Krovinio muitinės deklaracija (CCD) – dokumentas, reikalingas registracijai įvežant (eksportuojant) prekes per Rusijos Federacijos muitinės sieną. Tuo atveju, kai sąskaita faktūra išrašoma už importuotas prekes, šiame dokumente turi būti įrašyti duomenys apie muitinės deklaraciją. Savo straipsnyje atsakysime į pagrindinius klausimus, susijusius su muitinės deklaracijos parengimu ir deklaracijos duomenų įrašymu į sąskaitą faktūrą.
Kas yra muitinės deklaracija (parengta muitinės deklaracija)
Jeigu Jūsų organizacija importuoja importuotas prekes arba Jūs, kaip verslininkas, parduodate produkciją eksportui, tai muitinės deklaracija yra vienas iš pagrindinių dokumentų, kurį turėsite parengti. Muitinės deklaracija patvirtina Jūsų krovinio gabenimo teisėtumą. Jeigu muitinės deklaraciją išdavėte ne Jūs, tuomet Rusijos Federacijos sieną kertančios prekės bus pripažintos kontrabanda.
Dokumentas surašomas nustatyta forma - DT1n DT2n formose. Pirmoji forma naudojama pagrindiniams duomenims apie prekę, siuntėją ir gavėją įvesti, antroji – kitai papildomai informacijai (pakuotės ant produktų, lydimieji dokumentai, mokėjimai) atspindėti.
Jei priimate importuojamas prekes iš užsienio, įsitikinkite, kad deklaracijoje yra ši pagrindinė informacija:
- visa informacija apie siuntėją: organizacija, juridinis adresas (pvz., Mercedes-Benz, 76751, Werth, Vokietija);
- informacija apie jus kaip gavėją (Standard LLC, 412741 Tula, Lenino g. 14, pastatas 5);
- jei prekės siunčiamos per tarpininką, tai duomenys apie tai taip pat turi būti atspindėti deklaracijoje;
- išsamus prekės aprašymas (tipas, pavadinimas, modelis, serijos numeris, gamintojo informacija);
- prekių savikaina, muitų dydis;
- mokėjimo tvarka (valiuta, mokėjimo informacija, sumokėtų lėšų suma);
- prekių pakrovimo ir pristatymo vieta (šalis, vietovė, adresas);
- transporto priemonė, importuojanti prekes (markė, automobilio modelis, valstybiniai numeriai).
Duomenys apie prekę, kilmės šalį, siuntimo ir gavimo valstybes turi būti atspindėti ne tik tekstiniu formatu, bet ir specialių kodų forma.
Forma turi būti užpildyta rusų kalba. Pageidautina, kad forma būtų užpildyta elektroniniu būdu, tada atspausdinta ir patvirtinama. Jei formą užpildysite ranka ir duomenis įvesite neįskaitomai, jie gali būti nepriimti įforminti muitinėje. Taip pat reikia atsižvelgti į tai, kad dokumente negali būti klaidų, dėmių, taisymų – tokia deklaracija laikoma negaliojančia. Jei dokumente duomenys įrašyti neteisingai, tuomet deklaraciją geriau perrašyti. Jei to padaryti nepavyksta, dokumente atlikite reikiamus pataisymus, o tuomet muitinės deklaraciją turi patvirtinti deklarantas.
Teisės aktai nustato muitinės deklaracijos išrašymo terminą – ne daugiau kaip 14 dienų nuo prekių importo/eksporto dienos.
Kai į sąskaitą faktūrą įtraukiamas muitinės deklaracijos numeris
Jeigu ruošiate sąskaitą faktūrą už importuojamų prekių siuntimą, tai muitinės deklaracijos numeris turi būti įtrauktas į pirkėjui išduodamą dokumentą. Kartu su deklaracijos numeriu sąskaitoje faktūroje turite nurodyti prekių kilmės šalį. Šiuos duomenis galima paimti ir iš muitinės deklaracijos.
Norint suprasti, ar būtina į sąskaitą faktūrą įtraukti duomenis apie muitinės deklaraciją, reikia nustatyti, ar prekė pripažįstama vietine ar importuota.
1 variantas. Gatavų gaminių importas
Jei į Rusijos Federacijos teritoriją importavote gatavą produkciją, kurios kilmės šalis yra užsienio šalis, tai tokios prekės yra importuojamos. Parduodant prekes ir išrašydami pirkėjui sąskaitą faktūrą, dokumente būtinai nurodykite muitinės deklaracijos numerį.
1 pavyzdys.
UAB „Skif“ iš Vokietijos įmonės „Stoll“ įsigijo partiją vokiečių gamybos priekabų, tai patvirtina ir muitinės deklaracijos duomenys. Dalį Skif partijos Rusijos Federacijoje pardavė bendrovė „Master“. Ruošdamas sąskaitą faktūrą Skif nurodė muitinės deklaracijos numerį ir datą.
2 variantas. Importuotų žaliavų perdirbimas
Yra dažni atvejai, kai Rusijos įmonės perka importuotas žaliavas, kad vėliau perdirbtų ir pagamintų gatavą produkciją. Ar parduodant prekes būtina į sąskaitą įtraukti duomenis apie importuotas žaliavas? Viskas priklauso nuo to, ar naujas produktas skiriasi nuo importuotų žaliavų. Jei dėl apdorojimo gavote iš esmės naują produktą, tai turi patvirtinti atitinkamas klasifikatorius. Pagal Užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą pirmieji keturi pagamintos prekės ženklai turi skirtis nuo panašių importuotų žaliavų ženklų. Jeigu pagal šį kriterijų gaminama produkcija skiriasi nuo importuotų prekių (žaliavų), tai tokia produkcija laikoma vietine (kilmės šalis – Rusijos Federacija), todėl muitinės deklaracijos duomenų į sąskaitą faktūrą įtraukti nereikia.
2 pavyzdys.
2016 metų balandžio mėnesį Molot LLC iš Lenkijos importavo audinių ir siuvimo reikmenis (sagas, užtrauktukus ir kt.). 2016 metų rugpjūčio mėnesį nuosavo siuvimo cecho teritorijoje Molot pagamino 120 drabužių (vyriškų kelnių) iš importinio audinio. Pagal užsienio ekonominės veiklos klasifikatorių kelnės pripažįstamos nauja preke, kurios kilmės šalis yra Rusijos Federacija. Parduotuvei „New Style“ parduota partija „Hammer“ kelnių, sąskaitoje faktūroje muitinės deklaracija nebuvo nurodyta.
3 variantas. Importuotos prekės (žaliavos), pirktos Rusijos Federacijoje
Kitas svarbus klausimas, kuris domina daugelį verslininkų – kaip išrašyti sąskaitą faktūrą, jei Rusijoje buvo pirktos importuotos žaliavos prekių gamybai. Panašiai kaip ir aukščiau aprašytu atveju, viskas bus pervertinta priklausomai nuo to, ar pagamintos prekės skirsis nuo perkamų žaliavų. Jeigu pirmi keturi gaminio skaitmenys atitinka importuotų žaliavų duomenis, tai pagaminta prekė laikoma importuota, todėl į sąskaitą faktūrą turi būti įtraukta muitinės deklaracija. Ta pati taisyklė turėtų būti taikoma išrašant sąskaitą faktūrą už importuotas prekes, įsigytas Rusijoje:
- jeigu prekė buvo pakeista (papildyta, modifikuota), dėl ko pasikeitė jos kodas pagal užsienio ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių, tuomet ji pripažįstama vidaus, tai reiškia, kad GDT į sąskaitą faktūrą vesti nereikia;
- Jei importuota prekė perkama Rusijos Federacijoje ir perparduodama be pakeitimų, tada, išrašydamas sąskaitą faktūrą, pirkėjas turi įvesti Rusijos tiekėjo sąskaitų faktūrų duomenis.
3 pavyzdys.
2016 metų kovą UAB Sokol importavo moteriškų batų partiją iš Italijos. 2016 metų balandžio mėnesį batų partiją UAB „Novus“ pardavė pagal sąskaitą Nr.12/74. Rugpjūčio mėnesį „Novus“ pardavė prekes parduotuvių tinklui „Bagira“. Išsiųsdamas prekes Novus išrašė Bagirai sąskaitą, kurioje nurodė duomenis apie įvežamas prekes (sąskaita Nr. 12/74).
Kaip pridėti duomenis apie muitinės deklaraciją į sąskaitą faktūrą
Taigi, jūs nustatėte, kad parduodamos prekės yra importuotos. Šiuo atveju muitinės deklaracijos duomenys turi būti įtraukti į sąskaitą faktūrą, kuri išrašoma pirkėjui išsiuntimo metu. Informacijos apie užsienietiškas prekes atspindėjimo sąskaitoje tvarka nustatyta Muitų sąjungos komisijos nurodymuose ir Vyriausybės nutarime Nr.1137.
Išrašant sąskaitą faktūrą, 11 stulpelyje įrašomas muitinės deklaracijos numeris. Dar kartą patikrinkite sąskaitos numerį su pirminiu dokumentu (žr. pirmąją muitinės deklaracijos eilutę, A stulpelį, pagrindinius ir papildomus lapus). Taip pat nepamirškite sąskaitos faktūros 10 skiltyje nurodyti prekių kilmės šalies. Muitinės deklaracijoje ši informacija atsispindi 16 skiltyje Pabrėžiame, kad sąskaitos faktūros 10 ir 11 stulpeliai pildomi tik nustačius, kad parduodama ne vietinės, o importuotos prekės.
Gana įprasta tarp organizacijų ir verslininkų yra vienarūšių importuotų prekių, įvežamų į Rusijos Federacijos teritoriją, pardavimas pagal skirtingas muitinės deklaracijas. Kokia informacija šiuo atveju turi būti nurodyta sąskaitos faktūros 11 skiltyje? Parduodant prekes ir išrašant pirkėjo sąskaitą faktūrą, dokumente nurodyti kiekvienos prekės pavadinimo muitinės deklaracijos numerius. Kitaip tariant, sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti visų muitinės deklaracijų, pagal kurias buvo įvežtos parduodamos prekės, numeriai.
Kai muitinės deklaracija sąskaitoje faktūroje nenurodyta
Įstatymas numato nemažai atvejų, kai importuojamais produktais prekiaujančiai organizacijai sąskaitoje faktūroje nereikia nurodyti muitinės deklaracijos numerio. Išsami informacija apie tai pateikiama toliau esančioje lentelėje.
| Sąskaitoje faktūroje esančios muitinės deklaracijos Nr | Operacija | apibūdinimas |
| nurodyti | Prekės buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją, įregistravus muitinės deklaraciją | Paprastai importuojamos prekės įvežamos privalomai įregistravus muitinės deklaraciją. Šiuo atveju jo numeris turi būti įtrauktas į sąskaitą faktūrą parduodant prekes Rusijos Federacijoje. |
| nurodyti | Žaliavos buvo įvežtos į Rusijos Federaciją pardavimo tikslais | Jeigu pirkote importuotas žaliavas, tuomet jas parduodant sąskaitoje faktūroje nurodykite muitinės deklaracijos numerį. Tuo atveju, kai buvo perdirbtos žaliavos, dėl kurių buvo pagaminta nauja prekė (naujas kodas pagal užsienio ekonominės veiklos klasifikatorių), tuomet muitinės deklaracijos numerio sąskaitoje faktūroje nurodyti nereikia, nes pagaminti produktai laikomi vietiniais. |
| Nenurodykite | Prekės pirktos iš tiekėjo, kuris nemoka PVM | Jeigu prekes įvežė PVM nemokėtojas, pardavėjas turi teisę jas parduodant neišrašyti sąskaitos faktūros. Todėl muitinės deklaracija į sąskaitą faktūrą neįtraukiama, jei jos nėra. |
| Nenurodykite | Prekių importas nedeklaruojamas | Tam tikrais atvejais įstatymai leidžia nepildyti deklaracijos importuojant prekes (sąlygos aprašytos Muitinės kodekse). Jei prekės įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją be muitinės deklaracijos, tada jos numerio į sąskaitą faktūrą įtraukti nereikia |
Klausimas ir atsakymas dėl dujų muitinės deklaracijos numerio
Klausimas: 2016 metų lapkritį OA „Faraonas“ į Rusijos Federacijos teritoriją importavo partiją minkštų baldų. Tą patį mėnesį baldai buvo parduoti „Pyramida LLC“ naudai. Išsiųsdamas baldus, faraonas išrašė „Pyramid“ sąskaitą, kurios 11 skiltyje nurodytas muitinės deklaracijos numeris 53874251. 2016 metų gruodį „Pyramid“ planuoja parduoti baldus parduotuvių tinklui „New House“. Ar siunčiant baldus į Naujus namus Piramidės sąskaitoje faktūroje reikia nurodyti muitinės deklaracijos numerį?
Atsakymas: Taip, šiuo atveju „Piramidė“, išrašydama sąskaitą „Naujiems namams“, dokumente turi nurodyti muitinės deklaracijos numerį 53874251. Taip yra dėl to, kad iš deklaranto gautoje sąskaitoje faktūroje buvo nurodytas deklaracijos numeris. importuojamų prekių (UAB „Faraonas“).
Klausimas: 2016 m. balandį UAB „Segment“ iš Ispanijos importavo keraminių plytelių partiją. Prekės gautos pašte, įvežant muitinės deklaracija nebuvo išrašyta. 2016 metų rugpjūtį „Segment“ planuoja parduoti plyteles statybinių parduotuvių tinklui „Khozyain“. Kaip Segmentas gali užpildyti 11 sąskaitos faktūros stulpelį išsiuntimo metu?
Atsakymas: Kadangi muitinės deklaracija nebuvo išrašyta, siunčiant prekes į Segmentą sąskaitoje faktūroje jos nurodyti nereikia. Pagal įstatymą importuojamas prekes leidžiama siųsti neišrašius muitinės deklaracijos. Tokiu atveju visi reikalingi duomenys apie prekę atsispindi pašto siuntos dokumentuose.
Klausimas: UAB „Fabula“ importuoja prekes iš Baltarusijos. Prekių įvežimas į Rusijos Federacijos teritoriją buvo vykdomas neįregistravus muitinės deklaracijos. Kaip „Fabula“ gali užpildyti 11 sąskaitos faktūros stulpelį parduodant prekes Rusijos Federacijoje?
Atsakymas: Pagal Muitinės kodeksą, prekių judėjimas Muitų sąjungos ribose nėra privalomas muitinės deklaravimas. Kadangi Baltarusija yra Muitų sąjungos narė, iš šios šalies importuojamos prekės nedeklaruojamos. Išrašant sąskaitą už prekių pardavimą Fabulei, 11 stulpelyje turite įrašyti brūkšnelį.
Klausimas
Pardavėjas importuotojas pirkėjui, Rusijos Federacijos gyventojui, išrašė sąskaitą faktūrą, nenurodydamas muitinės deklaracijos numerio. Kokią su PVM susijusią riziką šiuo atveju prisiima abi šalys?
Atsakymas
Rizika gali kilti tik pirkėjui gavus išskaitą.
5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojas, parduodantis importuotas prekes, yra atsakingas tik už tai, kad sąskaitoje faktūroje nurodyti duomenys atitiktų informaciją, esančią iš tiekėjų gautose sąskaitose faktūrose ir siuntimo dokumentuose.
Taigi Rusijos tiekėjas, parduodantis importuotas prekes vidaus rinkoje, užpildo sąskaitą faktūrą pagal jo turimus duomenis, gautus iš importuotojo (kito Rusijos tiekėjo, perparduodant importuotas prekes Rusijos Federacijoje). Jei tarp informacijos nėra muitinės deklaracijos numerio, jis išrašo sąskaitą šio numerio nenurodydamas.
Importuotų prekių iš Rusijos tiekėjų pirkėjas, savo ruožtu, gavęs iš pardavėjo sąskaitą be muitinės deklaracijų numerių, turi teisę į PVM atskaitą. Muitinės deklaracijos numerio nebuvimas šiuo atveju jokiu būdu netrukdo mokesčių administratoriui nustatyti likusių sąskaitos faktūros duomenų.
Oficialios institucijos sutinka su pateikta išvada (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013-08-30 raštai N AS-4-3/15798, Rusijos finansų ministerija 2011-02-18 N 03-07-09/ 06). Nepaisant to, vietinių nesutarimų šiuo klausimu vis dar pasitaiko.
Šią nuomonę patvirtina ir arbitražo praktika (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. kovo 26 d. nutarimas N A56-34881/2012).
Taigi, šioje situacijoje galime padaryti tokią išvadą: jei organizacija pirko importuotas prekes iš Rusijos tiekėjų ir gavo iš jų sąskaitą be muitinės deklaracijų numerių, ji turi teisę atskaityti „pirkimo“ mokestį. Juk muitinės deklaracijos numerio nebuvimas jokiu būdu netrukdo mokesčių institucijoms nustatyti likusius sąskaitos faktūros duomenis.
Susiję klausimai:
-
Kas turi būti įtraukta į pirkimo knygą? Ar ten gali būti sąskaitos faktūros už praėjusį laikotarpį?
✒ Pirkimo knygelėje turite registruoti dokumentus, kurių pagrindu priimate PVM...... -
Organizacija įsigijo keturis gaminių pavadinimus, kilmės šalį Vokietiją ir keturias skirtingas muitinės deklaracijas. Iš keturių parduodamų daiktų surinktas komplektas. Klausimas: kokia muitinės deklaracija turi būti įtraukta į sąskaitą faktūrą?
✒ Mes tikime......
Sąskaitos faktūros – tai dokumentai, sugeneruojami PVM apskaičiavimui ir atskaitymams už jį gauti.
Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:
PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.
Tai greita ir NEMOKAMAI!
Kadangi dažniausiai tokios operacijos vyksta pagal prekių judėjimą per valstybės sienas, šiuose mokėjimo dokumentuose, kuriuos pardavėjai išduoda savo pirkėjams, įrašomas CCD (muitinės deklaracijos) numeris.
2019 metais vykdant bendrus mokesčių ir muitų teisės aktų pakeitimus ši problema nebuvo ignoruojama.
Bendra informacija
Krovinio muitinės deklaracija arba krovinio muitinės deklaracija – tai popierius, kuris reikalingas registracijai tuo atveju, kai prekės gabenamos per sieną, nesvarbu, ar kalbame apie importą ar eksportą.
Pagrindinė muitinės deklaracijoje nurodyta informacija yra ():
- informacija apie gabenamas prekes ir jų kainą;
- krovinius gabenančios transporto priemonės duomenys;
- informacija apie krovinio siuntėją ir gavėją.
Muitinės deklaracijos vaidmuo ir reikšmė gabenant produktus per sieną priklauso nuo šių funkcijų:
Ką tu turi žinoti
Kaip minėta anksčiau, muitinės deklaracija yra dokumentas, leidžiantis deklaruoti bet kokių krovinių ir transporto priemonių, kurios yra verslininkų ir organizacijų užsienio prekybos sandorių objektai, judėjimą per sieną.
Muitinės deklaracija bus reikalinga šiais atvejais:
Jeigu minėtais atvejais deklaracija nėra surašyta ir įforminta netinkamai, tai prekių judėjimas per sieną laikomas neteisėtu įvykiu.
Informacija iš muitinės deklaracijos vėliau perkeliama į pardavėjo rodomą informaciją (įskaitant prekių rūšį, bendrą jų kainą). Pagal juos nustatomas mokesčio tarifas, jo dydis ir atitinkami atskaitymai.
Muitinės deklaracijoje taip pat nurodomas prekių skaičius siuntoje, jų savikaina, taip pat prie deklaracijos pridedamų papildomų popierių sąrašas (kokybės sertifikatas ir kt.).
Deklaracijos specifika
Muitinės deklaracija susideda iš standartinių 4 lapų, iš kurių TD1 yra pagrindinis, o TD2 – papildomas.
Jų pildymo tvarka yra tokia (Federalinės muitinės tarnybos įsakymas Nr. 1057):
Jei per sieną, iš vieno siuntėjo, viena siunta, vienu metu gabenama viena prekė, tai jai pildomas tik pagrindinis muitinės deklaracijos lapas.
Jei kalbame apie kelių prekių siuntų, iš skirtingų, gabenimą skirtingu laiku, tai kiekvienai atskirai rūšiai pildomas vienas lapas.
Muitinės deklaracija dažniausiai pateikiama ne tik popierine, bet ir elektronine forma. Tokiu atveju dokumente neturėtų būti dėmių ar klaidų.
Kartu su deklaracija muitinės departamentui pateikiami šie lydintys dokumentai:
- dokumentas, patvirtinantis deklaranto įgaliojimus;
- dokumentai, nustatantys prekių muitinę vertę ir patvirtinantys transporto priemonę;
- muitų sumokėjimą patvirtinantys sertifikatai.
Verta paminėti, kad elektroninė muitinės deklaracija pateikiama diske kartu su bendru dokumentų paketu.
Muitinės deklaracija po išdavimo registruojama specialiame žurnale, kuris tampa galutiniu pagrindu teisėtai kertant sieną kroviniu. Tikrasis deklaracijos numeris turi sutapti su jos numeriu registracijos žurnale.
Norminė bazė
Muitinės deklaracijų, kaip prekių gabenimo per sieną tikrinimo ir statistinės apskaitos dokumento, naudojimo pagrindas yra Rusijos Federacijos muitinės kodeksas.
Ypatingą dėmesį turėtumėte atkreipti į tokius straipsnius kaip:
Muitinės deklaracijos surašymo instrukcija buvo patvirtinta. Jame aprašomos visos šio svarbaus dokumento rengimo subtilybės.
Kalbant apie muitinės deklaracijos numerio nurodymo sąskaitoje faktūroje tvarką, ši problema išsamiai atsispindi tokiuose norminiuose dokumentuose kaip:
- Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1137.
SF užpildymo dujų turbininiu varikliu ypatybės
Pagal Rusijos teisės aktuose nustatytas taisykles, jei prekės buvo pagamintos ne Rusijos Federacijos teritorijoje, muitinės deklaracijos numeris () turi būti nurodytas pardavėjo išrašytoje sąskaitoje faktūroje.
2019 metais šis atributas buvo įtrauktas į Federacijos tarybos privalomus (pavojingus) laukus. Yra nustatyta muitinės deklaracijos numerio nurodymo sąskaitoje faktūroje tvarka 2019 m.
Jį sudaro trys skaitinės reikšmės, atskirtos trupmenos ženklu (todėl jos dažnai vadinamos pirmąja, antrąja ir trečiąja trupmenomis). Jie atspindi:
- FCS skyriaus numeris;
- dokumento išdavimo data;
- tiesiogiai savo serijos numerį pagal registracijos žurnalą.
Formavimo pagrindai
Jau anksčiau buvo minėta, kad muitinės deklaracijos numeris yra privalomas sąskaitos faktūros rekvizitas.
Jis registruojamas šalia prekių kilmės šalies ir yra aktualus gaminiams, pagamintiems už Rusijos muitų teritorijos ribų ().
Apskritai šį procesą galima pavaizduoti taip:
Skaičiai muitinės deklaracijoje ir sąskaitoje faktūroje turi visiškai sutapti. Priešingu atveju mokesčių administratorius atsisakys pirkėjo pagal naujas 2019 m. taisykles (muitinės deklaracijos numeris įtrauktas į 10 naujų pavojingų Federacijos tarybos detalių sąrašą).
Anksčiau toks apsileidimas nebuvo laikomas klaida, nes Federalinė mokesčių tarnyba galėjo nustatyti mokėtoją pagal kitus dokumento parametrus.
Tačiau aktyvios tarpžinybinės sąveikos sąlygomis ši sritis tapo viena iš pagrindinių Federacijos tarybos detalių.
Muitinės deklaracijos numeris sąskaitoje faktūroje
Muitinės deklaracijos numerio pateikimo ir vėlesnio perkėlimo į sąskaitą specifika buvo nustatyta bendru Federalinės muitinės tarnybos, Federalinės mokesčių tarnybos ir Rusijos finansų ministerijos sprendimu.
Šie trys skyriai yra glaudžiai susiję su prekių judėjimo į Rusijos Federaciją iš užsienio kontrolės ir PVM surinkimo iš tokių sandorių dalyvių klausimu.
Dabar galime kalbėti apie šias muitinės deklaracijos numerio rodymo sąskaitoje faktūroje taisykles:
Jei paliesime muitinės deklaracijos numerio formavimo klausimą, tada, kaip minėta anksčiau, jame turėtų būti trys skaitinės reikšmės, atskirtos trupmenine eilute, būtent:
Muitinės deklaracijos numeris nurodomas visuose šio dokumento puslapiuose, užpildytame atskiroms prekių kategorijoms.
Mėginio užpildymas (pavyzdys)
Pagal sąskaitas faktūras apskaičiuojamas ir įskaitomas PVM. Nuo 2016 metų muitinės deklaracijos numeris tapo privalomu reikalavimu. Anksčiau jis buvo patvirtintas Rusijos Federacijos federalinės muitinės tarnybos 2006-06-08 raštu Nr.15-12/19773 ir Vyriausybės 2011-12-26 nutarimu Nr.1137. ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. rugpjūčio 30 d. raštas Nr. AS-4-3/15798. Prekių pavadinimas, rūšis ir jų kaina abiejuose dokumentuose turi būti visiškai identiški. Neatitikimai sąskaitoje faktūroje yra laikomi pagrindu Federalinei mokesčių tarnybai atsisakyti kredituoti PVM.
Kas yra muitinės deklaracijos numeris ir kodėl jis yra sąskaitoje faktūroje?
Krovinio muitinės deklaracijai buvo suteiktas pagrindinio apskaitos ir statistinio dokumento statusas vykdant prekybos sandorius tarp Rusijos ir 98 šalių. Būtent jos pagalba yra stebimas importuojamų prekių judėjimas per Rusijos Federacijos teritoriją. Pažeidimai rengiant šį dokumentą priskiriami neteisėtam importo judėjimui per Rusijos sieną.
Perparduodant ne Rusijoje pagamintas prekes, sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas muitinės deklaracijos numeris. Jis užšifruoja šią informaciją.
- Dokumentą patvirtinusio Federalinės muitinės tarnybos padalinio numeris yra pirmoji aštuonių skaitmenų dalis.
- Sudarymo data yra antroji trupmena. Reiškia šešių skaitmenų skaičių be skiriamųjų ženklų. Rašoma griežtai seka: diena, mėnuo, metai.
- Registracijos numeris pagal žurnalą yra trečioji septynių skaitmenų trupmena.
Muitinės deklaracijos numeris įrašomas stulpelyje šalia kilmės šalies. Nedėmesingumas perkeliant skaičius yra kupinas ne tik atsisakymo įskaityti PVM, bet ir dviejų departamentų - Federalinės mokesčių tarnybos ir Federalinės muitinės tarnybos - patikrinimą.
Kodėl taip svarbu patikrinti muitinės deklaracijos numerį?
Krovinio muitinės deklaracijos numeris pagal muitinės registravimo žurnalą turi atitikti tuos pačius duomenis pačiame dokumente ir jį nurodančioje sąskaitoje. Supainiojimas su skaičiais ir klaida bent viename lems tai, kad Federalinė mokesčių tarnyba atsisakys grąžinti PVM už dokumentus su neteisingai nurodytu numeriu. Štai kodėl šis butas yra įtrauktas į pavojingiausių dešimtuką.
Iki 2016 m. tais pačiais tikslais nereikėjo nurodyti muitinės deklaracijos numerio – mokesčių inspekcija PVM mokėtojus tikrino pagal kitus kriterijus. Dėl šio rekvizito surašymo ir perkėlimo į sąskaitą taisyklių bendru Finansų ministerijos, Mokesčių ir muitų tarnybos sprendimu susitarta.
Dujų muitinės deklaracijos numerio reikšmė
Deklaracijos numeris leidžia išspręsti šias užduotis.
- Ieškoti pagal muitinės deklaracijos numerį registracijos žurnale.
- Deklaracija pagal vieną deklaraciją, atitinkamai, vienu numeriu, rodo, kad prekės priklauso vienai grupei.
- Skirtingi tos pačios datos CCD numeriai rodo, kad prekių partija yra nevienalytė ir joje yra skirtingų nomenklatūros elementų.
Pateikiant sąskaitą už importuotas prekes PVM grąžinimui. Mokesčių tarnyba susitaiko su kolegomis iš muitinės. Tai yra duomenų palyginimas diagramose. Teisingas muitinės deklaracijos perdavimas, tačiau jos įrašymas į netinkamą stulpelį laikomas pažeidimu. Surasti muitinės deklaraciją pagal numerį registracijos žurnale nėra sunku.
Įmonėms, naudojančioms OCH, sąskaitoje faktūroje privaloma naudoti „muitinės deklaracijos numerį“, neatsižvelgiant į tai, ar jos importuoja prekes, ar ne.
Kur yra muitinės deklaracijos numeris sąskaitoje faktūroje?
Ši detalė turi savo vietą – 11-ą sąskaitos laukelį. Būtent į jį perkeliamas numeris iš pagrindinio ir papildomo deklaracijos lapų (jis turi būti vienodas visuose vieno dokumento lapuose). Šalia nurodytas prekės eilės numeris pagal deklaraciją - 32 skiltis.
) yra nustatytos formos dokumentas, kuris turi būti surašytas gabenant prekes per Rusijos Federacijos sieną (tiek importo, tiek eksporto metu). Jį užpildo krovinio vežėjas, jame pateikiama informacija apie vežamas prekes. Paprastai gabenamos prekės dažniausiai yra skirtos perparduoti. Importuojamos prekės turi būti įformintos dokumentais. Tam, kad be problemų gautumėte PVM atskaitas, toks dokumentas kaip sąskaita faktūra turi būti tinkamai surašytas. Taigi pirkėjas, išrašydamas sąskaitą faktūrą, turi nurodyti muitinės deklaracijos numerį.
Panagrinėkime muitinės deklaracijos numerio atspindėjimo sąskaitose faktūrose klausimus.
Reguliavimo reglamentas
Sąskaitos faktūros ruošimas
Tai dokumentas, kuriuo remiantis pirkėjui iš pardavėjo išduodama PVM atskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis).
Priklausomai nuo verslo operacijos, išrašoma viena iš trijų rūšių sąskaitos faktūros:
- už siunčiamas prekes
- avansu
- korekcinis
Dabartinė sąskaitos forma galioja nuo 2017 m. spalio 1 d. Vienas iš naujoje formoje įrašytų rekvizitų išrašytoje sąskaitoje – muitinės deklaracijos numeris (CD), nurodytas 11 skiltyje.
Sąskaitos faktūros 11 stulpelio užpildymas
Prekėms, kurių šaltinis nėra Rusijos Federacija, būtinas sąskaitos faktūros elementas yra valstybė, kurioje prekės buvo pagamintos, ir muitinės deklaracijos, kuri atspindi prekes kertant sieną, numeris. Tokia informacija atsispindi toms prekėms, kurios nėra gaminamos Rusijoje.
TD numeris nurodytas sąskaitos faktūros 11 skiltyje. Krovinio muitinės deklaracijos numeris – Rusijos Federacijos muitinės pareigūno jį priėmimo metu užregistruotas numeris, kuris atsispindi krovinio muitinės deklaracijos 7 skiltyje, o per trupmenas – numeris, nurodytas prekių užsakyme iš Krovinio 32 stulpelio. krovinio muitinės deklaracijoje, įrašomas pagrindinis (ar papildomas) lapas arba iš prie deklaracijos pridėto prekių sąrašo.
TD numeris (sąskaitai faktūrai) nurodomas pagrindinių arba papildomų lapų A stulpelyje (pirmoje eilutėje) (o ne muitinės deklaracijos 7 skiltyje).
Svarbu! Sąskaitų faktūrų klaida, kuri netrukdo identifikuoti sandoryje dalyvaujančių šalių, prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) ir jų pavadinimo, savikainos, taip pat mokesčio tarifo ir jo sumos, išrašytos įsigyjančiam asmeniui. nesukelia atsisakymo išskaičiuoti sumas.būti pagrindu.
Muitinės deklaracijos numerio tikrinimo tvarka
Dabar numeris yra vienas iš svarbių sąskaitos faktūros elementų, į kurį Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia dėmesį. Todėl svarbu iš pardavėjo gauti patikimą informaciją. Valstybė, kovodama su nelegaliu prekių įvežimu iš užsienio, reguliuoja tokių prekių apyvartą.
Pirkėjas nėra įpareigotas ir negali patikrinti pardavėjo sąskaitoje nurodyto muitinės deklaracijos numerio, taip pat už tuos duomenis neatsako, tačiau neteisingai užpildžius muitinės deklaraciją, išskaita gali būti atsisakyta (nors teisė į atskaitą būti vykdomas per teismą). Be to, informacija gali atsirasti bet kuriame perpardavimo etape.
Apsaugoti pirkėją gali tik darbas su patikimais tiekėjais ir sudarant sutartį, numatančią patikimos informacijos teikimą. Pagrindiniai elementai, kuriuos pirkėjas gali patikrinti, yra:
- muitinės deklaracijoje yra 21 simbolis
- muitinės numeris, kurį galima rasti oficialioje Federalinės muitinės tarnybos svetainėje
- kalendorinė data
Patikrinti importo teisėtumo, kuris atsispindi trečioje skaičių grupėje, nebus galima. Todėl svarbu atidžiai patikrinti naujų sandorio šalių, su kuriomis sudaryta sutartis dėl didelių sumų, dokumentus.
Apskritai šis skaičius netrukdys atskaityti, tačiau norėdami išvengti ginčų su Federaline mokesčių tarnyba, turėtumėte į tai atkreipti dėmesį.
Muitinės deklaracijos numerio registravimo pavyzdys
Pirkėjui buvo pateikta sąskaita faktūra, kurios numeris: 10011031/250619/1234567.
Ką pirkėjas gali patikrinti?
Perpardavimo sąskaitos faktūros išrašymas
Savarankiškai gabenant prekes per sieną ir toliau jas parduodant, organizacija privalo pateikti pirkėjui sąskaitą faktūrą.
Taigi, norint užpildyti sąskaitos faktūros 11 stulpelį (TD numeris), nurodyti vieną skaičių iš pagrindinių (papildomų) lapų A stulpelio pirmos eilutės ir per trupmeną nurodyti prekės numerį 32 stulpelyje nurodyta tvarka. muitinės deklaracijoje arba iš pridedamo prekių sąrašo.
Šiuo metu intensyvėjant specializacijai skirtingose šalių veiklos rūšyse, vieno komplekto dalys gali būti gaminamos skirtingose šalyse. Jei organizacija užsiima komplektavimu, gali paaiškėti, kad šio komplekto elementai yra surinkti iš skirtingų šalių, todėl parduodant TD numeris sąskaitoje neatsispindi.
Sąskaitos faktūros pavyzdys
Importuojant importuotą prekę, prieš parduodant ji komplektuojama su pačių pagamintomis atsarginėmis dalimis. Ar šis produktas laikomas pagamintu Rusijos Federacijoje ir ar sąskaitoje faktūroje reikia nurodyti muitinės deklaracijos numerį bei importo šalį?
Šis produktas bus laikomas Rusijoje pagamintu gaminiu, nes kilmės šalis yra šalis, kurioje prekės buvo pagamintos arba perdirbtos (pagal Muitinės kodekso kriterijus ir tvarką), o prekės kodas taip pat keičiasi pagal FED. produktų nomenklatūra. Todėl sąskaitos faktūros 10 ir 11 stulpeliuose turi būti įrašyti brūkšneliai.
Klaida išrašant sąskaitas faktūras
Kaip oficialus užsienio įmonės atstovas, organizacija parduoda importuotas prekes, išduotas pagal prievolę pateikti TD, o sąskaitos faktūros 11 stulpelyje nurodomas šios prievolės numeris.
Atlikus prekių išmuitinimą, kai yra žinomas TD numeris, koreguojančios sąskaitos faktūros pirkėjui išrašyti nereikia. Muitinė gali išleisti įvežamas prekes prieš pateikdama muitinės deklaraciją (Muitinės kodekso 197 str.), parduodant tokias prekes, pardavėjas dar neturi TD numerio, todėl sąskaitos faktūros 11 stulpelyje nurodomas prievolės numeris. Šis numeris nėra klaidingas, o pirkėjui taip pat suteikia teisę į PVM atskaitą.
Klaida renkantis prekes tolimesniam pardavimui
Importuodamas prekes į Rusijos Federaciją iš skirtingų šalių, pirkėjas renka rinkinius, kurie parduodami kaip vienas vienetas už vieną kainą. Be to, rinkinyje yra įvairių šalių gaminių.
Tokiu atveju komplektas, surinktas Rusijos Federacijos teritorijoje iš importuotų prekių, parduodamas kaip vienetas už tam tikrą kainą, o kilmės šalimi bus laikoma Rusijos Federacija, o tai reiškia, kad sąskaitose faktūrose pardavėjas turi teisę neatspindėti duomenų apie nustatytų vienetų ir TD numerių kilmės šalis. Sąskaitoje 10 ir 11 stulpeliuose dedami brūkšniai.
Įkeliama...
