Diten e mire! Më vjen mirë që vazhdoni të vizitoni faqen time për fillestarët në biznes dhe sot dua të zbuloj një temë tjetër, domethënë " Si të llogarisni taksën UTII për”.
Për të llogaritur saktë UTII për ushqimin publik, duhet të përdorni.
Formula është: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Le të shohim 2 lloje të hotelierisë duke përdorur shembuj:
- Aktivitete në fushën e kateringut me zonat e shërbimit ndaj klientit;
- Aktivitete në sektorin e hotelierisë pa zona të shërbimit ndaj klientit.
Catering me salla servisi
Siç e keni kuptuar tashmë nga emri, këto janë objekte hoteliere që kanë salla që u shërbejnë vizitorëve.
Këtu bëjnë pjesë: kafenetë, mensat, baret, restorantet, bistrot etj.
Tani le të llogarisim taksën UTII për CATERING me salla:
UTII = BD*FP*K1*K2*15% ku në rastin tonë:
DB është për aktivitet ne fushen e kateringut me sallat e sherbimit te klienteve, madhësia e saj është 1000 rubla. për m2;
FP - treguesi fizik për katering me zona shitje është i barabartë me = sipërfaqen e sallës së shërbimit të klientit;
Madhësia e të cilave është e njëjtë për të gjitha llojet e aktiviteteve dhe në vitin 2015 është e barabartë me 1798;
K2 – koeficienti i deflatorit për një lloj aktiviteti të caktuar dhe në një rajon të caktuar. Madhësia e saj duhet të shihet në faqen e internetit të administratës së qytetit në të cilën veproni. Vlera e tij maksimale = 1 dhe është në rënie.
Një shembull i llogaritjes së hotelierisë me salla
Unë nuk do të devijoj nga traditat e mia dhe do të llogaris taksën UTII për qytetin në të cilin jetoj.
Për shembull: Një sipërmarrës drejton një kafene në qytetin e Megion, kafeneja punëson 5 persona dhe sipërfaqja e përgjithshme e kafenesë është 80 m2. nga të cilat sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve është 50 m2.
Ne duhet menjëherë të theksojmë atë që na intereson:
- Kafeneja ka një sallë shërbimi, që do të thotë se përfitimi bazë do të jetë 1000 rubla, dhe treguesi fizik do të jetë 50 (zona e sallës së shërbimit të klientit);
- Qyteti i Megion - kjo ndikon në vlerën e faktorit korrigjues K2.
Ne nuk jemi të interesuar për më shumë informacion (numri i punonjësve nuk ndikon asgjë në këtë shembull).
Tani le të bëjmë llogaritjet:
UTII = 1000 fshij. (kjo është madhësia e përfitimit bazë për katering me sallat që u shërbejnë vizitorëve) * 50 (sipërfaqja e sallës që u shërben vizitorëve) * 1,798 (koeficienti K1 në 2015) * 1 (koeficienti K2 i miratuar në Megion për katering në kafene, bare dhe restorantet) * 15% (shuma e tatimit që i paguhet shtetit.
Natyrisht, kur kryeni vetë llogaritjet, nuk ka nevojë të përshkruani secilën variabël, dhe unë thjesht theksova në mënyrë që të kuptoni këtë pikë të rëndësishme, tani le të bëjmë llogaritjet:
UTII = 1000*50*1798*1*15% = 13485 rubla. – tani kemi marrë shumën e taksës UTII për shembullin tonë të hotelierisë për 1 muaj. Meqenëse raportimi dhe pagesa e taksës UTII ndodh një herë në tremujor, në fund shuma e taksës do të duhet të shumëzohet me 3 (muaj në një tremujor).
Catering pa salla shërbimi
Le të përcaktojmë fillimisht se çfarë bie në këtë koncept: kioskat, tendat (në lidhje me prodhimin dhe shitjen e ushqimit: cheburek, petulla, etj.), departamentet e kuzhinës, etj.
UTII = BD*FP*K1*K2*15% ku:
DB - shuma e përfitimit bazë për hotelieri që nuk ka zona të shërbimit të klientit është 4500 rubla;
FP – tregues fizik në këtë rast do të jetë numri i punonjësve të punësuar në këtë aktivitet, duke përfshirë edhe vetë sipërmarrësin;
K1 – ky koeficient është i njëjtë për të gjitha llojet e aktiviteteve dhe në vitin 2015 madhësia e tij ishte 1,798;
K2 - ky tregues varet nga qyteti specifik në të cilin kryhet aktiviteti, pasi po marr parasysh qytetin e Megion, madhësia e tij në rastin tim është 0.8.
Një shembull i llogaritjes së UTII për hotelieri pa salla
Për shembull: Një sipërmarrës në qytetin e Megionit operon një dyqan kulinarie ka 4 punonjës të punësuar për këtë aktivitet.
Përfundime nga shembulli:
- Meqenëse është gatim, kjo do të thotë se nuk ka zona të shërbimit ndaj klientit, dhe në këtë rast të ardhurat bazë janë të barabarta me 4500 rubla;
- Treguesi fizik do të jetë numri i njerëzve (përfshirë sipërmarrësin) që janë të angazhuar në këtë aktivitet, në shembullin tim 4 punonjës + 1 sipërmarrës gjithsej: 5;
- K1 = 1,798 (e njëjtë për të gjithë);
- K2 = 0,8 (për gatim në Megion).
Tani le të bëjmë llogaritjet: UTII = 4500*5*1.798*0.8*15% = 4854 rubla. 60 kopekë – kjo është shuma e taksës për 1 muaj. Kur dorëzoni deklaratën UTII, llogaritni sipas muajve të punuar në tremujor.
Aktualisht, shumë sipërmarrës përdorin këtë kontabilitet në internet për të kaluar në UTII, për të llogaritur taksat, kontributet dhe për të paraqitur raporte në internet, provojeni falas. Shërbimi më ndihmoi të kurseja shërbimet e kontabilistit dhe më shpëtoi nga shkuarja në zyrën e taksave.
Procedura për regjistrimin shtetëror të një sipërmarrësi individual ose SH.PK tani është bërë edhe më e thjeshtë Nëse nuk e keni regjistruar ende biznesin tuaj, përgatitni dokumente për regjistrim plotësisht pa pagesë pa dalë nga shtëpia juaj përmes shërbimit online që kam testuar: Regjistrimi i një individi. sipërmarrës ose LLC falas në 15 minuta. Të gjitha dokumentet janë në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse.
Kjo eshte e gjitha! Unë mendoj se gjithçka është e qartë dhe jashtëzakonisht e detajuar. Për çdo pyetje, ju lutemi kontaktoni grupin tonë VK "
Taksa UTII paguhet çdo tremujor. Prandaj, informacioni në lidhje me shumën e UTII në një tremujor të caktuar duhet të pasqyrohet në deklaratën tatimore dhe të llogaritet çdo tremujor. Nuk ka asgjë të komplikuar në këtë llogaritje, por disa nuanca duhet të merren parasysh. Çfarë duhet të merret parasysh dhe si të llogaritni UTII për hotelieri (kafene, snack bare, piceri, restorante, etj.), Ne do t'ju tregojmë në këtë artikull.
Formula për llogaritjen e UTII për hotelieri.
Llogaritja e UTII për furnizim ushqimi bëhet duke përdorur formulën e përgjithshme:
Nenvd = BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst
| Nenvd | Shuma e taksës UTII për tremujorin përkatës |
|---|---|
| DB | rendimenti bazë |
| FP1 | tregues fizik në muajin e parë të tremujorit |
| FP2 | tregues fizik në muajin e dytë të tremujorit |
| FP3 | tregues fizik në muajin e tretë të tremujorit |
| K1 | koeficienti i korrigjimit K1 (koeficienti i deflatorit) |
| K2 | faktori korrigjues K2 |
| Nst | Norma tatimore UTII |
Ju lutemi vini re se kjo formulë mund të mos funksionojë për të gjitha rastet. Nëse një sipërmarrës ose kompani individuale nuk ishte në statusin e një paguesi UTII për të gjithë periudhën tatimore (tremujorin përkatës), për shembull, për shkak të regjistrimit të biznesit të tyre ose përfundimit të aktiviteteve në mes të tremujorit, atëherë Llogaritja UTII bëhet në përpjesëtim me këtë kohë. Shihni si ta bëni këtë.
Para se të kaloni në llogaritjet aktuale, disa fjalë për përbërësit e kësaj formule.
Rentabiliteti bazë dhe treguesi fizik për shërbimet e shërbimit ushqimor.
Për objekte të ndryshme hotelierike, DB dhe FP ndryshojnë. Për ambientet e hotelierisë me sallë shërbimi DB është 1000 rubla. nga çdo metër i sallës së shërbimit (1000 rubla -, dhe 1 m2 është një tregues fizik). Për shembull, për një kafene me një sallë shërbimi me përmasa 50 sq. m DB x FP do të jetë 50,000 rubla. (50 m2 x 1000 rubla) për 1 muaj të plotë.
Për ambientet e hotelierisë nuk ka sallon shërbimi DB është vendosur në 4500 rubla, dhe FP përcakton numrin e punonjësve (përfshirë vetë sipërmarrësin individual). Për shembull, për një restorant me 2 punonjës, DB x FP do të jetë 4500 rubla. x 2 = 9,000 fshij. për 1 muaj të plotë.
Nëse pronari i restorantit është një sipërmarrës individual, atëherë ai gjithashtu do të duhet të merret parasysh në llogaritjen e UTII. DB x FP atëherë do të jetë 4500 rubla. x 3 = 13,500 fshij. për 1 muaj të plotë.
Koeficientët korrigjues K1, K2 dhe norma tatimore për katering.
Sa i përket koeficientit K1, i ashtuquajturi koeficient deflatori, ai është çdo vit. Në vitin 2016, K1 ishte vendosur në 1.798. Ky koeficient është uniform në të gjithë Federatën Ruse dhe është i vlefshëm gjatë gjithë vitit.
Por koeficienti K2 vendoset nga autoritetet vendore për të marrë parasysh veçoritë e kryerjes së aktiviteteve në territorin përkatës. Për të gjetur kuptimin e tij, duhet të njiheni me vendimet e organeve përfaqësuese vendore. Kjo mund të bëhet duke përdorur faqen zyrtare të internetit Nalog.Ru. Shihni më shumë rreth kësaj.
Në lidhje me normën tatimore, duhet pasur parasysh se autoritetet vendore mund të vendosin në intervalin nga 7,5% deri në 15%. Nëse vendime të tilla lokale nuk merren, atëherë zbatohet norma prej 15% e vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për të mësuar se si, pa dalë nga shtëpia, të mësoni se çfarë tarifash aplikohen në zonën që ju intereson, shikoni videon më poshtë.
Një shembull i llogaritjes së UTII për hotelieri me një sallë.
Le të themi se Phoenix LLC ka një kafene në Nalchik, e cila punëson 5 punonjës, me një sipërfaqe shërbimi prej 50 metrash katrorë. m Koeficienti K2 në qytetin e Nalchik për këtë aktivitet është 0.79. Le të llogarisim UTII për një kafene për tremujorin e 3-të të 2016.
- Nenvd =
- DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
- 1000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
- 31,959,45 rubla
Një shembull i llogaritjes së taksës UTII për hotelieri pa një sallë shërbimi.
Le të themi se një sipërmarrës individual ka një snack bar pa një sallë shërbimi me një sipërfaqe prej 8 metrash katrorë. m. me 2 punëtorë. Koeficienti K2 është 0,5. Norma tatimore 12%. Le të llogarisim taksën për tremujorin e 3-të.
- Nenvd =
- DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% =
- 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 =
- 4369,14 rubla
Cila është më fitimprurëse?
Shërbimet e kateringut mund të ofrohen jo vetëm në UTII, por edhe në regjime të tjera tatimore (
Ne hapëm një kafene. Taksimi i zgjedhur nga UTII. Zyra e taksave ka dorëzuar një marrëveshje qiraje, ku tregohet sipërfaqja totale prej 76.9, sipërfaqja e shitjes 50 metra katrorë, si dhe një diagram që tregon vendndodhjen e banakut, pajisjeve ftohëse, kuzhinës dhe tualetit. Gjatë llogaritjes së UTII, treguesi i zgjedhur ishte sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve (20 m2). Pas kësaj, na u dërgua një mesazh që kërkon sqarim, ku tregohet si më poshtë: aktiviteti sipërmarrës për prodhimin dhe shitjen e produkteve ushqimore nëpërmjet sporteli i barit njihet si një shërbim katering i ofruar nëpërmjet ambienteve të organizatës shërbime katering që nuk kanë zona shërbimi ndaj klientit. Në këtë rast, për të llogaritur UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve, përdoret treguesi fizik "Numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë" Si të llogaritet përfundimisht UTII? A mundet kontrata të tregojë në mënyrë specifike zonën për shërbimin e vizitorëve dhe të lërë treguesin për llogaritjen e UTII për zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve?
nëse në dokumentet e inventarit dhe titullit bashkangjitur marrëveshjeve të qirasë, sipërfaqja e sallës së shërbimit ndaj klientit nuk është ndarë në asnjë marrëveshje, atëherë në këtë rast, veprimtaria sipërmarrëse për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të saj përmes një shuplakë, banak bar etj njihet si shërbim katering publik, që kryhet nëpërmjet ambienteve të hotelierisë publike që nuk kanë zonë shërbimi ndaj klientit.
Për të përdorur treguesin "zona e shërbimit të vizitorëve" në dokumentet e inventarit dhe titullit që i bashkëngjiten marrëveshjeve të qirasë, duhet të ndahet një zonë e tillë.
Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh
Paguesit e UTII
Më poshtë mund të paguajnë UTII nga shërbimet e hotelierisë:*
- organizatat (sipërmarrësit) që e zhvillojnë këtë aktivitet nëpërmjet sallave të shërbimit të vizitorëve, sipërfaqja e të cilave nuk i kalon 150 metra katrorë. m për çdo objekt. Për shembull, kafene, restorante, mensa, snack bare, bare;
- organizatat (sipërmarrësit) që organizojnë ushqime për vizitorët në objekte që nuk kanë zona shërbimi për vizitorët. Këtu përfshihen kioskat, tendat, si dhe dyqanet (departamentet) e kuzhinës në restorante, bare, kafene, mensa, snack bare, etj.
Elena Popova
Procedura për llogaritjen e UTII nga shërbimet e hotelierisë publike varet nëse objekti i hotelierisë ka një sallë shërbimi ndaj klientit apo jo.*
Disponueshmëria e një sallë shërbimi
Nëse një objekt hotelierie ka një sallë që u shërben vizitorëve (kantina, kafene dhe restorante), treguesi fizik për llogaritjen e UTII është zona e sallës së shërbimit (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk duhet të jetë më shumë se 150 sq. m (nënklauzola 8, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Treguesi bazë i përfitimit për këtë lloj aktiviteti është 1000 rubla. në muaj për 1 m2. m sipërfaqe e sallës (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Merrni informacione për zonën e lokaleve ku ofrohen shërbimet e hotelierisë nga dokumentet e inventarit dhe titullit (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, një pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, një marrëveshje blerje-shitje për ambiente, plane, diagrame, shpjegime, një marrëveshje qiraje (nënqira) për lokalet ose një pjesë (pjesë të saj), leje për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur, etj (letra nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 29 gusht 2012 Nr. 03-11-11/259, datë 8 gusht 2012 Nr. 03-11-11/231).*
Situata: cilat ambiente përfshihen në sallën e shërbimit të vizitorëve gjatë llogaritjes së UTII për shërbimet e hotelierisë
Duhet të dallohen konceptet e "ambjentit të hotelierisë" dhe "zonës së sallës së shërbimit".*
Objekt hotelierie nënkupton një ndërtesë (pjesë e saj) ose një strukturë që ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zone të hapur) për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë. Ky vend i pajisur posaçërisht është një sallë shërbimi për vizitorët. Kjo thuhet në nenin 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kështu, një objekt hotelierie është një kompleks që përfshin objekte prodhuese, administrative, komunale, komunale dhe të tjera të nevojshme për kryerjen e veprimtarive të biznesit. Ndërsa salla e shërbimit është vetëm një pjesë e kësaj dhome ku bëhet shërbimi i drejtpërdrejtë për vizitorët.* Sipërfaqja e sallës së shërbimit është treguesi që përdoret gjatë llogaritjes së UTII. Kur përcaktoni zonën e sallës së shërbimit, mos merrni parasysh kuzhinën, vendet për shpërndarjen dhe ngrohjen e produkteve të gatshme, vendin e arkëtarit, si dhe dhomat e shërbimeve (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 21 mars 2008 Nr 03-11-04/3/143, rezoluta të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural datë 15 nëntor 2007 Nr. Nr A36-1291/2007, Rrethi i Vollgës datë 26 Qershor 2007 Nr A65-17953/2006-CA1 -19).
Kur llogaritni UTII, merrni parasysh jo vetëm hapësirën tuaj, por edhe hapësirën e marrë me qira. Mos përfshini në llogaritje vetëm ato që janë dhënë me qira (nënqira) ose nuk janë në përdorim (për shembull, në rinovim). Kjo thuhej në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 nëntor 2004, nr. 03-06-05-04/57.
Nëse, sipas dokumenteve të inventarit, përdoret një ambient për ofrimin e shërbimeve hotelierike, pjesët e të cilave nuk janë të ndara strukturisht nga njëra-tjetra dhe ndodhen në një pjesë të pasurive të paluajtshme, atëherë kur llogaritet UTII sipërfaqja e përgjithshme e ambientet duhet të merren parasysh (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 Mars 2011 Nr. 03-11-06/3/38). Për shembull, në llogaritjen e taksave është e nevojshme të përfshihet zona e ambienteve të kohës së lirë (sallat e bilardos, sallat e vallëzimit, etj.) dhe zonat e hapura që janë të kombinuara (të kombinuara) me sallën e shërbimit të vizitorëve. Kjo rrjedh nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 gusht 2006, nr. 03-11-04/3/399 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Rajonin e Moskës, datë 2 maj 2006, nr. 22-19-I /0192.
Nëse vendet e kohës së lirë janë të ndara strukturisht nga salla e shërbimit të vizitorëve, mos e merrni parasysh zonën e tyre kur llogaritni UTII (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 8 korrik 2008 nr. 03-11-03/14).
Mungesa e zonës së shërbimit
Nëse një objekt hotelierie nuk ka një sallë që u shërben vizitorëve (kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri, etj.), Treguesi fizik për llogaritjen e UTII është numri i punonjësve, duke përfshirë sipërmarrësit individualë (klauzola 3 neni 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vlera e përfitimit bazë për këtë lloj aktiviteti është 4500 rubla. në muaj nga secili punonjës (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 8 Prill 2008 Nr. 03-11-04/3/182).
Gjatë përcaktimit të numrit të personelit për çdo muaj të tremujorit.*
Elena Popova, Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë
3. LETËR E MINISTRISË SË FINANCAVE TË RUSISE DATË 26/03/2012 Nr. 03-11-11/101 “UTII: një objekt ushqimor publik që nuk ka sallë shërbimi”
“Për të kryer aktivitetet e mia, kam lidhur kontratë qiraje për ambiente jo-banesore me qëllim të kateringut, dhomës së shërbimeve; për përdorim për ushqim për punonjësit.
Në adresën e parë (në tekstin e mëtejmë: lokalet nr. 1) - ambiente jo-banesore me një sipërfaqe totale prej 76 m2, e përbërë nga tre ambiente: një lavaman, një dhomë shërbimi-depo, një dhomë prodhimi me soba për gatim. Në këto zona prodhohen produkte kulinarie dhe ëmbëlsirash dhe u shiten punonjësve të organizatës.
Për zgjerimin e shitjeve të produkteve të gatshme, lidha një marrëveshje qiraje për ambiente jorezidenciale në adresën e tretë (ambjenti nr. 3), me sipërfaqe 9.6 m me qëllim “bufe, përdorim funksional – katering”.
Në dokumentet e inventarit dhe titullit që i bashkëlidhen marrëveshjeve të qirasë, sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve nuk është e ndarë në asnjë marrëveshje.*
Në këtë rast, një objekt ushqimi publik që nuk ka një sallë që u shërben vizitorëve është një objekt ushqimi publik që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, dyqane (departamente) kulinarie në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme të ushqimit publik.*
Në përputhje me Klasifikimin e objekteve të hotelierisë publike (GOST R 50762-2007), miratuar me urdhër të Rostekhregulirovaniya datë 27 dhjetor 2007 N 475-st (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), një shuplakë është një ndërmarrje ushqimore publike e vendosur në banesa. dhe ndërtesat publike, duke shitur për konsum në vend një gamë të kufizuar produktesh ushqimi nga produkte gjysëm të gatshme shumë të përgatitura, duke përfshirë pjata të ftohta, ushqime të lehta, gatime të nxehta e të ëmbla të përgatitjes së thjeshtë, produkte ushqimore me miell, produkte buke dhe ëmbëlsirash dhe mallra të blera.
Sipas pikës 4.1 të këtij Klasifikimi, bufetë klasifikohen si ndërmarrje që organizojnë shitjen e produkteve të kateringut publik (me konsumim të mundshëm në vend) së bashku me dyqanet e kuzhinës, kafeteritë dhe ndërmarrjet e vogla të zinxhirit të shitjes me pakicë.
Në këtë drejtim, për qëllimet e kreut 26_3 të Kodit, veprimtaria sipërmarrëse për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet, nëpërmjet një bufeje, banaku etj. njihet si një shërbim katering publik i ofruar nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike që. nuk kanë një sallë që u shërben vizitorëve dhe mund të transferohet në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh.
Në këtë rast, për të llogaritur shumën e taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, përdoret treguesi fizik "Numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë" me të ardhura bazë prej 4500 rubla në muaj."*
Sinqerisht,
Svetlana Sharipkulova, eksperte e BSS "System Glavbukh".
Përgjigja e miratuar nga Varvara Abramova,
eksperti kryesor i BSS "System Glavbukh".
- Shkarko formularët
1-2. Varësisht nëse ambientet në të cilat ofrohen shërbimet e hotelierisë, dallohen kushtet për konsumimin e ushqimit (tavolina, divane, etj.):
1. Catering me sallë shërbimi:
një objekt ushqimi publik që ka një sallë për shërbimin e vizitorëve - një ndërtesë (pjesë e saj) ose strukturë e destinuar për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zone të hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrat e blera, si dhe për aktivitetet e kohës së lirë.
Çfarë dallimesh ekzistojnë për sipërmarrësit individualë në UTII (catering) me dhe pa vende?
2. Catering që nuk ka një zonë shërbimi ndaj klientit:
një objekt hotelierie që nuk ka një sallë për t'u shërbyer vizitorëve është një objekt hotelerie që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioskat, tendat, dyqanet (departamentet) e kuzhinës në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme të ushqimit publik;
Madhësia e përfitimit bazë dhe treguesi fizik i përdorur gjatë llogaritjes së taksës në UTII varet nga disponueshmëria e një sallë shërbimi.
Pra, për kateringun me një sallë shërbimi ndaj klientit, treguesi fizik është sipërfaqja e kësaj salle në m2, dhe përfitimi bazë është 1000 për kateringun pa sallë shërbimi, treguesi fizik është numri i punonjësve, përfshirë edhe individët sipërmarrësit, dhe përfitimi bazë është 4500.
Në këtë drejtim, taksa për UTII kur ofron shërbime hotelierike në një ambient me një sallë shërbimi është zakonisht më i lartë se në një ambient pa një.
Lidhur me lejet shtesë për ambientet e pajisura me vende për konsumin e ushqimit në vend, kjo duhet të sqarohet me organin territorial të Rospotrebnadzor ose administratën lokale.
3. Legjislacioni tatimor nuk përcakton kërkesa për zonën minimale të ndenjësisë. Për qëllimet e llogaritjes së UTII, është e rëndësishme vetëm sipërfaqja totale e sallës së shërbimit të vizitorëve, dhe jo sipërfaqja e një sediljeje specifike.
4. Taksa e paguar gjatë aplikimit të UTII gjatë ofrimit të shërbimeve ushqimore në një ambient me sallë shërbimi ndaj klientit është në shumicën e rasteve më e lartë se pa të, por kjo nuk mund të thuhet me siguri përllogaritjet duhet të bëhen në secilin rast.
5. Në deklaratën UTII, gjatë kryerjes së llojit të veprimtarisë “ofrimi i shërbimeve të hotelierisë publike të ofruara nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike me sipërfaqe të sallës së shërbimit ndaj klientit jo më shumë se 150 metra katrorë për çdo objekt hotelerie publike”, tregohet madhësia e përfitimit bazë - 1000 dhe treguesi fizik - salla e shërbimit të zonës.
Nëse një sipërmarrës individual kryen aktivitete në lidhje me ofrimin e shërbimeve hotelierike në një ambient që nuk ka një sallë që u shërben vizitorëve, deklarata UTII tregon të ardhurat bazë - 4500 dhe një tregues fizik - numrin e punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë.
Artikulli ofron një analizë të detajuar të dy sistemeve të taksave për objektet e hotelierisë publike (kantinat) duke përdorur një shembull specifik, është paraqitur llogaritja e shumës së taksave të paguara nga një ndërmarrje e vogël e biznesit kur ndodhet në UTII dhe sistemi i thjeshtuar i taksave. Pas leximit të këtij materiali, do të jeni në gjendje të zgjidhni opsionin më optimal të taksimit për ndërmarrjet e hotelierisë.
Aktivitetet e ndërmarrjeve publike të hotelierisë do t'i nënshtrohen Kapitullit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Regjimet e veçanta tatimore".
- Sistemi i thjeshtuar i taksave (kufiri i të ardhurave 60 milion rubla në vit)
- Një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara
Fut te dhenat
- Lloji i aktivitetit: Mensa
- Shitja e alkoolit: jo
- Sipërfaqja totale: 230 m2, përfshirë.
Kafene, restorant në UTII: llojet e aktiviteteve, organizimi i kohës së lirë, zona e sallës
sipërfaqja e sallës së shërbimit 140 m2
- Të ardhurat për muajin: 1,000,000 rubla
- Shpenzimet në muaj: 850,000 rubla
- Përfshirë Fondi i pagave është 234,000 rubla (180,000 rubla për pagat e punonjësve dhe 54,000 rubla për kontributet sociale në fondet ekstra-buxhetore.)
1. Llogaritja e UTII për katering
Llogaritja e shumës së taksave të paguara nga një ndërmarrje publike hotelierike kur i nënshtrohet Tatimit të Unifikuar mbi të ardhurat e imputuara.
Faza 1: Llogaritja e bazës së tatueshme
Shuma e bazës së tatueshme për UTII llogaritet duke përdorur formulën:
Treguesi fizik * Rentabiliteti bazë * Koeficienti K1 * Koeficienti K2
- Treguesi fizik: 140 m2. (Për objektet e hotelierisë publike me salla shërbimi ndaj klientit, kjo është sipërfaqja e sallës së shërbimit, në metra katrorë).
- Rentabiliteti bazë: 1000 rubla në muaj (të përcaktuara nga kodi tatimor i Federatës Ruse)
- K1: 1.4942 (Koeficienti i deflatorit, i vendosur çdo vit nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik të Federatës Ruse)
- K2: 1 (koeficienti i rregullimit të përfitimit bazë, duke marrë parasysh tërësinë e veçorive të të bërit biznes. Vendoset nga autoritetet komunale çdo vit në vendndodhjen e biznesit)
Baza e tatueshme e UTII = 140 m2 * 1000 rubla. * 1,4942 * 1 = 209,188 rubla
Faza 2: llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e imputuara.
Shuma e taksës UTII llogaritet duke përdorur formulën:
Shkalla e taksës: 15% (e vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse)
Llogaritja e taksës UTII = 209,188 rubla * 15% = 31,378 rubla.
Faza 3: rregullimi i shumës së taksës me shumën e kontributeve sociale të bëra në fondet ekstra-buxhetore.
Një sipërmarrës, kur llogarit shumën e taksës për UTII, ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës së llogaritur me shumën e kontributeve shoqërore të bëra nga fondi i pagave të punonjësve, por jo më shumë se 50% të shumës së llogaritur të taksës UTII.
Kontributet sociale të ndërmarrjes për muajin arritën në 54,000 rubla, pasi kjo është më shumë se 50% e taksës së llogaritur, ne e rregullojmë taksën në nivelin maksimal prej 50%.
31,378 rubla * 50% = 15,689 rubla në muaj.
Shuma dhe llojet e taksave të paguara nga një institucion ushqimor publik kur ndodhet në UTII gjatë vitit kalendarik.
| UTII | Kontributet e Sigurimeve Shoqërore | Tatimi mbi të ardhurat personale | |
| janar | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| shkurt | 54 000 | 20 708 | |
| marsh | 54 000 | 20 708 | |
| prill | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Mund | 54 000 | 20 708 | |
| qershor | 54 000 | 20 708 | |
| korrik | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| gusht | 54 000 | 20 708 | |
| shtator | 54 000 | 20 708 | |
| tetor | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| nentor | 54 000 | 20 708 | |
| dhjetor | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 084 768 |
2. Llogaritja e sistemit të thjeshtuar të taksave për katering
Llogaritja e shumës së taksave të paguara nga një ndërmarrje publike hotelerie kur është nën Regjimin e Thjeshtuar Tatimore.
Faza 1: Llogaritja e bazës së tatueshme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (USN) të të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve.
Baza e tatueshme = Të ardhurat – shpenzimet
- Të ardhurat: Paratë e gatshme të marra nga vizitorët në mensë për muajin.
- Shpenzimet: Shpenzimet e bëra nga një biznes për të kryer aktivitetet e tij të përditshme.
Baza e tatueshme = 1,000,000 rubla - 850,000 rubla = 150,000 rubla.
Faza 2: Llogaritja e tatimit të pagueshëm sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Baza tatimore * Norma tatimore
Shkalla e taksës: 15% (Shkalla tatimore përcaktohet nga çdo subjekt i Federatës Ruse në mënyrë të pavarur).
150,000 rubla * 15% = 22,500 rubla
Shuma dhe llojet e taksave të paguara nga një ndërmarrje e hotelierisë publike në regjimin e thjeshtuar të taksave gjatë një viti kalendarik.
| sistemi i thjeshtuar i taksave |
Kontributet e Sigurimeve Shoqërore |
Tatimi mbi të ardhurat personale | |
| janar | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| shkurt | 54 000 | 20 708 | |
| marsh | 54 000 | 20 708 | |
| prill | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Mund | 54 000 | 20 708 | |
| qershor | 54 000 | 20 708 | |
| korrik | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| gusht | 54 000 | 20 708 | |
| shtator | 54 000 | 20 708 | |
| tetor | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| nentor | 54 000 | 20 708 | |
| dhjetor | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 166 496 | ||
3. Përfundim: zgjedhja e sistemit tatimor më fitimprurës për katering
Si rezultat i analizës së dy regjimeve tatimore, sistemi i thjeshtuar tatimor dhe UTII institucioni më optimal i hotelierisë publike (Mansa) është UTII, shuma e pagesave të taksave për vitin është 1.084 milion rubla. Kursimet e taksave në krahasim me sistemin e thjeshtuar të taksave arrijnë në 82 mijë rubla.
Vlen gjithashtu të përmendet se kontabiliteti nën UTII është shumë më i thjeshtë sesa kur përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave. Ju mund të mbani shënime në UTII vetë, pa përfshirë organizata të palëve të treta.
Një nga llojet më të zakonshme të aktiviteteve që bien nën UTII është ofrimi i shërbimeve të hotelierisë. Lexoni në lidhje me specifikat e taksimit të shërbimeve të hotelierisë në këtë artikull.
Çfarë konsiderohet katering?
Catering është shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për shitjen dhe (ose) konsumin e produkteve në vend, si dhe kushte për kohën e lirë (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. ). Prodhimi përfshin përzierjen e produkteve (për shembull, përgatitjen e sallatave, sanduiçeve) dhe (ose) modifikimin e vetive të tyre origjinale (për shembull, skuqjen e produkteve gjysëm të gatshme të ngrira ose mishit të freskët). Kjo është pikërisht ajo që e dallon kateringun publik nga shitja me pakicë e produkteve të gatshme (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28 Prill 2007 Nr. 03-11-05/85). Dhe shërbimet e kohës së lirë përfshijnë organizimin e shërbimeve muzikore, mbajtjen e koncerteve, shfaqjet e ndryshme dhe programet video, organizimin e lojërave në bord (për shembull, bilardo), etj.
Sipërmarrësit dhe kompanitë që ofrojnë shërbime katering përmes objekteve hotelierike mund të transferohen për të paguar një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara:
— të ketë një sallë shërbimi për vizitorët (sipërfaqja e dhomës nuk duhet të jetë më shumë se 150 m2);
- nuk keni një sallë shërbimi ndaj klientit.
Në këtë rast, objekti i organizatës së hotelierisë publike duhet t'i përkasë tatimpaguesit me të drejtën e pronësisë ose t'i jepet atij për përdorim në bazë të një marrëveshje qiraje ose një marrëveshje tjetër të ngjashme (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 20 Mars, 2007 Nr 03-11-04/3/72). Në të njëjtën kohë, një tatimpagues që prodhon dhe shet pije alkoolike nuk ka të drejtë të punojë në bazë të imputuar. Por nëse alkooli dhe birra e blerë shiten përmes një objekti ushqimor publik, atëherë aktivitete të tilla mund të transferohen në pagesën e UTII (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 18 janar 2008 nr. 03-11-04/3 /6, datë 17 dhjetor 2007 Nr 03- 11-04/3/497). Për më tepër, aktivitetet për prodhimin dhe shitjen e koktejeve alkoolike të marra nga përzierja e përbërësve përkatës nga një banakier në restorante, kafene, bare dhe objekte të tjera të hotelierisë publike gjithashtu bien nën regjimin "të imputuar" (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë Federata e datës 16 Qershor 2008 Nr.03-11-04/ 3/275).
Për më tepër, një kompani që nuk shet produkte ushqimore përmes objekteve të hotelierisë publike, por ua dorëzon klientëve në shtëpi ose zyrë (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 25 korrik 2007 Nr. 03-11-04/3 /295) nuk kalohet në imputim. Një organizatë e angazhuar në aktivitete të tilla duhet të zbatojë një regjim tatimor të përgjithshëm ose të thjeshtuar.
Ambjent katering me sallë shërbimi
Një objekt ushqimi publik që ka një sallë që u shërben vizitorëve është një ndërtesë (pjesë e saj) ose strukturë e destinuar për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zone të hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave, mallrave të blera. dhe aktivitetet e kohës së lirë. Kjo kategori përfshin restorante, bare, kafene, mensa dhe bar-rostiçeri (paragrafi 20, neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse tatimpaguesi ofron shërbime hotelieri për vizitorët në sallën e shërbimit, atëherë kur llogaritni UTII, duhet të përdorni një të ardhur bazë prej 1000 rubla në muaj. Në këtë rast, treguesi fizik i përfitimit është zona e sallës së shërbimit të vizitorëve në metra katror (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Zona e sallës kuptohet si zona e një dhome të pajisur posaçërisht e destinuar për konsumin e produkteve të gatshme, ëmbëlsirave dhe mallrave të blera. Madhësia e sipërfaqes përcaktohet në bazë të dokumenteve të titullit dhe inventarit. Kjo perfshin:
— dokumente që përmbajnë informacionin e nevojshëm për qëllimin, tiparet e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve;
— kontrata e blerjes dhe shitjes së objekteve jo-banesore;
— pasaporta teknike, plane, diagrame, shpjegime;
— marrëveshja e qirasë (nënqira) për objekte jorezidenciale ose pjesë të tyre;
— leje për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur dhe dokumente të tjera.
Kur përcaktoni vlerën e një treguesi fizik, duhet të mbahet mend se zona e sallës së shërbimit të klientit përfshin vetëm një vend që synohet drejtpërdrejt për të ngrënë ushqim dhe për të kaluar kohën e lirë. Në ambientet e sallës së shërbimit ndaj klientit nuk duhet të përfshihen ambiente të tilla si p.sh. një kuzhinë, një vend për shpërndarjen dhe ngrohjen e produkteve të gatshme, një arkë, dhoma shërbimi etj. (letra e Ministrisë së Financave i Federatës Ruse të datës 21 Mars 2008 Nr. 03-11-04/3/ 143).
Një objekt hotelerie mund të ketë disa salla të veçanta që u shërbejnë vizitorëve. Në këtë situatë, Ministria e Financave rekomandon marrjen parasysh të dokumenteve të titullit dhe inventarit. Kështu, nëse sipas dokumenteve, objektet nuk janë të ndara, ambientet njihen si një objekt ushqimor publik. Sipërfaqja e sallës së shërbimit në një situatë të tillë llogaritet në total për të gjitha ambientet. Përndryshe, sipërfaqja e sallës së shërbimit duhet të llogaritet për secilën dhomë veç e veç (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 30/03/07 Nr. 03-11-04/3/98, datë 02/08 /07 Nr 03-11-04/3/41).
Dhe kur në një dhomë kryhen lloje të ndryshme aktivitetesh, për shembull, ofrohen shërbime hotelierike dhe shitje me pakicë, atëherë kur llogaritet tatimi, merret parasysh sipërfaqja e përgjithshme e lokaleve. Ky pozicion është marrë nga specialistë të Ministrisë së Financave (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 3 korrik 2008 nr. 03-11-04/3/311). Argumenti: Kapitulli 26.3 i Kodit Tatimor nuk parashikon shpërndarjen e sipërfaqes së katit të shitjeve (zona e shërbimit të vizitorëve) kur disa lloje aktivitetesh kryhen në të njëjtën zonë. Kjo do të thotë që në situatën e përshkruar, llogaritja e UTII për ofrimin e shërbimeve hotelierike bëhet në bazë të sipërfaqes totale të sallës së shërbimit të klientit, dhe për tregtinë me pakicë - sipërfaqja totale e katit të tregtimit.
Pa sallë shërbimi
Nëse një objekt hotelerie nuk ka një objekt të pajisur posaçërisht për konsumimin e produkteve, atëherë ai njihet si një objekt hotelierie që nuk ka një sallë për shërbimin e vizitorëve (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Objekte të tilla përfshijnë kioska, tenda, dyqane kulinarie (seksione, departamente) dhe pika të tjera të ngjashme ushqimore publike. Një shembull është prodhimi dhe shitja e belyashit dhe çeburekëve përmes një rimorkioje në treg. Aktivitete të tilla kanë të bëjnë me shërbimet e hotelierisë që janë nën UTII (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 20 shkurt 2008 Nr. 03-11-05/36). Ju lutemi vini re: nga viti 2009, shitja e mallrave ose produkteve të ushqimit publik (për shembull, kafeja) e bërë në këto makina shitëse përmes makinave shitëse do të klasifikohet si tregti me pakicë (Ligji Federal Nr. 155-FZ, datë 22 korrik 2008).
Tani çështja e taksimit të makinave të tilla është e diskutueshme. Kështu, nga 1 janari 2008, makinat shitëse u përfshinë në listën e pikave të palëvizshme të shitjes me pakicë që nuk kanë dysheme tregtare (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, Ministria e Financave tregoi: nëse produktet e kuzhinës të prodhimit të saj (supa, pije të bëra nga përbërës të thatë dhe ujë) shiten përmes një automati, UTII paguhet si për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përmes objekteve hotelierike që nuk kanë një zonë shërbimi ndaj klientit (letrat e datës 28 mars 2008 Nr. 03-11-02/35, datë 05/12/08 Nr. 03-11-05/119).
Kur llogaritni taksën e vetme për shërbimet e hotelierisë pa një sallë shërbimi ndaj klientit, duhet të përdorni një përfitim bazë prej 4,500 rubla në muaj (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe një tregues fizik - numrin e punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Po ngarkohet...
