Dnes je v Ruskej federácii právne zakotvené rozdelenie všetkých právnických osôb na dva veľké typy:
- Obchodné organizácie, ktorých účelom existencie je dosahovať zisk. Tento typ zahŕňa rôzne akciové spoločnosti a unitárne podniky.
- Neziskové organizácie, ktorých činnosť je zameraná na dosiahnutie určitého spoločenského výsledku alebo verejného dobra. Dosahovanie zisku nie je hlavným cieľom takýchto organizácií. Medzi neziskové organizácie patria rôzne spoločenské či verejné nadácie, inštitúcie, spolky, odbory, zväzy spisovateľov a iné.
Používanie 1C: Účtovníctvo pre neziskové organizácie vám umožňuje:
- súčasne viesť záznamy o všetkých obchodných a nekomerčných obchodných transakciách v spoločnej databáze. To je veľmi výhodné pre tie právnické osoby, ktoré vykonávajú viacsmerné činnosti;
- v prípade potreby na základe jednej databázy môžete viesť evidenciu viacerých právnických osôb naraz;
- vytvárať a rýchlo vytvárať zoznamy všetkých zdrojov financovania. Zároveň zostáva možnosť vytvárať zoznam podľa zadaných parametrov;
- vykonávať kontrolu nad obchodnými výdavkami a aktuálnym stavom investičného majetku organizácie;
Sme si istí našimi cenami: Ak to nájdete lacnejšie, rozdiel vám vrátime.
Ak sa dnes rozhodnete kúpiť 1C Accounting pre neziskové organizácie od nás, vy zadarmo získať:
- prvé 3 mesiace podpory, školení, konzultácií a aktualizácií
- dodávka v Moskve a regiónoch
- inštalácia
Rozdiely medzi verziami účtovníctva 1C
V závislosti od typov týchto organizácií boli vyvinuté samostatné verzie:
- pre neziskovú organizáciu;
- pre samoregulačné organizácie;
- pre advokátske komory;
- pre iné zväzy, združenia, združenia;
Účtovníctvo pre neziskové organizácie v porovnaní s obchodnými spoločnosťami znamená generovanie výkazov nielen o aktuálnom stave majetku a záväzkov alebo majetku právnickej osoby, ale má poskytovať aj úplné informácie o účele použitia charitatívneho príspevku. To znamená, že okrem dôsledného dodržiavania noriem a požiadaviek ruskej legislatívy musia neziskové organizácie spĺňať aj všetky podmienky, ktoré im stanovujú právnické a fyzické osoby, pomocou ktorých sú financované rôzne sociálne projekty. Všetky tieto transakcie musia byť presne vyjadrené v účtovných záznamoch.
Hlavným právnym aktom upravujúcim účtovníctvo je federálny zákon č. 402-FZ „O účtovníctve“, podľa ktorého:
1. Účtovníctvo sa vedie nepretržite odo dňa štátnej registrácie až do dňa ukončenia činnosti v dôsledku reorganizácie alebo likvidácie.
To znamená, že bez ohľadu na dostupnosť finančných prostriedkov, bežný účet alebo aktivitu, od momentu štátnej registrácie vašej NPO je potrebné viesť účtovnú evidenciu.
2. Účtovanie a uchovávanie účtovných dokladov organizuje vedúci neziskovej organizácie.
Je to vedúci organizácie, ktorý je zodpovedný za vedenie účtovných záznamov, vydáva potrebné príkazy súvisiace s procesom ich vedenia a tiež organizuje uchovávanie účtovných dokladov v súlade so zákonnými požiadavkami.
3. Vedúci neziskovej organizácie musieť poveriť vedením účtovníctva hlavného účtovníka alebo iného funkcionára tohto subjektu alebo uzavrieť zmluvu o poskytovaní účtovných služieb, ak 402-FZ neustanoví inak.
V neziskovej organizácii teda nemôže viesť účtovnú evidenciu sám konateľ. 402-FZ však obsahuje výnimku:
Vedúci neziskovej organizácie, pomocou zjednodušených systémov účtovníctvo môže prevziať účtovníctvo .
V neziskovej organizácii, ktorá využíva Zjednodušený daňový systém, je teda vedúci Možno viesť svoje vlastné účtovné záznamy.
Ako môžete organizovať účtovníctvo v neziskovej organizácii?
1. možnosť: účtovníctvo prevezme manažér.
Ak nezisková organizácia využíva Zjednodušený daňový systém , potom môže vedúci organizácie prevziať vedenie účtovníctva a vykonávať všetky funkcie účtovníka (tak pri vykonávaní administratívnych štatutárnych činností, ako aj pri realizácii projektov). Na tento účel musí vedúci organizácie pripraviť zodpovedajúci dokument so znením „Mám na starosti účtovníctvo“. Práve tento dokument potvrdí jeho oprávnenie ako účtovníka (napr. v súťaži o Spolkové granty je potrebné pripojiť doklad potvrdzujúci oprávnenie osôb podpisujúcich žiadosť, teda manažéra a účtovníka).
V tejto situácii často skutočné účtovníctvo vykonáva najatý špecialista alebo organizácia, ktorá poskytuje účtovnícke služby, a manažér iba podpisuje dokumenty a zastupuje organizáciu v regulačných orgánoch. Túto možnosť možno odporučiť, ak vedúci organizácie nemá dostatočnú kvalifikáciu na samostatné vedenie účtovníctva a organizácia si nemôže dovoliť stáleho účtovníka alebo dohodu s organizáciou poskytujúcou takéto služby (možnosť je možná aj vtedy, keď najatý špecialista nemá spĺňať požiadavky zákona 402-FZ alebo z nejakého iného dôvodu odmieta prevziať zodpovednosť spojenú s oficiálnym postavením účtovníka organizácie).
Možnosť 2: hlavný účtovník.
Ideálne je mať profesionálneho účtovníka, ktorý pozná všetky normy, požiadavky a pravidlá účtovníctva. Dobrý špecialista však vyžaduje aj adekvátny plat a tu môžu vzhľadom na situáciu s financovaním NPO nastať problémy (prostriedky na adekvátne platy sú spravidla dostupné len v rámci konkrétnych časovo obmedzených projektov, resp. niekedy ich treba obhajovať pred tými, ktorí rozdeľujú prostriedky). Z tejto situácie existuje východisko - hlavný účtovník môže byť dobrovoľníkom a možno s ním uzavrieť zmluvu o poskytovaní bezodplatných služieb, ktorú finančné a iné organizácie akceptujú ako potvrdenie jeho právomocí (treba mať na pamäti že na tento účel druhy činností zodpovedajúce 135-FZ „O charitatívnej činnosti a charitatívnych organizáciách“).
Možnosť 3: pridelenie účtovných povinností inému úradníkovi vo vašej neziskovej organizácii.
Účtovníctvom môže byť podľa 402-FZ poverený nielen účtovník, ale aj iný funkcionár organizácie. O tom, o akú pozíciu sa bude jednať, rozhodujete vy (tieto zodpovednosti môžete napríklad prideliť zástupcovi vedúceho). V tomto prípade je potrebné uviesť to v účtovnej zásade organizácie a zahrnúť účtovníctvo do zmluvy s ním (pracovný pomer alebo zmluva s dobrovoľníkom).
Možnosť 4: dohoda s organizáciou poskytujúcou účtovnícke služby.
Už dlho existujú organizácie ponúkajúce účtovnícke služby. Špecialisti z takýchto spoločností budú viesť celú vašu účtovnú dokumentáciu, predkladať hlásenia regulačným orgánom a mimorozpočtovým fondom a vy ako konateľ budete musieť dokumenty iba podpísať. Uzavretie dohody s organizáciou sa veľmi často ukáže ako výnosnejšie ako vyplatenie plnej mzdy účtovníkovi.
Možnosť 5: dohoda s jednotlivcom poskytujúcim účtovné služby.
Môžete si najať externého účtovníka (napríklad na základe občianskej zmluvy). Niekedy je to dobrá voľba: existujú prípady, keď jeden účtovník slúži niekoľkým neziskovým organizáciám nachádzajúcich sa v tej istej oblasti mesta, zatiaľ čo každá organizácia mu za služby platí malú sumu (a vo všeobecnosti odborník dostáva slušné plat).
Treba však vziať do úvahy, že 402-FZ už na takúto osobu kladie určité požiadavky. Táto osoba musí:
- mať vyššie odborné vzdelanie;
- mať pracovné skúsenosti súvisiace s účtovníctvom, prípravou účtovných (finančných) výkazov alebo auditom
činnosť najmenej tri roky z posledných piatich kalendárnych rokov, a ak nemá vyššie odborné vzdelanie v účtovníctve a audítorstve, najmenej päť rokov z posledných siedmich kalendárnych rokov; - nesmie byť odsúdený za trestné činy v hospodárskej oblasti.
Čo robiť, ak vzniknú nezhody medzi účtovníkom a manažérom?
Bohužiaľ, v činnosti akejkoľvek organizácie môžu medzi zamestnancami vzniknúť nezhody. Právne predpisy Ruskej federácie túto možnosť umožňujú. V prípade nezhody medzi vedúcim neziskovej organizácie a účtovníkom zvážte nasledovné:
1) údaje obsiahnuté v prvotnom účtovnom doklade prijíma (neakceptuje) hlavný účtovník alebo iný úradník poverený vedením účtovníctva, prípadne osoba, s ktorou je uzatvorená zmluva o poskytovaní účtovných služieb, na evidenciu a zhromažďovanie v eviduje účtovníctvo na základe písomného príkazu vedúceho organizácie, ktorý je výlučne zodpovedný za informácie vytvorené v dôsledku toho;
2) účtovný predmet premietne (nepremietne) hlavný účtovník alebo iný úradník poverený vedením účtovnej evidencie, prípadne osoba, s ktorou je uzatvorená zmluva o poskytovaní účtovných služieb, v účtovnej (účtovnej) závierke o na základe písomného príkazu manažérskej organizácie, ktorá je výlučne zodpovedná za spoľahlivosť prezentácie finančnej situácie hospodárskeho subjektu ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, finančný výsledok jeho činnosti a peňažné toky za účtovné obdobie.
To znamená, že rozhodnutie manažéra má stále väčšiu „váhu“ ako rozhodnutie účtovníka. Nezabúdajte, že v tomto prípade ponesiete všetku zodpovednosť aj vy, ako šéf neziskovej organizácie, a tá je úplne odstránená z účtovníka. Bolo by dobré, keby k takýmto situáciám nikdy nedochádzalo, ale ak ste si úplne istý, že máte pravdu (teda vzniesli ste k nim všetky nariadenia a pripomienky), stačí vydať príslušnú vyhlášku alebo príkaz a oboznámiť odborníka s ním (musí o tom informovať váš podpis).
Neziskové organizácie- jedna z foriem, v ktorej nie je zložité vytvárať účtovníctvo, ale je dosť náročné ho správne viesť a nepomýliť sa pri príprave výkazov. Pomôžeme vám vyhnúť sa nepríjemným situáciám s regulačnými orgánmi.
Spoločnosť „Accounting PROF“ poskytuje účtovné služby neziskovým organizáciám (NPO), pričom sa opiera o významné arbitrážne skúsenosti, ako aj s prihliadnutím na postoj daňových inšpektorátov k množstvu problémov vznikajúcich v oblasti účtovníctva takých subjektov ako napr. neziskové organizácie.
Účtovníctvo a daňové účtovníctvo v neziskových organizáciách je komplikované skutočnosťou, že daňová legislatíva je málo špecifikovaná v daňovej a účtovnej problematike neziskových organizácií. Nejasnosť a nejednoznačnosť výkladov legislatívnych noriem vedie k žalobám kontrolných orgánov.
V niektorých prípadoch len judikatúra umožňuje neziskovým organizáciám vyhrať súdne spory v kontroverzných otázkach, ktoré vznikli pri určovaní základu dane a iných účtovných a daňovo účtovných operáciách.
Vlastnosti účtovných služieb pre neziskové organizácie
Ďalším dôležitým bodom je potreba viesť oddelenú evidenciu v tých neziskových organizáciách, ktoré sa okrem hlavnej činnosti NPO venujú aj podnikateľskej činnosti. V tomto prípade je dôležité oddeliť prostriedky pochádzajúce z podnikateľskej činnosti od prostriedkov určených na zamýšľané použitie.
Využívanie účtovných služieb od špecializovanej spoločnosti tretej strany neziskovou organizáciou nielenže nezvýši náklady, ale tiež zvýši množstvo nákladových položiek, ktoré sa zohľadňujú pri znižovaní zdaniteľného zisku.
Poskytneme vám:
- Dôvernosť všetkých informácií, ktoré sa dozvedia špecialisti našej spoločnosti: sme zvyknutí vážiť si dôveru, ktorú do nás vkladajú naši klienti;
- Špecifiká každej neziskovej organizácie si vyžadujú osobitný prístup k procesu poskytovania služieb, zmluvných záväzkov a komunikácie s účastníkmi neziskových organizácií;
- Oddelené účtovanie transakcií v neziskovej organizácii súvisiacich s činnosťami, ktoré vytvárajú zisk a vyžadujú si zohľadnenie v účtovníctve;
- Operácie za prítomnosti členstva v oblasti účtovania členských príspevkov (príjem a distribúcia podľa cieľových oblastí);
- Odborná znalosť špecifík účtovania cieľového financovania a sponzoringu.
Okrem uvedených operácií sa pri kontakte Centra účtovných služieb „Účtovníctvo PROF“ môžete vždy spoľahnúť na službu prípravy výročných správ pre Ministerstvo spravodlivosti. Tieto správy sa netýkajú účtovnej a daňovej problematiky, ale ich spoľahlivosť a správnosť sú veľmi dôležité pre dobré meno každej neziskovej organizácie.
Účtovné služby pre neziskové organizácie pri absencii činnosti
Nezisková organizácia, ako každá komerčná spoločnosť, môže zažiť obdobie, niekedy dosť zdĺhavé, kedy nezisková organizácia nevyvíja žiadne aktivity – ani cielené, ani podnikateľské. Čo robiť v tomto prípade?
Účtovné služby pre neziskové organizácie, ktoré nevykonávajú žiadnu činnosť, zahŕňajú vypracovanie „nulového“ daňového výkazníctva. Hlásenie sa pripravuje raz ročne. Ale keďže organizácia naďalej existuje a nezaniká, znamená to, že v nej pracuje aspoň jedna osoba.
To znamená, že okrem „nulového“ daňového vykazovania budete musieť zaplatiť do dôchodkového fondu, fondu povinného zdravotného poistenia a fondu sociálneho poistenia a predložiť potrebné správy o sociálnych platbách. A v tomto prípade tu vždy bude „Prof účtovníctva“.
Okrem „nulového“ zostatku sú neziskové organizácie, ktoré nevykonávajú žiadnu činnosť, povinné podať daňovému úradu hlásenie:
- o ziskoch a stratách;
- o zamýšľanom použití finančných prostriedkov.
Účtovníctvo PROF má prax prípravy štvrťročných a ročných výkazov pre neziskové organizácie. O správnosť účtovníctva a daňového účtovníctva vo vašej neziskovej organizácii sa nemusíte starať, ak máte uzatvorenú zmluvu o poskytovaní účtovných služieb s „Účtovníctvom PROF“.
Práca s „Účtovníctvom PROF“ pri poskytovaní účtovných služieb pre neziskové organizácie
- Máte k dispozícii vysokokvalifikovaného odborníka, ktorý môže poskytnúť cenné rady v oblasti účtovníctva a zapojiť kolegov do kolektívneho rozhodovania, ak ide o kontroverznú otázku.
- Pre nás ste vždy na prvom mieste, preto je celé účtovníctvo založené na princípe „Neubližujte klientovi!“
- Nepracujúce neziskové organizácie sa na nás môžu obrátiť so žiadosťou o služby raz ročne, kedy je potrebné vypracovať a podať správy.
- Je lepšie vytvárať a udržiavať oddelené záznamy včas, ako následne znášať ďalšie poplatky a platiť pokuty.
Účtovné služby pre neziskové organizácie od spoločnosti „Accounting PROF“ sú zárukou pokoja pre vedúceho klientskej organizácie.
Účtovníctvo v neziskových organizáciách (ďalej len NPO) prebieha na základe platnej legislatívy.
Hlavnými oblasťami účtovníctva sú operácie súvisiace s príjmom cieľových prostriedkov a ich použitím.
Príjem účelových prostriedkov na vykonávanie štatutárnych činností NPO sa odráža v súvahe. Účtovníctvo sa vedie podľa účelu použitia finančných prostriedkov av kontexte zdrojov príjmov.
Pozrime sa na hlavné transakcie, s ktorými sa stretávame pri činnosti NPO.
Účet Dt | Kt účet | Obsah prevádzky |
86 | 20 | |
86 | Využitie účelových finančných prostriedkov na realizáciu cielených aktivít | |
86 | 83 | Zahrnutie skutočne použitých cieľových investičných prostriedkov do dodatočného kapitálu |
86 | 98 | Zahrnutie cieľových prostriedkov do výnosov budúcich období |
86 | Zariadenia určené na špeciálne akcie boli aktivované | |
08 | 86 | Investície do dlhodobého majetku prijaté ako investície |
10 | 86 | , určené na cielené aktivity |
86 | Zvieratá poskytnuté ako účelové financovanie boli zaregistrované | |
15 | 86 | Zásoby určené na realizáciu účelových akcií boli aktivované |
20 | 86 | Ako účelové financovanie bol prijatý nedokončený predmet |
41 | 86 | Tovar poskytnutý ako účelové financovanie bol aktivovaný |
50 | 86 | Príjem prostriedkov účelového financovania do pokladne |
86 | Príjem prostriedkov účelového financovania na bežný účet | |
86 | Príjem prostriedkov účelového financovania na účet v cudzej mene | |
55 | 86 | Príjem prostriedkov účelového financovania na osobitný bankový účet |
76 | 86 | Časové rozlíšenie cieľového financovania |
Pozrime sa na príklady.
Príklad 1 - Príjem materiálov
NPO v rámci svojej zákonnej činnosti organizuje činnosti na údržbu a opravy vzdelávacích inštitúcií v okrese. Dňa 15.10.2014 získala NPO od iného podniku bezplatne stavebný materiál na renováciu budovy školy, ktorého trhová hodnota bola 300 000 rubľov.
V účtovnom oddelení neziskovej organizácie sa vykonajú tieto zápisy:
Príklad 2 - Príjem kancelárskeho vybavenia od zriaďovateľa
Dňa 15. októbra 2014 získala NPO od svojho zakladateľa bezplatne kancelárske vybavenie na automatizáciu práce účtovného oddelenia v trhovej hodnote 100 000 rubľov.
dátum | Účet Dt | Kt účet | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
15.10.2014 | 08 | 86 | 100000 | Kancelárske vybavenie dostanete bezplatne | Nákladný list, faktúra |
15.10.2014 | 01 | 08 | 100000 | Zariadenie bolo uvedené do prevádzky a zaradené do investičného majetku neziskovej organizácie | Dohoda |
15.10.2014 | 86 | 83 | 100000 | Použitie prijatých cieľových prostriedkov | Účtovné informácie |
V rámci vykonávania svojich štatutárnych činností môže nezisková organizácia tiež bezplatne získať majetok od iných organizácií a jednotlivcov na následný prevod ľuďom v núdzi.
Príklad 3 - Príjem počítačov
Dňa 15. 10. 2014 NPO na realizáciu svojich štatutárnych činností obdržala 10 počítačov od organizácie tretej strany na následný prevod do detského domova v celkovej trhovej hodnote 200 000 rubľov.
Príjem počítačov v NPO sa prejaví nasledovným zaúčtovaním:
Použitie účelových prostriedkov
Využitie účelových prostriedkov sa uskutočňuje striktne v súlade s odhadom NPO na financovanie nákladov na jeho údržbu a realizáciu jeho zákonných činností.
Príklad 4 - kúpa auta
Dňa 15. októbra 2014 NPO podľa schváleného odhadu čiastočne pridelila cielené prostriedky na nákup automobilu vo výške 600 000 rubľov. na účely riadenia organizácie. V účtovnom oddelení neziskovej organizácie boli vykonané tieto zápisy:
dátum | Účet Dt | Kt účet | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
15.10.2014 | 60 | 600000 | Faktúra vystavená predávajúcim bola uhradená | Faktúra | |
15.10.2014 | 08 | 60 | 600000 | Príchod auta | Faktúra |
15.10.2014 | 01 | 08 | 600000 | Automobil bol prijatý do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku neziskovej organizácie | Dohoda |
15.10.2014 | 86 | 83 | 600000 | Použitie cielených finančných prostriedkov na nákup auta | Účtovné informácie |
Príklad 5 - pomoc detskému domovu
Mimovládnym organizáciám boli pridelené prostriedky na bezplatnú pomoc detskému domovu. Z týchto prostriedkov NPO 15. októbra 2014 zakúpila detské oblečenie v hodnote 250 000 rubľov a zaplatila aj za práce súvisiace s generálnou opravou budovy sirotinca vo výške 1 500 000 rubľov. Tieto transakcie sa prejavili takto:
dátum | Účet Dt | Kt účet | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
15.10.2014 | 60 | 250000 | Faktúra predávajúceho za detské oblečenie je uhradená. | Faktúra | |
15.10.2014 | 10 | 60 | 250000 | Prijaté detské oblečenie sa prijíma do účtovníctva | Účtovné informácie |
15.10.2014 | 86 | 10 | 250000 | Darovanie detského oblečenia do detského domova | Dohoda |
15.10.2014 | 60 | 1500000 | Platba za stavebné opravy | Dohoda, faktúra | |
15.10.2014 | 86 | 60 | 1500000 | Odpis sumy opráv z účelových prostriedkov | Účtovné informácie |
Príklad 6 – platené služby neziskových organizácií
V tomto príklade zvážime, ako sa odpisuje finančný výsledok komerčných aktivít neziskovej organizácie.
Povedzme, že NPO poskytuje platené služby, ktorých príjem v roku 2014 dosiahol 600 000 rubľov. Zároveň náklady na vykonávanie tohto druhu činnosti predstavujú 400 000 rubľov.
V priebehu roka 2014 budú neziskovej organizácii zasielané tieto príspevky:
dátum | Účet Dt | Kt účet | Sum | Obsah prevádzky | Dokument |
62 | 90/"Príjmy" | 600000 | Zohľadňuje sa príjem z poskytovania platených služieb | Účtovné informácie | |
90/"Náklady na predaj" | 20 | 400000 | Náklady na poskytnuté služby sú odpísané | Účtovné informácie | |
90/"Zisk/strata z predaja" | 99 | 200000 | Zohľadňuje sa finančný výsledok z poskytovania služieb | Účtovné informácie | |
31.12.2014 | 99 | 84 | 200000 | Odpis čistého zisku za vykazovaný rok | Účtovné informácie |
31.12.2014 | 84 | 86 | 200000 | Zahrnutie čistého zisku za vykazovaný rok do cieľového financovania | Účtovné informácie |
Príklad 7 - odpisy dlhodobého majetku
Pozrime sa, ako sa počítajú odpisy dlhodobého majetku neziskovej organizácie.
V septembri 2014 NPO kúpil auto, jeho počiatočné náklady, ktoré sa odrážali v účtovných záznamoch, boli 180 000 rubľov. Pri registrácii bola určená jeho životnosť na 5 rokov. Podľa svojej účtovnej politiky musí nezisková organizácia mesačne časovo rozlišovať odpisy dlhodobého majetku.
Výška odpisov za rok je 36 000 rubľov, mesačná suma je 3 000 rubľov. K 31.10.2014 sa teda prvýkrát časovo rozlišujú odpisy: Dt 010 - 3000 - časové rozlíšenie odpisov k autu za aktuálny mesiac.
Tento zápis je potrebné vykonávať mesačne na konci mesiaca, až do konečného odpisu obstarávacej ceny automobilu alebo do jeho vyradenia.
Účtovníctvo v neziskových organizáciách prebieha podľa rovnakých pravidiel ako účtovníctvo v bežných komerčných organizáciách. V praxi sa však účtovníci kvôli špecifickej povahe činnosti neziskových organizácií často stretávajú s ťažkosťami pri zaznamenávaní určitých transakcií v účtovníctve. Prečítajte si o tom viac v našom článku.
Schéma práce neziskových organizácií
Aby ste pochopili postupy účtovania pre neziskové organizácie, musíte najskôr pochopiť podstatu ich práce. Podľa čl. 2 zákona „O neziskových organizáciách“ z 12. januára 1996 č. 7-FZ sa zriaďujú NPO na vykonávanie činnosti vo verejnej sfére:
- sociálna;
- dobročinný;
- kultúrne a vzdelávacie;
- vedecký;
- šport;
- duchovný (nehmotný);
- poskytovať právnu a právnu pomoc obyvateľstvu a organizáciám;
- riešenie kontroverzných a konfliktných situácií a pod.
Neziskové organizácie môžu podnikať aj dodatočne, ale nemajú právo rozdeľovať zisk z nich medzi svojich účastníkov (článok 1, článok 2 zákona 7-FZ). To znamená, že všetky zisky by mali smerovať na cielené platby alebo organizačné výdavky neziskovej organizácie.
Ak vezmeme do úvahy vyššie uvedené, aktivity NPO môžu byť prezentované vo forme zovšeobecneného diagramu:
Účtovanie neziskovej organizácie do značnej miery závisí od toho, či sa zaoberá podnikateľskou činnosťou alebo nie. Pozrime sa bližšie na každú z možností.
Účtovníctvo v neziskových organizáciách, ktoré nepodnikajú
Ak nezisková organizácia vykonáva iba sociálne základné činnosti, výrazne to zjednoduší prácu účtovníka, pretože všetky príjmy budú pripísané na účet. 86, a výdavky - na ťarchu účtu. 86.
účtu NPO, o ktorých uvažujeme, neuplatňujú 90. Gróf 91 sa používa len pri uskutočňovaní transakcií na predaj majetku (odsek 2 ods. 1, PBU 9/99, ods. 2 ods. 1, PBU 10/99).
Nižšie sú uvedené záznamy o hlavných operáciách vykonávaných neziskovými organizáciami, ktoré sa nezaoberajú podnikateľskou činnosťou.
Akcia |
Poznámka |
||
Cielené prostriedky prijaté a zahrnuté do príjmu |
07, 08, 10, 50, 51, 52 |
Z cieľových príjmov sa neúčtuje DPH (odsek 1, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak má NPO niekoľko zákonných typov činností, potom 86 musíte otvoriť podúčty pre každý typ. Na samostatný podúčet je potrebné previesť aj cielené prostriedky určené na pokrytie administratívnych a organizačných nákladov s cieľom ich kontroly. 86 |
|
Zohľadňuje sa kladný (záporný) kurzový rozdiel z precenenia cudzej meny |
Pravidlá pre výpočet kurzových rozdielov nájdete v nasledujúcich článkoch: |
||
Úrok z cieľových prostriedkov uložených na vkladoch |
Tento príjem nie je zdaniteľný (odsek 43, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie), preto ho v účtovníctve neziskových organizácií možno okamžite pripísať zvýšeniu cieľových prostriedkov. |
||
Nadobudnutý dlhodobý majetok, nehmotný majetok s využitím účelových prostriedkov |
DPH zaplatená pri nákupe dlhodobého majetku je zahrnutá v cene dlhodobého majetku a nie je akceptovaná na odpočet (odsek 2, odsek 4, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie) |
||
Odráža sa využitie cieľových prostriedkov vo forme investícií do operačných systémov |
|||
Časové rozlíšenie odpisov dlhodobého majetku |
Výpočet odpisov dlhodobého majetku sa vykonáva lineárnou metódou raz ročne počas obdobia stanoveného klasifikátorom odpisových skupín (účtová osnova, ods. 2 čl. 17 PBÚ 6/01). Nie je potrebné počítať opotrebenie OS na mesačnej báze. Pri nehmotnom majetku nekomerčných organizácií sa odpisy nepočítajú (odpis 24 PBU 14/2007) |
||
Vyradenie dlhodobého majetku |
Účtovná hodnota dlhodobého a nehmotného majetku bola odpísaná |
||
predaj OS |
Platba kupujúceho OS |
||
Pri účtovaní predaja majetku neziskových organizácií by sa mali riadiť PBU 9/99 a PBU 10/99 |
|||
DPH sa platí len z rozdielu medzi predajnou hodnotou dlhodobého majetku a súvahou (sadzba 20 %). Podrobné vysvetlivky nájdete v článku „Výpočet a postup platenia DPH pri predaji (predaji) dlhodobého majetku“ |
|||
Odpis evidovanej hodnoty predaného investičného majetku |
|||
Materiály zostávajúce z odpísaného (predaného) OS boli aktivované |
|||
Finančný výsledok z predaja OS |
Zisk (strata) odhalený |
||
Zisk (strata) sa účtuje ako nerozdelený |
|||
Nerozdelený zisk (strata) sa pripisuje nárastu (zníženiu) cieľových zdrojov |
|||
Evidované odpisy dlhodobého majetku odpísané |
|||
Odrážajú sa organizačné náklady neziskových organizácií |
Poplatky a iné registračné poplatky súvisiace s organizovaním činnosti NPO |
||
Nákup tovaru a materiálu a priradenie ich nákladov na realizáciu organizačných činností neziskovej organizácie (DPH na vstupe je zahrnutá v nákladoch na materiál) |
|||
Mzdové a vykazovacie výdavky pre zamestnancov organizujúcich činnosť neziskových organizácií |
|||
Prenájom priestorov, poradenské služby a iné organizačné náklady (bez DPH na vstupe) |
|||
Daň z nehnuteľnosti, daň z pozemkov, doprava |
|||
Odráža sa využitie účelových prostriedkov na organizačné aktivity |
|||
Cielené prostriedky sú zamerané na účely, na ktoré bola NPO vytvorená |
Finančné prostriedky je možné previesť na jednotlivcov aj organizácie |
||
01, 10, 50, 51, 52 |
Účtovníctvo pre neziskové organizácie zaoberajúce sa podnikateľskou činnosťou
Vedenie účtovníctva pre neziskovú organizáciu zaoberajúcu sa podnikaním je náročnejšie. Tu musí účtovník na začiatku nastaviť prísnu kontrolu rozdeľovania príjmov a výdavkov medzi sociálne základné činnosti a podnikateľské.
V prvom rade je potrebné sledovať znenie účelu prijatých a odoslaných prostriedkov v zmluvách a prvotných dokladoch. Napríklad príjem peňazí neziskovou organizáciou na účely „Platby za usporiadanie športového podujatia“ bude daňovými úradmi považovať za zdaniteľný príjem. Správnejšie by bolo uviesť: „Cielený príspevok na organizáciu a uskutočnenie športového podujatia. NDS sa neobjavuje“. Okrem toho sa vyžaduje uvedená značka DPH.
To isté platí pre míňanie peňazí. Účtovník by sa mal vyhýbať všeobecným vyhláseniam. Napríklad namiesto účelu „Nákup papiera“ je lepšie uviesť „Nákup papiera pre charitatívnu súťaž v kreslení“ alebo „Nákup papiera pre potreby administratívneho oddelenia“. Pri vedení účtovníctva takéto špecifické popisy uskutočnených nákladov (platieb) pomôžu ich rýchlemu rozdeleniu medzi správne účtovné účty.
- príkazy na rozdelenie finančných prostriedkov;
- listy a objednávky účastníkov NPO;
- žiadosti občanov (organizácií) o získanie finančných prostriedkov (pomoci) od NPO;
- iné.
Ak chcete oddelene účtovať náklady na sociálne základné činnosti a podnikateľské činnosti, musíte si otvoriť príslušné podúčty pre nákladové účty:
- 20-1 a 26-1 - pre sociálne základné;
- 20-2 a 26-2 - pre podnikateľov.
Finančné výsledky posudzovaných neziskových organizácií sa odrážajú takto:
- zo spoločensky základných činností - na úč. 86;
- z podnikania - na účet. 90 sa zisk (strata) každoročne odpisuje na účet. 86;
- z predaja majetku (iné transakcie) - na úč. 91 s uzávierkou na konci roka na úč. 86.
V predchádzajúcej časti sme si už ukázali heslá, ktoré zostavujú neziskové organizácie pre spoločensky zásadné aktivity a pre predaj majetku. Teraz sa pozrime na vytváranie transakcií v NPO pre transakcie súvisiace s jej podnikaním:
Akcia |
Poznámka |
||
Obstarávanie dlhodobého majetku, nehmotného majetku na podnikanie s využitím účelových prostriedkov |
DPH nie je súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého majetku a nehmotného majetku a je odpočítateľná za predpokladu, že sa dlhodobý a nehmotný majetok bude používať na podnikateľskú činnosť podliehajúcu DPH |
||
Zohľadňuje sa nákup dlhodobého a nehmotného majetku na úkor účelových prostriedkov |
|||
Tržby z predaja tovaru a poskytovania služieb |
Účtované podľa pravidiel platných pre komerčné subjekty |
||
Odrážajú sa náklady spojené s podnikaním |
Náklady na odmeňovanie zamestnancov podnikajúcich v podnikaní |
||
Náklady na materiál, služby, prácu tretích strán, individuálnych podnikateľov |
|||
Odpisy dlhodobého majetku, nehmotného majetku zapojeného do podnikania |
|||
Generovanie obchodných výsledkov |
Odraz vo výsledkoch nákladov na nákup, výrobu predaného tovaru |
||
Mesačné priradenie vzniknutých nákladov k finančným výsledkom |
|||
Mesačná uzávierka zostatku na účte. 90 |
|||
Výsledný zisk (strata) na konci roka sa pripisuje nárastu (úbytku) cieľových zdrojov |
|||
Nákup a predaj cenných papierov |
Nákup cenných papierov. Podrobné vysvetlenia k účtovaniu cenných papierov nájdete v nasledujúcich článkoch: |
||
Precenenie cenných papierov (mesačné alebo štvrťročné) |
|||
Náklady na maklérske, poradenské a iné služby súvisiace s obehom cenných papierov |
|||
Cenné papiere predané |
|||
Účtovná hodnota cenných papierov sa odpisuje |
|||
Tvorba výsledkov transakcií s cennými papiermi |
Zisk (strata) odhalený |
||
Prevod zisku (straty) na účet cieľových fondov na konci roka (aktivita) |
|||
Podrobnejšie vysvetlenia k zostaveniu účtovnej závierky neziskových organizácií nájdete v našom samostatnom článku „Účtovné závierky neziskových organizácií“. VýsledkyNajjednoduchšie je viesť účtovníctvo pre neziskové organizácie, ktoré vykonávajú len spoločensky základnú činnosť. Výsledky z nej sa zaznamenávajú na účet. 86. Je ťažšie viesť účtovníctvo pre neziskovú organizáciu, ktorá sa dodatočne zapája do podnikania. V tomto prípade bude musieť účtovník jasne oddeliť výsledky spoločensky zásadných činností (s akumuláciou na účte 86) a podnikateľských (s akumuláciou na účte 90). Výsledky ostatnej činnosti neziskovej organizácie (predaj majetku) sa účtujú. 91. Zisk (strata) z obchodnej a inej činnosti musí byť na konci roka uzavretý na účte. 86. |