeve bazuar në rezultatet e punës për vitin

Bonus i bazuar në rezultatet vjetore të performancës është një pagesë stimuluese një herë për punonjësit e organizatës, e përllogaritur në fund të vitit raportues. Në këtë artikull, lexuesi do të gjejë informacione rreth metodave të llogaritjes së primit, si dhe procedurës dhe kohës së pagesës së tij.

Në cilat raste paguhet një bonus bazuar në rezultatet vjetore të performancës?

Në përputhje me dispozitat e Art. 129 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat mund të përfshijnë pagesa të ndryshme nxitëse, njëra prej të cilave është një bonus. Pavarësisht krizës ekonomike, shumë ndërmarrje bonuset e fundvitit kryhet, kështu që çështja e procedurës për kryerjen e kësaj procedure është ende aktuale sot.

Të gjitha nuancat e llogaritjes së bonusit përcaktohen nga menaxhmenti i organizatës në një akt lokal, kolektiv ose marrëveshje pune. Shpesh miratohet një dokument i veçantë - një dispozitë për shpërblimet për punonjësit. Ai duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

koha e pagesës së shpërblimit;
kushtet për llogaritjen e pagesave;
kërkesat që duhet të plotësojnë përfituesit e çmimit.

Bonuset bazuar në rezultatet e punës për vitin: procedura për llogaritjen e pagesave

Pagesa bëhet në rendin e mëposhtëm:

Përcaktohet rrethi i personave të cilëve do t'u jepet bonusi.
Është vendosur shuma e bonusit; nëse është e nevojshme, zvogëlohet për punonjësit individualë. Mënyra e përcaktimit të shumës së shpërblimit material rregullohet me dispozitat e rregulloreve të brendshme në fuqi në ndërmarrje. Ndonjëherë ato tregojnë gjithashtu madhësinë standarde të bonusit të përllogaritur në fund të vitit.
Lëshohet një urdhër për bonuse. Dokumenti miratohet nga drejtori i përgjithshëm i ndërmarrjes.
Punonjësit njihen me urdhrin kundër marrjes.
Bazuar në dispozitat e urdhrit, stafi i kontabilitetit llogarit shumën e bonusit për çdo punonjës të organizatës dhe transferon fondet në bankë.

Si të shkruani një urdhër bonus

Rrjedha e dokumenteve në çdo organizatë duhet të kryhet në përputhje me të gjitha kërkesat ligjore, që do të thotë se duhet të hartohet një urdhër për bonuse.

E RËNDËSISHME! Në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 9 i ligjit “Për kontabilitetin” datë 6 dhjetor 2011 nr. 402, formulari i urdhrit mund të zhvillohet drejtpërdrejt në organizatë dhe të miratohet nga titullari i saj. Për më tepër, mund të përdorni formularin e unifikuar Nr. T-11 (për një punonjës) ose Nr. T-11a (për një grup).

Pavarësisht nga forma në të cilën është hartuar urdhri i bonusit, ai duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

Emri i organizatës;
Numri i Dokumentit;
data e përpilimit;
emri i dokumentit (urdhri i inkurajimit...)
motivi nxitës;
shuma e bonusit;
nënshkrimi i drejtuesit të organizatës ose personit tjetër të autorizuar.

Metodat për llogaritjen e shumës së primit vjetor

Madhësia bonuse për vitin mund të vendoset ose si një shumë fikse ose si përqindje e të ardhurave të punonjësit. Në shumicën dërrmuese të rasteve, shuma e shpërblimit llogaritet në tërësi për ndërmarrjen ose divizionet e saj. Përcaktimi i shumës së pagesës stimuluese individualisht për çdo punonjës është një ndërmarrje shumë punë intensive, dhe për këtë arsye mund të kryhet vetëm në organizata me një staf shumë të vogël punonjësish.

Shuma e stimujve materiale llogaritet veçmas për ata punonjës që kanë punuar në organizatë jo për një vit të plotë, por për një pjesë të tij. Bonusi mund të grumbullohet edhe nëse punonjësi është larguar tashmë në fund të periudhës raportuese.

Procedura për llogaritjen e shumës së primit

Në përgjithësi, llogaritja e madhësisë bonuse për vitin bëhet si më poshtë:

Rezultatet e punës në periudhën raportuese janë analizuar. Vlerësimi jepet pas studimit të treguesve të mëposhtëm:
- përmbushja e planit të specifikuar në vitin raportues;
- kursimi i burimeve;
- futja e teknologjive të reja;
- përmirësimi i cilësisë së produkteve etj.
Burimi i financimit për bonusin përcaktohet si rregull, bonuset nxitëse paguhen nga fitimet e organizatës. Shumë më rrallë (për shembull, nëse një punëdhënës dëshiron të shpërblejë punonjësit edhe nëse ka humbje), fondet mblidhen nga fondi i pagave dhe burime të tjera.
Një listë e personave ose njësive strukturore të cilëve do t'u paguhet pjesërisht është krijuar. Në disa raste, për arsye objektive, shuma e shpërblimit mund të reduktohet. Heqja e një bonusi (ose një pjesë e tij) kryhet në bazë të një urdhri nga drejtuesi i organizatës për arsyet e mëposhtme:
- shkelje sistematike e disiplinës së punës nga një punonjës në vitin raportues: prania e mungesës së dokumentuar, vonesës, paraqitjeve në vendin e punës në gjendje të dehur ose qortime nga menaxhmenti;
- mospërmbushja e detyrave që i janë caktuar punonjësit.
Shuma përfundimtare e bonusit llogaritet Bazuar në analizën, si dhe në varësi të disponueshmërisë së fondeve të lira, shuma përfundimtare e pagesës rregullohet nga anëtarët e komisionit të bilancit të ndërmarrjes (i cili zakonisht përfshin menaxhmentin e lartë, kryekontabilitetin dhe. kryeekonomist).

Afatet për llogaritjen e bonuseve vjetore

Natyrisht, kur llogaritet bonuse për vitinështë e nevojshme të vlerësohen rezultatet e aktiviteteve të ndërmarrjes në aspektin sasior dhe cilësor. Është e pamundur ta bësh këtë para fundit të vitit kalendarik për arsye objektive - në shumicën e organizatave, 31 dhjetori është një ditë pune (me përjashtim të atyre viteve kur kjo datë bie në fundjavë), gjatë së cilës mund të bëhet një sasi e konsiderueshme pune. përfunduar. Kjo është arsyeja pse, në praktikë, bonusi vjetor përllogaritet jo më herët se një muaj pas përfundimit të vitit raportues.

Afate të tilla të gjata për transferimin e fondeve nuk janë shkelje e Pjesës 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, dispozitat e të cilit detyrojnë punëdhënësin të paguajë pagat jo më vonë se dita e 15-të e muajit pas periudhës së raportimit. Kjo dëshmohet nga shpjegimet e dhëna nga Ministria e Punës dhe Mbrojtjes Sociale e Federatës Ruse në letrën e datës 23 shtator 2016 Nr. 14-1/OOG-8532. Sipas dokumentit, punëdhënësi ka çdo të drejtë të paguajë shpërblime nxitëse në çdo kohë të përshtatshme për të.

Le ta përmbledhim

Pra, bonusi vjetor për punonjësit e ndërmarrjes jepet në bazë të rezultateve të vlerësimit të rezultateve të prodhimit dhe aktiviteteve ekonomike të saj në periudhën raportuese. Baza e pagesës së shpërblimit është urdhri përkatës i nënshkruar nga drejtori i përgjithshëm i shoqërisë. Bonusi mund të transferohet një kohë të gjatë pas përfundimit të vitit kalendarik dhe një vonesë e tillë nuk mund të konsiderohet shkelje e legjislacionit aktual.

Bonusi i fundvitit

Fundi i vitit është koha për të bërë një bilanc. Nëse performanca e organizatës në vitin e kaluar plotëson pritjet e pronarëve dhe menaxhmentit, punonjësve zakonisht paguhen shpërblime shtesë. Ne do t'ju tregojmë për bonusin bazuar në rezultatet e punës për vitin në konsultimin tonë.

Si llogaritet bonusi në fund të vitit?

Bonusi është pjesë e pagës dhe përfshihet në pagesat stimuluese (Pjesa 1 e nenit 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Procedura për llogaritjen dhe pagimin e shpërblimeve në fund të vitit përcaktohet me marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore lokale dhe rregullore të tjera që përmbajnë norma të ligjit të punës (Pjesa 2 e nenit 135 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Si rregull, bëhet fjalë për Rregulloren e shpërblimit ose Rregulloren për shpërblimet. Punëdhënësi mund të hartojë gjithashtu një rregullore të veçantë për shpërblimet në bazë të rezultateve të punës për vitin. Në këtë rast, në kontratën e punës me punonjësin është e nevojshme t'i referoheni këtyre rregulloreve.

Megjithatë, këto dokumente nuk do të përmbajnë gjithmonë një përgjigje specifike për pyetjen se si llogaritet bonusi në fund të vitit. Rregullorja mund të përmbajë vetëm procedurën dhe kushtet e përgjithshme për llogaritjen dhe pagesën e shpërblimit, duke lejuar llogaritjen e shpërblimeve në fund të vitit. Përcaktimi i shumës specifike të shpërblimit mund të bëhet, për shembull, në shërbimin për një bonus në fund të vitit. Një memo mund të konfirmojë pajtueshmërinë e punonjësit me kushtet e bonusit, gjë që do të lejojë që bonusi të konsiderohet i justifikuar.

Vetë punëdhënësi vendos se kur do të paguhet bonusi në fund të vitit, duke u udhëhequr nga kushtet e rregulloreve për shpërblimin ose shpërblimet, nëse ato parashikojnë kushte për kohën e pagesave.

Është mjaft logjike që afati i pagesës së shpërblimeve në fund të vitit të bjerë në vitin e ardhshëm, sepse përmbledhja e rezultateve të vitit para përfundimit të tij zakonisht është e vështirë.

Si të llogarisni saktë bonusin në fund të vitit? Nëse po flasim për një bonus prodhimi, përllogaritja e tij reflektohet në mënyrë të ngjashme me llogaritjen e pagave:

Debitimi i llogarive 20 “Prodhimi kryesor”, 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”, 44 “Shpenzimet e shitjes” - Kredia e llogarisë 70 “Shlyerjet me personelin për paga”.

Nëse ata vendosën të paguajnë bonusin vjetor në kurriz të fitimit të organizatës, postimi do të jetë i ndryshëm:

Llogaria e debitit 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria “Shpenzime të tjera” - Llogaria e kredisë 70 “Zgjidhjet me personelin për paga”.

Si të paguani bonusin në fund të vitit? Postimet do të jenë tipike, të përdorura për të pasqyruar çdo pagesë për punonjësit, pavarësisht nga lloji i pagesave:

Llogaria e debitit 70 - Llogaria kreditore 50 “Cash”, 51 “Llogaritë Cash”, etj.

Ju kujtojmë se kur paguani një premi, duhet të lëshohet një urdhër. Për ta bërë këtë, ju mund të përdorni formularët e unifikuar T-11 dhe T-11a (Dekreti i Komitetit Shtetëror të Statistikave të 5 janarit 2004 nr. 1).

Bonusi i fundvitit: tatimet

Për bonuset e fundvitit, taksimi në vitin 2016 është si më poshtë.

Shpërblimet një herë në bazë të rezultateve të punës për vitin, të cilat janë akruale të një natyre nxitëse, lidhen me kostot e punës (klauzola 2 e nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shpërblimet për rezultatet e prodhimit në fund të vitit të parashikuara nga kontratat e punës ose kolektive, me justifikimin e duhur ekonomik dhe dëshmi dokumentare, merren parasysh në shpenzime gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Kjo vlen edhe për bonusin e drejtorit të përgjithshëm në fund të vitit. Në këtë rast, bonusi vjetor merret parasysh në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën është përllogaritur në të vërtetë.

Bonuset e paguara për punonjësit në kurriz të fondeve për qëllime të veçanta ose të ardhurave të synuara nuk merren parasysh në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat (Klauzola 22, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat personale për shpërblimet në fund të vitit mbahet në mënyrë të përgjithshme nga punëdhënësi kur paguan shpërblimin (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqë ra fjala, alimentacioni nga bonusi në fund të vitit është gjithashtu i mbajtur, sepse Legjislacioni nuk parashikon një përjashtim në lidhje me shpërblimin vjetor (neni 109 i RF IC, Dekreti i Qeverisë Nr. 841 i 18 korrikut 1996).

Bonusi i fundvitit: pozicioni dhe kushtet e bonuseve

INFORMACION I PERGJITHSHEM

Sipas Pjesës 1 të Artit. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi i Punës i Federatës Ruse), pagat përcaktohen për punonjësit me një kontratë pune në përputhje me sistemet e shpërblimit në fuqi në institucion. Ky është shpërblim për punën në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer.

Paga përfshin pagesa shtesë, kompensime kompensuese dhe pagesa stimuluese. Çmimi- një pagesë nxitëse (Pjesa 1 e nenit 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse), e cila jepet për rezultatet e arritura në punë.

Një institucion mund të përdorë disa sisteme pagesash njëkohësisht (kjo duhet të specifikohet në dokumentet e tij lokale). Procedura për pagesën e bonusit vjetor(shpërblimet bazuar në rezultatet e punës për vitin) organizata mund të përshkruajë:

në kontratën e punës (paragrafi 5, pjesa 2, neni 57 i Kodit të Punës të Federatës Ruse);
marrëveshje kolektive (pjesa 2 e nenit 135 të Kodit të Punës të Federatës Ruse);
një dokument i veçantë lokal (për shembull, në Rregulloret për shpërblimin, Rregulloret për shpërblimet, etj.) (Pjesa 2 e nenit 135, Pjesa 1 e nenit 8 të Kodit të Punës të Federatës Ruse);
urdhër për pagesën e shpërblimeve (Pjesa 1, neni 8 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Baza për llogaritjen e një bonusi është urdhri i menaxherit për të shpërblyer punonjësin ( formulari nr.T-11) ose grupe punonjësish ( formulari nr.T-11a).

Procedura e llogaritjes dhe pagesës së shpërblimeve në një institucion duhet të rregullohet në detaje, duke përfshirë përcaktimin dhe vlerësimin e treguesve të bonusit. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të hartohet një akt i brendshëm rregullator lokal " Rregullore mbi bonuset» në formën e një dokumenti të veçantë ose si shtojcë e Rregullores për shpërblimin.

Sistemi i bonusit duhet të jetë i qartë për stafin e institucionit, të gjithë duhet të dinë pse dhe mbi çfarë baze marrin bonus. Të gjitha kushtet e bonusit, shumat e bonusit, shpeshtësia, burimet e financimit duhet të pasqyrohen në Rregulloren e Bonusit. Formulari standard i këtij dokumenti nuk është miratuar me ligj, institucioni e zhvillon atë në mënyrë të pavarur (duke marrë parasysh aktivitetet e tij statutore).

Detaj i rëndësishëm: Një rregullore e hartuar mirë për shpërblimet do t'ju lejojë të shmangni pretendimet nga inspektorati tatimor në lidhje me përfshirjen e shpërblimeve në kostot e punës.

Duke përdorur një sistem bonusi, ju mund të kurseni fondin tuaj të pagave.

Për të stimuluar punonjësit e sektorit publik për të arritur rezultate cilësore të punës dhe për të përmirësuar kualifikimet e tyre, vendosen pagesa stimuluese në institucione.

Kur zhvillohet një sistem stimulimi, duhet të merret parasysh Lista e llojeve të pagesave stimuluese në institucionet buxhetore federale, të parashikuara me Urdhrin e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, datë 29 dhjetor 2007 Nr. 818 (i ndryshuar në shtator 17, 2010). Ky dokument vërteton se pagesat nxitëse përfshijnë:

pagesat për intensitetin dhe rezultatet në punë;
pagesat për cilësinë e punës së kryer;
bonus stimulues për kategorinë e kualifikimit;
pagesat për kohëzgjatjen e punës së vazhdueshme (kohëzgjatja e shërbimit në institucion);
pagesat e bonusit bazuar në rezultatet e performancës.

PROCEDURA DHE KUSHTET E DHËMIMIT

Le të shqyrtojmë procedurën dhe kushtet për shpërblimet duke përdorur shembullin e Rregulloreve për shpërblimet e zhvilluara në institucionin federal të kujdesit shëndetësor buxhetor (FBUZ).

Fragment i Rregullores mbi Bonuset

Procedura dhe kushtet për pagesat e bonusit për punonjësit

1. Në përputhje me listën e llojeve të pagesave stimuluese, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, datë 29 dhjetor 2007, nr. 818, për të inkurajuar punonjësit për punë cilësore të kryera në një institucion, mund të jenë sa më poshtë. paguar:

bonuse bazuar në rezultatet e performancës (për tremujorin, vitin);
shpërblime për cilësi shembullore të punës së kryer;
bonus për kryerjen e një pune veçanërisht të rëndësishme dhe urgjente;
bonus në lidhje me përvjetorët;
stimulim një herë në lidhje me daljen në pension.

Bonuset paguhen në kurriz dhe brenda kufijve të ndarjeve buxhetore për shpërblimin e punonjësve të institucionit, si dhe në kurriz të fondeve nga veprimtaritë gjeneruese të të ardhurave të drejtuara nga institucioni për të shpërblyer punonjësit.

2. Kur jepni bonuse bazuar në rezultatet e performancës (për një tremujor, një vit), merren parasysh sa vijon:

përmbushja dhe mbipërmbushja e planit të aktivitetit financiar dhe ekonomik;
kryerja e suksesshme dhe e ndërgjegjshme nga punonjësi i detyrave të tij zyrtare në periudhën përkatëse;
iniciativa, kreativiteti dhe aplikimi i formave dhe metodave moderne të organizimit të punës në punë;
përgatitje dhe zhvillim me cilësi të lartë të ngjarjeve që lidhen me aktivitetet statutore të institucionit;
kryerjen e punëve të caktuara lidhur me sigurimin e procesit të punës ose aktiviteteve statutore të institucionit;
përgatitje me cilësi të lartë dhe dorëzim në kohë të raporteve;
pjesëmarrja në realizimin e punëve dhe ngjarjeve të rëndësishme.

Bonusi i performancës paguhet brenda kufijve të fondeve në dispozicion. Shuma specifike e bonusit mund të përcaktohet ose si përqindje e pagës së punonjësit (paga zyrtare) ose si një shumë absolute për periudhën e punuar në të vërtetë. Bonusi i bazuar në rezultatet e performancës nuk kufizohet në shumën maksimale.

3. Fondi i pagave për punonjësit e FBUZ formohet duke marrë parasysh sasinë e fondeve që ai merr nga subvencionet nga buxheti federal dhe nga fondet nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura.

Një bonus në kurriz të fondeve buxhetore në fund të vitit paguhet vetëm nëse fondi i pagave ruhet brenda alokimeve të caktuara buxhetore në fund të vitit financiar.

Gjatë planifikimit të fondit të pagave, parashikohen fonde shtesë në masën deri në 10% të fondit të planifikuar të pagës, të llogaritur sipas tarifës që nga 1 janari i vitit të planifikuar, për pagesën e shpërblimeve për aplikimin e arritjeve shkencore dhe metodat e avancuara të punës në punë, kryerja e punëve të rëndësishme dhe urgjente, intensiteti i punës, si dhe për shpërblime.

4. Materialet për shpërblimet shqyrtohen nga një komision bonus i caktuar me urdhër të mjekut kryesor të Qendrës FBUZ në marrëveshje me komitetin sindikal.

Komisioni mund të vendosë rritjen e shpërblimit për punonjësit individualë me 25-50% për kryerjen shembullore të detyrave të punës, zhvillimin dhe zbatimin e formave të reja të punës, kryerjen e punëve komplekse të paparashikuara në plan etj. Vendimi merret në datën bazën e shkresave të dorëzuara nga drejtuesit e njësive strukturore të institucionit dhe lëshohet me urdhër të titullarit të institucionit.

Për punonjësit që kanë punuar me kohë të pjesshme, bonusi paguhet për kohëzgjatjen e punës aktuale. Koha aktuale e punës është periudha gjatë së cilës punonjësi ka kryer në të vërtetë detyrat e caktuara të punës. Periudha e specifikuar nuk përfshin kohën e pushimit vjetor, shtesë, studimor, pushimin pa pagesë ose kohën e kaluar në pushim mjekësor.

Punonjësit që largohen vullnetarisht gjatë periudhës për të cilën paguhen shpërblimet nuk u paguhet bonus.

Punonjësit në pushim të lehonisë për t'u kujdesur për një fëmijë derisa fëmija të mbush moshën tre vjeç nuk u paguhet bonus.

Leja për të paguar një bonus lëshohet me urdhër të mjekut kryesor të Qendrës FBUZ në bazë të protokollit të komisionit të bonusit që tregon shumën e bonusit për çdo punonjës.

5. Një bonus për kryerjen e një pune veçanërisht të rëndësishme dhe urgjente u paguhet punonjësve në një kohë në bazë të rezultateve të përfundimit të punës përkatëse për t'i shpërblyer ata për efikasitetin dhe rezultatet e punës me cilësi të lartë. Madhësia e bonusit mund të vendoset si në vlerë absolute ashtu edhe në përqindje të pagës (paga zyrtare).

Shuma maksimale e bonusit për kryerjen e punëve veçanërisht të rëndësishme dhe kryerjen e ngjarjeve nuk është e kufizuar.

6. Bonuset në lidhje me përvjetorët dhe në lidhje me daljen në pension paguhen në masën jo më shumë se dy paga zyrtare.

Autorizimi për pagesën e bonusit lëshohet me urdhër të mjekut kryesor.

Madhësia e bonusit mund të rritet në marrëveshje me drejtuesin e institucionit dhe komitetin sindikal.

7. Ulja e bonuseve, zvogëlimi i madhësisë së bonusit.

Punonjësit humbasin bonusin e tyre ose shuma e bonusit zvogëlohet në rastet e mëposhtme:

dështimi për të përmbushur treguesit e planifikuar të performancës financiare dhe ekonomike;
përdorimi jo efektiv i alokimeve buxhetore për zbatimin e detyrave të qeverisë;
dështimi i punonjësit për të përmbushur detyrat e tij të punës siç specifikohet në kontratën e punës;
moszbatimi i urdhrave dhe udhëzimeve nga menaxherët e shërbimit;
shkelje e disiplinës së punës;
dorëzimi i parakohshëm i raporteve ose shtrembërimi i treguesve të ofruar;
prania e shkeljeve gjatë inspektimeve të veprimtarive financiare të institucionit.

Primi nuk paguhet ose shuma e primit zvogëlohet për periudhën e faturimit në të cilën ka ndodhur shkelja.

LLOGARITJA E BONUSEVE NE REZULTATET E VITIT NE LLOGARI TE FONDEVE BUXHETORE

Institucioni kryen pagesa stimuluese nga fondi i pagave, të formuara si nga fondet buxhetore, ashtu edhe nga veprimtaritë që gjenerojnë të ardhura. Kursimet në fondin e pagave mund të përdoren gjithashtu për të stimuluar punonjësit.

Financimi buxhetor për shpërblimin e punonjësve me kohë të plotë të institucionit kryhet në bazë të treguesve të planifikuar të pasqyruar në vlerësimin e buxhetit. Për të planifikuar fondin e pagave sipas buxhetit, hartohen listat tarifore për 1 janar të vitit të planifikuar, llogariten shumat e planifikuara të alokimeve buxhetore për pagesën e pagës së pushimeve dhe pagesën për punën gjatë pushimeve.

Gjatë planifikimit të fondit të pagave, parashikohen fonde shtesë për shpërblime në fund të vitit. Shuma përcaktohet si përqindje e fondit të planifikuar të pagave.

S. S. Velizhanskaya, Zëvendës Kryekontabilist

Materiali është publikuar pjesërisht. Të plotë mund ta lexoni në revistën “Departamenti i Planifikimit dhe Ekonomisë” Nr.12, 2016.

Projektet e zbatuara me pjesëmarrjen e Bankës së Zhvillimit BRICS japin shtysë shtesë për ndërveprimin midis subjekteve të vendeve anëtare të shoqatës.

Në total, baza e të dhënave përmban 60 milionë procedura përmbarimore për arkëtimet nga individët.

Pagesa e bonuseve në fund të vititkryhet nga punëdhënësi nëse ka arsye për këtë. Në artikull kemi trajtuar shumë çështje që lidhen me pagesën e shpërblimeve vjetore, duke përfshirë procedurën e akumulimit dhe llogaritjes së tyre, si dhe kriteret për shpërblimet.

Çfarë është një bonus në fund të vitit?

Shpërblimi vjetor është një pagesë nxitëse që i paguhet punëmarrësve nga punëdhënësi për kryerjen me ndërgjegje të detyrave të tyre të punës gjatë vitit të kaluar ose atij që i afrohet fundit të vitit.

Kodi i Punës i Federatës Ruse nuk përmban dispozita që do të detyronin menaxhmentin të paguajë shpërblime. Kështu, si rregull i përgjithshëm, punëdhënësi nuk ka asnjë detyrim të paguajë shpërblime në fund të vitit ose në ndonjë periudhë tjetër kohore. Sidoqoftë, një detyrim i tillë mund të vendoset si nga një kontratë pune me një punonjës specifik, ashtu edhe nga rregulloret e brendshme në fuqi në organizatë. Ne do t'ju tregojmë më shumë për këtë në pjesën përkatëse të artikullit.

Arsyet për pagesën e bonusit vjetor

Arsyet për bonuse mund të ndryshojnë. Në letrën e Ministrisë së Punës të Rusisë, datë 21 shtator 2016, nr. 14-1/B-911, thuhet se shpërblimet jepen për rezultatet e punës, arritjen e treguesve të caktuar, pas vlerësimit të tyre nga punëdhënësi. Prandaj, shpërblimet lidhen me aktivitetet e punës të një punonjësi ose departamenti të caktuar. Kjo dallon bonuset nga ndihma financiare, të cilat mund të jepen pavarësisht nga rezultatet e punës së punonjësve.

Megjithë sqarimet e mësipërme të Ministrisë së Punës të Federatës Ruse, shpërblimet mund të paguhen edhe gjatë festave, për shembull, përvjetorin e një punonjësi, pasi Kodi i Punës i Federatës Ruse nuk e ndalon drejtpërdrejt këtë. Një bonus vjetor mund të paguhet edhe pa arritjet e dukshme të punonjësit në karrierën e tij.

Lista e arsyeve për pagimin e shpërblimeve në fund të vitit nuk është e kufizuar me ligj (ato mund të jenë çdo gjë). Kjo i jep punëdhënësit njëfarë lirie në zgjedhjen e arsyes së pagesës.

Në veçanti, arsyet për shpërblimet vjetore mund të jenë:

Tregues sasiorë të lartë të aktivitetit të punës, për shembull, përmbushja e një plani, krijimi i një sasie të caktuar të pasurive materiale, ofrimi i një sasie të caktuar shërbimesh etj.
Treguesit e cilësisë së mirë. Kjo është përputhja e produkteve të prodhuara me standardet, GOST, SNiP, etj., ose mungesa e ankesave për cilësinë e produkteve ose shërbimeve të ofruara nga klientët.
Rekorde të patëmetë disipline. Për shembull, mungesa e sanksioneve disiplinore ndaj punonjësit/punonjësit gjatë vitit, respektimi i rregulloreve të brendshme të punës nga punonjësit, etj.
Kompleksiteti i punës që kryhet. Kryerja e detyrave veçanërisht komplekse dhe të përgjegjshme nga punonjësit gjatë gjithë vitit.

Procedura për pagesën e bonuseve në fund të vitit

Procedura për pagimin e shpërblimeve vjetore nuk përcaktohet nga Kodi i Punës i Federatës Ruse dhe akte të tjera që përmbajnë norma të ligjit të punës. Në të njëjtën kohë, në bazë të Artit. 57, pjesa 2 art. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, procedura për kryerjen e pagesave nxitëse (përfshirë shpërblimet vjetore) mund të rregullohet:

Kontrata e punës.
Kontrata kolektive.
Marrëveshja.
Akti lokal.

Kështu, çdo organizatë mund të miratojë akte të ndryshme të brendshme që rregullojnë procedurën e shpërblimeve për punonjësit. Gjithashtu, teksti i kontratave të punës me punonjësit mund të specifikojë procedurën dhe kushtet për pagesën e shpërblimeve vjetore. Më shpesh, organizatat kanë Rregullore për shpërblimet, të cilat miratohen në formën e akteve lokale dhe miratohen me urdhër të punëdhënësit.

Dispozita të tilla mund të përmbajnë:

bazat për shpërblime bazuar në rezultatet e vitit;
kushtet e pagesës së bonusit vjetor;
kushtet për kryerjen e pagesave (kriteret, koeficientët, lista e treguesve, etj.);
një metodë për llogaritjen e shumës së shpërblimeve, ose një tregues të një shume fikse që punëdhënësi mund ose është i detyruar të paguajë;
kushtet për heqjen e bonusit dhe zvogëlimin e madhësisë së tij.

Është e mundur që procedura për dhënien e shpërblimeve në fund të vitit të mos jetë e fiksuar në organizatë dhe të mos jetë e specifikuar në kontratat e punës me punonjësit. Në këtë rast, vetë punëdhënësi vendos nëse do të bëjë pagesa apo jo.

Llogaritja e shumës së primit vjetor, shuma e primit vjetor

Ka shumë metoda për llogaritjen e bonuseve bazuar në rezultatet vjetore të performancës. Si rregull, llogaritjet bëhen për të gjithë organizatën në tërësi, ose për njësitë strukturore individuale. Kjo ju lejon të thjeshtoni procesin e llogaritjes dhe të mos llogarisni shumën e shpërblimeve për secilin punonjës specifik.

Shuma e shpërblimeve vjetore mund të përcaktohet:

në një shumë fikse (për shembull, 5000 rubla);
si përqindje e pagës ose pagës (për shembull, 10% e pagës, shuma e së cilës është 20,000 rubla);
në varësi të të ardhurave të organizatës për vitin e kaluar (për shembull, fitimi neto prej 10,000,000 rubla kërkon pagesën e një bonusi vjetor për secilin punonjës në shumën prej 10,000 rubla, dhe fitimi prej 20,000,000 rubla - një pagesë bonus prej 20,000 rubla);
në varësi të sasisë së produkteve të prodhuara (për shembull, 100 makina u prodhuan në një vit, që nënkupton pagimin e një bonusi vjetor për të gjithë punonjësit ose një departament specifik në shumën prej 10,000 rubla).

Shuma e bonusit bazuar në rezultatet e punës për vitin mund të llogaritet duke përdorur algoritmin e mëposhtëm:

Është bërë një analizë e rezultateve të aktivitetit të punës për periudhën vjetore.
Përcaktohet se kush do të marrë bonusin dhe kush jo. Për shembull, disa punonjës nuk kanë asnjë gjobë dhe do të paguhet një bonus, ndërsa disa kanë, dhe për këtë arsye nuk meritojnë një bonus.
Përllogaritet shuma përfundimtare e pagesës. Është e mundur të përdoren koeficientë, formula, kritere të ndryshme për të rritur bonuset ose për të zvogëluar madhësinë e tyre.

Urdhër për pagesën e bonusit në fund të vitit

Bonuset e bazuara në rezultatet e vitit nuk mund të paguhen në asnjë mënyrë. Në mënyrë që gjithçka të jetë e ligjshme, është e nevojshme të lëshoni një urdhër për shpërblimet.

Urdhri mund të lëshohet në formularët Nr. T-11 (për një punonjës) dhe T-11a (për disa punonjës njëherësh). Nuk është e ndaluar të përdorni një formë të lirë porosie duke e zhvilluar vetë.

Porosia mund të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

Emri i organizatës (i plotë dhe i shkurtuar, nëse është i disponueshëm).
Numri i porosisë.
Data e përgatitjes së dokumentit.
Numri i personelit të punonjësve.
EMRI I PLOTË. punonjës.
Njësia strukturore në të cilën punon punonjësi.
Pozicioni i punonjësit.
Baza për bonuse.
Shuma e pagesës së bonusit.
Një lidhje me një dokument që përmban procedurën e bonusit (nëse disponohet).
Informacion rreth drejtuesit të organizatës (emri i plotë, pozicioni).
Informacion në lidhje me njohjen e punonjësit me urdhrin (emri i plotë, nënshkrimi).
Data e njohjes.

Një urdhër mostër për pagesën e një bonusi vjetor për një punonjës mund të shkarkohet.

Një urdhër mostër për pagesën e një bonusi vjetor për disa punonjës mund të shkarkohet.

Llogaritja dhe pagesa e shpërblimeve në bazë të rezultateve të punës për vitin

Përllogaritja e shpërblimeve kryhet nga departamenti i kontabilitetit. Bonusi përllogaritet në muajin në të cilin është lëshuar urdhri i bonusit. Përllogaritja dhe pagesa e shpërblimeve në bazë të rezultateve të vitit (aktual) lejohet në vitin e ardhshëm. Kjo për faktin se është e nevojshme të vlerësohet performanca e vitit të kaluar, gjë që mund të bëhet vetëm pas përfundimit të tij. Rregulloret e brendshme të një organizate mund të përcaktojnë një muaj ose një datë specifike për pagesë, për shembull, Mars të vitit pas atij aktual. Ky pozicion është në përputhje me shpjegimet e dhëna në Letrën e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 23 shtator 2016 Nr. 14-1/OOG-8532.

Lidhja elektrike është si më poshtë:

Kodi i të ardhurave në certifikatën 2-NDFL është 2002.

Primet janë subjekt i primeve të sigurimit. Përveç kësaj, ato përfshihen në kostot e punës. Nëse përdoret sistemi i përgjithshëm i taksave (GTS) - në datën e përllogaritjes, dhe me sistemin e thjeshtuar (STS) - në datën e pagesës së shpërblimeve për punonjësit.

Për shembull, nëse një urdhër për të paguar një bonus bazuar në rezultatet e 2019 është lëshuar në të njëjtin vit 2020, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor bonusi duhet të përfshihet në shpenzimet për vitin 2019. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit, bonusi duhet të përfshihet në të ardhurat e punonjësit për vitin 2019.

Bonuset për një festë, për shembull, për Vitin e Ri, nuk duhet të merren parasysh në shpenzimet tatimore të organizatës (pavarësisht nga sistemi i taksave), siç vijon nga letra e Ministrisë së Financave të datës 07/09/2014. N 03-03-06/1/33167.

Kështu, procedura për pagimin e shpërblimeve në fund të vitit mund të fiksohet në aktet e brendshme të organizatës që përmbajnë norma të ligjit të punës. Nëse nuk ka asnjë, dhe procedura e pagesës së bonusit gjithashtu nuk është e specifikuar në kontratat e punës me punonjësit, punëdhënësi vendos vetë nëse do të paguajë bonusin apo jo.

Lexoni edhe më shumë informacione të dobishme në seksionin: "".

Nga artikulli do të mësoni:

1. Si të dokumentohet akumulimi i shpërblimeve për punonjësit për të shmangur problemet gjatë inspektimeve tatimore dhe të punës.

2. Çfarë primesh mund të merren parasysh në shpenzimet tatimore sipas OSNO dhe sistemit të thjeshtuar tatimor.

3. Cilat akte legjislative dhe rregullatore rregullojnë procedurën e llogaritjes së shpërblimeve dhe përfshirjen e tyre në shpenzimet për tatimin.

Pagat e punonjësve, si rregull, përbëhen nga disa pjesë: pagat (për orët e punuara në të vërtetë, për sasinë e punës së kryer në të vërtetë, etj.), pagesat e kompensimit dhe pagesat stimuluese. Pagesat stimuluese përfshijnë bonuse për punonjësit. Ndarja e pagës në një pjesë fikse dhe një pjesë bonus është në interes të punëdhënësit dhe punëmarrësit. Punëdhënësi ka mundësinë të stimulojë punonjësit për të arritur tregues dhe rezultate më të larta, dhe në të njëjtën kohë të mos i paguajë më tepër nëse nuk arrihen tregues të tillë. Dhe për punonjësit, pjesa bonus e pagave të tyre është një mundësi reale për të marrë shpërblime më të mëdha për punën e tyre. Kjo është arsyeja pse pothuajse të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë-punëdhënës parashikojnë pagesën e shpërblimeve për punonjësit, dhe shpërblimet shpesh përbëjnë pjesën më të madhe të pagave. Duke pasur parasysh këtë fakt, Llogaritja dhe pagesa e shpërblimeve është objekt i vëmendjes së shtuar gjatë inspektimeve nga inspektorati tatimor dhe inspektorati shtetëror i punës. Si të sillni llogaritjen e shpërblimeve në përputhje me ligjet e punës dhe taksave dhe të shmangni problemet gjatë auditimeve - lexoni më tej.

Ajo që inspektorati tatimor është i interesuar në lidhje me shpërblimet për punonjësit është nëse kostot e pagave (përfshirë pagesën e shpërblimeve) klasifikohen ligjërisht si shpenzime që ulin bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat e korporatave ose tatimin e vetëm të paguar në lidhje me aplikimin e taksimit të thjeshtuar. sistemi.

Ajo që i intereson Inspektoriatit Shtetëror të Punës është se a janë shkelur të drejtat e punëtorëve me rastin e llogaritjes dhe pagesës së pagave (duke përfshirë edhe shpërblimet).

Të gjitha shpërblimet për punonjësit i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (Klauzola 1, neni 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009), prandaj, kur kontrolloni fondin social Fondi i Sigurimeve dhe Fondi i Pensionit të Federatës Ruse, inspektorët zakonisht janë të interesuar për shumën totale të shpërblimeve të grumbulluara pa analiza të hollësishme.

Dokumentacioni i çmimeve

Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, vendosja e shpërblimeve për punonjësit është e drejta e punëdhënësit dhe jo përgjegjësia e tij. Kjo do të thotë që punëdhënësi ka të drejtë të miratojë një sistem shpërblimi që parashikon një komponent bonus (sistemi paga-bonus, sistem-copa-bonus, etj.) dhe të dokumentojë këtë fakt. Ju lutemi vini re se nëse dokumentet e brendshme të punëdhënësit vendosin një sistem shpërblimi që përfshin bonuse, atëherë në këtë rast llogaritja dhe pagesa e shpërblimeve për punonjësit, sipas marrëveshjeve të brendshme, është përgjegjësi e punëdhënësit. Mospërmbushja e këtij detyrimi mund të rezultojë në ankesa të arsyeshme nga punonjësit dhe pretendime serioze nga inspektorati i punës. Në këtë drejtim, është e rëndësishme të dokumentohet saktë procedura dhe kushtet për dhënien e shpërblimeve për punonjësit.

Cilat dokumente duhet të pasqyrojnë kushtet dhe procedurën për shpërblimet për punonjësit:

1. Kontrata e punës me punëmarrësin. Kushtet e shpërblimit, duke përfshirë pagesat nxitëse, të cilat përfshijnë bonuse, janë të detyrueshme për t'u përfshirë në kontratën e punës (neni 57 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nga kontrata e punës duhet të rrjedhë qartë në çfarë kushtesh dhe në çfarë shume do t'i paguhet shpërblimi punonjësit. Ekzistojnë dy mundësi për përcaktimin e kushteve të bonusit në një kontratë pune: specifikoni plotësisht kushtet dhe procedurën për shpërblimet, ose bëni referencë në rregulloret lokale që përmbajnë këtë informacion. Këshillohet që të përdorni opsionin e dytë, për të dhënë një referencë për rregulloret lokale në kontratën e punës, sepse kur bëni ndryshime në kushtet për shpërblimin e punonjësve, do t'ju duhet vetëm të bëni ndryshimet e duhura në këto dokumente dhe jo në secilën kontratë pune. .

2. Rregullore për shpërblimin, rregullore për shpërblimet. Në këto rregullore vendore, punëdhënësi vendos të gjitha kushtet thelbësore për shpërblimet për punonjësit:

aftësia për të grumbulluar shpërblime për punonjësit (sistemet e shpërblimit);
llojet e shpërblimeve dhe shpeshtësia e tyre (për rezultatet e bazuara në rezultatet e punës për një muaj, tremujor, vit, etj., bonuse një herë për pushime, etj.)
një listë e punonjësve që kanë të drejtë për lloje të caktuara shpërblimesh (të gjithë punonjësit e organizatës, njësitë strukturore individuale, pozicionet individuale);
tregues dhe metodologji specifike për llogaritjen e shpërblimeve (për shembull, një përqindje e caktuar e pagës për përmbushjen e një plani shitjesh; një shumë fikse dhe data specifike pushimesh, etj.);
kushtet në të cilat primi nuk jepet. Kështu, nëse një punonjësi i jepet një shpërblim për kryerjen e ndërgjegjshme të detyrave të punës në një shumë fikse, atëherë punonjësit mund t'i hiqet ky bonus vetëm nëse ka arsye të mjaftueshme (moskryerja ose kryerja e pahijshme e detyrave të parashikuara në përshkrimin e punës Shkelje e rregulloreve të brendshme të punës, shkelje të rregulloreve të sigurisë që rezulton në masa disiplinore etj.;
dhe kushte të tjera të përcaktuara nga punëdhënësi. Gjëja kryesore është që të gjitha kushtet për shpërblimet për punonjësit në total nuk kundërshtojnë njëra-tjetrën dhe bëjnë të mundur përcaktimin e paqartë se cili nga punonjësit, kur dhe në çfarë shume punëdhënësi është i detyruar të grumbullojë dhe paguajë një bonus.

3. Kontrata kolektive. Nëse, me iniciativën e punëdhënësit dhe punonjësve, lidhet një marrëveshje kolektive midis tyre, atëherë duhet të tregojë gjithashtu informacion mbi procedurën e pagimit të shpërblimeve për punonjësit.

! Shënim: Përveç faktit që punëmarrësi nënshkruan kontratën e punës, punëdhënësi, kundrejt nënshkrimit, duhet ta njohë atë me rregulloret për shpërblimin, rregulloret për shpërblimet dhe kontratën kolektive (nëse ka).

Përfshirja e bonuseve në shpenzimet tatimore nën OSNO dhe sistemi i thjeshtuar tatimor

Kostot e punës për qëllime tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor pranohen në mënyrën e përcaktuar për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave (klauzola 6, klauzola 1, klauzola 2, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kur përfshihen kostot e punës (përfshirë pagesën e shpërblimeve) në shpenzimet që zvogëlojnë bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, duhet të udhëhiqet nga neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

“Shpenzimet e tatimpaguesit për pagat përfshijnë çdo akruale për punonjësit në para dhe (ose) në natyrë, akruale nxitëse dhe shtesa, akruale kompensimi në lidhje me orët e punës ose kushtet e punës, shpërblimet dhe akruacionet stimuluese një herë, shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e këtyre punonjësit, të parashikuara nga normat e legjislacionit të Federatës Ruse, kontratat e punës dhe (ose) marrëveshjet kolektive" (paragrafi 1 i nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas paragrafit 2 të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot e pranuara të punës për qëllime tatimore përfshijnë "akruale të një natyre nxitëse, duke përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, shpërblimet në tarifat dhe pagat për aftësi profesionale, arritje të larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm". Për më tepër, si rregull i përgjithshëm, shpenzimet në kontabilitetin tatimor njihen si shpenzime të justifikuara dhe të dokumentuara të bëra nga tatimpaguesi (neni 262 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, duke kombinuar të gjitha kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, arrijmë në përfundimin e mëposhtëm. Shpenzimet për shpërblimet e punonjësve ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe tatimin e vetëm të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, duke përmbushur njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

1. Pagesa e shpërblimeve duhet të parashikohet në kontratën e punës me punonjësin dhe (ose) në kontratën kolektive.

Më sipër diskutuam procedurën e pasqyrimit të kushteve të bonusit në një kontratë pune: ose duke i përcaktuar ato në vetë kontratën e punës, ose duke iu referuar rregulloreve lokale të punëdhënësit. Jo të gjithë punëdhënësit lidhin një marrëveshje kolektive me punonjësit, megjithatë, nëse ekziston, ajo duhet të parashikojë gjithashtu mundësinë e pagimit të shpërblimeve dhe procedurën e shpërblimeve.

! Shënim: një urdhër nga menaxheri për të paguar bonuse nuk mjafton për të përfshirë bonuset në shpenzime. Bonuset për punonjësit duhet të parashikohen në kontratën e punës me punonjësin dhe (ose) në marrëveshjen kolektive. Përndryshe, autoritetet tatimore kanë çdo arsye për të hequr shpenzimet "premium" dhe për të ngarkuar tatimin mbi të ardhurat ose tatimin shtesë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Ky qëndrim i organeve tatimore konfirmohet nga vendime të shumta gjyqësore në favor të tyre.

2. Ekziston nevoja për një marrëdhënie të drejtpërdrejtë midis shpërblimeve të dhëna dhe "rezultateve të prodhimit" të punonjësit. pra primi duhet të jetë i justifikuar ekonomikisht dhe i lidhur me marrjen e të ardhurave nga organizata ose sipërmarrësi individual.

Kështu, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet formulimit sipas të cilit llogariten bonuset. Për shembull, shpërblimet për një përvjetor (Viti i Ri, pushimet, etj.), Si dhe shpërblimet për arritje të larta në sport, për pjesëmarrje aktive në jetën publike të kompanisë, etj. nuk kanë asnjë lidhje me rezultatet e veprimtarisë së punës së punonjësit, prandaj pranimi i tyre për kontabilitetin tatimor është i paligjshëm (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 Prill 2013 N 03-03-06/1/14283). Nëse jepen shpërblime, për shembull, për tregues specifikë të punës (përmbushje/tejkalim i planit të shitjes, planit të prodhimit etj.), për zbatimin e propozimeve që sollën përfitime ekonomike, atëherë padyshim që ato mund të merren parasysh në shpenzimet tatimore. Për më tepër, nëse shuma e shpërblimeve konfirmohet nga llogaritjet (për shembull, një përqindje e shumës së kontratave me klientët e rinj, shuma e fitimit të marrë, etj.), atëherë inspektorët nuk do të kenë asnjë shans për të hequr kostot e pagimit të tillë bonuse.

! Shënim: Shpesh, shpërblimet u jepen punonjësve me përafërsisht formulimin e mëposhtëm: "Për kryerjen në kohë dhe me ndërgjegje të detyrave të tyre". Nëse dëshironi të përfshini shpërblimet në shpenzimet tatimore, është më mirë të mos përdorni këtë formulim, sepse kryerja në kohë dhe e ndërgjegjshme e detyrave të punës është përgjegjësi e punonjësit dhe jo objekt stimujsh shtesë. Në këtë rast, organet tatimore ka shumë të ngjarë të heqin shpenzime të tilla. Prandaj, nëse është e pamundur të jepni tregues specifikë të punës për llogaritjen e një bonusi, atëherë është më mirë të tregoni "Për rezultatet e punës bazuar në rezultatet e muajit (tremujori, viti, etj.)" Në këtë rast, është e mundur të mbrohet e drejta për përfshirjen e primeve të tilla në shpenzimet tatimore.

Një pikë tjetër: burimi i pagesës së bonuseve. Nëse fitimi tregohet si burimi i pagesës së primit, ose si bazë për llogaritjen, por në të vërtetë është marrë një humbje, atëherë primet e tilla nuk mund të merren parasysh si shpenzime për tatimin.

3. Përllogaritja e bonuseve duhet të plotësohet siç duhet.

Baza për dhënien e shpërblimeve për punonjësit është urdhri i bonusit. Për të hartuar një urdhër mbi shpërblimet, mund të përdorni formularët e unifikuar: Urdhri (udhëzim) për inkurajimin e një punonjësi (Formulari i Unifikuar Nr. T-11) dhe Urdhri (udhëzim) për inkurajimin e punonjësve (Formulari i Unifikuar Nr. T-11a), të cilat janë miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 05.01.2004 Nr. 1 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për regjistrimin e punës dhe pagesën e saj". Sidoqoftë, nga 1 janari 2013, nuk është e nevojshme të përdoren formularë të unifikuar (klauzola 4, neni 9 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin"). Prandaj, një urdhër për shpërblime mund të hartohet në çdo formë që miratohet nga organizata.

Gjëja kryesore që duhet t'i kushtoni vëmendje kur plotësoni një porosi për bonuse:

motivi nxitës duhet të korrespondojë me llojin e bonusit të specifikuar në kontratën e punës, rregulloret lokale, marrëveshjen kolektive (duke iu referuar këtyre dokumenteve);
duhet të jetë e qartë nga urdhri se cilit punonjës i jepet bonusi (punonjës të veçantë që tregojnë emrin e tyre të plotë);
duhet të tregohet shuma e bonusit për secilin punonjës (shuma e bonusit duhet të korrespondojë me të dhënat e llogaritura);
Është e nevojshme të tregohet periudha për llogaritjen e bonusit.

4. Pagesë bonus për drejtuesin e organizatës(i cili nuk është themeluesi i tij i vetëm) është më mirë ta zyrtarizojë atë jo me urdhër të vetë menaxherit, por me vendim të themeluesit (mbledhja e përgjithshme e themeluesve).

Kjo për faktin se punëdhënësi në raport me drejtuesin e organizatës është themeluesi i saj. Prandaj, është në kompetencën e tyre që të përcaktojnë kushtet për pagesën e shpërblimeve dhe shumën e saj te menaxheri.

Reflektimi i bonuseve në kontabilitet

Në kontabilitet, përllogaritja e shpërblimeve pasqyrohet në të njëjtën mënyrë si të gjitha pagat në llogarinë 70 "Zgjidhjet me personelin për pagat" në korrespondencë me llogaritë e kostos (20, 26, 25, 44). Meqenëse shpërblimet për punonjësit i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, shpërblimet paguhen minus tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Nëse artikulli ju duket i dobishëm dhe interesant, ndajeni atë me kolegët tuaj në rrjetet sociale!

Nëse keni ndonjë koment ose pyetje, na shkruani dhe ne do t'i diskutojmë ato!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj(" ");

Aktet legjislative dhe rregullatore:

1. Kodi i Punës i Federatës Ruse

2. Kodi tatimor

3. Ligji Federal Nr. 212-FZ i 24 korrikut 2009 "Për kontributet e sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor".

Si llogaritet bonusi në fund të vitit?

Si të llogarisni saktë bonusin në fund të vitit? Nëse po flasim për një bonus prodhimi, përllogaritja e tij reflektohet në mënyrë të ngjashme me llogaritjen e pagave:

Debitimi i llogarive 20 “Prodhimi kryesor”, 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”, 44 “Shpenzimet e shitjes” - Kredia e llogarisë 70 “Shlyerjet me personelin për paga”.

Nëse ata vendosën të paguajnë bonusin vjetor në kurriz të fitimit të organizatës, postimi do të jetë i ndryshëm:

Llogaria e debitit 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria “Shpenzime të tjera” - Llogaria e kredisë 70 “Zgjidhjet me personelin për paga”.

Si të paguani bonusin në fund të vitit? Postimet do të jenë tipike, të përdorura për të pasqyruar çdo pagesë për punonjësit, pavarësisht nga lloji i pagesave:

Llogaria e debitit 70 - Llogaria kreditore 50 “Cash”, 51 “Llogaritë Cash”, etj.

Bonusi i fundvitit: tatimet

Për bonuset e fundvitit, taksimi në vitin 2016 është si më poshtë.

Bonuset e paguara për punonjësit nga fondet për qëllime të veçanta ose të ardhurat e synuara nuk merren parasysh në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat (

Cili është bonusi vjetor? Sa paguhet? Kush ka të drejtë në bonus dhe kush mund të privohet? Më poshtë mund të lexoni përgjigjet e të gjitha pyetjeve dhe se cila duhet të jetë procedura për pagesën e stimujve në fund të vitit.

Cfare eshte?

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Pagesa stimuluese që u caktohet punonjësve në fund të vitit në formën e stimujve quhet bonus vjetor, një emër tjetër është paga e 13-të.

Qëllimi i tij përcaktohet nga disa faktorë:

punonjësi respektoi rreptësisht të gjitha kushtet e punës të specifikuara në dokumentet ligjore të ndërmarrjes;
falë punonjësve, u arritën rezultatet e planifikuara të kompanisë;
Nuk ka pasur aspekte negative gjatë kryerjes së detyrave zyrtare.

Shumë shpesh, në fund të vitit, punëdhënësit u paguajnë punonjësve një bonus vjetor, i cili zhvillohet individualisht.

Kjo metodë e stimujve stimulon në mënyrë të përsosur punën e të gjithë fuqisë punëtore dhe redukton ndjeshëm qarkullimin e stafit.

Pagesat bëhen pas përmbledhjes së rezultateve të vitit brenda kufijve të financave në dispozicion.

Në disa raste, shuma e bonusit përcaktohet si përqindje e pagës zyrtare, në të tjera është e barabartë ose e tejkalon shumën e plotë të saj dhe shuma maksimale nuk ka kufizime.

Baza normative

Të gjitha dispozitat në lidhje me shpërblimin e punëtorëve përcaktohen në Kodin e Punës të Federatës Ruse.

te CEO

Një dokument i brendshëm vendor për shpërblimet për punonjësit e një ndërmarrje mund të përmbajë gjithashtu kushte për pagimin e shpërblimeve për drejtorin.

Shpërblimet e njëhershme i caktohen me vendim të këshillit të administrimit ose në mbledhjen e aksionarëve dhe shënohen në procesverbal. Por ai nuk ka të drejtë të urdhërojë një bonus një herë për veten e tij në raste të tilla.

Shuma e shpërblimit mund të varet si nga kryerja e detyrave të prodhimit ashtu edhe nga koha e punuar në të vërtetë.

Për një punonjës të vdekur

Sipas dispozitave për shpërblimet, një organizatë mund t'i japë një shpërblim një punonjësi të vdekur bazuar në rezultatet e punës për vitin dhe t'ua japë atë trashëgimtarëve të tij.

Sidoqoftë, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga kjo pagesë, pasi pagesa e tij pushon për shkak të vdekjes së marrësit të të ardhurave (klauzola 3, pika 3, neni 44 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimet dhe mbajtjet në burim

Sipas ligjit, shpërblimet janë të barabarta me pagat, por procedura për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale është paksa e ndryshme.

Kontabilistët duhet të kenë parasysh se ligji miraton një bonus total pa taksa deri në 4,000 në vit. Më shumë rreth kësaj.

A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat, pensionet dhe kontributet e sigurimit?

Është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga bonusi në fund të vitit në të njëjtën shumë si nga fitimet kryesore.

Tarifa e mbajtjes në burim bëhet sipas rregullave të mëposhtme:

Shuma e paguar duhet të përfshihet në bazën tatimore të muajit në të cilin është lëshuar me para në dorë ose është kredituar në llogarinë e punonjësit.
Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, pagesa stimuluese nuk mund t'i atribuohet shpenzimit të fondeve për paga. Në të vërtetë, sipas paragrafit 2, numri i tyre përfshin të ardhurat e paguara atyre në ditën e fundit të muajit në të cilin janë fituar. Bonusi vjetor tejkalon ndjeshëm periudhën mujore, dhe për këtë arsye data kur punonjësi mori të ardhurat konsiderohet të jetë dita e pagesës ose transferimit në llogarinë e kartës (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga bonusi vjetor, pavarësisht nga taksat e përdorura në organizatë, duhet të bëhen tarifat e mëposhtme të detyrueshme:

zbritje në buxhet për sigurimin e sëmundjeve dhe aksidenteve profesionale;
në fondin pensional;
kontributet për sigurimet shoqërore dhe shëndetësore.

Ato duhet të mblidhen në çdo rast, pavarësisht nëse procedura e pagesës së primit parashikohet në dokumentin vendor apo jo.

Bonusi vjetor është një nga llojet e të ardhurave të punonjësit për punë, prandaj tatimi mbi të ardhurat personale mblidhet prej tij.

Por ka përjashtime kur tatimi mbi të ardhurat nuk mbahet nga shuma stimuluese:

shuma totale e të gjitha shpërblimeve shtesë dhe shtesave të tjera për një punonjës është më pak se 4000 rubla në vit;
nëse punonjësit kulturorë ose shkencorë u paguhen shpërblim për punë të pazgjidhura, si dhe lloje të tjera të veprimtarive të përcaktuara në listën e pikës 7.

A paguhet alimentacioni?

Mbajtja e alimentacionit nga bonusi vjetor kryhet në të njëjtën mënyrë si nga të ardhurat kryesore.

Kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat personale?

Dita në të cilën duhet të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga bonusi vjetor duhet të zgjidhet në varësi të mënyrës se si kompania planifikon të paguajë fondet nxitëse për punonjësit:

Kodi i të ardhurave

Në ndërmarrje, kodi i kontabilitetit 2000 përdoret për të llogaritur bonusin vjetor: Qëllimi i pagesës: "Shpërblimi për detyrat e punës".

Si të reflektoni në 6-NDFL? (shembulli i plotësimit)

Autoriteti tatimor tek i cili organizatat ose sipërmarrësit individualë kryejnë transferta të tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve duhet të paraqesë një formular të plotësuar 6-NDFL me treguesit për pagimin e bonusit vjetor.

Pagesa e një bonusi për një periudhë më të gjatë se një muaj duhet të pasqyrohet në periudhën raportuese në të cilën është lëshuar.

Për pjesën e parë, shkruani informacionin e mëposhtëm:

rreshti "020" - shuma e primeve të paguara gjatë periudhës raportuese dhe që tejkalon një muaj;
rreshtat “040” dhe “070” duhet të përmbajnë të dhëna për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga bonusi vjetor.

Seksioni i dytë regjistron informacione për pagesat e bonusit që janë lëshuar në tremujorin e 4-të, me përjashtim të shumave të marra në ditën e fundit të tremujorit.

Të dhënat rreth tyre regjistrohen në raportin për tremujorin e ardhshëm.

Vendosni informacione rreth bonusit vjetor në rreshtat e mëposhtëm:

“100” dhe “110” – dita e paraqitjes së tij;
“120” është dita e ardhshme e punës që ka ndodhur pas pagesës së saj.

Si të pasqyroni bonusin vjetor prej 6 tatimi mbi të ardhurat personale, bazuar në të dhënat e marra:

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat

Shumat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat përfshijnë kostot e mëposhtme të pagave:

lëshuar për punonjësit në para dhe në natyrë;
pagesa shtesë për një orar ndërrimi ose për shkak të pranisë së faktorëve të rëndë, të dëmshëm gjatë punës;
bonuse dhe shpërblime të natyrës nxitëse;
bonuse periodike dhe stimuj një herë;
shpenzime të tjera për mirëmbajtjen e punëtorëve të përcaktuara në rregulloret e Federatës Ruse dhe në marrëveshjet e punës ose kolektive.

Kur tatohen fitimet, kreditohen vetëm shpërblimet e caktuara për të dhënat e prodhimit.

Bonusi i bazuar në rezultatet e vitit i plotëson këto kërkesa, ndaj mund të përfshihet në shpenzime për uljen e bazës tatimore.

Sidoqoftë, për të zvogëluar shumën, nuk duhet të përfshini pagesat e mëposhtme nxitëse:

Përfitimet për menaxhmentin ose punonjësit e caktuar jashtë kontratave të punës.
Shpërblimet e synuara të paguara nga rezerva vjetore e bonusit, të formuara në bazë të vendimit të pronarëve për krijimin e tij të veçantë dhe të specifikuara në statutin e organizatës.

Ju mund të mësoni më shumë për këtë nga Art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kontabiliteti dhe postimet

Kontabilizimi i bonusit vjetor është i lidhur ngushtë me procedurën e shpërblimeve të përcaktuara në dokumentet vendore të ndërmarrjes.

Është e rëndësishme që kontabiliteti të fokusohet në rrethanat e pagesës së stimujve.

Kur një bonus planifikohet të lëshohet shumë kohë pas përfundimit të periudhës së paguar, kompania duhet të njohë një detyrim të vlerësuar.

Në këtë rast, kryhen veprimet e mëposhtme:

Përshkrimi “Detyrimi i vlerësuar për pagesën e shpërblimeve në bazë të rezultateve të punës për vitin” shënohet në llogaritë debitore 20, 23, 25, 26... në korrespondencë me një kredi nën llogarinë 96. Mund të jepet shpjegimi i mëposhtëm: financat kanë i është ndarë rezervës për emetimin e shpërblimeve në bazë të rezultateve të punës vjetore.
Llogaria e debitit 91-2 Llogaria e kreditit. 96 mjete nga fitimi neto janë kredituar në rezervë me qëllim të emetimit të shpërblimeve në bazë të rezultateve të punës vjetore.

Nëse një premium për një vit paguhet përpara fundit të vitit për të cilin është caktuar, atëherë postimet do të varen nga burimi i financimit:

kur shpërblehet në kurriz të fitimit neto - D 91-2 dhe K 70 (një bonus u grumbullua bazuar në rezultatet e punës për vitin nga fitimi neto);
nëse fondet ndahen si shpenzime për aktivitete të zakonshme, atëherë shumat pasqyrohen në debitin e çdo llogarie nga 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08 në korrespondencë me kredinë e llogarisë. 70 me një përshkrim të postimit: u grumbullua një bonus bazuar në rezultatet e punës vjetore në kurriz të shpenzimeve për aktivitetet e zakonshme;
kur shpërblehen punonjësit nga fitimi neto i fituar në vitet aktuale ose të mëparshme, është e nevojshme të përdoret llogaria 91, pasi llogaria 84 nuk mund të përfshihet në këto shpenzime.

Pagesa e 13 pagave klasifikohet si shpenzime të tjera që ndikojnë në rezultatin financiar dhe për këtë arsye ato duhet të paraqiten në llogari. 91-2.

Pyetje

Shumë pyetje lindin kur paguani një bonus vjetor. Le të shohim disa prej tyre.

A mund të emetohet nga fitimi neto?

Fondet nga burimet e mëposhtme mund të përdoren për të paguar shpërblimin:

Fondet e kursyera në fondin e pagave.
Nga fitimi neto, si në vitin aktual ashtu edhe për periudhat e mëparshme.
Në organizatat buxhetore, përqindja e shpërblimeve për punonjësit përcaktohet paraprakisht gjatë planifikimit të listës së pagave për vitin. Por mënyra se si financohet - nëse përdoren alokimet buxhetore apo nga fitimet e marra nga aktivitetet e institucionit - varet nga dispozitat statutore.

Si ndryshon paga e 13-të nga bonusi për vitin?

Formulimi "Paga e 13-të" na ka ardhur që nga koha e BRSS, kur punëtorëve u pagua një bonus në fund të vitit. Në thelb, është një pagesë nxitëse e lëshuar për sukseset e punës së organizatës në vitin e kaluar.

Ai llogaritet posaçërisht për rezultatet e punës, të cilat vlerësohen sipas treguesve financiarë, të planifikuar ose të tjerë realë.

Ky është ndryshimi i tij kryesor nga pagesat e shumës së përgjithshme, të cilat mund të lidhen me kohëzgjatjen e shërbimit, një përvjetor të kompanisë ose një festë profesionale.

A mund të jetë më shumë se tremujor?

Në mënyrë tipike, bonusi vjetor është më i madh se bonusi tremujor. E gjitha varet nga procedura e bonusit që miratohet në organizatë. Nuk ka kufizime maksimale të përcaktuara me ligj.

Si merret parasysh kur llogaritet fitimi mesatar?

Le të japim një shembull se si llogaritet një bonus në fund të vitit për punën e suksesshme të fuqisë punëtore.

Për një punonjës, ju duhet të shtoni të gjitha shumat që ai fitoi pa marrë parasysh koeficientët për vitin, dhe më pas të shumëzoni rezultatin me përqindjen e bonusit.

Shembull:

Manzhura I.P. merr një pagë prej 20,000 rubla. për një muaj punë. Vendi i tij i banimit është rajoni Chelyabinsk, ku autoritetet rajonale kanë miratuar një koeficient rajonal prej 15%. Në korrik ai nuk punoi sepse... ishte në një pushim tjetër. Madhësia e bonusit vjetor në Rregulloren për Bonuset për të gjithë punonjësit është vendosur në 10% të pagës për kohën e punuar realisht gjatë vitit.

Le të përcaktojmë shumën e pagës mesatare për 11 muaj: 11x20000=220000 rubla.
Le të llogarisim bonusin: 220,000x10%=22,000 rubla.
Ne aplikojmë koeficientin rajonal: 22000x1.15=25300 rubla
Pastaj llogaritet shuma e tatimit mbi të ardhurat personale: 25300x13% = 3289 rubla
Le të përcaktojmë shumën që do të lëshohet: 25300-3289 = 22011 rubla.

A është i vlefshëm pas shkarkimit, përfshirë me kërkesën tuaj?

Bonusi nuk u paguhet punëtorëve që largohen vullnetarisht gjatë periudhës së bonusit të paguar.

Megjithatë, nëse një klauzolë në një kontratë kolektive, dispozitë bonus ose marrëveshje pune thotë se një punonjës i larguar nga puna mund të marrë një shpërblim në fund të vitit, atëherë ndërmarrja është e detyruar ta grumbullojë dhe ta paguajë atë edhe pasi të jetë llogaritur.

Përndryshe, punonjësi i larguar nga puna duhet të kontaktojë inspektoratin e punës ose autoritetet gjyqësore me një kërkesë.

A kam të drejtë për pushim të lehonisë?

Punonjësit në pushim të lehonisë për t'u kujdesur për një fëmijë derisa fëmija të mbush moshën tre vjeç nuk u paguhet bonus.

Çfarë të bëni nëse nuk e keni dhënë për Vitin e Ri?

Është e mundur që bonusi i bazuar në rezultatet e vitit të paguhet në janar ose në një muaj tjetër të specifikuar në dokumentin e brendshëm vendor për procedurën e bonusit.

Nëse treguesit e planifikuar janë përmbushur, ndërmarrja ka shmangur humbjet, dhe punonjësit është dashur të marrin stimuj para fundit të dhjetorit, atëherë mund të kontaktoni inspektoratin e punës me një letër kolektive.

Në kërkesën tuaj, ju duhet t'i referoheni dokumentit lokal që detyron menaxhmentin të caktojë një bonus vjetor.

A do të paguhen nëse pushohen nga puna?

A i paguhet një bonus për vitin një punonjësi të pushuar nga puna? Kjo mund të mësohet nga rregulloret për pagat ose shpërblimet. Sipas ligjit, të gjitha pagesat duhet të paguhen në ditën e fundit të kontratës së punës (neni 140 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Në mënyrë tipike, punëdhënësit nuk paguajnë stimuj për ata individë që u pushuan vullnetarisht pa arsye të mirë ose për arsye negative.

Reduktimi i punonjësve me kohë të plotë nuk është arsye për heqjen e shpërblimit, kështu që ju duhet të studioni me kujdes dokumentet e brendshme të organizatës mbi shpërblimin.

Dhe nëse kushtet për dhënien e shpërblimeve për këtë kategori ish-punonjësish janë specifikuar atje, dhe punëdhënësi nuk i plotëson ato, atëherë mund të shkoni në gjykatë. Sidoqoftë, mos harroni për afatet për paraqitjen e një kërkese.

Si dhe duhet të llogaritet nëse ka humbje?

Ka situata kur biznesi i një ndërmarrjeje këtë vit nuk ka shkuar mirë dhe rezultati i aktiviteteve të saj ka rezultuar joprofitabile. Në këtë rast, a është e nevojshme t'u jepet punonjësve një bonus bazuar në rezultatet e tij?

Në rrethana të tilla, vetëm punëdhënësi mund të vendosë nëse do të shpërblejë fuqinë punëtore apo jo.

Sidoqoftë, kur një ndërmarrje ka një dokument të brendshëm rregullator për pagesat e bonusit, atëherë me ligj është e nevojshme të respektohen kushtet e përcaktuara në të në lidhje me caktimin e pagesave stimuluese.

Nëse përcakton që shpërblimet mund të jepen vetëm për përmbushjen e planit ose për performancë të lartë të prodhimit, atëherë humbjet që rezultojnë nuk lejojnë shpërblimin e punonjësve.

Kujdes!

Për shkak të ndryshimeve të shpeshta në legjislacion, informacioni ndonjëherë bëhet i vjetëruar më shpejt sesa mund ta përditësojmë në faqen e internetit.
Të gjitha rastet janë shumë individuale dhe varen nga shumë faktorë. Informacioni bazë nuk garanton një zgjidhje për problemet tuaja specifike.

Kjo është arsyeja pse konsulentët ekspertë FALAS punojnë për ju gjatë gjithë kohës!

Popullore

Kultura artistike e Rusisë Prezantimi mbi historinë e temës kultura artistike

« 1 rrëshqitje 2 sllajde Plani i mësimit. 1. Veçoritë e zhvillimit. 2.Letërsia ruse. 3.Teatri. 4.Muzika. 5.Pikturë. 6.Arkitektura. Slide 3 Detyrë për... »

Prezantim me temën "Lidhja serike dhe paralele e përçuesve" Ligjet e lidhjes serike të përçuesve

« Shkolla e mesme nr 20 Pozicioni: mësues fizikë Lidhja seri e përçuesve Lidhja e përçuesve pa degëzim, kur fundi i një... »

Njeriu shquhet për veprat e tij të mira

« Njeriu është i famshëm për veprat e tij të mira - tekst zhvillimi + prezantim + video. Zhvillim i përshtatshëm dhe interesant. Shikoni përmbajtjen e dokumentit... »