Procedura për aplikimin e zbritjeve. Stimujt për blerje: zbritje, bonuse, përfitime. Llojet e zbritjeve tregtare

MIRATUAR nga Drejtori i Përgjithshëm i organizatës importuese "A" ————————- Ivanov Ivanov I.I. ——- ————— (nënshkrimi) (emri i plotë) "17" __Janar__ 2012

Seksioni I. Dispozitat e përgjithshme

1. Kjo dispozitë përcakton procedurën dhe kushtet për t'u ofruar klientëve zbritje në çmimet e shitjes për mallrat e importuara dhe përmasat e tyre të formuara dhe të vendosura në listën e çmimeve.

2. Kjo dispozitë është zhvilluar me qëllim përshpejtimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues të organizatës, rritjen e vëllimeve të shitjeve të mallrave dhe zgjerimin e tregjeve të tyre.

3. Kjo dispozitë është e detyrueshme për përdorim nga të gjithë punonjësit e organizatës, përgjegjësitë e punës së të cilëve përfshijnë zhvillimin e negociatave dhe lidhjen e kontratave për shitjen e mallrave.

4. Llogaritjet ekonomike për të justifikuar fizibilitetin e shitjes së mallrave me kushtet e ofrimit të zbritjes nga çmimi i shitjes hartohen nga departamenti i shitjeve dhe i paraqiten për miratim drejtorit të organizatës ose zëvendësit të tij.

5. Vendimi për dhënien e zbritjeve në çmimet e shitjes së mallrave merret nga drejtori ose zëvendësi i tij.

6. Nëse arrihet një marrëveshje për të ofruar një zbritje nga çmimi i shitjes, çmimi i produktit i rënë dakord me blerësin në marrëveshjen e furnizimit ose protokolli për marrëveshjen e çmimeve për kushtet e zbritjes nuk i nënshtrohet rishikimit ose ndryshimit, përveç nëse përkufizohet ndryshe me ligj.

Seksioni II. Llojet e zbritjeve të ofruara nga çmimet e shitjes së mallrave, madhësitë e tyre dhe kushtet e ofrimit

1. Zbritje për kushtet (kushtet) e pagesës për mallrat me origjinë të huaj - një zbritje nga çmimi i shitjes i ofruar blerësve për pagesë paraprake ose paradhënie për mallrat, si dhe kur paguani për mallrat plotësisht ose pjesërisht para afatit të përcaktuar nga kontrata.

——————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Njësia. ¦ ¦Madhësia ¦ ¦p/p¦ Emri i produktit ¦meas. ¦ Afati i pagesës ¦ zbritje,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+———————+——-+ ¦ 1 ¦Detergjentë sintetikë ¦ 1 kg ¦Avance ¦ 2 ¦ ¦ ¦produkte shtëpiake ¦ ¦ (avans) pagesa ¦ ¦ ¦ takime (universale):¦ +————————+——-+ ¦ ¦pluhur ¦ ¦Pagesa brenda 3 ditëve ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦Pagesa brenda 5 ditëve ¦ 0,5 ¦ —-+————————+ ——+——— ——————+———

2. Zbritje për vëllimin e serisë - një zbritje nga çmimi i formuar i shitjes i ofruar blerësve për një blerje një herë të mallrave me origjinë të huaj të një emri në një sasi të caktuar (peshë, vëllim) që tejkalon madhësinë e vendosur të serisë minimale.

——————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Njësia. ¦ ¦Madhësia ¦ ¦p/p¦ Emri i produktit ¦meas. ¦ Sasia minimale ¦zbritje,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Detergjentë sintetikë ¦ 1 kg ¦8000 ¦ 2 ¦ ¦ ¦produkte shtëpiake ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦qëllime (universale):¦ ¦15 000 ¦ 3 ¦ ¦ ¦pluhur ¦ +———— ————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ 20,000 ¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ 30,000 e më shumë ¦ 5 ¦ —- +—— ———————+——+————————+———

3. Zbritje speciale - zbritje nga çmimi i shitjes së mallrave me origjinë të huaj, që u jepet klientëve të rregullt për kohëzgjatjen e marrëdhënies, rregullsinë ose qëndrueshmërinë e porosive, etj.

——————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Njësia. ¦ Kushtet e ofrimit ¦Madhësia ¦ ¦p/p¦ Emri i produktit ¦meas. ¦ ulje ¦ zbritje,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Detergjentë sintetikë ¦1 kg ¦Kur blini një produkt jo ¦ ¦ ¦ ¦ produkte shtëpiake ¦ ¦ më pak se një herë në 10 ditë për qëllime ¦ ¦ ¦ ¦ (universale):¦ ¦ për 5 vjet ¦ ¦ ¦ ¦ pluhur ¦ -- ——+——-+ ¦ ¦ ¦ Kur blini një produkt, mos ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ më pak se një herë në muaj në ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——— ——— ——+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦Kur blini mallra, mos ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ më pak se një herë në tremujor për ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ për 5 vjet ¦ ¦ —-+—— ——————+——+————————+———

4. Zbritje e komisionit - një zbritje nga çmimi i shitjes së mallrave me origjinë të huaj, që u jepet subjekteve afariste që merren me tregti me shumicë dhe pakicë (rezidentë të Republikës së Bjellorusisë) në përputhje me marrëveshjet e lidhura të komisionit për shitjen e mallrave në territorin e republikën.

——————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Njësia. ¦ Kushtet e ofrimit ¦Madhësia ¦ ¦p/p¦ Emri i produktit ¦meas.

Hyni në faqe

¦ ulje ¦ zbritje,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Detergjentë sintetikë ¦1 kg ¦Gjatë shitjes së mallrave për ¦ ¦ ¦ ¦produkte shtëpiake ¦ ¦territore të republikës ¦ ¦ ¦ ¦qëllime (universale):¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ pluhur + ——+—————————+———

5. Zbritje nga tregtari - një zbritje nga çmimi i shitjes së mallrave me origjinë të huaj, që u jepet përfaqësuesve të saj të përhershëm (ndërmjetësve të shitjeve) në përputhje me marrëveshjet e tregtarëve të lidhura prej tyre për shitjen e mallrave brenda qytetit të Minskut dhe më gjerë.

——————————————————————————— ¦ N ¦ ¦ Njësia. ¦ Kushtet e ofrimit ¦Madhësia ¦ ¦p/p¦ Emri i produktit ¦meas. ¦ ulje ¦ zbritje,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ +—+—————————+——+————————+——-+ ¦ 1 ¦Detergjentë sintetikë ¦1 kg ¦Kur shiten mallra ¦ 6 ¦ ¦ ¦produkte shtëpiake ¦ ¦brenda Minskut ¦ ¦ ¦ ¦qëllime (universale):¦ +————————+——-+ ¦ ¦pluhur ¦ ¦Kur shesin mallra 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦territoret e rajonit të Minskut ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦Kur shiten mallra për ¦ ¦ ¦ ¦ brenda territorit të ¦ qyteti ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Minsku dhe rajoni i Minskut ¦ ¦ —-+—————————+——+———————+———

6. Në përputhje me këto rregullore, nëse blerësi i mallit ka të drejtë të ofrojë një zbritje për disa arsye, zbritja jepet në një bazë, duke parashikuar shumën më të madhe të zbritjes.

Seksioni III. Dispozitat përfundimtare

1. Kjo dispozitë hyn në fuqi nga momenti i miratimit të saj nga drejtori i organizatës.

2. Shitja e mallrave të marra në formën e zbritjes së produktit kryhet me çmimet e shitjes të formuara në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

3. Në rast ndryshimesh në legjislacionin aktual, zbatimi i kësaj dispozite përpara se të bëhen ndryshime në të, kryhet në masën që nuk bie ndesh me legjislacionin.

Burimi i faqes së dokumentit: https://belforma.net/forms/Regulations/Regulations_on_the_procedure_for_application_discounts_Sample

Objektivi kryesor i zbritjeve është rritja e qarkullimit dhe forcimi i pozicionit të kompanisë në tregun e shitjeve. Ndonjëherë një organizatë nuk arrin të marrë përgjigjen e dëshiruar nga klientët. Si të ofroni zbritje, të tërheqni një audiencë të gjerë klientësh dhe të përfitoni maksimalisht prej saj?

Kostoja e produktit duhet të vlerësohet pozitivisht nga blerësi. Zbritja në vetvete nuk sjell rezultatin e dëshiruar. Në mënyrë që një ofertë të jetë me interes për audiencën e synuar, nevojitet një arsye specifike. Arsyeja për këtë mund të jetë disa kushte:

1. Sinqeriteti. Kompania mund të pranojë qëllimet e saj dhe të thotë se ulja e çmimit është për shkak të dëshirës për të ringjallur shitjet dhe për t'i bërë klientët e saj të lumtur.
2. Sa më shumë blerje, aq më i madh është zbritja. Për shembull, për blerjen e 2 produkteve klienti përfiton një zbritje prej 15%, dhe për tre - 25%. Falë kësaj, fluksi i fitimit rritet disa herë.
3. Anketa testuese. Për shembull, një organizatë po përpiqet të gjejë se sa njerëz do të ishin të gatshëm të përdornin një shërbim nëse çmimi do të ulej me 20%.

   KUSHTET DHE KUSHTET E ZBRITJEVE.

   Në këtë mënyrë, kompania do të jetë në gjendje të zbulojë nëse zbritja do të justifikohet dhe në sa klientë mund të llogarisë.

Në mënyrë që një kompani të promovojë një produkt dhe të tërheqë klientë të rinj duke ofruar zbritje, ajo duhet t'i komunikojë ata paraprakisht. Ju mund të bëni një njoftim dhe të paralajmëroni klientët e mundshëm për fillimin e programit. Për këtë qëllim, kompania mund të dërgojë letra ose mesazhe SMS në telefon. Blerësit do të jenë të vetëdijshëm për zhvillimet dhe do të fillojnë të përgatisin kuletat e tyre paraprakisht.

Shpesh lindin situata kur efektiviteti i zbritjes është shumë i vogël, dhe ndonjëherë mungon plotësisht. Më shpesh kjo ndodh për disa arsye:

1. Efekti "pseudo-zbritje". Klienti e injoron ofertën nëse e trajton me mosbesim. Për shembull, shpesh gjeni etiketa çmimesh në raftet e dyqaneve që tregojnë dy çmime, me atë më të lartë të gërmuar.
2. Konsumatorët do të jenë të kujdesshëm ndaj një oferte nëse zbritja në produkt është mjaft e lartë, por kompania nuk e justifikon arsyen e ofertës së saj.
3. Një përqindje shumë e lartë zbritjeje mund të çaktivizojë blerësin. Do të lindin shqetësime dhe me shumë gjasa do të përfitojë nga oferta e konkurrentëve.

Përdorimi i zbritjeve si strategjia juaj kryesore e çmimeve nuk është pa rrezik. Me kalimin e kohës, do të jetë më e vështirë për kompaninë të kthehet në koston bazë dhe t'i shpjegojë klientit arsyen e kostos. Ofrimi i zbritjes në datën 2, më pas në datën 3, etj., blerja e një produkti justifikohet vetëm në momente amullie dhe mbipopullimi të tregut. Në situata normale, është e arsyeshme të ofrohen zbritje për klientët që i përshtaten në mënyrë ideale kategorisë “VIP”. Këto përfshijnë klientët të cilët:

1. Pagesat bëhen në kohë.
2. Besnik.
3. Ata bashkëpunojnë në mënyrë aktive dhe japin informacion.
4. Ka projekte të realizuara bashkërisht.
5. Ata janë klientë të rregullt dhe tashmë kanë arritur të lënë reagime të mira për bashkëpunimin, si dhe kanë mundur të tërheqin klientë të rinj.

Si rezultat i uljes së kostos së shërbimeve, fitimi i shitësit ulet. Por duke ofruar zbritje për klientët, kompania arrin qëllime të tjera, jo më pak të rëndësishme. Për shembull, klientët e rinj tërhiqen dhe vëllimet e shitjeve rriten. Si rezultat, blerësi zë një pozicion më të favorshëm në treg dhe marka fiton një imazh të njohur dhe pozitiv. Me rritjen e qarkullimit, rritet edhe fitimi i shitësit.

Çfarë duhet t'i kushtohet vëmendje

1. Një zbritje duhet të ofrohet vetëm për ata klientë që kanë përdorur tashmë shërbimet me çmim të plotë të paktën një herë, pasi ata mund të përjashtohen nga numri i klientëve "të rastësishëm". Kjo është arsyeja pse shumica e bizneseve ofrojnë zbritje vetëm për klientët e rregullt.
2. Më shumë blerës i besojnë cilësisë së lartë dhe çmimit të arsyeshëm, kështu që kostoja e shërbimit duhet të mbulojë kostot. Është më e arsyeshme t'u ofrohet një zbritje klientëve të rregullt që ishin në gjendje të sjellin të ardhura në ndërmarrje dhe qarkullim të konsiderueshëm të produkteve.
3. Zbritjet duhet të jenë të rregullta dhe të promovojnë aktivitetet e ndërmarrjes çdo ditë. Produktet mund të shiten me zbritje të ndryshme në varësi të periudhës kohore. Çmimi duhet të ulet e të rritet dhe të gjitha ndryshimet duhet të tregohen në shpallje.
4. Dhuratat dhe surprizat për klientët, sidomos në ditë festash, mund të shërbejnë si një marifet efektiv marketingu. Kjo qasje do të ndihmojë në ndërtimin e besimit dhe autoritetit.

Kushtet për ofrimin e zbritjeve për klientët janë të fiksuara në politikën e marketingut të organizatës. Për të reduktuar rrezikun e humbjeve financiare si pasojë e mosmarrëveshjeve me organet tatimore, shoqëria shitëse është e detyruar të dokumentojë kushtet dhe metodat e zbatimit të tij.

Sigurimi i një zbritje intereson autoritetet tatimore, dhe ata fillojnë të kontrollojnë në mënyrë aktive korrektësinë e çmimeve. Nëse zbulojnë se si rezultat çmimi është bërë më i ulët se vlera e tregut me më shumë se 20%, shitësi do të jetë i detyruar t'i rillogarisë dhe t'i paguajë vetë ato në buxhet. Ky numër nuk përfshin vetëm zbritjet e rregullta, për shembull:

1. Zbritje sezonale të shkaktuara nga ndryshimet në kërkesën e produktit.
2. Vlerësimi i mallrave për shkak të humbjes së cilësisë dhe pronave, si dhe datat e skadencës.
3. Reduktimi i kostos nga tregtari, bonusi dhe reklamimi, i përshkruar në politikën e marketingut të kompanisë.

Zbritje të tilla mund të lëshohen me urdhër të sipërmarrësit për çdo shumë. Më pas, në bazë të tij, komisioni harton një akt vlerësimi.

Në kushtet e mjeteve të përzgjedhura me sukses, zbritjet sjellin përfitime maksimale. Për të shmangur pretendimet nga autoritetet tatimore, kontabilisti i kompanisë është i detyruar ta vërtetojë plotësisht atë në përputhje me Artin. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe siguroni një paketë dokumentesh të plotësuar saktë. Fushata duhet të ketë një kosto specifike, madhësi dhe periudhë zbritjeje.

_________________________________________________ (emri i plotë i personit juridik, NIPT, adresa)

aprovoj
Mbikëqyrësi
_____________________
_____________________

"___"________ ___ G.

Standardi i brendshëm i korporatës "Rregulloret për zbritjet dhe shpërblimet"

1. Fusha dhe shtrirja

1.1. Standardi i brendshëm i korporatës "Rregulloret për zbritjet dhe primet" (në tekstin e mëtejmë "Standard") përcakton kërkesat e përgjithshme për procedurën e llogaritjes së zbritjeve, primeve dhe shpërblimeve, kushtet dhe procedurën për ofrimin e tyre ndaj palëve ______________________________________ (në tekstin e mëtejmë: kompania"). (emri i personit juridik)

Ky standard përcakton gjithashtu listën, kompetencat dhe përgjegjësitë e të gjithë zyrtarëve të përfshirë në procesin e ofrimit të zbritjeve, shpërblimeve dhe shpërblimeve, si dhe sistemin e motivimit për këta zyrtarë.

1.2. Ky standard është i detyrueshëm për të gjitha divizionet e Kompanisë.

2.

Standardi i brendshëm i korporatës "Rregulloret për zbritjet dhe shpërblimet"

Dispozitat e përgjithshme

2.1. Zbritje dhe bonuse ofrohen për qëllime të zbatimit të politikave të marketingut.

2.2. Objektivat e standardit:

— përcaktim adekuat i kushteve të kontratave me blerësit e mallrave të Kompanisë, që përmbajnë kushte për ofrimin e zbritjeve dhe pagesën e shpërblimeve, përfshirjen e kërkesave të përcaktuara ligjërisht në to dhe përjashtimin e kushteve që bien ndesh me ligjin, si dhe të paplota, kërkesa të paqarta dhe kontradiktore;

- eliminimi i kontradiktave midis kushteve të marrëveshjes për ofrimin e zbritjeve dhe pagesës së shpërblimeve dhe kërkesave të zyrtarëve që analizojnë këtë marrëveshje;

— lidhja e një kontrate me kushte që mund të përmbushen siç duhet nga Kompania dhe blerësi.

2.3. Efikasiteti ekonomik i zbatimit të sistemit të zbritjeve, shpërblimeve dhe shpërblimeve të përdorura nga Shoqëria vlerësohet sipas parametrave të mëposhtëm, të llogaritur çdo tremujor deri në datën 10 të muajit të parë pas muajit (tremujorit) raportues:

rritje në vëllimet e shitjeve me ___ për qind në muaj (tremujor);

(ose: sigurimi i të ardhurave të kompanisë nga shitja e mallrave të paktën ______ mijë rubla;)

një rritje në numrin e klientëve të rinj me të paktën _____ në muaj;

Rritja e fitimit neto të kompanisë nga shitjet për muajin (tremujorin) me jo më pak se _____ mijë rubla.

2.4. Ky standard specifikon:

— procedura dhe algoritmi për llogaritjen e zbritjeve, primeve dhe bonuseve;

— kushtet dhe procedura për ofrimin e zbritjeve, primeve dhe shpërblimeve për palët;

— procedura për analizimin e çmimeve të konkurrentëve për mallra të ngjashme në kontekstin e të gjitha tregjeve për shitjen e tyre;

— listën, kompetencat dhe përgjegjësitë e të gjithë zyrtarëve të përfshirë në procesin e ofrimit të zbritjeve, bonuseve dhe shpërblimeve dhe ndërveprimin e tyre në këtë proces;

— një sistem motivimi për të gjithë punonjësit e Kompanisë të përfshirë në procesin e ofrimit të zbritjeve, bonuseve dhe shpërblimeve, etj.

3. Procedura për llogaritjen e shumës së zbritjeve, primeve dhe bonuseve

3.1. Një zbritje në ________________________________________________________________ (emri i produktit) me një vëllim shitjesh prej të paktën ________ ofrohet sipas skemës së mëposhtme: - për periudhën nga _______ deri në _______ ka një zbritje prej ______%; — për periudhën nga _______ deri në _______ ka një zbritje prej ______%. 3.2. Një bonus për shitjen e _________________________________________________ (emri i produktit) me një vëllim shitje të paktën ________ sigurohet sipas skemës së mëposhtme: - për periudhën nga _________ deri në _________ një bonus në masën ________%; — për periudhën nga _________ deri në _________ bonus në shumën ________%. 3.3. Bonuset për shitjen e _________________________________________________ (emri i produktit) me një vëllim shitje të paktën ________ sigurohen sipas skemës së mëposhtme: - për periudhën nga _________ deri në _________ një bonus në shumën ________%; — për periudhën nga _________ deri në _________ një bonus në shumën ________%. 3.4. Propozimet me shkrim nga departamenti i shitjeve, departamenti i marketingut dhe punonjës të tjerë të Shoqërisë në lidhje me ofrimin e zbritjeve, primeve, shpërblimeve shqyrtohen nga një komision i përbërë nga: ________________________________ - kryetari i komisionit; (pozicioni, mbiemri, inicialet) ________________________________ — anëtar i komisionit; ________________________________ - anëtar i komisionit.

3.5. Komisioni merr një vendim të bazuar dhe të zhvilluar ekonomikisht për këshillueshmërinë e paraqitjes së një propozimi për të ofruar zbritje, prime, shpërblime për shqyrtim nga menaxhmenti i Kompanisë brenda ____ ditëve nga data e marrjes së tyre.

4. Procedura për analizimin e çmimeve të konkurrentëve

4.1. Departamenti i marketingut kryen kërkime javore (mujore, etj.) për segmente të caktuara të tregut me përfshirjen e kompanive të tjera dhe specialistëve të jashtëm.

4.2. Raportet e gatshme u ofrohen shërbimeve të interesuara të Kompanisë jo më vonë se data ___ e çdo muaji (tremujori).

5. Llojet e fondeve të marketingut

———————————————————————————————— ¦Lloji ¦Shitje me pakicë¦Qëllimi ¦Kushtet ¦Fiks/ ¦Mundësi ¦E përgjithshme ¦ ¦ Marketing ¦ Cilësimet ¦ Riprodhimi \ DEMIRES E PARAQITJES SË PARAQITJEVE ¦ Madhësia, ¦ Fondi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ fiks ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Verifikimi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — — Pan +—————+———-+ ¦Përbashkët ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦fondi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ në ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ shitje ———-+ ¦Fondi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ reklama ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+———+—————+————+————+—————+———- + ¦Fondi për hapje ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ i ri ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ dyqane ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Rrjeti i shitjes me pakicë —+—————+—————+———-+ ¦E kështu me radhë...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————+——— +—————+— ————+—————+—————+————

Burimi dhe procedura për krijimin e një grupi bonusesh<*>, kushtet për pajisjen e tij me përshkrim të detajuar të treguesve që duhen plotësuar, për të cilët shpërblehet rrjeti i shitjes me pakicë.

<*>Bonus Pool është një fond special i formuar nga Kompania dhe synon të shpërblejë drejtuesit e shitjeve (zinxhirët e shitjes me pakicë) të cilët plotësojnë standardet e vendosura.

6. Kompetencat e punonjësve për të ofruar zbritje, prime, bonuse

6.1. Kompetencat e secilit punonjës që merr vendime për ofrimin e zbritjeve, shpërblimeve, shpërblimeve:

————————————————————————— ¦Pozicioni ¦Shitjet me pakicë ¦Shitjet me shumicë ¦ ¦punonjës ¦(madhësia, kushtet<**>¦(madhësia, kushtet<**>¦ ¦Kompanitë ¦ofruese) ¦ofruese) ¦ ¦ +————————+—————————+ ¦ ¦zbritje ¦premime ¦bonuse ¦zbritje ¦prime ¦ bonuse ¦ +—- ———+——-+———+———+———+———+——+ ¦Menaxheri ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+——-+—— —+———+———+———+———+ ¦Zëvendësi +———+———+———+———+ ¦Kreu ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ marketing, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ .d.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————+——-+——+———+——+———+——+ ¦Menaxheri i shitjeve ¦ ¦ +—————+——-+———+———+———+———+———+ ¦Shitësi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————-+— —-+———+———+———+———+———-

<**>Vëllimi i shitjeve, çmimi i shitjes, kushtet e pagesës, etj.

6.2. Secili nga personat e mësipërm mban përgjegjësi të plotë financiare individuale për dëmin aktual që i është shkaktuar Shoqërisë në rast të tejkalimit të kompetencave të tyre ose veprimeve të paligjshme.

6.3. Në situata jo standarde, vendimi për ofrimin e zbritjeve, shpërblimeve, shpërblimeve merret vetëm nga drejtuesi i Kompanisë.

7. Kontrolli

7.1. Kontrolli mbi zbatimin e kompetencave të tyre nga punonjësit e specifikuar në pikën 6.1 të Standardit kryhet nga një auditor i pavarur (ose: shërbimi i auditimit).

8. Sistemi i motivimit të punonjësve

8.1. Sistemi i motivimit për punonjësit e përfshirë në shitjen e mallrave:

————————————————————————— ¦Pozicioni i punonjësit ¦Shuma e stimulimit ¦ ¦Kompania ¦(madhësia, kushtet<***>provizion) ¦ ¦ +—————————————————+ ¦ ¦Bonus ¦shtesë ¦Dhuratë e vlefshme ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———————— ——-+—————-+——————+ ¦Menaxheri ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————-+——— ———+ ¦Zëvendës ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Kryetari ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+—————-+—————-+—————+ ¦Kreu ¦ ¦ ¦ ¦ ¦divizione ¦ ¦ ¦ ¦ ¦marketing, shitje ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (etj.) ————+ ¦Menaxheri i shitjeve ¦ ¦ ¦ ¦ +———————+—————-+—————-+——————+ ¦Shitësi ¦ ¦ ¦ ¦ —— —————-+—————-+—————-+——————

<***>Arritja e qëllimeve dhe objektivave të politikës së marketingut që varen nga ky punonjës.

8.2. Sistemi i motivimit pasqyrohet në kontratat e punës të lidhura me punonjës të tillë (neni 255, paragrafi 21 i nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe neni 57 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

9. Përgjegjësia për zbatimin dhe kontrollin e përgjithshëm të përputhshmërisë me Standardin

Monitorimi i përputhshmërisë nga punonjësit e Kompanisë me kërkesat e këtij Standardi kryhet nga Zëvendës Drejtuesi i Ekonomisë (Drejtori Tregtar, etj.).

Shef i Departamentit të Marketingut

Shumë kompani janë të gatshme të ofrojnë zbritje për klientët. Por nëse zbritja është më shumë se 20% e çmimit fillestar, shërbimi tatimor mund të pyesë nëse keni aplikuar Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nëse po transferoni mallra në kushte të pajustifikuara ekonomikisht apo edhe pa pagesë. Nëse zbulohet një shkelje, taksat do të llogariten në një mënyrë të re. I njëjti nen 40 i kodit do t'ju ndihmojë të mbroni veten nga pretendimet tatimore nëse e përdorni atë me mençuri.

Ilya Pozdnyakov,

Shefi i Departamentit të Shitjeve, Moskë

• Si të bëni zbritje për të shmangur pretendimet nga inspektorati tatimor
• Zbritje për individët
• Zbritje për personat juridikë
• Llojet e zbritjeve

Në këtë artikull do të përpiqem të tregoj në detaje, si të bëni zbritjeËshtë e drejtë të siguroheni që inspektori tatimor të mos ju dyshojë për pandershmëri, dhe gjithashtu si të përdorni nenin 40 të Kodit Tatimor në avantazhin tuaj.

Kompania jonë prodhon produkte shumë të specializuara. Është e rëndësishme të thuhet kjo që në fillim, pasi strategjia e marketingut e një ndërmarrje që merret me mallra të konsumit dhe e një prodhuesi të produkteve që synojnë një rreth të ngushtë blerësish është dukshëm e ndryshme. Për shembull, celularët, si një produkt masiv, shumë shpejt bëhen më të lirë dhe detyrohen të dalin nga tregu nga analogët më progresivë, gjë që e bën të nevojshme organizimin e shitjeve me një zbritje të madhe.

Artikulli më i mirë i muajit

Ne intervistuam biznesmenë dhe zbuluam se cilat taktika moderne ndihmojnë në rritjen e faturës mesatare dhe shpeshtësisë së blerjeve nga klientët e rregullt. Ne botuam këshilla dhe raste praktike në artikull.

Gjithashtu në artikull do të gjeni tre mjete për të përcaktuar nevojat e klientëve dhe për të rritur faturën mesatare. Me këto metoda, punonjësit gjithmonë përmbushin planin e shitjes.

Në rastin tonë, shpejtësia e inovacionit nuk është aq e lartë, kërkesa është e kufizuar dhe nuk përjeton modifikime të forta. Prandaj, politika jonë e marketingut ka për qëllim kryesisht sigurimin e besnikërisë së klientëve të vjetër dhe tërheqjen e klientëve të rinj të mëdhenj.

Si të bëni zbritje sipas ligjit

Në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se autoritetet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë zbatimin e saktë të çmimeve për transaksionet nëse ato devijojnë më shumë se 20% lart ose poshtë nga niveli i çmimit. Për të minimizuar rrezikun, ndryshimet e çmimeve duhet të justifikohen. Kjo do të thotë, është e nevojshme të hartohet një dokument i caktuar që do të përcaktojë të gjithë politikën e çmimeve të kompanisë (çmimi i shitjes së produktit), duke treguar varësinë e çmimit nga faktorë të ndryshëm - vëllimi i shitjeve, procedura e pagesës dhe afati, rëndësia e klientit për kompaninë. Ky dokument është rregullore për politikën e marketingut. Falë tij, një organizatë mund të vendosë pothuajse çdo çmim për mallrat ose shërbimet.

Ndarja e palëve

Për të sistemuar ofrimin e zbritjeve, i ndava të gjithë kontraktorët në tre grupe të kushtëzuara - një individ, një klient të korporatës dhe një tregtar. Individët janë klientë privatë që blejnë produkte për qëllime personale. Personat juridikë që punojnë në prodhim të ngjashëm me timin janë klientë të korporatës. Tregtarët përfshijnë persona juridikë dhe sipërmarrës individualë që kryejnë shitje me pakicë ose shumicë për personat fizikë dhe juridikë dhe kanë kushte për magazinim, si dhe kanale shpërndarjeje. Ky strukturim i palëve më lejoi, së pari, të ndaj përgjegjësitë e menaxherëve, së dyti, të thjeshtoj detyrën time gjatë hartimit të rregulloreve për politikat e marketingut dhe së treti, t'i siguroj secilit grup të palëve kushtet e veta të zbritjes. Për t'u siguruar që punonjësit t'i përmbahen politikës së miratuar, sigurohem që t'i njoh ata me rregulloret për politikën e marketingut në përgjithësi dhe me rregullat se si të bëjnë zbritje për një grup të caktuar klientësh në veçanti.

Zbritje për individët

Hapi tjetër ishte përcaktimi i madhësisë së zbritjeve dhe kushteve për ofrimin e tyre për kategori të ndryshme klientësh.

Për klientët e rinj, kriter ishte madhësia e llogarisë. Kur porositni nga 10,000 në 50,000 rubla. zbritja do të jetë 10%, nga 50,000 në 80,000 rubla. - 15%, nga 80,000 në 150,000 rubla. - 20%, nga 150,000 në 200,000 rubla. - 25%.

Zbritje të madhësive të ndryshme mund të aplikohen për të njëjtin vëllim mallrash. Kjo varet nga skema e pagesës: nëse klienti ka bërë një paradhënie apo punon me një bazë pagese të shtyrë. Një faktor tjetër që ndikon në madhësinë e zbritjes është urgjenca e dërgesës (e menjëhershme ose e planifikuar) dhe lloji i dërgesës (marrja ose dërgesa jonë).

Më lejoni t'ju jap një shembull. Një klient i ri na kontaktoi dhe bëri një porosi të madhe (shuma e faturës: 200,000 rubla). Sipas politikës së marketingut të kompanisë, ai ka të drejtë për një zbritje prej 25%. Por klienti caktoi afatin më të shkurtër për përfundimin e punës - tre ditë. Këtu tashmë hyn në fuqi dispozita për shtesat (kjo do të diskutohet më poshtë). Për të përmbushur porosinë, ne kemi pezulluar prodhimin serial. Duket se nuk ka nevojë të jepet një zbritje. Por klienti është i ri, ai duhet të inkurajohet dhe ne lëmë një zbritje, por jo 25, por 10%. Në këtë mënyrë ne ruajmë besnikërinë e klientit dhe nuk cenojmë Artin. 40 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Zbritje për personat juridikë

Skema është e ndryshme për klientët e rregullt, pavarësisht nga shuma e faturës, ata përfitojnë 40% zbritje. Kjo është e fiksuar në rregullore, megjithatë, me një marrëveshje të caktuar për kohën e prodhimit dhe kushtet e dorëzimit, zbritja mund të anulohet. Nëse dispozita mbi tarifat shtesë hyn në fuqi (kjo do të diskutohet më poshtë), shuma e çekut në përgjithësi mund të rritet.

Kjo skemë zbritjeje është krijuar për individë (klientë të rinj) dhe klientë të korporatave (klientë të rregullt). Një paragraf i veçantë i rregullores i kushtohet punës me tregtarët.

Zbritje për tregtarët

Tregtarët janë një grup i veçantë që luan një rol të rëndësishëm në rritjen e njohjes dhe popullaritetit të markës së kompanisë në rajone të reja. Klientët e korporatave-prodhuesit, për shembull, të mobiljeve, mund të rrisin shitjet vetë, por jo në mënyrë kritike, jo disa herë. Por një tregtar i motivuar mirë është i aftë të rrisë vëllimin e shitjeve me një renditje të madhësisë. Një tregtar është, si rregull, një organizatë tregtare që mund të hapë pika të reja me pakicë dhe të lidhë një marrëveshje me një fabrikë të re. Kjo do të thotë që tregtari duhet të jetë i interesuar të shesë dhe promovojë produktet e mia dhe t'i ofrojë atij kushte të jashtëzakonshme.

Në rregulloret e politikave të marketingut, në seksionin “Tregtarët”, artikulli i parë që shkruaja ishte 40% zbritje, pavarësisht nga shuma e faturës. Me një zbritje të tillë, tregtari mund të punojë lehtësisht me individë dhe klientë të korporatës sipas kushteve të mia, domethënë, të ndërtojë një sistem zbritjesh në varësi të shumës së faturës. Për më tepër, 40% është zbritja fillestare për tregtarin dhe është e barabartë me zbritjen për një klient të rregullt korporativ. Kështu, nga njëra anë, u ofroj tregtarëve kushte të mira për bashkëpunim, nga ana tjetër, tregtarët e rinj nuk do të jenë në gjendje të konkurrojnë me mua si prodhues dhe të fitojnë klientët e mi të rregullt.

Jam i interesuar të rris vazhdimisht volumin e porosive. Dispozita thotë: nëse tregtari rrit vëllimin e blerjeve çdo muaj dhe arrin shumën mesatare të faturës mujore prej 500,000 rubla. dhe më shumë, zbritja mund të rritet në 45%; nëse tregtari ka arritur shumën mesatare mujore të blerjes prej 1.5 milion rubla. dhe më shumë, zbritja mund të rritet në 50%.

Në legjislacionin për taksat dhe tarifat nuk ekziston një përkufizim i "zbritjes". Në përputhje me zakonet e biznesit, një zbritje zakonisht kuptohet si një ulje nga shitësi i kostos së deklaruar më parë të një produkti. Zakonisht i jepet blerësit që ka plotësuar kushtet e vendosura nga shitësi.

Si të bëni zbritje në situata jo standarde

Në biznes duhet të jeni të përgatitur për çdo gjë. Dumping nga konkurrentët, shfaqja e produkteve të reja të ngjashme, nevoja për të futur produkte në një rajon të ri. Për të qëndruar në këmbë, duhet të menaxhoni shpejt zbritjet. Kjo është një pikë tjetër në rregulloret e politikave të marketingut.

Unë tregova se përveç të gjitha kushteve për dhënien e zbritjeve dhe caktimin e kompensimeve, faktorë të tillë si promovimi i një produkti të ri në treg, promovimi i produkteve të kompanisë në tregje të reja, kërkesa e konsumatorit për produkte të prodhuara, kërkesa sezonale për produkte, mungesa e porosive. ose ngarkesa e tepërt e prodhimit, dumpingu duhet të merret parasysh nga prodhuesit e mallrave të ngjashme.

Në këtë rast, nuk është e nevojshme të tregoni shumën e saktë të zbritjes, pasi nuk e dini se çfarë mund të ndodhë në një periudhë të caktuar kohore. Për shembull, në vitin 2007, 70% e popullsisë nuk e dinte se do të kishte një krizë bankare në vitin 2008.

Si të justifikoni një zbritje

1. Luhatje sezonale ose të tjera në kërkesën e konsumatorëve për mallra (punë, shërbime)
2. Humbja e cilësisë ose vetitë e tjera konsumatore të produktit
3. Skadimi (përafrimi i datës së skadencës) i datave të skadencës ose shitjes së mallrave
4. Politika e marketingut, përfshirë kur promovoni produkte të reja që nuk kanë analoge me tregjet, si dhe kur promovoni mallra (punë, shërbime) në tregje të reja
5. Shitjet e modeleve eksperimentale dhe mostrave të mallrave për të njohur konsumatorët me to

Burimi: pika 3 e Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i ndryshuar. Ligji Federal i 07/09/1999 Nr. 154

Rreth shtesave

Në politikën tuaj të marketingut, duhet të merrni parasysh jo vetëm zbritjet dhe promovimet, por edhe rritjen e çmimeve. Në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë qartë se autoriteti tatimor mund të ketë pyetje nëse çmimi devijon me më shumë se 20%, jo vetëm poshtë, por edhe lart.

Ne kemi një produkt mjaft specifik, që nuk lidhet me konsumin e gjerë, që synon një rreth të ngushtë klientësh. Karakteristika e dytë: përveç produkteve serike të prodhuara në ndërmarrje, ne punojmë me porosi jo standarde. Kjo ju lejon të mbani dizajnerët në këmbë, plus, një produkt ekskluziv kushton gjithmonë më shumë (krahasoni, për shembull, çmimin e një makine prodhimi dhe një makine të ndërtuar me dorë). Suplementet mund të ndryshojnë nga 10 në 100%, prandaj, në rregulloret e politikave të marketingut të kompanisë, kam përshkruar në detaje se në cilat raste cilat tarifa aplikohen.

Rasti i parë është prodhimi i produkteve jo standarde, kur bëhen ndryshime në dizajnin e një produkti serik. Për shembull, produkti është bërë nga një material që është atipik për këtë lloj produkti, sipas vizatimeve (skicave) të klientit, madhësia tejkalon standardin, etj.

Rasti i dytë është të kryeni porosinë në kohën më të shkurtër të mundshme (i yni është nga një deri në shtatë ditë pune).

Dhe së treti: për të përmbushur porosinë e një klienti, kompania detyrohet të përdorë ndihmën e kompanive që prodhojnë produkte të ngjashme (porositja e një grupi mallrash, konsultimi për hartimin e produktit). Nëse materiali i shtrenjtë përdoret në prodhimin e një produkti jo standard, ne kemi të drejtë të vendosim një premium bazuar në koston e tij dhe çmimin e komponentëve.

Si të mbroni zbritjet tuaja

Unë e kuptoj që kur aplikoni zbritje të mëdha ekziston rreziku për të shkaktuar pakënaqësi me autoritetet tatimore ( tabela 2). Megjithatë, është gjithashtu e qartë diçka tjetër: nëse përdorni një dispozitë të shkruar mirë për politikat e marketingut dhe sistematizoni fushatat e marketingut, do të keni një shans shumë më të madh për të mbrojtur interesat tuaja sesa një kompani që, megjithëse përmbahet nga fushata të mëdha për të stimuluar. shitjet, aplikon zbritje në mënyrë të pakontrolluar dhe kuturu. Unë do ta mbështes mendimin tim me dispozitat e ligjit: në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (Kapitulli 1, Neni 3, Klauzola 7) "të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pazgjidhshme në aktet e legjislacionit për taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit (paguesit të tarifave).” Prandaj, besoj se detyra jonë është të veprojmë qartë dhe me mendime dhe detyra e organit tatimor është të dëshmojë se po veprojmë në dëm. Dhe do të jetë shumë e vështirë për ta që ta bëjnë këtë nëse politika juaj e marketingut është formuluar saktë.

Tabela 1. Llojet e zbritjeve të aplikuara

Lloji i zbritjes	Madhësia	Kushtet e përdorimit
Gjeneral	20-40% e çmimit të listës	Shitje sezonale, promovime, shitje
Bonus (zbritje në sasi)	Kur blini një produkt të caktuar, jepet një dhuratë. Promocione "2 me çmimin 1", "Bli dy, merr të tretën falas", etj.	Mallra që lëvizin ngadalë, mallra me afat të skadimit. Përdoret si pjesë e promovimeve individuale.
Zbritje për klientët e rregullt (kartë zbritje)	Nga 5 në 25%	Zakonisht ofrohet për të gjitha ose disa lloje mallrash, duke filluar nga një blerje specifike në llogari ose nga një shumë e caktuar.
Sezonale	Deri në 70%, e vlefshme për një periudhë të caktuar ose derisa të gjitha produktet të shiten.	Ofrohet për mallra, blerja dhe përdorimi i të cilave lidhet me një periudhë të caktuar të vitit, zakonisht në fund të sezonit.
Kumulative	Me çdo blerje zbritja rritet (3-20%).	Përdoret vetëm në pakicë.
Festive	Zbritje fikse (deri në 20%)	Ofrohet për të gjitha ose disa lloje mallrash për një kohë të caktuar. Koha për të përkuar me festat më të njohura.

“Çështjet aktuale të kontabilitetit dhe tatimeve”, 2008, N 6

Ofrimi i zbritjeve është një tipar integral i një ekonomie tregu, ku çmimet rregullohen kryesisht nga luhatjet në ofertë dhe kërkesë. Pra, në paragrafin 3 të Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmend disa arsye për ofrimin e zbritjeve, të cilat autoritetet tatimore duhet të marrin parasysh kur vendosin për çështjen e çmimit aktual të tregut për një produkt të caktuar:

• luhatjet sezonale në kërkesën e konsumatorëve për mallra, punë ose shërbime;
• humbja e cilësisë së produktit ose e vetive të tjera të konsumatorit;
• skadimi (ose afrimi i datës së skadimit) të afatit të skadimit ose shitjes së mallrave;
• politikat e marketingut, duke përfshirë kur promovohen mallra të reja, të pashembullta në tregje, si dhe kur promovohen mallra, punë ose shërbime në tregje të reja;
• zbatimi i modeleve eksperimentale dhe mostrave të mallrave me qëllim njohjen e konsumatorëve me to.

Opsionet për ofrimin e zbritjeve janë gjithashtu të ndryshme. Disa njerëzve u jepet një zbritje për blerjen e një vëllimi të caktuar mallrash, të tjerëve - për tejkalimin e kufirit monetar të blerjeve. Ndonjëherë zbritja ofrohet paraprakisht, para blerjes, ndonjëherë pas. Ndodh që shitësi ia kthen zbritjen blerësit me para në dorë ose lejon që blerjet e mëvonshme të bëhen më të lira.

Shumëllojshmëria e opsioneve (që është e natyrshme) reflektohet në kontabilitetin e zbritjeve - si kontabiliteti ashtu edhe taksat.

Legjislacioni civil

Fatkeqësisht, në legjislacionin civil një koncept i tillë si zbritje nuk deshifrohet. Disa ekspertë besojnë se në këtë situatë është e nevojshme të përdoren dispozitat e Artit. 424 i Kodit Civil të Federatës Ruse ose përfshini një zbritje në procesin e formimit të çmimit të kontratës, ose ndryshoni çmimin e kontratës tashmë të formuar. Sidoqoftë, nuk është e mundur të sillni të gjithë shumëllojshmërinë e opsioneve për ofrimin e zbritjeve nën këtë bazë. Për shembull, nëse ofrohet një zbritje për periudhat e kaluara raportuese ose tatimore me arritjen e një sasie të caktuar blerjesh (pavarësisht nga lloji i mallrave), atëherë në përgjithësi është e pamundur të flitet për një ndryshim në çmim, sepse ai "hedhur" në disa grupe mallrash njëherësh, pa ndarje.

Pasiguria ligjore i dha arsye Ministrisë së Financave në letrën e datës 15 shtator 2005 N 03-03-04/1/190 për të shprehur idenë se nëse ofrohet një zbritje pasi të ketë ndodhur një transaksion, atëherë kjo nuk është gjë tjetër veçse një dhurimi ose falja e një borxhi. Bazuar në Art. 572 dhe neni. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse, financuesit barazuan zbritjet me një marrëveshje dhuratë, sipas së cilës dhuruesi liron lirisht debitorin nga detyrimi pronësor ndaj vetes.

Megjithatë, ky qëndrim nuk i qëndron kritikave. Së pari, dhurimet e më shumë se pesë pagave minimale ndërmjet organizatave tregtare janë përgjithësisht të ndaluara. Në të njëjtën kohë, askujt nuk i ka shkuar ndërmend të ndalojë ofrimin e zbritjeve për shuma shumë më të mëdha mbi këtë bazë. Së dyti, ofrimi i një zbritjeje ndryshon nga falja e borxhit ose një dhuratë në atë që zbritja është kontraktuale, e dyanshme në natyrë. Vendimi për dhurimin ose faljen merret nga kreditori në mënyrë të njëanshme dhe nuk kërkon pëlqimin e vetë debitorit ose hartimin e një marrëveshjeje (neni 415 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Së treti, një zbritje gjithashtu ndryshon nga një marrëveshje dhuratë në atë që blerësi, edhe pasi ka marrë një zbritje, duhet të paguajë për mallrat, dhe një marrëveshje dhuratë nuk nënkupton sigurimin e asgjëje në këmbim (neni 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse Federata). Së katërti, thjesht teknikisht, për të falur një borxh, ai duhet të ekzistojë. Nëse shitësi ofron një zbritje pasi blerësi paguan për mallra të caktuara, atëherë për çfarë lloj borxhi mund të flasim?

Gjykatat duhet të zgjidhin të njëjtat çështje. Kështu, në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Shërbimit Federal Antimonopol të 21 gushtit 2006 N F04-3446/2006 (25284-A27-33), u dha përkufizimi i mëposhtëm i një zbritjeje: në marrëdhëniet kontraktuale, një zbritje do të thotë shuma me të cilën ulet çmimi i mallit kur blerësi plotëson disa kushte.

Në parim, problemi do të ishte i vogël, pasi përdorimi i zbritjeve në fakt është kthyer në një zakon biznesi, një ligj i pashkruar. Megjithatë, pasiguria e konceptit të zbritjes ka një ndikim të dukshëm në tatimin, ku citimi i doganave të biznesit nuk është më një opsion.

Tatimi mbi të ardhurat Zbritje në shërbime

Në paragrafë 19.1 klauzola 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shpenzimet jo operative përfshijnë shpenzimet në formën e një prim (zbritje) të paguar (të dhënë) nga shitësi tek blerësi si rezultat i përmbushjes së kushteve të caktuara të kontratës, në veçanti vëllimi i blerjeve. Nga rruga, ky formulim u dha zyrtarëve bazë të pretendojnë se një përfitim i tillë nuk vlen për rastet e ofrimit të shërbimeve. Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28.02.2007 N 03-03-06/1/138 dhe Shërbimit Federal të Taksave për Moskën e datës 08/28/2007 N 20-12/081752 tregojnë se dispozitat e paragrafëve. 19.1 klauzola 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet vetëm për marrëveshjet e blerjes dhe shitjes. Fakti është se në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 454 i Kodit Civil të Federatës Ruse, sipas marrëveshjes së blerjes dhe shitjes, njëra palë (shitësi) merr përsipër të transferojë sendin (produktin) në pronësi të palës tjetër (blerësit), dhe blerësi merr përsipër të pranojë këtë produkt dhe të paguajë. një shumë e caktuar parash (çmimi) për të.

Në të njëjtën kohë, në paragrafin 1 të Artit. 779 i Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që sipas një kontrate për ofrimin e shërbimeve me pagesë, kontraktori merr përsipër, me udhëzimet e klientit, të ofrojë shërbime (të kryejë veprime të caktuara ose të kryejë aktivitete të caktuara), dhe klienti merr përsipër për të paguar këto shërbime.

Kështu, vetëm shitësi i mallrave mund të marrë parasysh shumën e zbritjeve në shpenzimet tatimore (financuesit shprehën saktësisht të njëjtin mendim më herët - shih Letrën e datës 02.02.2006 N 03-03-04/1/70).

Megjithatë, qëndrimi i Ministrisë së Financave gjeti menjëherë kundërshtarë. Kundërshtimi më i rëndësishëm është, ndoshta, se në tekstin e Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, koncepti i "shitësit" përdoret gjithashtu në lidhje me punët ose shërbimet. Prandaj, zbatimi i tillë selektiv i dispozitave të ligjit civil për çështjet tatimore është i papranueshëm. Përveç kësaj, nga Art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në asnjë mënyrë nuk ndjek këto paragrafë. 19.1 klauzola 1 zbatohet vetëm për kontratat e shitjes. Ministria e Financave e nxori këtë nga të njëjtat dispozita të Kodit Civil të Federatës Ruse, e cila në këtë rast është e pasaktë. Dhe, së fundi, ky interpretim i legjislacionit tatimor diskriminon tatimpaguesit që shesin punë ose shërbime, gjë që shkel dispozitat themelore të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parimi i barazisë duhet të respektohet në tatimet.

Disa ekspertë kanë sugjeruar një opsion kompromisi - të merren parasysh zbritjet në punë ose shërbime sipas paragrafëve. 20 pika 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, domethënë si shpenzime të tjera të arsyeshme.

Situata është mjaft e diskutueshme dhe, për fat të keq, nuk ka asnjë praktikë gjyqësore për të. Si rezultat, tatimpaguesit që rrezikojnë të mbrojnë të drejtat e tyre do të duhet të shkojnë në gjykatë pa garanci për një rezultat pozitiv.

Dhe përsëri një mosmarrëveshje rreth koncepteve

Në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.05.2006 N 03-03-04/1/411 thuhej se paragrafët. 19.1 klauzola 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet nëse ofrimi i një zbritjeje (pagesa e një premie) parashikohet nga kushtet e marrëveshjes përkatëse të blerjes dhe shitjes, dhe baza për dhënien e një zbritje (pagesa e një premie) është përmbushja nga blerësi i kushteve të caktuara të marrëveshjes. Kjo nënklauzolë nuk zbatohet për ato zbritje që i ofrohen blerësit duke treguar një çmim të reduktuar për mallrat në kontratën e shitjes. Autoritetet tatimore gjithashtu pajtohen me këtë - shihni, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 14 nëntor 2006 N 20-12/100238.

Në letrën e përmendur, autoritetet tatimore të kryeqytetit i ndanë zbritjet në dy grupe (shih gjithashtu Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 shtator 2005 N 03-03-04/1/190). Tek e para, ato përfshinin rastet kur shitësi, kur blerësi plotëson disa kushte prokurimi, ndryshon çmimin e një njësie malli për të, siç parashikohet në Art. 424 Kodi Civil i Federatës Ruse. Nga ana tjetër, kjo çon në nevojën për të bërë ndryshime në dokumentet parësore dhe kontabilitetin tatimor. Përveç kësaj, në bazë të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për ato periudha në të cilat janë shitur mallra me një çmim të ndryshuar, duhet të dorëzohen deklarata tatimore të përditësuara.

Në grupin e dytë përfshihen rastet kur shitësi i jep blerësit një zbritje ose premium pa ndryshuar çmimin për njësi të produktit. Sipas autoriteteve tatimore, organizata shitëse po rishikon shumën e borxhit të blerësit sipas marrëveshjes së blerjes dhe shitjes. Bazuar në Art. Art. 572 dhe 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një zbritje e tillë duhet të konsiderohet si një përjashtim nga detyrimet pronësore ndaj shitësit, që është një transferim falas i asaj pjese të mallrave që nuk është paguar nga blerësi (ne kemi u diskutua më lart se çfarë nuk shkon me këtë këndvështrim). Natyrisht, autoritetet tatimore pranojnë se një transferim i tillë gjoja falas bie nën paragrafët. 19.1 klauzola 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mund të merret parasysh në shpenzimet tatimore të shitësit.

Në letrën në shqyrtim, autoritetet tatimore parashtrojnë një sërë kërkesash për dokumentimin e ofrimit të një zbritjeje. Ti duhet te kesh:

• një marrëveshje me blerësin që përcakton kushtet për ofrimin e një zbritjeje;
• llogaritja ose faturë (faturë) e rregulluar për shumën e zbritjes së dhënë;
• dokumente që konfirmojnë përmbushjen e kushteve të përcaktuara në kontratë.

Megjithatë, këtu autoritetet rregullatore duhej të përballeshin me kundërshtimin e gjykatave. Kështu, FAS ZSO në Rezolutën e saj të datës 17 Shtator 2007 N F04-6332/2007 (38166-A67-15) nuk gjeti konfirmim në legjislacionin e konkluzioneve të financuesve dhe autoriteteve tatimore. Gjykata vuri në dukje se referenca e autoritetit tatimor në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05/02/2006 N 03-03-04/1/411, e cila thotë se zbritjet i ofrohen blerësit duke treguar një çmim të reduktuar të mallrave në marrëveshjen e shitblerjes, paragrafët. 19.1 klauzola 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet, instanca e kasacionit e refuzon atë, pasi nga ky nënparagraf nuk rezulton se po flasim për zbritje të ofruara pa ndryshuar çmimin e mallrave.

Vini re se tatimpaguesi që fitoi gjykatën përcaktoi shumën e zbritjes bazuar në të dhënat për periudhat e kaluara dhe e shpërndau atë nëpër faturat e periudhës aktuale. Në fakt, dukej saktësisht si një ndryshim në çmimin e produktit. Në këtë rast, shuma e zbritjes u konfirmua me aktin e rakordimit të llogaritjeve dhe një marrëveshje shtesë.

Procedura për të aplikuar një zbritje është më e thjeshta

Aktualisht, opsioni nuk shkakton ndonjë problem të veçantë kur shitësi transferon në llogarinë bankare të blerësit shumën e primit të përllogaritur për përmbushjen nga ky të fundit të kushteve të paracaktuara për marrjen e tij - sipas vëllimit të blerjeve, sipas kostos së tyre, etj. Në këtë rast, shitësi përfshin shumën e primit në shpenzimet jo operative (shih, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 6 nëntor 2007 N 20-12/105702.1), dhe blerësi përfshin në jo - të ardhurat operative, si një faturë falas në përputhje me pikën 8 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 shtator 2005 N 03-03-04/1/190 dhe datë 14 nëntor 2005 N 03-03-04/1/354 ).

Shembulli 1. OJSC "Magnum" i shet mallrat LLC "Fantasy" me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH-në - 15,25 rubla). Marrëveshja e furnizimit parashikon që nëse gjatë tremujorit sasia totale e mallrave të blera tejkalon 10,000 njësi, atëherë primi për çdo njësi mallrash të blerë mbi kufirin do të jetë 5 rubla për blerësin.

Në prill 2008, palët hartuan një akt për arritjen e kushteve në të cilat blerësit iu dha një zbritje. Shuma e zbritjes ishte 10,000 rubla. ((12,000 njësi - 10,000 njësi) x 5 RUR/njësi).

Në përputhje me kushtet e marrëveshjes, primi i transferohet blerësit në llogarinë e tij rrjedhëse.

Megjithatë, kini kujdes: edhe ky opsion i thjeshtë mund të shndërrohet në mjaft kompleks. Pra, nëse shitësi nuk paguan premiumin në para, por i dërgon mallra falas blerësit (ne do të flasim për këtë pak më vonë), atëherë rezultati do të jetë një transferim falas i pronës, i cili do të duhet t'i nënshtrohet TVSH-së .

Procedura për aplikimin e zbritjes është gjëja më e vështirë

Situata më e vështirë është kur shitësi dhe blerësi bien dakord për shfaqjen e kushteve të caktuara për të ndryshuar çmimin e mallrave të shitura tashmë. Sipas autoriteteve tatimore, në këtë rast, kontabiliteti tatimor duhet të rishikojë shumën e të ardhurave nga shitja në periudhën raportuese me të cilën lidhet shitja. Fakti është se ndryshimi i çmimit të kontratës nuk ndikon në datën e zbatimit sipas kontratës. Për rrjedhojë, kur jepet një zbritje, baza tatimore e periudhës në të cilën ka ndodhur shitja duhet të rregullohet.

Si Art. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse zbulohen shtrembërime në llogaritjen e bazës tatimore në lidhje me tatimet e mëparshme ose periudhat e raportimit në periudhën aktuale të raportimit ose tatimor, detyrimet tatimore rillogariten në periudhën e gabimit. Dhe vetëm nëse është e pamundur të përcaktohet një periudhë specifike, duhet të rregullohen detyrimet tatimore të periudhës raportuese në të cilën në të vërtetë janë identifikuar shtrembërimet.

Shembulli 2. OJSC Magnum i shet mallrat LLC Melodiya me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH-në - 15,25 rubla). Marrëveshja e furnizimit parashikon që nëse gjatë tremujorit sasia totale e mallrave të blera tejkalon 10,000 njësi, atëherë çmimi për njësi të mallrave do të jetë 90 rubla për blerësin. (përfshirë TVSH-në - 13,73 rubla) për të gjitha ngarkesat e mallrave të blera më parë.

Blerjet për periudhën nga janari deri në mars (ne përdorim të dhënat nga shembulli i mëparshëm) arritën në më shumë se 10,000 njësi. mallra, përkatësisht 12.000 njësi. (3500 + 5500 + 3000).

Në prill 2008, palët hartuan një akt për arritjen e kushteve në të cilat blerësit iu dha një zbritje. Shuma e zbritjes ishte 120,000 rubla. ((100 rubla/njësi - 90 rubla/njësi) x 12,000 njësi).

I udhëhequr nga kërkesat e inspektoratit tatimor, tatimpaguesi ka paraqitur deklarata tatimore të ndryshuara.

Për tremujorin e parë të vitit 2008, TVSH-ja e përllogaritur u ul me 18,305 rubla.

((100 rubla/njësi - 90 rubla/njësi) x 12,000 njësi / 118% x 18%). Parapagimi i tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të vitit 2008 duhet të reduktohet me 24,422 rubla. (((100 rubla/njësi - 15,25 rubla/njësi) - (90 rubla/njësi - 13,73 rubla/njësi)) x 12,000 njësi x 24% / 100%).

Ndryshe nga kontabiliteti tatimor, në kontabilitet, dhënia e zbritjes pasqyrohet në periudhën kur është dhënë realisht, pra gjatë periudhës së nënshkrimit të aktit përkatës.

Kështu, shënimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e shitësit:

Qëndrimi i autoriteteve rregullatore duket, për ta thënë më butë, jo i padiskutueshëm. Në Art. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se detyrimi për të korrigjuar të dhënat e raportimit të kaluar ose periudhave tatimore lind për tatimpaguesin vetëm kur zbulon ose një pasqyrim jo të plotë të disa informacioneve të rëndësishme ose gabime që çuan në një nënvlerësim të shumës së taksa e pagueshme në buxhet. Megjithatë, asgjë e ngjashme nuk ndodh përpara se zbritja të jepet në periudhat e mëparshme raportuese ose tatimore. Në fund të fundit, në atë kohë, të gjitha të dhënat e pasqyruara korrespondonin me realitetin, dhe e drejta për zbritje u shfaq vetëm më vonë. Sigurimi i një zbritjeje është një transaksion i pavarur biznesi, dhe informacioni në lidhje me të duhet të pasqyrohet në periudhën aktuale të raportimit (tatimore).

Shembulli 3. Nëse marrim kushtet e shembullit të mëparshëm dhe nuk përgatisim deklarata tatimore të përditësuara, atëherë, sipas autorit, në prill 2008 shitësi mund të njohë një shpenzim në formën e një zbritjeje në shumën prej 101,695 rubla në tatimin dhe kontabilitetin e tij rekorde.

((100 rubla/njësi - 15,25 rubla/njësi) - (90 rubla/njësi - 13,73 rubla/njësi)) x 12,000 njësi).

Nga ana tjetër, blerësi duhet të njohë të ardhurat tatimore dhe kontabël në formën e një zbritjeje të marrë, gjithashtu në shumën prej 101,695 rubla.

Procedura për të aplikuar një zbritje është një opsion ideal

Një tjetër mundësi për të aplikuar një zbritje mund të jetë një ndryshim i mëvonshëm në çmimin e të njëjtit produkt të blerë në të ardhmen. Në këtë rast, nuk nevojiten deklarata tatimore sqaruese. Autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje të zbatojnë dispozitat e Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - në fund të fundit, paragrafi 3 i këtij neni thotë qartë se kur përcaktohet çmimi i tregut, është e nevojshme të merren parasysh zbritjet e ofruara.

Pyetja kryesore, sipas autorit, është e ndryshme këtu - a është e mundur të merret parasysh në shpenzimet tatimore të shitësit shuma që ai humbi duke shitur mallrat e tij jo me çmimin e plotë, por duke marrë parasysh zbritjen? Dhe në këtë rast, a është e nevojshme të njihet shuma e përfitimit të marrë në të ardhurat tatimore të blerësit?

Sipas mendimit tonë, kjo nuk është e nevojshme. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, çmimi i mallrave të treguar nga palët në transaksion pranohet. Sipas paragrafit 2 të Artit. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet përcaktohen bazuar në të gjitha faturat që lidhen me pagesat për mallrat, punët ose shërbimet e shitura. Rrjedhimisht, kur ofron një zbritje menjëherë në kohën e shitjes pasuese të mallrave në kontabilitetin tatimor, shitësi pasqyron shitjen e tyre me një çmim duke marrë parasysh zbritjen e dhënë. Blerësi bën të njëjtën gjë në shpenzimet e tij.

Pavarësisht nga të gjitha komoditetet e këtij opsioni, ai nuk është gjithmonë i zbatueshëm. Ai përcakton se blerësi do të vazhdojë të blejë mallra nga shitësi në të ardhmen, gjë që ndonjëherë është e pamundur, veçanërisht nëse mallrat janë specifike. Në situata të tilla, shitësi dhe blerësi do të duhet të negociojnë ose një ndryshim retroaktiv të çmimit ose një prim.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Nëse shitësi i paguan blerësit një bonus në para për përmbushjen e kushteve të caktuara të blerjes, atëherë as shitësi dhe as blerësi nuk duhet të ngarkojnë TVSH-në. Fakti është se, sipas paragrafit 3 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, faturat u paraqiten blerësve kur shesin mallra, punë ose shërbime, transferimin e të drejtave pronësore dhe ofrimin e një zbritjeje është një operacion i veçantë që nuk lidhet me shitjen e mallrave. Me këtë pajtohet edhe Ministria e Financave, për shembull, në Letrën e datës 20 dhjetor 2006 N 03-03-04/1/847.

Megjithatë, nëse primi paguhet në mallra, atëherë TVSH-ja është e pashmangshme. Autoritetet rregullatore e barazojnë një transferim të tillë me një transferim falas të pronës, e cila i nënshtrohet TVSH-së - kjo thuhet qartë në paragrafë. 1 klauzolë 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shitësi do të jetë i detyruar të ngarkojë TVSH-në për koston e mallit të transferuar, të lëshojë një faturë në një kopje dhe ta pasqyrojë atë në librin e shitjeve. Marrësi i mallit nuk do të marrë asnjë faturë dhe nuk do të ketë të drejtë të zbresë.

Shembulli 4. OJSC "Magnum" i shet mallrat LLC "Felicia" me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH-në - 15,25 rubla). Marrëveshja e furnizimit parashikon që nëse gjatë tremujorit sasia totale e mallrave të blera kalon 10000 njësi, atëherë blerësi do t'i furnizohen pa pagesë 500 njësi. mallrave.

Në janar 2008, blerësi bleu 3500 njësi. mallra, në shkurt - 5500 njësi, në mars - 3000 njësi. Kështu, kufiri i vendosur në kontratë është 10,000 njësi. u tejkalua (3500 + 5500 + 3000 = 12.000 (njësi)).

Në prill 2008, palët hartuan një akt për arritjen e kushteve në të cilat blerësit iu dha një zbritje. 500 njësi iu dërguan blerësit. mallrave.

Regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e shitësit:

Në rastin kur ofrohet një zbritje duke ndryshuar çmimin e një produkti të shitur tashmë, sipas organeve tatimore, TVSH-ja duhet të rillogaritet për periudhën raportuese ose tatimore kur ka ndodhur shitja. Prandaj, shuma e TVSH-së së përllogaritur për shitësin do të reduktohet, dhe shuma e TVSH-së që do të zbritet për blerësin do të reduktohet. Si rrjedhojë, është blerësi ai që do të pësojë më shumë, i cili do të duhet të rikthejë TVSH-në “input” tashmë të rimbursuar.

Le të shohim se si duhet të duket procesi i llogaritjes së TVSH-së në këtë situatë nga këndvështrimi i financuesve (shih letrën e datës 26 korrik 2007 N 03-07-15/112<1>). Së pari, financuesit kërkojnë që të bëhen korrigjime në faturën e hartuar më parë për dërgesën e mallrave. Korrigjimet e bëra në fatura duhet të vërtetohen me nënshkrimin e menaxherit dhe vulën e shitësit, duke treguar datën e korrigjimit (klauzola 29 e Rregullave<2>).

<1>Dërguar për shqyrtim dhe përdorim në punë me Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 gusht 2007 N ShS-6-03/688@.
<2>Rregullat për mbajtjen e regjistrave të faturave të pranuara dhe të lëshuara, librave të blerjeve dhe librave të shitjeve, të miratuara. Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse i datës 2 dhjetor 2000 N 914.

Së dyti, fatura e marrë më parë duhet të anulohet. Kjo bëhet në përputhje me pikën 7 të Rregullave: nëse është e nevojshme të bëhen ndryshime në librin e blerjeve, një shënim për anulimin e faturës bëhet në një fletë shtesë të librit të blerjes për periudhën tatimore në të cilën fatura është regjistruar përpara se t'i bëheshin korrigjimet. Fletët shtesë të librit të blerjeve janë pjesë përbërëse e tij.

Së treti, TVSH-ja mund të zbritet në një faturë të korrigjuar vetëm në periudhën tatimore në të cilën është marrë dhe, në përputhje me rrethanat, është regjistruar në librin e blerjeve. Epo, së katërti, për periudhën tatimore kur janë bërë ndryshime në librin e blerjeve, duhet të paraqisni një deklaratë tatimore korrigjuese.

E thënë thjesht, financuesit kërkojnë që e gjithë TVSH-ja e hyrjes në blerje të rikuperohet në periudhën në të cilën është bërë dhe të kërkohet rimbursim në periudhën në të cilën fatura e korrigjuar është marrë në të vërtetë, domethënë kur shitësi i ka ofruar blerësit një zbritje.

Shembulli 5. Melodiya LLC bleu mallra nga Magnum OJSC me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH-në - 15,25 rubla). Marrëveshja e furnizimit parashikon që nëse gjatë tremujorit sasia totale e mallrave të blera tejkalon 10,000 njësi, atëherë çmimi për njësi të mallrave do të jetë 90 rubla për blerësin. (përfshirë TVSH-në - 13,73 rubla) për të gjitha ngarkesat e mallrave të blera më parë.

Gjatë periudhës janar - mars 2008, blerësi bleu 12,000 njësi. mallra (në janar - 3500 njësi, në shkurt - 5500 njësi, në mars - 3000 njësi). Shuma e shitjeve për periudhën e specifikuar arriti në 1,200,000 RUB. (350,000 + 550,000 + 300,000). Për faktin se kufiri i vendosur në kontratë është 10,000 njësi. ishte tejkaluar, në prill të vitit 2008 palët hartuan një akt për arritjen e kushteve në të cilat blerësit i jepej zbritje. Shuma e zbritjes ishte 120,000 rubla. ((100 rubla/njësi - 90 rubla/njësi) x 12,000 njësi).

Në përputhje me kushtet e marrëveshjes, shumat e mbipaguara (në shumën e zbritjes) i kthehen blerësit në llogarinë e tij bankare në prill 2008.

I udhëhequr nga kërkesat e inspektoratit tatimor, tatimpaguesi ka paraqitur deklarata tatimore të ndryshuara. Për tremujorin e parë të vitit 2008, TVSH-ja që i nënshtrohet rimbursimit u ul me 183,000 rubla. (12,000 njësi x 15,25 rubla/njësi). Për tremujorin e dytë të vitit 2008, blerësi mund të zbresë vetëm 164,760 RUB nga fatura e korrigjuar e marrë. (12,000 njësi x 13,73 rubla/njësi).

Parapagimi i tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të vitit 2008 duhet të rritet me 24,422 rubla. (((100 rubla/njësi - 15,25 rubla/njësi) - (90 rubla/njësi - 13,73 rubla/njësi)) x 12,000 njësi x 24% / 100%).

Ndryshe nga kontabiliteti tatimor, në kontabilitet, dhënia e zbritjes pasqyrohet në periudhën kur është dhënë realisht, pra gjatë periudhës së nënshkrimit të aktit përkatës.

Kështu, regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e blerësit:

Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
Blerja e mallrave pasqyrohet pa marrë parasysh zbritjen (12,000 njësi x (100 RUR/njësi - 15,25 RUR/njësi))	41	60	1 017 000
Reflektohet TVSH-ja e "hyrës" në produkt (1,200,000 - 1,017,000) fshij.	19	60	183 000
TVSH "Input" kërkohet për zbritje	68-TVSH	19	183 000
Paguhet për artikullin e blerë	60	51	1 200 000
Storno Reflektohet ulja e çmimit të blerjes në rezultat i zbritjes (120,000 RUB - 120,000 RUB / 118% x 18%)	41	60	(101 695)
Storno Reflektohet një rënie në vlerë TVSH "input".	19	60	(18 305)
Rikthehet TVSH "Input".	68-TVSH	19	18 305
Shuma e zbritjes së dhënë transferohen në llogarinë rrjedhëse blerësi	51	60	120 000

Megjithatë, sipas mendimit të autorit, nëse supozojmë se nuk ka pasur shtrembërim të të dhënave nga periudhat e mëparshme në kontabilitet, dhe ofrimi i një zbritjeje duhet të pasqyrohet pa lidhje me transaksionet e mëparshme të biznesit, atëherë nuk ka nevojë të bëhen ndryshime në llogaritjen e TVSH. Në momentin që ka ndodhur shitja, TVSH-ja është llogaritur dhe rimbursuar saktë dhe nuk mund të rillogaritet më. Shitësi tashmë ka transferuar shumën e TVSH-së së marrë nga blerësi, dhe blerësi ka pranuar për zbritje TVSH-në e paguar shitësit. Kështu, askush, përfshirë edhe buxhetin e shtetit, nuk do të humbiste asgjë.

Në rastin kur blerësit i ofrohet një zbritje duke ulur çmimin e mallrave të shitura rishtazi, TVSH-ja llogaritet dhe paguhet në mënyrë të përgjithshme. Ju kujtojmë edhe një herë se nëse ulja e çmimit të rregullt mbështetet me dokumente që vërtetojnë ofrimin e një zbritjeje, atëherë organet tatimore nuk do të mund të zbatojnë Art. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe përpiquni të paguani taksë shtesë.

Zbritjet dhe "rrjetët"

Aktualisht, në vendin tonë, e ashtuquajtura tregtia me pakicë në rrjet, ose thënë ndryshe “rrjetët” po fiton fuqi dhe ndikim në rritje. Shfaqja e "rrjetëve" çoi në faktin se ky i fundit mori rolin kryesor në çiftin prodhues (furnizues) - shitës me pakicë. Tani ai ua dikton kushtet e tij prodhuesve.

Si rrjedhojë, ajo që më parë konsiderohej zbritje (në rastin e tregtimit online), sipas autorit, është kthyer në diçka krejtësisht tjetër, pothuajse e kundërta. Dhe përsëri, mungesa e një koncepti të përcaktuar ligjërisht të zbritjes ka një ndikim negativ. Si rezultat, të gjitha pagesat dhe shpërblimet që furnizuesit duhet t'i transferojnë te "rrjetët" klasifikohen si zbritje në kontratat ndërmjet tyre. Edhe pse jo gjithçka që quhet zbritje është në të vërtetë një.

Gjatë zgjidhjes së çështjeve specifike që lidhen me marrëdhëniet ekonomike ndërmjet operatorëve të rrjetit dhe furnitorëve të tyre, Ministria e Financave i përmbahet një qasjeje të bazuar në një kuptim tashmë të vjetëruar të situatës dhe nuk merr parasysh ndryshimin në thelbin e këtyre marrëdhënieve. Dëshmi për këtë është Letra e përmendur tashmë e 26 korrikut 2007 N 03-07-15/112.

Pra, financuesit ndanë opsionet e mundshme të zbritjes në tre grupe të mëdha. Së pari, këto janë bonuse ose zbritje që synojnë promovimin e mallrave (në veçanti, për vendosjen e mallrave në rafte në vende të caktuara dhe ndarjen e hapësirës së përhershme ose shtesë për mallrat në dyqan). Së dyti, pagesa për faktin e lidhjes së një marrëveshjeje furnizimi me shitësin, furnizimin e mallrave në dyqanet e sapohapura të rrjetit të shpërndarjes, duke përfshirë artikujt e produkteve në asortimentin e dyqaneve, etj. Së treti, zbritjet aktuale (bonuset dhe bonuset), të cilat parashikojnë ulje të çmimit të mallrave të dorëzuara më parë.

Sa i përket grupit të tretë, këtu nuk ka veçori të veçanta - këto zbritje janë tradicionale. Çështjet e kontabilitetit dhe taksimit të tyre diskutuam më sipër. Dy grupet e para janë me interes të veçantë.

Kostot e promovimit të një produkti, sipas financuesve, përfshihen në kostot e furnitorëve për shërbimet që u ofrohen atyre nga zinxhirët e shitjes me pakicë. Në të vërtetë, nga jashtë duket pikërisht kështu. “Networkers” ofrojnë shërbime për promovimin e mallrave, por pagesa për këto shërbime bëhet jo drejtpërdrejt, por duke ulur çmimin e mallrave që furnizohen në rrjetin e shpërndarjes. Dhe nëse këto janë shërbime, atëherë, pavarësisht nga mënyra e pagesës, “operatorët e rrjetit” duhet të paguajnë TVSH-në për të ardhurat e marra nga ofrimi i këtyre shërbimeve dhe t'i lëshojnë një faturë furnizuesit në mënyrë që ai ta pranojë këtë TVSH si zbritje.

Vërtetë, ka disa "por" që na pengojnë ta interpretojmë situatën në mënyrë kaq të qartë.

Së pari, duke promovuar produktin e furnizuesit, "rrjetët" ofrojnë një shërbim jo vetëm për të, por edhe për veten e tyre (vëmë re, për shembull, se MO FAS në Rezolutën e datës 18 nëntor 2003 N KA-A40/9281-03 erdhi në përfundimin se aplikanti ka të drejtë të reklamojë marka tregtare të cilave nuk është pronar, nëse shet mallra të prodhuara duke përdorur ato). Bini dakord që një shërbim që është i nevojshëm jo vetëm për klientin, por edhe për vetë kontraktorin, nuk është saktësisht një shërbim që synohet ekskluzivisht për qëllime shitjeje.

Së dyti, le të kujtojmë përkufizimin e një zbritjeje të dhënë nga FAS ZSO në Rezolutën Nr. i mallit zvogëlohet nëse blerësi plotëson disa kushte. Se cilat janë këto kushte nuk specifikohet; prandaj, asgjë nuk i ndalon palët të bien dakord që për të përfituar një zbritje, blerësi duhet të kryejë një sërë aktivitetesh marketingu dhe reklamimi, dhe për përfitim reciprok. Atëherë nuk do të jetë e mundur të thuhet se blerësi i ofron shitësit shërbime të pavarura, të ndara nga marrëveshja e furnizimit.

Meqë ra fjala, interpretimi i kësaj situate konkretisht si ofrimi i një shërbimi shton një tjetër problem për palët. Meqenëse pagesa për shërbimin në të vërtetë ndodh në mjete jo monetare, palët do të duhet të zbatojnë dispozitat e pikës 4 të Artit. 168 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me fjalë të tjera, për të marrë një zbritje të TVSH-së, furnizuesi detyrohet të transferojë shumën e TVSH-së së llogaritur për shërbimet e promovimit të mallrave në një urdhërpagesë të veçantë.

Situata është shumë e keqe për furnitorët me pagesat që duhet të bëjnë për të drejtën e hyrjes në zinxhirin e shitjes me pakicë, për të drejtën e furnizimit me mallra në dyqanet e sapohapura, për zgjerimin e gamës së produkteve etj. Autoritetet rregullatore nuk i njohin kostot e tilla si të justifikuara ekonomikisht. Kjo konfirmohet nga Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 3 tetor 2006 N 03-03-04/1/677 dhe datë 17 tetor 2006 N 03-03-02/247, Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 17 Qershor , 2005 N 20-12/43635 dhe nga 23.05.2007 N 19-11/047634.

Financuesit e modës së vjetër besojnë se furnitorët në fakt paguajnë atë që është përgjegjësi e vetë blerësve - shitësve me pakicë. Në fakt, për momentin është thjesht e pamundur të futesh në tregtinë në internet pa këto pagesa. Furnizuesit duhet të luftojnë për të drejtën e furnizimit në të njëjtën mënyrë si, për shembull, ndërtuesit për të drejtën për të lidhur një marrëveshje qiraje. Në të njëjtën kohë, pagesa për të drejtën për të lidhur një marrëveshje qiraje për disa arsye nuk konsiderohet ekonomikisht e pajustifikuar (shih, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 03.03.2005 N 20-12/14540). Nëse pa pagesat ose zbritjet e mësipërme furnizuesi nuk mund të shesë produktet e tij, atëherë pse këto kosto nuk mund të konsiderohen të justifikuara ekonomikisht? Pyetja është retorike.

Avantazhi i vetëm i kësaj situate është se këto pagesa apo zbritje nuk i nënshtrohen TVSH-së. Ato nuk kanë të bëjnë me aktivitetet e shitësit të mallrave dhe pagesën e tyre, prandaj paragrafët nuk zbatohen për to. 2 f. 1 art. 162 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se baza tatimore e përcaktuar në përputhje me Artin. Art. 153 - 158 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rritet me shumat e marra për mallrat e shitura, punën ose shërbimet që lidhen me pagesën e tyre.

Le të theksojmë se këtu ka një mospërputhje serioze mes financuesve dhe specialistëve të taksave. Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 21 Mars 2007 N MM-8-03/207@, autoritetet tatimore arritën në përfundimin se, të paktën, pagesat ose zbritjet për praninë e mallrave furnizues në dyqanet e blerësit janë pagesa për shërbime. Prandaj, këto shuma i nënshtrohen TVSH-së.

Në përgjithësi, ju nuk do t'i keni zili furnitorët. Mund të shpresojmë vetëm që vetë autoritetet rregullatore do të jenë në gjendje të vendosin nëse fakti i lidhjes së një marrëveshjeje furnizimi me shitësin, furnizimi i mallrave në dyqanet e sapohapura të një zinxhiri me pakicë ose përfshirja e artikujve të produktit në asortimentin e dyqaneve përbën shërbim. Dhe atëherë do të duhet të vendosni - ose t'i ngarkoni shumat e kontestuara me TVSH, por t'i lejoni ato të përfshihen në shpenzimet tatimore, ose të mos e njihni këtë në shpenzimet tatimore, por jo t'i përfshini ato në bazën tatimore të TVSH-së.

Bonus "karrota"

Ndoshta gjëja më budallaqe që një shitës mund të bëjë kur inkurajon një blerës është t'i japë atij një grumbull mallrash falas në vend të një bonusi në para. Jo vetëm që vetë shitësi do të duhet të paguajë TVSH-në për mallrat e transferuara, të cilat marrësi nuk do të mund ta zbresë, por blerësi do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat për dhuratën dy herë. Departamenti financiar e deklaroi këtë pa mëdyshje në Letrën e datës 19 janar 2006 N 03-03-04/1/44.

Tatimpaguesi naiv besonte se nëse ai paguan tatimin mbi të ardhurat për një produkt të marrë pa pagesë, në formën e një bonusi, nga shitësi, atëherë pas shitjes së tij të mëvonshme nuk ka më nevojë të ngarkohet tatimi mbi të ardhurat. Por jo, nuk ishte kështu!

Financuesit kujtuan se, sipas pikës 2 të Artit. 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prona konsiderohet e marrë pa pagesë nëse marrja e kësaj prone nuk shoqërohet me shfaqjen e një detyrimi të marrësit për të transferuar pronën ose të drejtat pronësore tek transferuesi, të kryejë punë për atij ose të ofrojë shërbime. Sipas paragrafit 8 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat jo-operative të një tatimpaguesi njihen, në veçanti, të ardhurat në formën e pronës (punës, shërbimeve) të marra pa pagesë ose të drejtave pronësore, me përjashtim të rasteve të përcaktuara në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Të gjitha këto i kemi diskutuar më herët. Kur merr mallra pa pagesë, marrësi do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat mbi çmimin e tregut të "dhuratës".

Sidoqoftë, përveç kësaj, kur tatohen fitimet nga tregtia, baza tatimore nuk përfshin shumën e shënjimit, por diferencën midis të ardhurave të një organizate tregtare dhe shpenzimeve të saj. Sipas paragrafëve. 3 f. 1 art. 268 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur shet mallra të blera, tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat nga një transaksion i tillë me koston e blerjes së këtyre mallrave, të përcaktuara në përputhje me politikën e kontabilitetit të miratuar nga organizata për qëllime të tatimit mbi fitimin. .

Meqenëse mallrat janë pranuar pa pagesë, atëherë organizata ka të ardhura nga shitja e saj, por nuk ka shpenzime për blerjen e saj. Si rezultat, tatimi mbi të ardhurat nuk do të vendoset mbi diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve, por mbi të gjitha të ardhurat në tërësi (pa TVSH).

Në rastin e një organizate prodhuese (jotregtare), rezultati do të jetë i njëjtë. Në paragrafë 1 klauzolë 1 art. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shpenzimet materiale për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat janë kostot e blerjes së lëndëve të para ose materialeve. Nëse tatimpaguesi nuk ka pasur shpenzime të tilla, atëherë nuk do të ketë asgjë për t'u marrë parasysh gjatë llogaritjes së shpenzimeve. Rrjedhimisht, ajo pjesë e të ardhurave nga shitja e produkteve të gatshme, që përgjithësisht do të “mbylleshin” nga kostoja e lëndëve të para, do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat në situatën e konsideruar.

A.V. Anishchenko

Eksperti i gazetës

“Çështjet aktuale

Kontabiliteti

dhe taksat"

Gjatë shitjeve në shkallë të gjerë të Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve, do të doja të flisja për veçoritë e dokumentimit të zbritjeve.

Le të kujtojmë se që nga viti 2006, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përmban një rregull të drejtpërdrejtë që i lejon shitësit të marrin parasysh zbritjet e ofruara për blerësit (primet e paguara) si pjesë e shpenzimeve jo operative. Duket se gjithçka është e thjeshtë: siguroni (paguani) dhe shlyeni si shpenzime. Megjithatë, jo gjithçka është aq e mrekullueshme. Dhe kjo është arsyeja pse. 1. Pa pasur kohë për të ofruar një mundësi të tillë, specialistët e departamentit financiar kufizuan menjëherë objektin e këtij rregulli, duke treguar se ai është i zbatueshëm vetëm për marrëveshjet e shitblerjes dhe nuk mund të shtrihet në kontratat për ofrimin e shërbimeve (kryerja e punës ). Por ka një sërë argumentesh kundër një qëndrimi të tillë. Së pari, ne vërejmë (për këtë qëllim kemi përmendur në mënyrë specifike normën e skontimit fjalë për fjalë) se Art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk tregon drejtpërdrejt ekskluzivitetin e rregullit të "zbritjes" për kontratat e shitjes. Së dyti, kryerësit e shërbimeve (punëve) paguajnë taksa në të njëjtën mënyrë si shitësit e mallrave, prandaj, bazuar në parimin e barazisë së taksave dhe bazës ekonomike të taksave, përfshirja në shpenzimet e zbritjeve të ofruara për klientët, për shembull, kur instalimi i dritareve është plotësisht i ligjshëm dhe i justifikuar, nëse plotësohen nga klienti kushtet për sigurimin e tyre të parashikuara në kontratë. Dhe së fundi, së treti, në të njëjtin kapitull. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, termi "shitës" vlen edhe për punët (shërbimet). 2. Specialistët e departamentit të financës nuk lejojnë që zbritjet të merren parasysh në formën e uljes së çmimit fillestar të një njësie malli pas transferimit (shitjes) të tij dhe në këtë rast sugjerojnë që të bëhen ndryshime në produktin primar dhe të bëhen sqarime. 3. Edhe në një situatë në dukje pa probleme nga pikëpamja e taksave dhe kontabilitetit - kur vendosin një çmim të reduktuar menjëherë në momentin e shitjes - inspektorët mund të tundohen të vendosin taksa shtesë bazuar në çmimet e tregut, duke ndezur mekanizmin e Artit. . 40 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Le të zbërthejmë tani se si të aplikoni për zbritje në mënyrë që të mos përballemi me një kontroll tatimor dhe sanksione të mundshme. Çdo zbritje, qoftë ulje e çmimit fillestar apo zbritje me kusht që të plotësohen disa kushte, duhet të justifikohet. Për ta bërë këtë, organizata duhet të ketë një politikë të miratuar marketingu, në të cilën është e nevojshme të formulohen qartë kushtet për ofrimin e zbritjeve: kujt, për çfarë dhe sa. Dhe nëse zbritja e ofruar ishte e tillë që organizata nuk bëri asgjë fare, ose më keq, me humbje, politika e marketingut vetëm mund të mos jetë ende e mjaftueshme. Përveç politikës së marketingut, duhet të ketë një urdhër përkatës nga menaxheri, dhe gjithashtu është e nevojshme të hartohen llogaritjet ekonomike që konfirmojnë se, për shembull, një "shitje e plotë" u shkaktua nga nevoja për të parandaluar humbje edhe më të mëdha për shkak të asgjësimi i mallrave me shitje të ngadaltë. Ne ulim çmimet me 20% ose më shumë. Të kesh një politikë marketingu për shitësit është veçanërisht e rëndësishme tani - pas festave të Vitit të Ri, kur gjithnjë e më shpesh në vitrinat e dyqaneve shohim mbishkrime tërheqëse "SHITJE", "-70%!", " SHITJE”, etj. Dhe, siç e dini, inspektorët tatimorë kanë të drejtë të pyesin për zbatimin korrekt të çmimeve të transaksioneve, veçanërisht kur ato devijojnë më shumë se 20%. Për më tepër, duhet theksuar se ky prag 20% ​​duhet të llogaritet nga niveli i çmimeve të aplikuara nga i njëjti tatimpagues për mallra (punë, shërbime) identike (homogjene) brenda një periudhe të shkurtër kohore. Kështu, nëse çmimi i zbritur devijon me jo më shumë se 20% nga çmimet e rregullta (mesatare të ponderuara) të shitjes së të njëjtit produkt, atëherë organi tatimor nuk ka as të drejtë të kontrollojë korrektësinë e çmimeve të aplikuara, pra zbritje të tilla nuk sjellin ndonjë pasojë negative tatimore për shitësin. Përveç kësaj, i njëjti Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u siguron taksapaguesve një mburojë të besueshme nga taksat shtesë automatike kur çmimet devijojnë me 20% ose më shumë në formën e një politike marketingu. Në fund të fundit, kur përcaktohet çmimi i tregut, merren parasysh zbritjet e parashikuara, në veçanti, nga politika e marketingut. Le të theksojmë se prania në organizimin e një dokumenti që detajon rastet dhe shumat e zbritjeve të ofruara (çfarë, kujt, kur dhe si) është shpesh një faktor vendimtar në favor të tatimpaguesit në një mosmarrëveshje arbitrazhi. Shënim. Vëmë re gjithashtu se specialistët e departamentit financiar tregojnë se për të konfirmuar zbritjet e renditura në pikën 3 të Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë ka të drejtë të paraqesë çdo dokument që justifikon përdorimin e zbritjeve të zakonshme kur përcakton çmimin e tregut të një produkti, pune ose shërbimi. Për më tepër, i njëjti nen i Kodit Tatimor parashikon, gjatë përcaktimit të çmimeve, të merren parasysh zbritjet e shkaktuara nga luhatjet sezonale dhe të tjera në kërkesën e konsumatorit për mallra (punë, shërbime), si dhe humbje të cilësisë dhe vetive konsumatore të produktit. . Shënim. Ju lutemi vini re se shënimet në koston e mallrave nuk duhet të ngatërrohen me zbritjet. Në të vërtetë, në rast të vjetërsimit të inventarëve, humbjes së cilësisë së tyre origjinale, vlera e tyre në pasqyrat financiare në fund të vitit pasqyrohet minus rezervën e formuar nga rezultatet financiare (Dt 91) për uljen e vlerës së aktiveve materiale. , për kontabilitetin e së cilës parashikohet llogaria 14 me të njëjtin emër. Procedura për formimin e kësaj rezerve përshkruhet në detaje në pikën 20 të Udhëzimeve Metodologjike për Kontabilitetin e Inventarëve dhe vendimi për krijimin e tij duhet të përfshihet në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël. Por për qëllime të tatimit mbi fitimin, krijimi i një rezerve të tillë nuk parashikohet, prandaj, kur të krijohet, do të lindin diferenca në kontabilitet, të pasqyruara në përputhje me PBU 18/02. Për qëllimet e mësipërme, autoritetet tatimore të Moskës rekomandojnë përcaktimin e çmimit mesatar të ponderuar të tregut të mallrave identike (homogjene) që është zhvilluar gjatë praktikës së biznesit të tatimpaguesit brenda një periudhe të shkurtër kohore (shih llogaritjen në f. 72 në "Këshilltar" seksioni). Me këtë metodë llogaritjeje, mund të rezultojë se, edhe nëse për grupe (lloje) të caktuara mallrash (punë, shërbime) vendoset një zbritje e konsiderueshme (dhe 50%, dhe ndoshta 70%), duke tejkaluar pragun 20% të ponderimit. çmimi mesatar, gjithçka nuk do të jetë e njëjtë, dhe për këtë arsye, transaksionet për shitjen e këtij produkti nuk do të bien nën kontrollin e organeve tatimore. Por nëse ka një devijim të papranueshëm (mbi 20%) të çmimeve të mallrave (punëve, shërbimeve) nga çmimi mesatar i ponderuar, do të vijojë kontrolli tatimor mbi zbatimin e drejtë të çmimeve - taksa shtesë, të cilat duhet të kryhen nga taksa. autoriteti bazuar në rezultatet e krahasimit të çmimit të aplikuar nga tatimpaguesi me çmimin e tregut çmimin e mallrave identike (homogjene), kur përhapja e tyre është më shumë se 20%. Por është mjaft e vështirë për autoritetet tatimore të konfirmojnë nivelin e çmimeve të tregut për ta krahasuar atë me çmimin e kontratës së tatimpaguesit në momentin e lidhjes së kontratës. Shpesh, autoritetet tatimore përdorin çmimin më të përshtatshëm për veten e tyre si çmim tregu, për shembull: - çmimi më i lartë i mundshëm me të cilin është shitur i njëjti produkt në një transaksion tjetër; - mesatare, e përcaktuar në bazë të kostos totale të të gjitha mallrave të dorëzuara, pjesëtuar me sasinë totale të mallrave të dërguar. Megjithatë, gjykatat vënë në dukje paligjshmërinë e kësaj qasjeje dhe janë në krah të taksapaguesve. Gjithashtu, gjatë kontrollit të çmimeve, organeve tatimore u kërkohet të marrin parasysh të gjitha kushtet ekzistuese (të arsyeshme) të transaksioneve. Prandaj, sa më të detajuara të përshkruhen kushtet për furnizimin e mallrave (ofrimi i shërbimeve, kryerja e punës) dhe veçoritë specifike që dallojnë produktin (punën, shërbimin), aq më e vështirë është për inspektorët të gjejnë produkte identike, dhe , në përputhje me rrethanat, informacion në lidhje me çmimin e tyre të tregut. Në mungesë të transaksioneve të ngjashme ose burimeve të informacionit për të përcaktuar çmimin e tregut, autoriteteve tatimore u kërkohet të zbatojnë vazhdimisht metodën e çmimit të shitjes pasuese dhe metodën e kostos. Sidoqoftë, mungesa në Kodin Tatimor të Federatës Ruse të metodave specifike për marrjen e informacionit në lidhje me shumat e zakonshme të fitimit dhe kostot për zbatimin e këtyre metodave, si rregull, i bën të paqëndrueshme përpjekjet e autoriteteve tatimore për të vlerësuar taksat shtesë. Tregti vëmendje! Kujtojmë se kontratat e shitblerjes me pakicë janë publike; për rrjedhojë, çmimi i mallrave, si rregull i përgjithshëm, duhet të jetë i njëjtë për të gjithë konsumatorët (me përjashtim të rasteve kur ligji dhe aktet e tjera ligjore lejojnë ofrimin e përfitimeve për kategori të caktuara. të konsumatorëve). Prandaj, zbritja në përqindje ose çmimi i zbritur duhet të tregohet në etiketën e çmimit (duke përfshirë në etiketat e të gjitha produkteve) ose rregullat për dhënien e zbritjeve duhet të vendosen në një vend të dukshëm. Shembull. Urdhri për ofrimin e zbritjeve në tregtinë me pakicë MIRATOHET nga titullari i "_____________" _____________(______________________) URDHËRI N _____ për ofrimin e zbritjeve në tregtinë me pakicë në qytet _____________________________________________. URDHËROJ: 1. Për periudhën nga ______________ deri në ________________, ulni çmimet për shkak të _______________________________________________________ (shitjet sezonale, politika e marketingut, etj.) për llojet e mëposhtme të mallrave: _______________________________________. (emrat e mallrave) 2. Siguroni zbritje sipas skemës së mëposhtme: - për periudhën nga ____________ deri në ___________ - në masën _____% - për periudhën nga ____________ deri në ___________________________. 3. Nga ________________________________________________________________ (dita pas datës së përfundimit të periudhës së specifikuar në pikën 1) shënoni çmimet __________________________ për mallrat e specifikuara në pikën 1. 4. Besojini kontrollin mbi ekzekutimin e urdhrit _____________ _________________________________. (emri i plotë, pozicioni) Sa për blerësit me shumicë, çmimi për ta mund të jetë individual në çdo rast specifik dhe të përcaktohet nga kushtet e kontratës. Kjo do të thotë, për një person zbritja mund të jetë më e madhe se për një tjetër. Sidoqoftë, në çdo rast, së pari, është e nevojshme të konsolidohen parimet e përgjithshme të formimit të çmimit të shitjes me shumicë në të njëjtën politikë marketingu, dhe së dyti, të tregohen qartë kushtet për ofrimin e një zbritjeje drejtpërdrejt në kontratë. Shpesh, zbritjet për blerësit me shumicë ofrohen pasi të arrijnë një vëllim të caktuar blerjesh ose në rast të përmbushjes së orarit të pagesave, domethënë ato aplikohen për mallrat e shitura më parë. Pikërisht për kontrata të tilla nën-klauzola është e zbatueshme në praktikë. 19.1 klauzola 1 neni. 265 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përfshirja në shpenzime Së pari, le të rendisim (duke marrë parasysh pozicionin e autoriteteve financiare dhe tatimore) kushtet në të cilat zbritjet e ofruara përfshihen pa problem në shpenzimet jo operative. Pra, zbritjet duhet: 1) të parashikohen në një marrëveshje që përcakton qartë kushtet për sigurimin e tyre; 2) kualifikohet si një rishikim i shumës së borxhit të blerësit në shumën e përqindjes së përcaktuar me kontratë të shumës totale të mallrave të shitura blerësit; 3) sigurohet pasi furnizuesi ka shitur mallra (punë, shërbime) (d.m.th., zbatohet për dërgesat e kaluara) dhe blerësi (klienti) duhet të përmbushë kushtet e specifikuara në kontratë; 4) të justifikohet ekonomikisht, për shembull, nga politika e marketingut. Kujdes! Mungesa e kushteve specifike për dhënien e zbritjeve në kontratë nuk i jep mundësinë shitësit të përfshijë zbritjet e parashikuara në shpenzimet jo operative. Kushtet janë rregulluar. Tani kalojmë në plotësimin e dokumenteve të nevojshme. Ne kemi diskutuar tashmë treguesin në politikën e marketingut. Le të kalojmë te marrëveshja. Sa më poshtë duhet të jenë qartë të dukshme nga kontrata. Së pari, në çfarë kushtesh jepet zbritja? Ky mund të jetë, për shembull, vëllimi i blerjes (në terma monetarë ose të mallrave), një herë ose i arritur gjatë një periudhe të caktuar kohore. Së dyti, zbritja vlen për mallrat e dërguara tashmë te blerësi. Nëse teksti origjinal i kontratës nuk përmban kushte të tilla, ne rekomandojmë hartimin e një marrëveshjeje shtesë për kontratën. Shembull. Marrëveshje shtesë e kontratës MARRËVESHJE SHTESË N ____ në marrëveshjen e furnizimit N ____ datë "___"__________ _____ ________________ "___"___________ _______ _______________________, në vijim i referuar si "Furnizuesi", i përfaqësuar nga ___________________, duke vepruar___ në bazë të Kartës, nga njëra anë, dhe _______________________, në vijim i referuar si "Blerësi", i përfaqësuar nga _________________________, duke vepruar _______________________ në bazë të , nga ana tjetër, kanë lidhur këtë Marrëveshje Shtesë për sa vijon. Bëni ndryshimet e mëposhtme në pikën___ të Marrëveshjes së Furnizimit nr. __ datë "___"________ ___. Nëse vëllimi mujor i blerë i produkteve është ose tejkalon: _____________, atëherë Blerësi merr një zbritje në shumën prej _____% të kostos totale të mallrave të blera; _____________, atëherë Blerësi merr një zbritje në shumën prej _____% të kostos totale të mallrave të blera. Kjo Marrëveshje Shtesë hyn në fuqi nga momenti i nënshkrimit të saj dhe është pjesë përbërëse e Marrëveshjes së Furnizimit nr. ____ datë "____"____________ _____ Furnizuesi: Blerësi: ____________ __________ Përfaqësuar nga ________ Përfaqësuar nga ___________ __/____________ M.P. M.P. Dëshmia dokumentare e përmbushjes së kushteve për dhënien e zbritjes (arritja e vëllimit të kërkuar të blerjeve) do të jenë faturat për lëshimin e mallrave (Formulari N TORG-12, Formulari N 1-T). Momenti i kontabilizimit për një zbritje në shpenzime Nëse, sipas kushteve të kontratës, paguhet një prim për një vëllim të përzgjedhur blerjesh (ose përmbushje të një plani të caktuar pagese), atëherë përfshirja e shumës së kësaj premie në jo- Shpenzimet operative janë të mundshme vetëm pas pagesës reale të tyre, ndërkohë që zbritja e ofruar zvogëlon shumën totale të borxhit të blerësit, pasqyrohet në shpenzimet jo operative në datën e sigurimit të tyre sipas marrëveshjes. Si përfundim, dëshiroj të vërej se nëse dokumentet që kemi renditur janë në dispozicion dhe plotësohen kushtet e nevojshme të specifikuara në to, shitësi nuk duhet të ketë probleme me inspektorët - në fund të fundit, zbritjet e ofruara janë ekonomikisht të justifikuara dhe të dokumentuara. Guzheleva L.V. Botuar për herë të parë në revistën "Libri i Përgjithshëm" N 02, 2007

Në ndjekje të fitimit shtesë, sipërmarrësit individualë përdorin mjete të ndryshme. Kjo përfshin ofrimin e zbritjeve, përdorimin e programeve të kursimit, bonuset e reklamimit dhe ofrimin e klientëve me certifikata dhuratash. Duhet të merret parasysh se aksione të tilla mund të sjellin rreziqe tatimore. Për mënyrën se si t'i shmangni ato, si dhe për veçoritë e aplikimit për zbritje, zbritje, programe kursimi, etj. Lexo artikullin.

Publikimi

Shumë sipërmarrës individualë shpesh përballen me çështjen e rritjes së numrit të klientëve për mallra dhe shërbime, zgjerimin e fushës së shërbimeve dhe, rrjedhimisht, gjenerimin e të ardhurave shtesë. Në fund të fundit, detyra kryesore e çdo biznesi është rritja e përfitimit dhe fitimi. Në ndjekje të fitimit shtesë, sipërmarrësit individualë përdorin mjete të ndryshme. Kjo përfshin ofrimin e zbritjeve, përdorimin e programeve të kursimit, bonuset e reklamimit dhe ofrimin e klientëve me certifikata dhuratash.

Dallimi kryesor i jashtëm të cilit mund t'i kushtoni vëmendje menjëherë është qëllimi i këtyre mjeteve për të tërhequr klientët. Zbritjet në fakt zvogëlojnë çmimin bazë, domethënë tregun, në varësi të faktorëve të ndryshëm, për shembull, sasisë së mallrave ose shërbimeve të blera nga një palë e caktuar. Gjithashtu, mund të ofrohen zbritje në varësi të luhatjeve sezonale dhe të tjera të kërkesës së konsumatorit, uljes së cilësisë së produktit dhe shitjes së modeleve eksperimentale.

Në praktikë, zbritjet mund të përdoren si një fushatë reklamuese në lidhje me shpërndarjen e katalogëve, mbajtjen e degusimeve, etj. Kartat e zbritjes konsiderohen si një mekanizëm shtesë për tërheqjen e vizitorëve dhe përfaqësojnë një dokument me të cilin blerësi ftohet të porosisë një shërbim për herë të dytë me një çmim më të favorshëm. Dallimi kryesor midis kartave të kursimit dhe kartave të zbritjes është se ato grumbullojnë pikë ose informacione për mallrat dhe shërbimet e blera. Kartat dhe certifikatat e dhuratave janë të përshtatshme për ata që duan t'i bëjnë një dhuratë një të dashur, por nuk dinë çfarë t'i japin. Ato gjithashtu mund t'u jepen klientëve të rregullt për të tërhequr miq dhe të njohur, dhe për këtë arsye, për të zgjeruar rrethin e shërbimit.

Pra, le të kuptojmë se cilat janë rreziqet kryesore për një sipërmarrës individual dhe cilat mekanizma janë më të mirët për t'u përdorur.

Sigurimi i zbritjeve dhe bonuseve

Sipas ligjit civil, klienti paguan për mallra, punë dhe shërbime në mënyrën e përcaktuar në kontratë. Për rrjedhojë, palët mund të përcaktojnë në mënyrë të pavarur çmimin e shërbimeve ose procedurën për përcaktimin e tij. Në veçanti, klienti dhe kontraktori kanë të drejtë të parashikojnë raste të uljes së çmimit në varësi të rrethanave të caktuara (zbritje).

Në të njëjtën kohë, ndryshimi midis zbritjeve dhe bonuseve dhe mekanizmave të tjerë për tërheqjen e klientëve nuk është përcaktuar qartë në legjislacion. Sidoqoftë, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën e datës 04/01/2010 N 3-0-06/63 pranon që një marrëveshje për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) mund të parashikojë një sistem stimulimi duke siguruar:

një zbritje që përcakton madhësinë e një uljeje të mundshme në çmimin bazë të produktit të specifikuar në kontratë;

bonus si një shpërblim shtesë (prim) i dhënë nga shitësi blerësit për përmbushjen e kushteve të transaksionit, për shembull, për blerjen e një sasie dhe (ose) të caktuar mallrash.

Një zbritje më së shpeshti paraqet një ndryshim në çmimin e deklaruar më parë që ka ndodhur pas lidhjes së kontratës, ose marrëveshjes së një çmimi të ri të kontratës. Ofrimi i zbritjeve mund të përfshihet paraprakisht nga një sipërmarrës individual në listën e çmimeve bazuar në sasinë e mallrave, punëve dhe shërbimeve të blera. Ndonjëherë zbritjet mund të perceptohen nga të tjerët si një promovim, për shembull, kur shohim reklama "nëse blini dy, merrni një artikull të tretë si dhuratë".

Nga pikëpamja e legjislacionit tatimor, zbritjet zakonisht ndahen në zbritje me rishikim të çmimit të mallit të pasqyruar në kontratën e shitjes, dhe zbritje pa ndryshim të çmimit të një njësie malli nëpërmjet pagesës së primeve 1 . Një zbritje pa ndryshuar çmimin e mallrave (punës, shërbimeve) mund të sigurohet duke paguar një premium (bonus), duke rishikuar borxhin për shërbimet e kryera ose duke ofruar shërbime shtesë për një çmim të caktuar. Sigurimi i një zbritje pa ndryshim çmimi lejohet gjithashtu nga departamenti financiar në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 Prill 2010 N 03-07-11/158.

Për më tepër, ligji nuk ndalon ofrimin e zbritjeve si para dorëzimit të mallrave dhe shërbimeve, ashtu edhe pas ofrimit të shërbimeve, me kusht që të përmbushen disa kushte. Zbritje të tilla mund të jenë ose me një ndryshim në çmimin e shërbimeve të ofruara, ose pa një ndryshim në cilësinë e shpërblimit - një bonus.

Kufizimet dhe rreziqet në ofrimin e zbritjeve dhe bonuseve

1. Zbritjet dhe bonuset duhet të dokumentohen. Një marrëveshje që përcakton kushtet për ofrimin e zbritjeve ose shpërblimeve, llogaritjen, llogaritjen e zbritjeve të ofruara, dokumentet që konfirmojnë përmbushjen e kushteve sipas marrëveshjes (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 janar 2005 N 03-03-01-04 /1/24) mund të shërbejnë si dokumente mbështetëse.

2. Zbritja nuk duhet të ofrohet për më shumë se 20% të çmimit total të përcaktuar. Nëse zbritja tejkalon 20%, autoritetet tatimore mund të kontrollojnë se mbi çfarë baze devijimi nga çmimi i tregut tejkalon kufirin në përputhje me Artin. 40 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë rast, sipas paragrafit 3 të Artit. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një sipërmarrës individual duhet të motivojë përdorimin e zbritjeve nga luhatjet sezonale dhe të tjera në kërkesën e konsumatorit për mallra (punë, shërbime); humbja e cilësisë ose e vetive të tjera konsumatore të mallrave; skadimi (përafrimi i datës së skadencës) i afatit të ruajtjes ose shitja e mallrave; politika e marketingut, duke përfshirë kur promovoni produkte të reja që nuk kanë analoge me tregjet, si dhe kur promovoni mallra (punë, shërbime) në tregje të reja; zbatimi i modeleve eksperimentale dhe mostrave të mallrave me qëllim njohjen e konsumatorëve me to.

3. Për të shmangur pretendimet e blerësve të mallrave, punëve dhe shërbimeve, mekanizmi për vendosjen e zbritjeve dhe shpërblimeve duhet të jetë sa më transparent. Përndryshe, blerësit mund të bëjnë pretendime. Prandaj, rekomandohet që të zhvillohet një dokument i vetëm që të gjithë blerësit potencial mund ta përdorin dhe ta vendosin në faqen e internetit, në zonën e shitjeve dhe në vende të tjera të aksesueshme nga publiku.

4. Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave mund të ndeshen me problemin e kontabilizimit të zbritjeve dhe shpërblimeve për qëllime tatimore. Në letrën e datës 25 maj 2010 N 03-11-06/2/80, Ministria Ruse e Financave tregoi se tatimpaguesit që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor me objekt tatimi në formën e të ardhurave nuk kanë të drejtë të marrin parasysh shpenzimet gjatë përcaktimit të objektit të tatimit. Kështu, nëse zbritjet përfshihen në çmim, domethënë para se të sigurohen mallrat, të ardhurat krijohen bazuar në çmimin e zbritur. Por nëse një sipërmarrës individual vendos t'i sigurojë blerësit të një shërbimi një bonus pasi ta blejë atë, atëherë madhësia e bonusit nuk do të zvogëlojë të ardhurat. Nëse një sipërmarrës individual zbaton objektin tatimor "të ardhura minus shpenzimet", atëherë ai duhet t'i kushtojë vëmendje faktit që zbritja nuk përcaktohet si shpenzim (neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, është më mirë të merret parasysh një bonus ose zbritje në çmimin e punës ose shërbimeve të ofruara, duke ulur koston e tyre deri në momentin e zbatimit.

5. Mos harroni të pasqyroni zbritjen në dokumentet parësore. Një formë e unifikuar e dokumentit parësor për regjistrimin e ofrimit të zbritjeve nuk ofrohet, prandaj tatimpaguesi ka të drejtë ta zhvillojë dhe ta përdorë atë për të pasqyruar transaksionet në kontabilitet. Për shembull, mund të pasqyroni në një faturë ose një certifikatë përfundimi që mallrat ose shërbimet ofrohen me zbritje. Shpërblimet kumulative që blerësi merr gjatë një periudhe kohore (muaj, tremujor, vit) duhet të pasqyrohen edhe në dokumentin përfundimtar, gjë që do të shmangë mosmarrëveshjet me palën dhe zyrën e taksave. Rekomandohet përdorimi i dokumenteve uniforme.

6. Nëse kostoja e mallrave ose e shërbimeve ndryshon pas shitjes së tyre, është e nevojshme të bëhen korrigjime në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve dhe të rillogaritet baza tatimore. Nëse identifikohen gabime (shtrembërime) në llogaritjen e bazës tatimore për periudhën e mëparshme tatimore, rregullimet e të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime tatimore dhe, në përputhje me rrethanat, rillogaritja e detyrimeve tatimore mund të bëhen në një deklaratë tatimore të përditësuar për tatimin e paguar nga individi. sipërmarrësit në lidhje me përdorimin e sistemit të thjeshtuar.

Kushtojini vëmendje paragrafit 1 të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse siç është aktualisht në fuqi, sipas të cilit tatimpaguesi ka të drejtë të rillogarisë bazën tatimore dhe shumën e tatimit për periudhën tatimore (raportuese) në të cilën gabimet (shtrembërimet) në lidhje me tatimin e kaluar ( identifikohen periudhat e raportimit, edhe në ato raste kur gabimet (shtrembërimet) kanë çuar në pagim të tepruar të tatimit. Nëse çmimi i një produkti ka ndryshuar pas shitjes, një argument shtesë për kontabilitetin në periudhën aktuale mund të jetë se gjatë periudhës së shitjes baza tatimore është formuar saktë bazuar në aplikimin e çmimit të shitjes së produktit pa marrë parasysh zbritje.

Programet e zbritjes dhe kartat e zbritjes

Një sipërmarrës individual mund të sigurojë programe të tëra zbritje ose të lëshojë karta zbritjeje.

Dallimi midis programeve të zbritjes është se ofrimi i një programi të tillë varet kryesisht nga kohëzgjatja e kontratës. Për shembull, një sipërmarrës individual ofron shërbime për kryerjen e orëve të edukimit fizik rekreativ, shërbime të kontabilitetit për organizata ose lloje të tjera shërbimesh. Si masë për të tërhequr klientët, ai mund të ofrojë një program zbritjeje në varësi të kohës së ofrimit të shërbimeve (tremujori, gjashtëmujori, viti).

Ndryshe nga programet e zbritjes, një kartë zbritje ofron zbritje për blerjet e mëvonshme të shërbimeve dhe mallrave. Kartat e zbritjes të vënë në qarkullim mund të jenë bartëse ose individuale, të thjeshta ose kumulative. Kartat e thjeshta plastike mund të hidhen në qarkullim, të cilat tregojnë se çfarë zbritjeje dhe çfarë preferencash mund të mbështetet një klient i rregullt. Dallimi midis kartave individuale dhe kartave të thjeshta është se një kartë e thjeshtë mund të përdoret nga çdo person - mbajtësi i kartës; kartat individuale tregojnë të dhënat e klientit (të dhënat e pasaportës, etj.). Dallimi kryesor midis kartave të kursimit është se atyre u jepen pikë që ju lejojnë të merrni një zbritje apo edhe një produkt ose shërbim të caktuar si dhuratë.

Prandaj, kur ofron programe zbritje për klientët, një sipërmarrës individual më së shpeshti përballon kostot për prodhimin e kartave plastike të zbritjes.

Kufizimet dhe rreziqet në ofrimin e një zbritjeje

1. Si në rastin e zbritjeve dhe shpërblimeve, sipërmarrësit individualë duhet të dokumentojnë dhënien e zbritjes, si dhe të zyrtarizojnë ofrimin e programeve të zbritjes me dokumente parësore. Për më tepër, sipërmarrësit individualë duhet të marrin parasysh Artin. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të mos jepni një zbritje prej më shumë se 20% ose të përgatisni një justifikim të arsyetuar për zbritjen në bazë të pikës 3 të Artit. 40 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

2. Një nga veçoritë kryesore është se, ndryshe nga zbritjet, ofrimi i një zbritje përfshin në shumicën e rasteve prodhimin e kartave të zbritjes. Ministria e Financave nuk jep shpjegime konkrete në lidhje me njohjen e shpenzimeve për prodhimin e kartave të zbritjes. Në të njëjtën kohë, letra e Departamentit të datës 13 shkurt 2007 N 03-03-06/1/84 thotë se përdorimi i kartave të zbritjes shoqërohet me shitjen e mallrave klientëve që janë pronarë të tyre me çmime duke marrë parasysh zbritjet dhe ka për qëllim rritjen e shitjeve të produkteve dhe gjenerimin e të ardhurave, dhe për këtë arsye merret parasysh për qëllime tatimore.

3. Një situatë e diskutueshme është kur kartat e zbritjes shpërndahen së bashku me fletëpalosje, broshura që japin të drejtën për të blerë mallra me zbritje, për shembull, në një ekspozitë ose si pjesë e një fushate tjetër reklamuese. Vetëm kostot e prodhimit të broshurave dhe katalogëve reklamues mund të klasifikohen definitivisht si shpenzime të pa standardizuara. Ato tregohen shprehimisht në paragrafin. 4 f. 4 art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, shpenzime të tilla mund të shoqërohen jo vetëm me pjesëmarrjen në një ekspozitë (panair), por gjithashtu janë të destinuara për mbajtjen e një ankandi 2. Prandaj, ekziston mundësia që organet tatimore të mos njohin kostot e prodhimit të llojeve të tjera të produkteve reklamuese si të pa standardizuara, pasi ato nuk janë përmendur në paragrafin. 4 f. 4 art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë drejtim, dokumentet parësore shoqëruese duhet të tregojnë se kartat e zbritjes janë prodhuar dhe shpërndarë jo si pjesë e një fushate reklamimi, por si shpenzime rrjedhëse.

4. Nëse një sipërmarrës dëshiron të fusë karta individuale që tregojnë të dhënat e pasaportës, mbiemrin, inicialet, datën e lindjes dhe në këtë mënyrë të mbajë një bazë të dhënash të klientit, atëherë për të shmangur mosmarrëveshjet, është e nevojshme të marrë leje nga klienti për të përdorur të dhënat e tij personale. Ky pëlqim mund të deklarohet në pyetësorin e aplikantit-klient ose në marrëveshjen me klientin për ofrimin e një programi zbritjeje. Kjo është një veçori e programeve individuale të zbritjeve; megjithatë, me një program të tillë zbritjeje, mbajtësi i kartës mund të marrë bonuse shtesë për ditëlindje dhe pushime. Por nëse pronari nuk dëshiron të përdorë më kartën, ai nuk do të mund ta transferojë atë te një mik apo i afërm, gjë që ngushton rrethin e përdoruesve të kartës. Kur përdorni karta zbritje, është më mirë të përdorni një nga dy drejtimet (individuale ose mbajtëse), gjë që do të shmangë konfuzionin.

5. Një sipërmarrës individual mund të prezantojë programin e tij të zbritjes duke porositur karta zbritje nga një organizatë e specializuar. Kushtet specifike për sigurimin e tyre në rastin e lëshimit të kartave vetë duhet të shënohen në një dokument lokal. Një tjetër mundësi për ofrimin e programeve të zbritjeve është t'i bashkoheni një programi ekzistues zbritje që mbulon një numër të madh ndërmarrjesh dhe klientësh. Si pjesë e sistemit të zbritjes, është lidhur një marrëveshje midis disa organizatave për të përdorur një kartë të vetme zbritje, e cila siguron të drejta për një zbritje. Në këtë rast, sipërmarrësi individual duhet të kontaktojë organizatorin e sistemit të zbritjeve. Atëherë kushtet e bashkëpunimit, kostoja e shërbimeve të sistemit dhe kushtet për tërheqjen e klientëve nuk do të përcaktohen nga vetë sipërmarrësi individual.

6. Kartat e zbritjes mund të lëshohen me pagesë ose pa pagesë, kjo e fundit është më e zakonshme në praktikë. Në rastin e parë, kostot e prodhimit të kartave të zbritjes mund të konsiderohen të justifikuara ekonomikisht, pasi ato synojnë të gjenerojnë të ardhura gjatë lëshimit të kartave për klientët me kushte të rimbursueshme. Në këtë rast, kur lëshon një kartë zbritje, një sipërmarrës individual duhet të lëshojë një çek ose dokument tjetër mbështetës. Sidoqoftë, këto karta do të jenë më pak të kërkuara.

Programet e kursimit

Programet e kursimit mund të përdoren edhe si pjesë e programeve të zbritjeve, edhe si pjesë e programeve të zbritjes. Si pjesë e programit të kursimeve, mund të jepen pikë për blerjet ose shumat e blerjeve të klientëve, të cilat duhet të pasqyrohen në sistemin elektronik të kursimeve. Ky mund të jetë ose një program i specializuar për gjurmimin e pikave ose gjurmimi i pikave në aplikacionet standarde të zyrës, për shembull MS Word, MS Excel, që është opsioni më i thjeshtë. Si zbritjet ashtu edhe dhuratat specifike mund të përdoren si stimuj në sistemin e kursimeve.

Në kuadër të kartave të kursimit, mund të sigurohen karta të niveleve të ndryshme. Për shembull, një kartë kursimi do t'u lëshohet të gjithë mysafirëve në vizitën e tyre të parë. Këmbohet me një “kartë argjendi”, e cila ofron një zbritje prej 5% nëse shuma totale e faturave për vitin arrin një shumë të caktuar ose kur paguani një faturë një herë, për shembull, për dy persona, shuma është mbi 5000. rubla. "Gold Card" ofron dhjetë për qind zbritje kur grumbulloni në kartë një shumë që tejkalon dyfishin e shumës në "kartën e argjendtë" në një vit, ose për një blerje një herë në shumën prej 50,000 rubla.

Kufizimet dhe rreziqet në organizimin e programeve të kursimit

1. Ndryshe nga zbritjet dhe kartat e zbritjes një herë, programi i kursimeve kërkon mbajtjen e një dokumentacioni më të detajuar që konfirmon ofrimin e një zbritjeje kursimi ose dhuratë për një klient të caktuar, në të kundërt mund të lindin probleme me autoritetet inspektuese.

2. Legjislacioni parashikon kërkesën për të lidhur kontrata me shkrim nëse dhurata është bërë në shumën prej 5 pagash minimale (500 rubla) në përputhje me pikën 2 të Artit. 574 Kodi Civil i Federatës Ruse. Por kjo vlen vetëm për dhuratat për personat juridikë. Nëse dhurata i bëhet një individi ose sipërmarrësi individual, atëherë nuk nevojitet një marrëveshje. Ju lutemi vini re: ne po flasim për persona juridikë; kjo dispozitë nuk prek sipërmarrësit individualë. Sipas Art. 5 i Ligjit Federal të 19 qershorit 2000 N 82-FZ, nga 1 janari 2001, paga minimale është 100 rubla.

3. Sigurisht që nga dhurimi nuk krijohen të ardhura. Kjo do të thotë se baza tatimore nuk rritet. Zakonisht nuk mund të zvogëlohet as, pasi, për shembull, me sistemin e thjeshtuar të taksave është zakon të merren parasysh vetëm shpenzimet e specifikuara në paragrafin 1 të Artit. 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe kostoja e dhuratave nuk përfshihet midis tyre. Prandaj, është më mirë të përdorni një program kursimi me zbritje në vend të dhuratave.

4. Nëse partnerëve të biznesit ose klientëve u jepen artikuj me logo të markës, kostot e blerjes (prodhimit) mund të pasqyrohen si shpenzime reklamimi (klauzola 20, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Reklamimi është informacion në lidhje me një organizatë ose sipërmarrës, lloj aktiviteti, mallra, ide, të shpërndara në çdo formë midis një numri të pacaktuar njerëzish për të ruajtur interesin për objektin e reklamuar (Klauzola 1, neni 3 i Ligjit Federal të 13 Marsit , 2006 N 38-FZ). Gjërat e vogla (figurina, pjata, lodra, kancelari) me logon e kompanisë plotësojnë të gjitha kriteret dhe mund të konsiderohen reklamë. Megjithatë, ka rreziqe tatimore. Fakti është se reklamimi nuk i drejtohet askujt në veçanti, kështu që kur krijoni një listë specifike të mbajtësve të kartave individuale, autoritetet tatimore mund ta konsiderojnë këtë një shkelje.

Opinion. Irina Shtukmaster, avokate e lartë në Pepelyaev Group:
Gjykatat ndonjëherë vërejnë se nëse ndonjë produkt, qoftë edhe me logon e një tatimpaguesi, shpërndahet midis një rrethi të caktuar njerëzish (punonjës, klientë), atëherë produkte të tilla nuk janë reklamë. Në veçanti, Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Moskës doli në këtë përfundim në Rezolutën e datës 01.03.2007, 09.03.2007 N KA-A40/1026-07. Megjithatë, shpenzimet për qëllime të tilla mund të konsiderohen shpenzime për promovimin e produktit; në përputhje me rrethanat, ato mund të merren parasysh si shpenzime në bazë të paragrafëve. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse pa marrë parasysh standardin.

Por nëse dhurata i jepen çdo bartësi - mbajtësit të një karte kursimi, sepse... Këto janë karta mbajtëse dhe mund të konsiderohen si shpenzime promocionale.

Opinionet. Irina Shtukmaster, avokate e lartë në Pepelyaev Group:
Në paragrafin 4 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ofron vetëm një listë të përafërt të shpenzimeve që konsiderohen si reklama. Me fjalë të tjera, lista e shpenzimeve për reklama është e hapur. Shpenzime të tilla mund të përfshijnë çdo kosto që lidhet me kryerjen e ngjarjeve që bien nën përkufizimin e reklamës. Në veçanti, nëse në një kafene vendosen në tavolina artikuj (peceta, kruese dhëmbësh) me logot e kafenesë, atëherë kostot e prodhimit të artikujve të tillë mund të klasifikohen si shpenzime reklamimi, pasi ato plotësojnë plotësisht kriteret për shpenzimet e reklamimit. Në këtë rast, produkti është një mjet reklamimi, me ndihmën e të cilit vizitorët formohen për të ruajtur interesin për shërbimet e kafenesë; produkte të tilla përmbajnë informacion vizual për objektin e reklamimit, promovojnë njohjen e kompanisë (kafe) dhe në të njëjtën kohë drejtohen në një rreth të pacaktuar njerëzish. Në të njëjtën kohë, pasi shpenzime të tilla nuk përmenden në Art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si të pa standardizuara (shpenzime të tilla nuk kanë të bëjnë me reklamat në natyrë në kuptim të Ligjit N 38-FZ "Për Reklamimin"), për qëllime tatimore ato do të njihen në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave.

Oksana Gusalova, kontabiliste në GSL Law & Consulting:
Reklamimi është informacion i shpërndarë në çfarëdo mënyre në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një rrethi të pacaktuar njerëzish dhe që synon tërheqjen e vëmendjes ndaj objektit të reklamimit, krijimin ose ruajtjen e interesit për të dhe promovimin e tij në treg (Klauzola 1, neni 3 të ligjit "Për reklamat"). Nëse, për shembull, në një kafene vendosen peceta ose kruese dhëmbësh me logon e kësaj kafeneje, atëherë në këtë rast pecetat dhe kruese dhëmbësh nuk janë bartës të informacionit reklamues dhe përdoren nga një rreth i caktuar njerëzish (vizitorët e kafenesë).
Kostot që lidhen me prodhimin e pecetave dhe kruese dhëmbësh me logon e kafenesë, sipas regjimit të përgjithshëm, përfshihen në kostot e tjera që lidhen me shitjet (klauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave, këto shpenzime mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve materiale (klauzola 5, paragrafi 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përbërja e kostove materiale përcaktohet nga Art. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në paragrafë. 6 pika 1 neni. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet materiale, në veçanti, përfshijnë kostot e tatimpaguesit për blerjen e punëve dhe shërbimeve të një natyre prodhimi, të kryera nga organizata të palëve të treta ose sipërmarrës individualë, si dhe për kryerjen e këtyre punimet (ofrimi i shërbimeve) nga divizionet strukturore të tatimpaguesit. Punimet (shërbimet) e natyrës prodhuese përfshijnë kryerjen e operacioneve individuale për prodhimin (prodhimin) e produkteve, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, përpunimin e lëndëve të para (materialeve), monitorimin e pajtueshmërisë me proceset e vendosura teknologjike, mirëmbajtjen e aseteve fikse. dhe punë të tjera të ngjashme.
Kështu, një sipërmarrës individual që përdor një sistem të thjeshtuar tatimor ka të drejtë të marrë parasysh kostot që lidhen me prodhimin e pecetave dhe kruese dhëmbësh me logon e kafenesë kur përcakton bazën tatimore për taksën e vetme, pasi këto kosto lidhen drejtpërdrejt me biznesin. aktivitetet e kryera prej tij.

Certifikatat e dhuratave

Certifikatat e dhuratave mund të përdoren nga një sipërmarrës individual për të rritur, për shembull, shitjet gjatë festave, ose mund t'u shiten burrave për të blerë dhurata për gratë. Certifikatat mund t'u ofrohen edhe klientëve të korporatave. Ato mund të përdoren nga restorante, dyqane, sallone bukurie etj.

Kufizimet dhe rreziqet në ofrimin e certifikatave të dhuratave

1. Legjislacioni aktual civil nuk e përcakton konceptin e "çertifikatës së dhuratës", kështu që është e vështirë të përcaktohet se çfarë lloj marrëveshjeje duhet të lidhet me klientin gjatë lëshimit të certifikatës. Logjikisht, zbatimi i një certifikate mund të quhet një blerje dhe shitje. Megjithatë, ka shembuj të praktikës së arbitrazhit që tregojnë se gjyqtarët i njohin kontratat e shitjes me një listë jokonsistente të mallrave si të pa përfunduara 3 . Për më tepër, në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 08/04/2009 N 17-15/080428, autoritetet tatimore të kryeqytetit deklaruan drejtpërdrejt se një certifikatë dhuratë nuk është një produkt. Ai i jep bartësit të drejtën për të blerë mallra për shumën e specifikuar në të. Autoritetet tatimore arrijnë në përfundimin se "shuma e marrë nga organizata (si rezultat i shitjes së një certifikate dhuratë) është një paradhënie për shitjen me pakicë të mallrave (ofrimi i shërbimeve, kryerja e punës) që do të blihen (sigurohen, kryer) në të ardhmen.”

Opinion. Oksana Gusalova, kontabiliste në GSL Law & Consulting:
Një certifikatë dhuratë vërteton të drejtën e mbajtësit të saj për të blerë mallra (punë ose shërbime) nga shitësi në një shumë të barabartë me vlerën nominale të kësaj certifikate.
Kostot për prodhimin e kartave të dhuratave sipas regjimit të përgjithshëm përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me shitjen e mallrave (klauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Lista e shpenzimeve për sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) nuk tregon drejtpërdrejt kostot që lidhen me prodhimin e certifikatave të dhuratave, prandaj disa tatimpagues i marrin parasysh këto shpenzime si pjesë e materialit shpenzimet (klauzola 5 e pikës 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, sipas organeve tatimore, këto shpenzime nuk mund të ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm. Prandaj, për të shmangur mosmarrëveshjet gjatë kontrollit, është më mirë të mos merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme.

Gjithashtu, gjatë shitjes së certifikatave, nuk mund të përdoret një kontratë për ofrimin e shërbimeve me pagesë, pasi sipas një kontrate për ofrimin e shërbimeve me tarifë, kontraktori merr përsipër, me udhëzimet e klientit, të ofrojë shërbime, d.m.th. të kryejë veprime të caktuara ose të kryejë veprime specifike, dhe klienti merr përsipër të paguajë për këto shërbime (neni 779 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në praktikë, një certifikatë dhuratë zëvendëson paratë e gatshme kur paguani për mallra dhe shërbime.

Opinion. Irina Shtukmaster, avokate e lartë në Pepelyaev Group:
Në të vërtetë, marrëdhëniet për blerjen dhe shitjen e mallrave duke përdorur certifikata dhuratë përfaqësojnë një grup specifik marrëdhëniesh që nuk rregullohen drejtpërdrejt nga ligji civil. Në praktikë, shprehen disa këndvështrime në lidhje me kualifikimin e transaksioneve për transferimin e fondeve për marrjen e një certifikate dhe shlyerjen e saj të mëtejshme. Sidoqoftë, secila prej qasjeve të mundshme ka të metat e veta.
Qasja e parë supozon se blerësi fiton të drejtat pronësore për të blerë, të vërtetuara me një certifikatë. E dyta parashikon që certifikata të transferohet si mall. Por vetë certifikata nuk ka vlerë konsumatore; ajo shërben vetëm si konfirmim i transferimit të fondeve, dhe për këtë arsye nuk mund të konsiderohet produkt. Qasja e tretë për përcaktimin e marrëdhënies për "shitjen" e certifikatave të dhuratave si një paradhënie për blerjen e ardhshme të mallrave nuk është gjithashtu pa të meta, sepse klauzola 1 neni. 487 i Kodit Civil të Federatës Ruse supozon që parapagimi paguhet në kuadër të marrëveshjes së lidhur të shitjes dhe blerjes. Nga ana tjetër, sipas paragrafit 3 të Artit. 455 i Kodit Civil të Federatës Ruse, emri dhe sasia e mallrave duhet të specifikohen në kontratën e shitjes. Kështu, duke qenë se mallrat që do të transferohen në këmbim të certifikatës nuk janë specifikuar fillimisht, zyrtarisht një certifikatë e tillë nuk mund të konsiderohet si një pagesë paradhënie. Por, pavarësisht nga mangësitë ekzistuese, kjo qasje është më në përputhje me natyrën e marrëdhënies dhe përdoret në praktikë.
Kostot e prodhimit (blerjes) së certifikatave të dhuratave, për mendimin tonë, mund të merren parasysh për qëllime tatimore si shpenzime reklamimi kur plotësohen kërkesat e përgjithshme të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpenzime të tilla duhet të njihen si shpenzime reklamimi në periudhën kur certifikatat përkatëse u transferuan klientëve. Baza për njohjen e shpenzimeve mund të jenë raportet për numrin e certifikatave të transferuara të përpiluara gjatë promovimit brenda të cilit transferohen këto certifikata. Ekziston rreziku që organi tatimor të mos e njohë si të justifikueshme ekonomikisht koston e prodhimit të certifikatave që nuk janë përdorur nga blerësit. Sidoqoftë, kjo qasje e autoriteteve tatimore mund të sfidohet me sukses, pasi Art. Art. 264, 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon asnjë kufizim në njohjen e shpenzimeve në varësi të karakteristikave të promovimeve. Me fjalë të tjera, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e bën mundësinë e njohjes së shpenzimeve të reklamimit të varur nga përdorimi i mëtejshëm i certifikatave të transferuara te blerësit. Për më tepër, sipërmarrësit mund t'i referohen qëndrimit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, të shprehur në Vendimin nr. 320-O-P, datë 06.04.2007, i cili vëren se për të njohur kostot si të justifikuara ekonomikisht, së pari është e nevojshme të të merren parasysh synimet fillestare të subjektit afarist për të marrë një efekt ekonomik, por jo rezultate konkrete.

2. Gjatë prezantimit të certifikatave të dhuratave, është e nevojshme të hartohet një akt vendor në të cilin është e nevojshme të përcaktohet emërtimi, periudha e vlefshmërisë dhe procedura për lëshimin e certifikatave dhuratë, dhe të merren parasysh kostot e prodhimit të certifikatave.

3. Një sipërmarrës individual mund të ketë probleme me tatimin. Sipërmarrësit që përdorin metodën e thjeshtuar dhe, për rrjedhojë, njohin të ardhurat me para në dorë, duhet të përfshijnë menjëherë shumat e marra nga shitja e certifikatave të dhuratave si pjesë e të ardhurave të tyre. Kur një klient riblen një certifikatë, nuk ka nevojë të njohë të ardhurat.

4. Si rregull, nuk ka rimbursim për certifikatat e shitura. Nëse askush nuk e përdor atë përpara skadimit të certifikatës së dhuratës, certifikata "digjet". Për rrjedhojë, nëse certifikata ka skaduar, atëherë sipërmarrësi individual do të gjenerojë të ardhura dhe në momentin kur krijohen të ardhurat është shitja e saj.

5. Kur shet një certifikatë dhuratë, një sipërmarrës individual duhet t'i sigurojë klientit një faturë. Sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 08/04/2009 N 17-15/080428, shuma e marrë nga organizata kur shet një certifikatë dhuratë është një paradhënie për shitjen me pakicë të mallrave (sigurimi i shërbimet, kryerja e punës) që do të blihen (ofrohen, kryhen) ) në të ardhmen. Në të njëjtën kohë, Ligji Federal i 22 majit 2003 N 54-FZ "Për përdorimin e pajisjeve të arkës kur bëni pagesa në para dhe (ose) shlyerje duke përdorur karta pagese" nuk i përjashton organizatat dhe sipërmarrësit individualë nga përdorimi i parave të gatshme. regjistron kur kryen pagesa me para në dorë në rast pagese për mallra (punë, shërbime) përpara se ato t'i jepen blerësit. Prandaj, kur siguron një certifikatë dhuratë, një sipërmarrës individual duhet ta shesë atë në arkë.

6. Nëse shuma e blerjes është më e lartë se kostoja e certifikatës, atëherë blerësi duhet të paguajë para shtesë në arkë ose t'i depozitojë ato në llogarinë bankare. Prandaj, sipërmarrësi individual duhet t'i postojë këto shuma si të ardhura. Nëse kostoja e mallrave të zgjedhur nga blerësi ose shërbimet e ofruara për të është më e ulët se vlera nominale e certifikatës, dhe diferenca që rezulton sipas rregullave për qarkullimin e certifikatave nuk kthehet ("djeg"), të ardhurat janë zakonisht njihet bazuar në çmimin aktual të shitjes së mallrave dhe shërbimeve, dhe diferenca duhet të përfshihet në të ardhurat e sipërmarrësit individual si një shumë e marrë pa pagesë.

Si përfundim, dëshiroj të vërej se të gjitha metodat e diskutuara bëjnë të mundur rritjen e shitjeve të mallrave, punëve dhe shërbimeve të ofruara nga sipërmarrës individualë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të mbani mend nuancat, rreziqet ligjore dhe tatimore. Duke përmbledhur të gjitha përfundimet, kushtojini vëmendje sa vijon:

të zhvillojë një dokument të brendshëm për ofrimin e zbritjeve, zbritjeve, certifikatave të dhuratave, të cilat do të jenë në dispozicion të klientëve;

përcaktoni nëse do të keni kosto për prodhimin e kartave, fletëpalosjeve, fletushkave me zbritje, etj., si dhe si do t'i njihni kostot dhe do t'i prodhoni këto dokumente;

të lidhë një marrëveshje me klientin dhe t'i sigurojë atij dokumente parësore, të cilat më vonë mund t'u paraqiten inspektorëve;

pasqyrojnë të ardhurat duke llogaritur veçmas rritjen e fitimit kur përdoren zbritje, bonuse etj., të cilat mund të shërbejnë si justifikim për autoritetet tatimore. Duhet mbajtur mend se zbritjet dhe shpërblimet nuk duhet të jenë më shumë se 20% e çmimit të vendosur, përndryshe është e nevojshme të përgatiten dokumente që tregojnë ligjshmërinë e uljes së çmimit (faktorët sezonalë, skadimi i afatit të ruajtjes, etj.).

1 Letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 14 nëntor 2006 N 20-12/100238
2 Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 05/07/2009 N 03-11-06/2/89.
3 Për shembull, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor, datë 13 Mars 2006 N A74-3508/04-Ф02-898/06-С2.