На 22 август 2017 г. на официалния портал за публикуване се появи постановление на правителството на Руската федерация от 19 август 2017 г. № 981, което коригира правилата за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисленията на ДДС. Постановление № 981 влиза в сила един месец от датата на публикуване и не по-рано от първия ден на следващия данъчен период по ДДС, с други думи от октомври на текущата година. Материалите „Фактури: нови правила“ и „Нови правила за попълване на книги за покупки и продажби“ ще ви помогнат да се запознаете с основните точки на новите правила.

Нека заедно научим новите правила. Предлагаме да започнем (в продължение на предишната тема) с дневника на фактурите и процедурата за попълването му (Приложение 3 към Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).

Форма на дневник за фактури: малки промени

От октомври формата на дневника ще придобие малко по-различен вид. Броят на колоните и местоположението им ще бъдат същите, но имената на някои от тях ще се променят. По-специално, колони 10 – 12 на част 1 ще се наричат ​​„Информация от фактури, получени от продавачи“, а колона 12 ще съдържа препратка към фактури за корекция.

В дневника се посочва и мястото за подпис на упълномощено лице, което се подписва в дневника на фактурите за индивидуален предприемач.

Кой води дневника?

На първо място се обръща внимание на факта, че правилата вече ясно определят кръга от лица, задължени да водят бордови дневник. Както и сега, дневникът се води на хартиен или електронен носител само в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на споразумения за комисионни (подкомисионни), споразумения за агенции (субагенти), предвиждащи продажба и (или) придобиване на стоки ( работа, услуги), права на собственост(наричан по-долу TRUIP) от името на комисионер (подкомисионер), агент (субагент), въз основа на споразумения за транспортна експедиция, когато изпълнява функциите на разработчик(точка 1 от правилата).

Дневникът (в изброените по-горе ситуации) трябва да се попълни както от данъкоплатци, включително действащи данъчни агенти, така и от лица, освободени от задълженията на платец на ДДС за изчисляване и плащане на данък, както и лица, които не са платци на ДДС.

За спедитори правилата въведоха „своя“ параграф (1.1), пояснявайки при какви обстоятелства се изисква да водят дневник:

при извършване на стопанска дейност въз основа на договори за транспортна експедиция;

в случай на закупуване на GWS от свое име, чиято цена не е включена в разходите в съответствие с условията на сключени споразумения (т.е. при определяне на данъчната основа по начина, установен в глави 23, 25, 26.1 и 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

ако доходите включват доходи под формата на възнаграждение за изпълнение на тези договори.

Между другото, относно възнаграждението за изпълнение на посреднически договори (транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на разработчик, комисионна (подкомисия), агенция (субагент), осигуряващи изпълнението и (или) придобиването на TRUIP от името на комисионер (подкомисионер), агент (субагент)), или по-точно за фактури за такъв доход: пояснява се, че те не са регистрирани в дневника (клауза 1.2 от Правилата за поддържане на счетоводен дневник).

Кой не си води дневник?

Правилата се допълват от норма (клауза 1.3), определяща случаите, в които не е необходимо да се води дневник. Те се отнасят до комисионери (агенти):

при продажба на TRUIP на неплатци на ДДС или купувачи, освободени от отговорности на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, за които не се изготвят фактури (при писмено съгласие на страните по сделката) (клауза 1, клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

при продажба на TRUIP на чуждестранно лице, което не е регистрирано за данъчни цели в Руската федерация (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тук може да се добави още един случай (следва от анализа на клаузи 1.1 и 1.3): спедиторът, който включва в разходите стойността на стоките и материалите, закупени от свое име, също не е длъжен да води дневници на фактури.

Как да попълните дневника?

Общи положения

Счетоводният дневник се попълва по непрекъснат метод: фактурите (включително коригирани и коригиращи), изготвени на хартиен или електронен носител, подлежат на еднократна регистрация. В част 1 („Издадени фактури”) на дневника се записват фактури, съставени за изтекъл период; в част 2 („Получени фактури“) – фактури, получени между другото след края на изтеклия данъчен период, в който е съставен документът за купувача, но преди крайния срок за подаване на данъчна декларация за този период ( 25-ия ден след тримесечието) или крайния срок за подаване на счетоводния дневник в случаите, предвидени в клауза 5.2 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (20-ти ден от месеца, следващ тримесечието).

Ако принципал (принципал), купувач (клиент, инвеститор) (по-нататък ще наричаме тази група лица купувач ) не са получени от комисионер (агент), спедитор, разработчик или клиент, изпълняващ функциите на разработчика (наричан по-долу посредник ), фактура в електронен вид, допуска се посредник да изготви такава фактура на хартиен носител. В този документ се пренасят всички показатели (без промени) от електронно съставената фактура. Но трябва да допълните данните на хартиената фактура с подписа на главния счетоводител на организацията или друго упълномощено лице.

В част 1 на счетоводния дневник в този случай посредникът отразява само издадената фактура на хартиен носител.

Забележка:След издаване на хартиена фактура от посредника не се допуска преиздаване на документа в електронен вид.

И ако е необходимо да се направят промени в предварително изготвена електронна фактура (включително във връзка с промяна на упълномощеното лице, подписало фактурата), купувачът се изпраща на хартиен носител с коригирани данни в съответствие с правилата за изготвяне фактури, като на ред 1а се посочва пореден номер на корекцията и дата на корекцията. Ако посредникът е издал на купувача и купувачът е получил само фактура с коригирани данни, в част 1 на счетоводния дневник посредникът записва само фактурата с коригирани данни.

Попълване на блок за получени фактури

В част 1 на дневника в колони 10 – 12 (вижте параграф „k“ от параграф 7 от правилата), посредникът отразява информацията:

от фактури (митнически декларации, заявления за внос на стоки и плащане на косвени данъци), получени от посредника от доставчика;

от фактури, съставени при изпълнение на задълженията на данъчен агент при закупуване на стоки и материали от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчния орган.

Колона 11 не винаги се попълва. По този начин данните за фактурата, изготвена от данъчния агент при закупуване на стоки и услуги от чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчния орган, не се отразяват тук; според митническата декларация за стоки, внесени на територията на Руската федерация; при заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци.

Попълване на блока „цена“.

Правилата включват разяснения относно попълването на колони 14 и 15 от дневника за записване на издадени фактури в дадена ситуация (клаузи „o“ и „p“, параграф 7).

Ситуация	Документът, въз основа на който се отразяват съответните данни	Дневник на издадените фактури (фрагмент)
		Колона 14 „Стойност на TRUIP по фактура – ​​общо“	Колона 15 „Включително сумата на ДДС във фактурата“
Внос на стоки на територията на Руската федерация	Митническа декларация*	Стойността на стоките, отразена в счетоводството	Сумата на ДДС от колона „Сума“, отразена по кода на вида митническо плащане 5010, колона 47 на основния и (или) допълнителните листове на митническата декларация
	Заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци**	Данъчна основа, посочена в колона 15 от заявлението	Сумата на ДДС, отразена в колона 20 на заявлението
Изпълнение от комисионер (агент) TRUIP: – собствени и по договор с един принципал (принципал)	Фактура, съставена от името на комисионера (агент)	Стойността на TRUIP от колона 9 по ред „Общо дължимо“ на фактурата	Размер на ДДС във връзка с TRUIP, продаден по комисионен договор (договор за посредничество)
– по договор с двама или повече възложители (доверители)		Цената на TRUIP от колона 9 за всяка фактура, издадена от принципала (доверителя) на комисионера (агент)	Сумата на ДДС от колона 8 на ред „Общо дължимо“ за всяка фактура, издадена от принципала (доверителя) на комисионера (агента)
Покупка от посредник*** от свое име TRUIP за двама или повече купувачи****	Фактура изготвена от посредник	Цената на TRUIP от колона 9 на всяка фактура, издадена от продавачите в дела, представен на всеки купувач	Сумата на ДДС от колона 8 на всяка фактура, издадена от доставчици в дял, представен на всеки купувач

* В колона 4 на дневника се отразява регистрационният номер на митническата декларация. Ако има няколко такива декларации, регистрационните номера се посочват разделени с разделител (точка и запетая).

** В колона 4 на дневника се отразяват номерът и датата на заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци (ако има няколко такива извлечения, съответните данни се разделят с точка и запетая).

*** Нека припомним, че става дума за комисионери (агенти), спедитори, предприемачи или клиенти, изпълняващи функциите на разработчик.

**** Купувачите в случая означава принципали (доверители), купувачи (клиенти, инвеститори).

Забележка:подобен подход е предписан в правилата за попълване на колона 4 „Номер и дата на фактура“, както и блок „цена“ (колони 14, 15) на част 2 „Получени фактури“ на счетоводния дневник.

Нека отново се съсредоточим върху ситуацията, когато посредникът записва в една фактура както своите TRUIP, така и тези, които продава по договора като посредник (клауза „o“, параграф 11 от правилата). В счетоводния дневник (получени и издадени фактури) трябва да се записва само информация за онези TRUIP, които се отнасят до посреднически дейности. (До 1 октомври 2017 г. не беше ясно как да се действа в подобни ситуации.)

Ако посредникът закупи TRUIP от няколко доставчика

В правилата се появи нова клауза - 7.1, която обяснява как да попълните колони 10 - 15, ако посредник закупи TRUIP от свое име от два или повече доставчика. При регистриране на фактура в посочените колони на отделни позиции се отразяват съответните данни от фактури, издадени от доставчици (включително при предплащане на предстоящи доставки). Тези колони 15 от част 1 на счетоводния дневник общо за всеки купувач трябва да съответстват на общите данни, отразени в колона 8 в реда „Общо дължимо“ на фактурата, изготвена от посредника.

Правим корекции в дневника

От октомври ще има ясен алгоритъм за действие, ако трябва да направите промени или корекции в дневника на фактурите. Основното е, че дневникът трябва да бъде коригиран в периода, в който е регистрирана фактурата (фактура за корекция), преди да се направят корекции в него (клауза 12 от правилата). Планът за действие е:

на нов ред трябва да запишете данните на фактурата (включително корекционната), която трябва да бъде изключена от дневника (с отрицателни числа);

на следващия ред трябва да запишете данните от фактурата (корекционна фактура) с направените по нея промени (с положителни числа).

Ако в дневника е регистрирана допълнителна фактура, трябва да направите запис за тази фактура с отрицателни цифрови стойности за данъчния период, в който посочената фактура (включително корекцията) е регистрирана погрешно.

Ако регистрацията на документ просто е забравена, въвежданията на данни за такава фактура (включително корекция) се правят в нов ред на счетоводния дневник за данъчния период, в който е съставена фактурата (включително корекция).

Актуализираните данни от счетоводния дневник се използват за извършване на промени в данъчната декларация, ако в текущия данъчен период се открият грешки (изкривявания), направени в изтеклия данъчен период.

Фирмите и индивидуалните предприемачи, които прилагат ДДС по време на работата си, със сигурност трябва да издават фактури на своите контрагенти, които им позволяват да определят правилно кой ДДС може да се използва за приспадане. Тези документи трябва да бъдат съставени правилно и взети под внимание своевременно, за което информацията за тях се записва в специален дневник.

важно! Фактурите са основа за искане на ДДС за удръжки, така че те винаги трябва да бъдат изпратени на Федералната данъчна служба, въз основа на която се извършват проверки.

Ако служителите на Федералната данъчна служба идентифицират грешки или недостатъци, данъкоплатецът няма да може да възстанови ДДС.

Документите, които са издадени или получени от фирми или индивидуални предприемачи, със сигурност се записват в специален счетоводен дневник, както и в. Счетоводният дневник действа като специален регистър, така че не е позволено да съдържа грешки или пропуски.

В ПП № 1137 са посочени датата и причините за въвеждането на този дневник, като той е предназначен да записва фактури, които са издадени на клиенти и други контрагенти, както и документи, които са получени в дружеството от различни партньори.

Структурата на този документ е представена в две части, като първата е предназначена за фактури, които са издадени на други страни, а втората записва получените документи.

Какви са правилата за водене на дневник за получени и издадени фактури - вижте в това видео:

От кого и кога се попълва дневникът, кога се предава?

Всички фирми, които са платци на ДДС, са длъжни да поддържат този дневник. Няма значение дали облагаемите сделки се прилагат по време на тяхното действие или не.

През 2017 г. беше въведена специална промяна, според която не всички платци на ДДС са длъжни да водят този специфичен дневник. Тази нужда е елиминирана за много компании и физически лица, но изключения са разработчиците, посредническите организации и спедиторите.

важно! Няма изискване за регистрация за възнаграждения, които се превеждат при изпълнение на агентски договори, комисионни договори и актове, съставени във връзка с транспортни експедиции.

Правилно съставен дневник с всички регистрирани сметки трябва да бъде подаден на Федералната данъчна служба до 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие, както е посочено в чл. 174 НК. Може да се подава както писмено, така и по електронен път.

Какви документи подлежат на задължителна регистрация?

Записват се както входящите, така и изходящите фактури. Това отчита следните характеристики:

• Първата част на дневника е предназначена за експонирани документи. Със сигурност се въвеждат в хронологичен ред, като трябва да се съсредоточите върху датата, на която е направена или издадена фактурата.
• Втората част съдържа всички получени формуляри. Записват се и в хронологичен ред, като за това се вземат предвид датите на получаването им от дружеството.

Фактурите, които се генерират от разработчици, различни фирми посредници или фирми, занимаващи се със спедиторска работа, трябва да бъдат записани в документа.

Форма, структура и формуляри на счетоводния дневник

За поддържане на дневник се използва специален формуляр, който е създаден въз основа на PP № 1137. Структурата му се счита за доста проста, тъй като се състои от две части:

• Част 1, която взема предвид издадените документи;
• Част 2, предназначена за запис на всички получени документи.

Някои организации са задължени да записват само издадените фактури в този дневник. Те включват:

• данъчни агенти, които не са задължени да плащат ДДС. ще научите какви права и отговорности имат данъчните агенти и данъкоплатците;
• банкови и застрахователни компании;
• множество недържавни пенсионни фондове;
• различни борси или компании, участващи в организирането на търговски дейности;
• професионални търговци, работещи на пазарите на ценни книжа. Какво е поименна ценна книга и какви са нейните основни характеристики – разберете;
• клирингови компании;
• Взаимни фондове.

Образец за попълване на счетоводния дневник. Снимка: www.glavbukh.ru

важно! Допуска се дневникът да не се попълва за посочените фирми, ако за тримесечието не са издадени фактури.

В ПП No 1137 ясно е посочено, че документът се попълва за всяко тримесечие. Можете да вземете проба на различни уебсайтове в Интернет и можете също да я поискате в офиса на Федералната данъчна служба.

Правила за съставяне на дневник

Основните правила за формиране на този документ включват:

• първата част е предназначена за открити документи;
• вторият се използва за записване на получени актове;
• в първата част е наложително да се регистрират фактури, издадени за продажба на продукти или безплатно прехвърляне на тях, за авансови плащания, получени от купувачи и свързани с продажбата на стоки, например глоби;
• първата част включва издадени фактури за връщане на стоки, които вече са регистрирани, за СМР на продукти или за лични нужди;
• Освен това, първият раздел включва фактури, направени от данъчни агенти или се появяват при закупуване на стоки от чуждестранни организации, както и такива, генерирани при отдаване под наем на различни обекти, собственост на държавни или общински органи;
• вторият раздел съдържа информация за фактури, които са получени при връщане на стоки и за закупени стоки и продукти;
• когато попълвате втория раздел, не е необходимо да посочвате фактури, издадени от самата компания или представени чрез формуляри за корекция, които се генерират по време на предоставянето на различни отстъпки;
• Освен това не е необходимо във втората част на дневника да се въвеждат фактури, издадени от данъчен агент или които са авансови сметки на продавачи;
• не е необходимо да се отразяват в дневника данни за различни митнически декларации, плащания за връщане на стоки или за BSO, както и за счетоводни сертификати.

При попълване на документ се взема предвид правилната последователност от действия:

• при издаване на фактура на този документ се присвоява определен номер в зависимост от реда в дневника;
• В шапката на документа се въвежда информация за фактурата;
• копие от този документ се съхранява в дневника;
• ако е необходимо да се таксува определена сума, тогава информацията със сигурност ще бъде въведена допълнително в книгата за продажби.

важно! Когато поддържате този документ, трябва да се придържате към определена хронология и информацията от вашите контрагенти трябва да съвпада.

Как да избегнем грешки в процеса на поддържане на документ

За да се избегнат грешки в този важен документ, се вземат предвид следните характеристики на неговото поддържане:

• изисква се само ако фирмата действа като посредник със задължението да работи с ДДС;
• Тези дневници се изготвят и предават на тримесечие на Федералната данъчна служба;
• Желателно е да се води дневник в електронен вид;
• вписванията се правят в хронологичен ред;
• по време на процеса е необходимо да се вземат предвид правилата, които са предписани в ПП № 1137;
• Предписаните кодове на транзакции трябва да подлежат на проверка;
• След всяко тримесечие дневникът се заверява от ръководителя на компанията.

Форма за дневник за фактури.

Ако служителите на Федералната данъчна служба установят несъответствия, има голяма вероятност към компанията да бъдат наложени различни санкции и платеният преди това ДДС няма да бъде върнат.

Колко дълго се съхранява дневникът?

Правилно съставен документ трябва да се съхранява в предприятието най-малко 4 години. Този срок започва да тече от деня, в който е направено последното въвеждане.

Заключение

По този начин всяка компания, която работи със създаването на фактури, със сигурност трябва да поддържа дневник на тези документи. Състои се от две големи секции и също се формира по специална форма, установена със закон.

Възможността за връщане на ДДС, платен по-рано, зависи от правилността на поддържането и попълването на документа.

Кой е длъжен да води дневник за фактури - вижте това видео:

Фирмите, които плащат ДДС, регистрират фактури в книгите за покупки и продажби, а фирмите, които са посредници, регистрират в счетоводните дневници. Хартиените фактури се записват въз основа на датата на издаване. При електронните фактури е малко по-сложно, тъй като те имат три дати едновременно: дата на издаване, дата на издаване и дата на получаване. В тази статия ще разгледаме как се извършва счетоводството на електронни фактури.

Електронна фактура

Електронната фактура е аналогична на хартиената версия и представлява основа за приемане на ДДС, представен от продавача за приспадане. За използване на електронни фактури в документооборота е необходимо съгласието на всички страни по транзакциите, както и наличието на определени технически възможности. Право да издават фактури по електронен път имат не само продавачи, но и данъчни агенти, комисионери и агенти, които от свое име продават или купуват стоки за принципала. По този начин обменът на електронни фактури е възможен, ако са изпълнени следните условия:

• наличие на съгласие от всеки участник в сделката;
• документът е съставен в съответствие с одобрения формат;
• документът е подписан с помощта на подобрен квалифициран подпис;
• Всички страни по сделката разполагат с технически средства и възможности за получаване и обработка на електронни документи.

Ред за издаване на електронна фактура

Фактурата трябва да бъде издадена в рамките на 5 дни от датата на изпращане на стоки (работи, услуги) или получаване на авансово плащане. В съответствие с член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация това може да се направи не непременно на хартиен носител, но и в електронен вид. Електронната фактура е пълноценен аналог на хартиената. Съдържа всички необходими реквизити, както и подписи на упълномощени лица. За електронните фактури се поставят следните изисквания:

• съставен по образец, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-6/93@ от 04.03.2015 г.;
• притежават квалифициран електронен подпис;
• се предават чрез EDF оператор, който записва датата на издаване на документа и неговото получаване.

важно! Съгласно действащото законодателство на Руската федерация документите, които имат квалифициран електронен подпис и се предават чрез EDI оператори, са оригинали. Не е необходимо да се разпечатват такива документи.

Електронно осчетоводяване на фактури

За да отчитат ДДС в предприятията, неговите платци трябва да водят книга за покупките и продажбите. Посредниците, както и лицата, които издават и получават фактури по договори за транспортна експедиция или изпълняващи функциите на предприемач, са длъжни да водят регистър на получените и издадените фактури. Всички видове фактури (първични, коригиращи и др.) подлежат на единна регистрация.

важно! Формата на книгата и формата на дневника, включително редът за поддържането им, са посочени в Постановление на правителството № 1137 от 26 декември 2011 г.

Фактурите могат да се записват на хартиен или електронен носител. Трябва да се помни, че от 2015 г. информацията, съдържаща се в книгата и дневника, се подава в декларацията за ДДС, която се подава по електронен път. В това отношение също така е по-удобно да следите фактурите по електронен път, отколкото на хартия.

Ако документооборотът се извършва на хартия, тогава е много трудно да се проследи датата на издаване на фактурата и датата на нейното получаване, така че обикновено се отразява датата на нейното изготвяне. При използване на електронни фактури записът се извършва на три дати:

• изготвяне;
• излагане;
• получаване.

В книгата за продажби и покупки се записва само датата на съставяне, тъй като книгата е необходима за отчитане на сумите по ДДС. Датите на издаване и получаване на документа се вписват в счетоводния дневник, поддържан от посредническите организации.

Регистриране на фактури в книгата за продажби

След като възникне задължението за плащане на ДДС, регистрацията на фактурите става в хронологичен ред в книгата за продажби за данъчния период, в който възниква задължението за плащане на ДДС. При регистрация посочете следната информация:

• код на вида транзакция;
• TIN, KPP и име на фирмата на купувача;
• номер и дата на платежния документ;
• валута и нейния код;
• сумата на сделката, както и дължимия данък.

Регистриране на фактури в книгата за покупки

След като възникне правото за получаване на приспадане на ДДС, фактурите се регистрират в книгата за покупки. Той съдържа следната информация:

• код на вида транзакция;
• номер на документа и дата на изготвянето му;
• дата на приемане на стоки (работа, услуги) за счетоводство;
• TIN, KPP име на фирмата на продавача;
• TIN, KPP и име на фирмата посредник;
• подробности за митническата декларация;
• валута, нейният код;
• сумата на сделката, както и данъка, който може да бъде удържан.

Възникване на правото на приспадане

Купувачът има право да намали начисления ДДС с данъка, платен върху закупените стоки (работи или услуги). Това право възниква само ако са изпълнени следните условия:

• стоки (строителни работи, услуги) са закупени за сделки, облагаеми с ДДС;
• закупените стоки се приемат за осчетоводяване;
• Получена е фактура от продавача.

важно! Електронната фактура се записва в книгата за покупки до датата на издаване, но правото на приспадане ще зависи от това кога е получена. Намаляване на данъка е възможно само при наличие на коректно оформена фактура, чието издаване е задължение на продавача. Тоест, докато продавачът не издаде фактура и купувачът не я получи, данъкът не може да бъде намален.

Ако купувачът получи документа в данъчния период, в който са осчетоводени стоките, тогава няма затруднения при приемането на ДДС за приспадане.

Ако осчетоводяването и получаването на документ се случват в различни периоди, тогава могат да възникнат въпроси. Ако фактура е получена след края на данъчния период, в който стоките са приети за отчет, но преди подаване на декларацията за този период, купувачът може да приспадне ДДС за тези стоки в периода, в който са приети за отчет. Ако купувачът получи фактура след подаване на декларацията, тогава тя трябва да бъде отнесена към следващия данъчен период.

Регистриране на фактури в счетоводния дневник

В зависимост от това дали посредникът е платец на ДДС се определя и задължението му да поддържа дневник на фактурите. В същото време посредниците, спедиторите и предприемачите не плащат ДДС и не го приемат за приспадане по тези фактури, които регистрират в своите дневници.

Счетоводният дневник е разделен на две части, в едната от които се записват издадените фактури, а в другата - получените.

В първата част документите се регистрират според датата на издаването им. Ако фактурите не се предават на клиенти, те се регистрират според датата на издаване. Във втората част документите се регистрират според датата на тяхното получаване.

За всяко тримесечие посредниците са длъжни да предоставят счетоводни дневници на данъчните власти. Въз основа на това Федералната данъчна служба извършва контрол и също така определя съответствието на сумите на ДДС, начислени и декларирани от купувачите за приспадане. А също и дали декларираните суми за приспадане на ДДС отговарят на внесените в бюджета от продавачите.

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос: Възможно ли е дублиране на електронна фактура, издадена на купувач, на хартиен носител?

Отговор: Не, но при необходимост можете да предоставите хартиена фактура вместо електронен документ. Това може да се наложи, например, ако операторът на EDF има техническа повреда.

Въпрос: Фирмата издава фактури както на хартиен носител, така и по електронен път. Как трябва да бъдат отчетени?

Отговор: Записването на покупки и продажби и хартиени и електронни фактури в книгата се извършва в общ хронологичен ред. При издаване на фактура по електронен път се посочва датата на получаване на файла от оператора на EDF от продавача. При получаване на документа е необходимо да посочите датата, на която файлът е изпратен от EDF оператора на купувача, която се съдържа в потвърждението на оператора.

Прочетете повече за това защо е необходима фактура както за продавачите, така и за купувачите.

Ред за регистриране на получени и издадени фактури

Бордови дневник

Счетоводният дневник на SF се поддържа изключително от посреднически организации, например спедитори, агенти, комисионери и др. В този случай дневникът позволява на данъчната служба да проследява плащането на ДДС от организации, използващи посреднически компании.

Организациите, задължени да плащат ДДС, са освободени от поддържането на счетоводен дневник, тъй като той дублира информация от книгите за покупки и продажби.

Прочетете повече за това кой подава дневника на получените и издадените фактури.

Книга за покупките

Книга за продажби

1. Продавачът води книга за продажбите, в която се вписват данни за издадени фактури (за повече информация кой издава фактурата, включително сумата на разпределения в нея ДДС, прочетете).
2. При частично плащане се записва фактура за всяка заплатена сума от купувача.
3. Срок на годност: 5 години.
4. Документът трябва да бъде подвързан и страниците номерирани.
5. Данните за издадените ДФ се въвеждат в хронологичен ред.
6. SF, попълнени в нарушение на правилата за регистрация, не се допускат до регистриране в книгата.

Как се записва документ - правила и инструкции

Факт на получаване

При получаване

Юридическите лица могат да получат данъчно приспадане за „входящ“ ДДС, тоест за данъка, който са платили при закупуване на стоки за продажба. В този случай начисляването става по две сметки:

1. Дебитна сметка 19– Кредит на сметка 60 отразява ДДС при закупуване на ДМА, осчетоводяването се извършва на базата на входния ДФ.
2. Дебитна сметка 68 ДДС– По кредита на сметка 19 се отразява ДДС за приспадане.

При продажба

За SF, който е издаден от вас, се извършват следните транзакции:

• Дебит 90 Кредит 68– изчисляване на данък върху продажбите, документ за осчетоводяване – изх.ДФ.
• Дебит 76 Кредит 68– данъкът се изчислява върху получения доход, осчетоводяването се извършва на базата на авансовия данъчен фонд (прочетете повече за това как да отразявате фактура за авансово плащане и други „основни позиции“ в книгата за покупки и продажби).
• Дебит 68 Кредит 76– регистрация по ДДС при авансово плащане при изпълнена пратка. Основа за осчетоводяване е изходящата фактура (за повече подробности как, ако няма фактура и в чека е подчертано ДДС, тогава как да осчетоводите авансов отчет, прочетете в).
• Дебит 91 Кредит 68– Начисляване на ДДС за безвъзмездно прехвърляне на материални активи (предоставяне на услуги, работа). Основанието за осчетоводяване е изходящо.

Заключение

Воденето на записи на входящи и изходящи SF в една организация трябва да се основава на принципа на максимално разкриване на информация на данъчните власти, която впоследствие ще бъде включена в декларацията за ДДС. Когато изготвяте документация, трябва да се придържате към действащото законодателство и да се опитате да научите за всички промени в него. Това ще помогне да се избегнат проблеми с изчисляването на размера и получаването на приспадане от държавата.

Правителството на Руската федерация
от 26 декември 2011 г. № 1137

Правила за водене на дневник
получени и издадени фактури

1. Дневникът на получените и издадените фактури, използвани при изчисленията на данъка върху добавената стойност (наричани по-нататък фактури, дневник), се поддържа от данъкоплатците на данък върху добавената стойност, включително действащи данъчни агенти, за всеки данъчен период на хартиен или електронен носител. Дневникът се състои от две части - част 1 „Издадени фактури” (наричана по-нататък част 1 от счетоводния дневник) и част 2 „Получени фактури” (наричана по-нататък част 2 от счетоводния дневник).

2. Данъкоплатците на данъка върху добавената стойност, предвидени в член 170, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и данъчните агенти, които не са платци на данък върху добавената стойност, поддържат само част 1 от счетоводния дневник през тези данъчни периоди в в които са регистрирани съответните фактури.

3. Фактурите (включително коригирани, корекция), съставени на хартиен носител или в електронен вид, подлежат на еднократна регистрация в хронологичен ред в част 1 на счетоводния дневник според датата на тяхното издаване, както и съставяне (корекция) в случаите, когато фактурите - фактури, съставени от данъкоплатци, включително действащи данъчни агенти, не се прехвърлят.

Фактурите (включително коригираните и коригираните), получени на хартиен носител или по електронен път, подлежат на еднократна регистрация в хронологичен ред в част 2 на счетоводния дневник според датата на тяхното получаване.

4. Ако купувачът не е получил фактура в електронен вид от продавача, продавачът има право да изготви такава фактура на хартиен носител. В този случай продавачът прехвърля показателите от съставената фактура в електронен вид, без да ги променя, във фактурата, съставена на хартиен носител. При изготвянето на такава фактура на хартиен носител от организация, данните за фактурата се допълват от подписа на главния счетоводител на организацията или друго упълномощено лице. В част 1 и 2 на счетоводния дневник в този случай съответно продавачът и купувачът регистрират само издадените и получени фактури на хартиен носител. След издаване и получаване от продавача на такава фактура на хартиен носител не се допуска преиздаване в електронен вид. Ако към датата на изготвяне на посочената фактура на хартиен носител възникне необходимост от извършване на промени в предварително изготвена фактура в електронен вид, включително във връзка с промяна на упълномощеното лице, подписало фактурата, на купувача се изпраща фактура на хартиен носител с подробности, коригирани в съответствие с Приложение № 1 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 и посочващо в ред 1а поредния номер на корекцията и датата на корекцията. Ако продавачът е издал на купувача, а купувачът е получил само фактура с коригирани данни, в части 1 и 2 на счетоводния дневник продавачът и купувачът съответно регистрират само фактурата с коригирани данни.

5. В бордовия дневник се отбелязват:

а) пълно или съкратено име на данъкоплатеца в съответствие с учредителните документи или фамилия, собствено име, бащино име на индивидуален предприемач;

б) идентификационен номер и код на основание за регистрация на данъкоплатеца;

в) данъчния период, за който е съставен счетоводният дневник.

6. В част 1 на счетоводния дневник фактури (включително коригиращи, коригирани), изпратени от продавачи на купувачи, по отношение на които продавачът не е получил уведомление от купувача за получаване на фактура (включително коригиращи, коригирани), ако има такива, не са при регистрация продавачът има потвърждение за организация, която осигурява обмен на отворена и поверителна информация чрез телекомуникационни канали в рамките на електронното управление на документи на фактури между продавача и купувача (наричано по-нататък оператор за управление на електронни документи), като се посочва дата и час на получаване на файла от оператора за електронен документооборот от продавача.

9. Не подлежат на регистрация в част 2 на счетоводния дневник:

а) изготвени фактури (включително коригирани):

• от продавача (ако продавачът води дневник) при получаване на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост;
• данъчен агент, посочен в параграф 2 на параграф 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е данъкоплатец на данък върху добавената стойност;
• данъкоплатец, извършващ операции, посочени в параграфи 2 и 3 от член 146, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• продавачът при получаване на сумите, посочени в член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

б) фактури за корекция (включително коригирани), издадени от продавача (при водене на счетоводен дневник от продавача), когато цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или прехвърлените права на собственост намаляват.

10. В част 2 на счетоводния дневник получените фактури (включително коригиращите) и коригираните фактури (включително коригиращите) подлежат на единна регистрация в хронологичен ред по дата на получаване.

13. Организация, която продава (купува) стоки (работа, услуги), права на собственост чрез своите отделни подразделения, ако тези подразделения от името на организацията издават фактури (включително корекции), коригирани фактури (включително корекции), поддържа счетоводен дневник за организацията в съответствие с този документ.

Счетоводният дневник, съставен на хартиен носител, се подписва преди 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период, от ръководителя на организацията (неговото упълномощено лице) или индивидуален предприемач, завързан заедно и страниците му са номерирани. В този случай страниците на счетоводния дневник, съставен от организацията, се запечатват с печата на тази организация.

Счетоводният дневник за данъчния период, съставен в електронен вид, се подписва с електронен цифров подпис на ръководителя на организацията (упълномощено от него лице), индивидуален предприемач при прехвърляне на счетоводния дневник на данъчния орган в случаите, предвидени за от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Контролът върху правилността на поддържането на счетоводен дневник на хартиен носител или в електронен вид, съставен от организация, се извършва от ръководителя на тази организация (упълномощено от него лице), счетоводен дневник, съставен от индивидуален предприемач, се извършва от физическо лице предприемач.

Дневникът, съставен на хартиен или електронен носител, се съхранява най-малко 4 години от датата на последното вписване.

14. Фактури (включително корекции, коригирани), потвърждения от оператора за електронен документооборот, уведомления до клиенти за получаване на фактура (включително корекции, коригирани) се съхраняват в хронологичен ред според времето на издаване (съставяне, включително корекции), ако фактурите не подлежат на изпращане на купувача или ако фактури, изпратени от продавача на купувача (включително корекции, коригирани) не са получени от купувача) или получени за съответния данъчен период.

15. Следните документи, които не са записани в бордовия дневник, подлежат на съхранение за периода, предвиден в параграф 13 от този документ:

а) получени документи:

• надлежно заверени от комисионера (агент), копия от фактури (включително корекции, коригирани), получени от принципалите (комисионалите) на хартиен носител, издадени от продавача на стоки (работи, услуги), права на собственост върху комисионера (агент ), когато са закупени за принципала (доверителя) на стоки (работа, услуги), права на собственост и се прехвърлят от комисионера (агента) на принципала (доверителя). Ако продавачът издава фактури (включително корекции, коригирани) в електронна форма, принципалът (принципалът) трябва да съхранява фактури (включително корекции, коригирани), издадени от продавача на посочените стоки (работи, услуги), права на собственост върху комисионната агент (агент), получен от комисионера (агент) и прехвърлен от комисионера (агент) на принципала (доверителя);
• митнически декларации (техните копия, заверени от ръководителя и главния счетоводител на организацията (индивидуален предприемач)), платежни и други документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност - по отношение на стоки, внесени на територията на Руската федерация;
• заявления за внос на стоки и за плащане на косвени данъци с бележки от данъчните власти за плащането на данък върху добавената стойност или копия от тях, заверени от ръководителя и главния счетоводител на организацията (индивидуален предприемач), копия на плащане и други документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност - за стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държава-членка на Митническия съюз;
• формуляри за стриктна отчетност (копия от тях), попълнени по предписания начин с размера на данъка върху добавената стойност, подчертан в отделен ред - при закупуване на услуги за отдаване под наем на жилищни помещения за периода на командировки на служители и услуги за транспортиране на служители до място на командировка и обратно, включително услуги във влаковете предоставяне на спално бельо за ползване;
• документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права на собственост и които посочват размера на данъка, възстановен от акционера (участника, акционера) по начина, установен в параграф 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или техните нотариално заверени копия;
• първични документи за промени в посока на намаляване на цената на закупените стоки (извършена работа, предоставени услуги), придобити права на собственост с цел възстановяване на размера на данъка по начина, установен в параграф 4 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

б) представени нотариално заверени копия на документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права върху собственост и които посочват размера на данъка, възстановен от акционера (участник, акционер) по начина, установен в член 170, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

в) други документи, подлежащи на регистрация в книгата за продажби, включително тези, съставени от данъкоплатеца - счетоводна декларация-изчисление за възстановяване на размера на данъка в съответствие с член 171, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация и плащане и документ за сетълмент, указващ прехвърлянето на сумата на данъка към бюджета, подлежащ на регистрация от данъчния агент, посочен в параграф 4.1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в книгата за продажби, допълнителен лист от книгата за продажби и в случаите, предвидени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация - в книгата за покупки.