Slaid 1
Finantskontroll
Slaid 2
Riigi finantskontroll on konkreetsete ametiasutuste ja juhtkonna majandus- ja õigustoimingute terviklik ja sihipärane süsteem, mis põhineb riigi põhiseaduste sätetel.
Slaid 3
Riigi finantskontroll on riigipoolne kontroll raha moodustamise ja kasutamise üle.
Slaid 4
Finantskontrolli objekt
rahalised, jaotusprotsessid rahaliste vahendite moodustamisel ja kasutamisel eelarvesüsteemi kõigil tasanditel.
Slaid 5
Riigi või kohaliku omavalitsuse finantskontrolli asutused
Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda; - täitevvõimu kontrolli- ja finantsorganid; - seadusandlike (esindus)organite kontrollorganid.
Slaid 6
1) Vene Föderatsiooni presidendi kontrollidirektoraat (presidendi administratsiooni struktuuriüksus). Tegevus on reguleeritud Vene Föderatsiooni presidendi 8. juuni 2004. aasta dekreediga. nr 729 “Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakonna eeskirjade kinnitamise kohta”
Slaid 7
Vene Föderatsiooni presidendi kontrollidirektoraat (CU)
Annab aru otse Vene Föderatsiooni presidendile, kuid suhtleb kõigi täitevvõimuorganitega. Kontrolliosakonna juhataja: - on Vene Föderatsiooni presidendi assistent; - nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni president
Slaid 8
Kontrolliosakonna ülesanded
Venemaa Föderatsiooni presidendi föderaalseaduste, dekreetide, korralduste ja muude otsuste täitmise kontroll ja kontrollimine riiklike täitevorganite, samuti organisatsioonide poolt; kontroll riiklike projektide elluviimise üle; Vene Föderatsiooni presidendi korralduste täitmise kontroll ja kontrollimine; Vene Föderatsiooni presidendi poolt Vene Föderatsiooni Föderaalassambleele saadetavate iga-aastaste sõnumite, eelarvesõnumite ja muude Vene Föderatsiooni presidendi programmidokumentide täitmise kontroll
Slaid 9
Finantskontrolli teostab Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda
Raamatupidamiskoja tegevust reguleerib föderaalseadus nr 4-FZ "Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja kohta", mis näeb ette, et raamatupidamiskoja moodustab Vene Föderatsiooni Föderaalne Assamblee ja ta on selle ees aruandekohustuslik.
Slaid 10
Raamatupidamiskoja koosseis
Raamatupidamiskoja esimees, kelle nimetab ametisse Riigiduuma Vene Föderatsiooni presidendi ettepanekul kuueks aastaks. Raamatupidamiskoja esimehe asetäitja, kat. Föderatsiooninõukogu määrab Vene Föderatsiooni presidendi ettepanekul kuueks aastaks. raamatupidamiskoja audiitorid - 12 inimest, kat. Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma nimetavad kuus audiitorit kuueks aastaks. raamatupidamiskoja aparaat, kat. koosneb inspektoritest ja muudest töötajatest
Slaid 11
Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja finantskontroll (jätkub)
Raamatupidamiskoda teostab: kontrolli ja auditit, ekspert-analüütilisi, teabe- ja muid tegevusi, tagab ühtse kontrollisüsteemi föderaaleelarve ja föderaaleelarveväliste fondide eelarve täitmise üle, s.o.
Slaid 12
korraldab ja teostab operatiivkontrolli föderaaleelarve täitmise üle aruandeaastal; viib läbi föderaaleelarve üksikute jaotiste ja artiklite, föderaaleelarveväliste fondide eelarvete põhjalikke auditeid ja temaatilisi auditeid; teostab kontrolli Vene Föderatsiooni riigi sise- ja välisvõla üle
Slaid 13
kontroll föderaalsete eelarveväliste fondide ja pangandussüsteemi üle; viib läbi: seaduste ja muude normatiivsete õigusaktide, Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute, föderaalprogrammide ja muude Venemaa Föderatsiooni finantsküsimusi mõjutavate dokumentide uurimist; viib läbi eelarveprotsessi rikkumiste ja kõrvalekallete analüüsi ja uuringuid
Slaid 14
Finantskontrolli teostab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium
Rahandusministeeriumi tegevust reguleerivad: - 30. juuni 2004 resolutsioon nr 329 “Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kohta” - 7. aprilli 2004 resolutsioon nr 185 “Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi küsimused Vene Föderatsiooni rahandus"
Slaid 15
Vene Föderatsiooni rahandusministeerium (Venemaa rahandusministeerium)
Föderaalne täitevorgan, mis täidab riigi poliitika ja õigusliku reguleerimise väljatöötamise ülesandeid eelarve, maksu, kindlustuse, välisvaluuta, panganduse, riigivõla, auditi, raamatupidamise ja finantsaruandluse, väärismetallide tootmise, töötlemise ja ringluse ning väärismetallid kivid jne.
Slaid 16
Venemaa rahandusministeeriumi juhib minister, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni president. Ministril on asetäitjad, kes nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni valitsus. Aseministrite arvu määrab Vene Föderatsiooni valitsus (kaks).
Slaid 17
Rahandusministeeriumi ülesanded finantskontrollis
Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium teostab sisekontrolli eelarvevahendite kasutamise üle peamiste juhtide, haldajate ja eelarveliste vahendite saajate poolt. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium korraldab juriidiliste isikute - Vene Föderatsiooni valitsuse tagatiste, eelarvelaenude, eelarvelaenude ja eelarveinvesteeringute saajate - finantskontrolli, inspekteerimisi ja auditeid, samuti teostab:
Slaid 18
Finantskontroll, mida teostab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium (jätkub)
Tema jurisdiktsiooni alla kuuluvate teenistuste (föderaalne maksuteenistus, föderaalne kindlustusjärelevalve talitus, föderaalne finants- ja eelarvejärelevalve talitus, föderaalne finantsjärelevalve talitus ja föderaalne riigikassa, samuti föderaalne tolliteenistus) tegevuse koordineerimine ja kontroll. korraldab vastavalt föderaalseadusele "Väärismetallide ja vääriskivide kohta" riiklikku kontrolli vääriskivide sorteerimise ja hindamise kvaliteedi ning föderaalse analüüsi järelevalve üle.
Slaid 19
Finantskontrolli teostab föderaalne riigikassa
Föderaalkassa tegevust reguleerib: Vene Föderatsiooni valitsuse 1. detsembri 2004. a määrus nr 703 “Föderaalkassa kohta” Föderaalkassat juhib direktor, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni valitsus. .
Slaid 20
Föderaalne riigikassa
Sissejuhatus……………………………………………………………………………………..3
1.1. Finantskontroll finantsjuhtimissüsteemis………………..7
1.2. Finantskontrolli korraldamise põhimõtted …………………………….10
1.3.Finantskontrolli teostamine………………………………………11
2. Finantskontrolli liigid ja meetodid…………………………………………14
2.1.Finantskontrolli liigid................................................ ......................................14
2.2. Finantskontrolli mudelid ja vormid…………………………………….18
2.3. Finantskontrolli meetodid………………………………………………………….20
3. Finantskontrolli korraldus Vene Föderatsioonis ……………………………………….23
3.1.Finantskontrolli korralduslikud ja õiguslikud alused Vene Föderatsioonis………..23
3.2. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja finantskontroll……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3.3. Vene Föderatsiooni presidendi finantskontroll…………………………25
3.4. Vene Föderatsiooni valitsuse finantskontroll………………………26
3.5. Finantskontrolli teostavad spetsialiseeritud asutused……………………………………………………………………………………….30
3.6. Mitteriiklik finantskontroll……………………………….33
4. Finantskontrolli parandamise viisid Vene Föderatsioonis……………………….39
Järeldus……………………………………………………………………………………….45
Viidete loetelu………………………………………………………………………………………………………………
Sissejuhatus
Kauba-raha suhete kasutamine eeldab kontrolli elu- ja kehalise tööjõu kulude õige määramise ning tarbimise mõõdu üle. Ilma raamatupidamise ja tootmise, toodete turustamise ja vara ohutuse nõuetekohase korralduseta on võimatu tagada majanduse tõhusat juhtimist, tööviljakuse kasvu ja kõigi rahvamajanduse sektorite keerulist tööd. Kaasaegne finantskontrolli süsteem on kätkenud endas järgmisi põhimõtteid: sisu ja ülesannete seadmise ühtsus, nii sise- kui väliskontrolli regulaarsus, et vältida ja õigeaegselt kõrvaldada puudusi.
Kategooriate nagu hind, kasum, rahandus, krediit kasutamine toob kaasa vajaduse kasutada spetsiaalset finantskontrolli vormi, mis põhineb kulukategooriate kasutamisel. Kaasaegsetes tingimustes muutub see kontroll üha järjekindlamaks.
Finantskontrolli abil kontrollitakse loodus- ja kulunäitajate vastavust, tootmistegevuse vastavust õigusaktidele, omavaheliste arvelduste õigsust eelarvega.
Ettevõttesisene kontroll aitab kaasa tootmise ja majandustegevuse efektiivsusele ning ettevõtte vara turvalisusele. Kontroll nii põhi- kui ka käibekapitali kättesaadavuse ja efektiivse kasutamise üle mõjutab otseselt tootmise tasuvust ja majanduslikku stimuleerimist. Põhivara kasutamise efektiivsus on lahutamatult seotud finantskontrolli tugevdamisega tsentraliseeritud ja mittetsentraliseeritud kapitaliinvesteeringute kavandamise efektiivsuse ning kapitaliinvesteeringute tasuvuse üle. Kasutusele võetud põhivara kasutegur ei tohiks olla väiksem ettevõttes reaalselt saavutatust ning kapitaliinvesteeringute tasuvus peaks tagama nende tasuvuse arvutustega määratud aja jooksul.
Tootmise efektiivsuse suurendamiseks on sama oluline finantskontrolli tugevdamine kulude vähendamise üle. Enamiku ettevõtete toodangu maksumuse peamised elemendid on elamiskulud ja materiaalne tööjõud (tooraine, materjalid, palk).
Tooraine ja tarvikute tarbimise arvestuse ja kontrolli süsteemi määrab olemasolev tootmisprotsessi normeerimise ja õigeaegse tagamise kord. Peamised dokumendid, mis võimaldavad tooraine tarbimist kontrollida, on nõuded, limiidikaardid ja vastuvõturaamatud. Materjalide väljastamine toimub vastavalt nendele dokumentidele, järgides rangelt tootmisprogrammi ja kulustandardeid toodanguühiku kohta. Inventuuril on oluline koht üldises tooraine tarbimise kontrollisüsteemis.
Rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise kontrolli aluseks on ettevõtte juhiga kooskõlastatud kulude muudatus ja kehtestatud sularaha kulutamise normide järgimine. Finantskontrolli fookuses on kasum toote müügist. Kogukasum ja kasumlikkus. Lepingulise distsipliini hoidmise üheks tingimuseks on igapäevane toodete toodangu, ettenähtud nomenklatuurile vastavuse, tootmisrütmi ja toote kvaliteedi jälgimine. Ärilepingute täielik kooskõlastamine tootmisprogrammiga aitab kaasa ettevõtte rütmilisele toimimisele, väldib ebaproduktiivseid kulutusi igasuguste trahvide maksmiseks, vähendab valmistoodete säilivusaega ja vähendab ka valmistoodete käibekapitali standardit. Kogukasumit mõjutavad mittetegevusega seotud kahjud ja tulud (trahvid, trahvid, trahvid). Finantskulude kontroll läbib kogu ettevõtte tegevust.
Finantskontrolli viimane etapp ettevõttes on finantsplaani täitmise kontrollimine. Finantsplaani täitmise jälgimise tõhus vorm on selle kasutamise aruande koostamine.
Seoses turule üleminekuga meie riigis toimub kogu finantssuhete süsteem ümberkorraldamisel, mis ei saanud mõjutada finantskontrolli kui finantsjuhtimissüsteemi lahutamatut elementi.
Kauba-raha suhete areng tõi kaasa mitmesugused omandivormid, aitas kaasa finantsturu tekkele, tekkisid aktsiaseltsid ja piiratud vastutusega äriühingud.
Ettevõtete finantsjuhtimise käsitlus on kardinaalselt muutunud, järsult on tõusnud nõuded finantsjuhi poolt finantsressursside kasutamise, investeeringute ja panga või kindlustusseltsi valikul kasutatava teabe usaldusväärsuse ja õigeaegsuse osas.
Madala maksukogumise ja eelarvevahendite ebaõige kasutamise tingimustes muutuvad oluliseks finantskontrolli tõhususe ja tulemuslikkuse küsimused.
Kõik see seadis finantskontrollile uusi ülesandeid, määras edasise arengu ja täiustamise suuna ning aitas kaasa uute organisatsioonivormide ja metoodiliste võtete tekkimisele.
Kontrollimeetodid on erinevad kontrollide ja auditite meetodid ja tehnikad, samuti raamatupidamise ja dokumendivoo korraldamise meetodid. Kontrollid ja auditid võivad olla sisemised ja välised. Sisekontroll näeb ette ettevõttepoolse kontrolli tootmise ja majandustegevuse üle. Selle eesmärk on tugevdada ettevõtte finantsseisundit ja suurendada selle töö efektiivsust. Sisekontrolli võivad teostada nii ettevõte ise kui ka sõltumatud organid. Välist kontrolli teostavad valitsusasutused, sõltumatud talitused ja pangad valitsusasutuste otsusega. Selle eesmärk on kontrollida väliseid finantsaruandeid, st aruandeid, mida kasutavad välised kasutajad: ettevõtte omanikud, investorid jne.
1.1 Finantskontroll finantsjuhtimissüsteemis
Majanduse olukorra ja ühiskonna sotsiaal-majanduslike protsesside arengu jälgimine on rahvamajanduse juhtimisel oluline tegevusvaldkond. Üks kontrollisüsteemi lülidest on finantskontroll. Selle eesmärk on edendada riigi finantspoliitika edukat elluviimist, tagades rahaliste vahendite kujunemise ja efektiivse kasutamise kõigis rahvamajanduse valdkondades ja tasanditel.
Finantskontrolli roll turumajanduses suureneb mitu korda, kuna see on rahanduse kontrollifunktsiooni rakendamise vorm, mis määrab selle eesmärgi ja sisu. Samas, sõltuvalt riigi sotsiaal-majanduslikust olukorrast, majandusüksuste õiguste laienemisest finantstegevuse läbiviimisel, ettevõtluse erinevate organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide esilekerkimisest, rikastub oluliselt finantskontrolli sisu.
Finantskontroll on toimingute ja toimingute kogum, mida viivad läbi spetsiaalselt volitatud organid, et jälgida rahaliste vahendite õigeaegseks laekumiseks rahaliste vahendite moodustamise, jaotamise ja kasutamise käigus majandusüksuste ning riigi- ja kohaliku omavalitsuse organite seaduste täitmist. täielikku ja usaldusväärset teavet vastuvõetud juhtimisotsuste rakendamise edenemise kohta.
Finantskontrolli eesmärk on õigeaegselt hankida kogu info finantsjuhtimise protsessi edenemise kohta mikro- ja makrotasandil, tuvastatud rikkumiste kohta, et teha adekvaatseid juhtimisotsuseid.
Finantskontrolli peamised eesmärgid on:
1. riigi finantsturvalisuse ja majandusüksuste finantsstabiilsuse tagamine;
2. majandusüksuste poolt oma rahaliste kohustuste täitmine, sealhulgas riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste ees;
3. rahaliste vahendite kasv kõigis finantssüsteemi valdkondades ja lülides, tagades nende ratsionaalse, tõhusa ja õiguspärase kasutamise;
4. kõigi majandusüksuste finantshuvide järgimine, nende vastutuse tugevdamine oma tegevuse tulemuste eest;
5. riigi finantspoliitika efektiivsuse tõstmine.
Finantskontrollisüsteem eristab põhi- ja abielemente, mis moodustavad finantskontrolli infrastruktuuri. Finantskontrolli põhielemendid saab välja tuua: objekt ja subjekt; teave, õiguslik ja metoodiline tugi; mehhanism; põhimõtted; kõigi kontrolliprotsessis osalejate vastutusmeetmed. Finantskontrolli infrastruktuur sisaldab: finants-, tehnilist, personalilist tuge kontrollimiseks jne. Finantskontrollisüsteem on omavahel seotud elementide kogum, mis toimivad üksteisega ja moodustavad kontrollieesmärkide saavutamise protsessis tervikliku ühtsuse.
Finantskontrolli objektid on: majandusüksuste ning riigi- ja kohaliku omavalitsuse organite finantsressursside moodustamise, jaotamise ja kasutamise protsessid, mida iseloomustab erinevate kulunäitajate süsteem (näiteks müügitulu, kulu, maksud jne). .
Finantskontrollisüsteemi kõige olulisem element on kontrolli subjektid, kuna vastavalt kehtivale seadusandlusele teostavad nad otseselt kontrolli ja vastutavad oma tegevuse eest.
Finantskontrolli subjektid on erivolitatud asutused (riigikontrolliorganid; majandusüksustes ning riigi- ja kohaliku omavalitsuse organites loodud struktuuriüksused; mitteriiklikud eriorganisatsioonid), samuti kvalifitseeritud spetsialistid, kes teostavad oma kontrollitoiminguid vastavalt seadusele. Kontrollisubjektid sooritavad antud ülesannete täitmiseks konkreetseid toiminguid või ülesandeid, mille elluviimine toimub nende volituste alusel, mis määravad ära kontrolli teostava organi pädevuse.
Finantskontrolli protsess viiakse läbi teatud meetoditega. Finantskontrollimeetodite all mõistetakse kontrollimeetmete ja -operatsioonide rakendamise spetsiifilisi viise. Kontrollitoimingute ja -operatsioonide välist väljendust rakendatakse teatud kontrollivormis. Kontrollitoimingute ja toimingute läbiviimiseks kehtestatud kord kujutab endast kontrolliprotseduure. Finantskontrolliprotseduuride teatud jada koos kasutatud meetoditega moodustab finantskontrolli mehhanismi .
Reeglina sisaldab finantskontrolli protsess järgmisi põhietappe:
1. Planeerimine, mis hõlmab kontrolli objekti, eesmärkide, eesmärkide ja vormide määratlemist ning kvantitatiivsete ja kvalitatiivsete näitajate kogumi moodustamist, mille alusel finantsotsuste elluviimist hinnatakse;
2. Kontrolli läbiviimine, mille eesmärgiks on kontrolliobjekti seisundit iseloomustavate operatiivandmete kogumine ja nende eelhinnang;
3. Kontrollitulemuste süstematiseerimine (saadud info kokkuvõte ja korrastamine teatud kriteeriumide järgi) ja aruandlus;
4. Tulemuste elluviimine, mis hõlmab kontrolli tulemuste põhjal tehtud otsuste edastamist kõikidele huvitatud isikutele, meetmete väljatöötamist ja rakendamist tuvastatud rikkumiste ja puuduste kõrvaldamiseks.
1.2. Finantskontrolli korraldamise põhimõtted
Maailma üldsus on aastatepikkusele kogemusele tuginedes välja töötanud finantskontrolli korraldamise aluspõhimõtted, mida iga kaasaegne tsiviliseeritud riik püüab terviklikult ellu viia. Need põhimõtted on sätestatud INTOSAI Lima deklaratsioonis, sealhulgas sellised universaalsed põhimõtted nagu sõltumatus ja objektiivsus, pädevus ja läbipaistvus. Kontrolli sõltumatuse peaks tagama nii kontrollorgani rahaline sõltumatus, riigikontrolliorganite juhtide parlamentaarsest pikem ametiaeg kui ka nende põhiseaduslik iseloom. Objektiivsus ja pädevus eeldavad kontrolöride poolt kehtivate õigusaktide ranget järgimist, kontrollijate kõrget professionaalset taset, mis põhineb rangelt kehtestatud audititöö läbiviimise standarditel. Glasnost näeb ette pideva suhtluse riigikontrolöride ning avalikkuse ja meedia vahel.
On ka teisi põhimõtteid, mida looduses rohkem rakendatakse, sealhulgas:
Kontrolli tõhusust;
Vastutavate töötlejate esitatud nõuete selgus ja järjepidevus;
Kontrolliobjektide terviklikkus;
Kontrolli- ja auditiaruannetes esitatud teabe kehtivus ja tõendid;
Võimalike finantsrikkumiste ennetus (hoiatus);
Finantskuritegudes kahtlustatavate isikute süütuse presumptsioon (enne kohut);
Erinevate reguleerivate asutuste tegevuste koordineerimine jne.
Igal asutusel ja kontrolliliigil on oma regulatsioonid, s.o. kontrollitoimingute järjekord ja järjestus. Näiteks majandusüksuse tervikliku auditi läbiviimise üldtunnustatud eeskirjad hõlmavad järgmisi kontrollorganite samm-sammult toiminguid:
1) inventariinventuuride, pooleliolevate tööde või ehitusobjektide, pooltoodete, kontori- ja muude seadmete, rahaliste vahendite ja maksete olemasolu ja ohutuse inventuur;
2) dokumentide täitmise õigsuse, detailide täitmise täielikkuse ja õigsuse visuaalne kontrollimine, kontrollimiseks esitatud dokumentide vastavus kinnitatud standarditele, ebakvaliteetsete dokumentide väljaselgitamine, tulemuste ja nende andmete aritmeetiline arvutamine;
3) finants- ja majandustehingute kajastamise täielikkuse ja õigsuse kontrollimine dokumentides, samuti raamatupidamiskirjete kajastamise õigsuse ja täielikkuse kontrollimine raamatupidamisregistrites, arendustabelites, tellimuste päevikutes, pearaamatus jne;
4) arvestuslike näitajate (palk, maksud, amortisatsioonisummad, reservid, laenuintressid jms) arvestuse õigsuse kontrollimine;
5) aruandluse - raamatupidamis-, finants-, maksu-, statistika-, kindlustus-, krediidi- ja muu - õigsuse kontrollimine, mis on ette nähtud riigis kehtivate õigusaktidega.
Muud kontrollitüübid, näiteks dokumentaalsed temaatilised kontrollid, nõuavad vastavaid regulatsioone, mille on määranud kontrolliosakonnad või ettevõtte juhtkond (sisekontrolli läbiviimisel).
1.3. Finantskontrolli teostamine
Finantskontrolli infotugi kujutab endast kogu kontrolliprotsessi rakendamisel kasutatavat informatsiooni, mis iseloomustab kontrolliobjekti, selle spetsiifikat (seotud näiteks tööstuse tunnustega), samuti kontrolli rakendamisel kasutatavaid infotehnoloogiaid. Sellise teabe hulka kuuluvad: majandusplaneerimine, aruandlus, statistiline teave, teave dokumendivoo seisu kohta, raamatupidamisandmed, aga ka juhtimis- ja finantsarvestus jne. Finantskontrolli rakendamisel on suur tähtsus “Teabe kvaliteedil” st selle usaldusväärsus, õigeaegsus, täielikkus ja vajalikkus. Finantskontrolli peamiseks teabeallikaks on raamatupidamisandmed, mille põhiülesanne on anda teavet finantsaruannete välis- ja sisekasutajatele.
Finantskontrolli õiguslik ja metoodiline tugi hõlmab järgmist:
1. Finants- ja õigusaktid, mille hulka kuuluvad: seaduste alusel, üld- ja eripädevusega organite põhimäärused ning normatiivaktid, mis on vastu võetud seaduste alusel;
2. Standardid, mis on pädeva asutuse poolt heaks kiidetud regulatiivsed ja tehnilised dokumendid, mis kehtestavad standardimisobjektiga seotud normide ja reeglite kogumi (näiteks auditeerimistegevuse reeglid (standardid));
4. Metoodilised dokumendid, mis sisaldavad spetsiifilisi finantskontrolli korraldamise küsimusi, selgitavad meetodeid ja võtteid teatud kontrolliprotseduuride praktiliseks rakendamiseks (näiteks kontrollimise või dokumentidega töötamise korra juhendid jne).
Finantskontrolli rakendamine eeldab majandusüksuste, riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste, samuti finantskontrolli teostavate organite ja nende ametnike vastutust. Kehtestatud õigusnormide rikkumisel tekib haldus-, tsiviil-, kriminaal- ja distsiplinaarvastutus. Lisaks kannavad riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste ametnikud vastutust riigi- ja munitsipaalteenistuse seadusandluse alusel.
Kontrolliprotsessis osalejate poolt oma õiguste ja kohustuste täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine toob kaasa teatud sunnimeetmete kasutamise, millest peamised on: hoiatamine; rahatrahvi määramine, trahvide arvestamine; tegevuse keelamine või piiramine; teatud toimingute tegemise keeld (näiteks kulude blokeerimine, tehingute peatamine krediidiasutuste kontodel); materiaalsete ja rahaliste vahendite (näiteks eelarvevahendite) arestimine; hüvitis; konfiskeerimine. Rakendatavaid sunnimeetmeid, väljendatuna rahalises vormis, nimetatakse finantssanktsioonideks, mis tähendab valitsuse ja teiste organite rahalisi meetmeid. Rahaliste sanktsioonide rakendamise põhieesmärk on vähendada rahaliste suhete subjektide poolt kehtestatud õigusnormide rikkumisi ja ennetada selliseid rikkumisi.
Sunnivahendeid ehk sanktsioone rakendavad riigiasutused ja nende ametiisikud vastavalt oma pädevusele, kui selleks on teatud alused. Sunnivahendite kohaldamise alused on: eelarveseaduse (-otsuse) täitmata jätmine; eelarvevahendite väärkasutamine, eelarvevahendite mitteõigeaegne ja mittetäielik üleandmine nende saajatele; raamatupidamise (finants-) ja maksuaruandluse esitamata jätmine; maksudest kõrvalehoidumine jne. Need rikkumised kajastuvad lõppdokumendis (näiteks revisjoni- või kontrolliaktis), mille alusel rakendatakse sunnimeetmeid.
2. Finantskontrolli liigid ja meetodid
2.1. Finantskontrolli liigid
Finantskontrolli tüüpide määramisel lähtuvad nad reeglina kõige olulisematest klassifitseerimistunnustest nagu kontrolli subjekt ja objekt. Sõltuvalt teatud klassifitseerimistunnustest eristatakse järgmisi finantskontrolli liike (tabel 1).
Tabel 1
Peamised finantskontrolli liigid
Olenevalt kontrolli teostavatest subjektidest eristatakse: riiklik finantskontroll ja mitteriiklik finantskontroll, mis hõlmab auditit, farmi- ja avalikku kontrolli.
Riigi finantskontroll on toimingute ja toimingute kogum, mida viivad läbi riigiasutused, aga ka nende poolt spetsiaalselt loodud organid, kasutades oma korraldamise erivorme ja -meetodeid, et tagada majandusüksuste ja riigiasutuste poolt õigusnormide järgimine eesmärgiga tagama hariduse seaduslikkuse, otstarbekuse, tulemuslikkuse, riigi rahaliste vahendite jaotuse ja kasutamise.
Riigi finantskontroll ei hõlma mitte ainult avalikku majandussektorit, vaid laieneb ka kõigi omandivormide majandusüksustele, peamiselt kontrollides nende vastavust maksuseadusandlusele, riigi ja omavalitsuste tellimuste täitmist, toetuste, toetuste sihipärast kasutamist, eelarvelaenud, samuti maksusoodustuste andmise tõhusus ja kasutamise seaduslikkus. Sellest tulenevalt on riigi finantskontrolli objektiks kõik rahalised suhted, mis tekivad majandusüksuste tegevuse käigus, mis on seotud riigi rahaliste vahendite moodustamise ja kasutamisega.
Riigi finantskontrolli eesmärk on maksimeerida raha voolu riigikassasse ning vältida nende ebaotstarbekat ja ebatõhusat kulutamist.
Turumajanduse aluste kujundamine suurendab nende finantskontrolli tüüpide rolli, mida teostatakse Venemaa seaduste alusel, kuid ilma riigi reguleerivate asutuste keskpärase osaluseta.
Riigiväline finantskontroll hõlmab: auditikontrolli, majandussisest finantskontrolli ja avalikku kontrolli.
Auditikontroll on auditiorganisatsioonide või audiitorite poolt läbiviidav tegevus organisatsioonide ja üksikettevõtjate raamatupidamis- ja finantsaruannete sõltumatuks kontrollimiseks. Auditi eesmärk on avaldada arvamust raamatupidamisaruannete usaldusväärsuse ja raamatupidamise korra vastavuse kohta kehtivatele õigusaktidele, mis võimaldab selle kasutajal teha õigeid järeldusi majandustegevuse tulemuste, finants- ja vara kohta. majandusüksuste staatust ja teha nende järelduste põhjal teadlikke otsuseid. Audit ei asenda riiklikku kontrolli finants- (raamatupidamise) aruandluse usaldusväärsuse üle, mis on läbi viidud vastavalt seadusele. Ametlik lõppdokument, mis kajastab auditi tulemusi, on audiitori aruanne. See on mõeldud finantsaruannete (raamatupidamisaruannete) kasutajatele, kelle hulka kuuluvad organisatsiooni liikmed või selle kinnisvara omanikud, maksuametid ja statistikaasutused.
Vastavalt auditi olemusele ja eesmärkidele eristatakse järgmisi auditi vorme: kohustuslik, teatud majandusüksuste suhtes läbiviidav (teatud tüüpi tegevusega või teatud organisatsioonilises ja juriidilises vormis moodustatud) ja proaktiivne audit . Kohustusliku auditi eesmärk on saada teavet organisatsiooni finantsseisundi kohta, mille kasutajad on: organisatsiooni täitevorgan, selles osalejad (omanikud), samuti nii teatud finantsvaldkondades kontrolli teostavad valitsusasutused. suhted (näiteks eelarveväliste fondide tegevus) ning hariduse, avalike vahendite jaotamise ja kasutamise protsess. Initsiatiivaudit viiakse läbi selleks, et saada teavet organisatsiooni finantsseisundi, suhete seisu kohta vastaspoolte, maksuhalduritega jms, mis on vajalik organisatsiooni täitevorganile või osalejatele (omanikele) juhtimisotsused.
Auditi kontrollil on oma eripärad: audit viiakse läbi lepingulisel alusel; majandusüksusel on auditiorganisatsiooni (audiitori) valikul teatav sõltumatus; Auditi käigus tuvastatud kehtivate õigusaktide rikkumised mõjutavad auditiorganisatsiooni arvamuse avaldamise vormi aruandluse usaldusväärsuse kohta, kuid ei too kaasa finantssanktsioonide rakendamist (näiteks erinevalt maksukontrolliasutustest).
Rahvusvahelises auditipraktikas on praegu olemas: operatiivaudit, mis on organisatsiooni majandusmehhanismi üksikute osade toimimise kontrollimine, et hinnata nende tõhusust, usaldusväärsust ja kasulikkust; vastavusaudit, mille käigus kontrollitakse administratsiooni poolt personalile ettenähtud õigusaktide ja juhendmaterjalide järgimist; Finantsaruannete audit, mis tehakse selleks, et teha kindlaks, kas raamatupidamis- ja aruandlusinformatsioon on kooskõlas üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtetega.
Põllumajandusettevõttesisest kontrolli viivad läbi äriüksuse juhtimisstruktuuriga ette nähtud eriüksused, aga ka üksikud spetsialistid. Farmisisesel kontrollil on mitmeid funktsioone: seda teostavad töötajad alluvad vahetult juhile; seda tüüpi finantskontrolli teostatakse pidevalt, mitte perioodiliselt; Lisaks puudub ühtne regulatsioon kontrolliprotseduuride mahu ja olemuse, nende dokumenteerimise korra kohta (määrab reeglina organisatsioon ise). Talusisene kontroll korraldatakse peamiselt keskmiste ja suurte ettevõtete juures; selle rakendamine nõuetekohase korralduse tingimustes aitab kaasa: ametnike ja töötajate vastutuse suurendamisele; organisatsiooni rahaliste vahendite ohutus ja ratsionaalne kasutamine; negatiivsete nähtuste ennetamine organisatsiooni finants- ja majandustegevuses; juhtimiseks vajaliku operatiivteabe hankimine.
Finantskontrolli liikide hulka kuulub traditsiooniliselt avalik kontroll, mille all mõistetakse kontrolli, mida teostavad vahetult kodanikud, samuti avalikud organisatsioonid ja ühendused, s.o. ilma eriliste valitsusorganite osaluseta.
Riigivälise finantskontrolli ülesanne on suurendada investeeritud vahendite kasutamise efektiivsust, vähendades kulusid, sh riigile makseid.
Sõltuvalt kontrolliobjektist eristatakse järgmisi finantskontrolli liike: eelarve-, maksu-, tolli-, valuuta-, kontroll kindlustussektoris (kindlustus), rahaline, kontroll eelarveväliste fondide tegevuse üle jne.
Eelarvekontroll, mis on üks olulisemaid finantskontrolli liike, tagab eelarve tulude ja kulude koostamise ja täitmise õigsuse kontrolli vastava aasta eelarveseadusega kehtestatud näitajate osas; kõrvalekallete tuvastamine eelarve täitmisel; eelarvevaldkonna finantsrikkumiste tuvastamine, eelarve raamatupidamise korrektse täitmise jälgimine. Maksu- ja tollikontrolli käsitletakse kas iseseisvate kontrolliliikidena või eelarvekontrolli komponentidena.
Finantskontrolli, mille objektiks on finantssüsteemi erinevates valdkondades ja osades arenevad finantssuhted, saavad läbi viia nii riiklikud kui ka valitsusvälised finantskontrolli organid. Seega viivad finantskontrolli kindlustussektoris läbi spetsiaalselt loodud riigiasutused (näiteks Vene Föderatsiooni föderaalne kindlustusjärelevalve talitus), aga ka auditiorganisatsioonid. Vene Föderatsiooni pensionisüsteemi finantskontrolli teostavad: Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda, föderaalne finantsturgude talitus, Vene Föderatsiooni pensionifond (kindlustusvõtjate ja pensionäride osas), föderaalne teenistus. Finants- ja eelarvejärelevalve, pensionisäästude investeerimise avalik nõukogu, valitsusvälised pensionifondid (seoses fondivalitsejatega), audiitorfirmad, sisekontrolliorganid.
2.2. Finantskontrolli mudelid ja vormid
Finantskontrolli tõhusus sõltub ka finantsrikkumiste korral rakendatavatest sanktsioonidest. Maailma praktika tuvastab kaks väljakujunenud finantskontrolli mudelit.
Anglosaksi mudelile pühendunud riikides piirdub kontrollorgani tegevus kontrolli- ja auditiaruande koostamisega. Sanktsioonide küsimust arutavad haldus- ja kohtuasutused.
Riikides, kus on kehtestatud Prantsuse mudel, täidavad kontrolliasutused ka mõningaid kohtufunktsioone: neile antakse õigus määrata isikute süü määr finantsrikkumistes, samuti nõuda kahju hüvitamist. Seega saab Prantsuse peaarvekohus riigiorganisatsiooni raamatupidamise auditi tulemuste põhjal ning rahaliste vahendite nappuse või ülekulu tuvastamise korral teha määruse rikkumise toime pannud riigiametnike suhtes, mis on ka täitevdokument , mis annab õiguse arestida riigiametniku vara või tema käendajate ja õigusjärglaste vara .
Kontrollivormid liigitatakse tavaliselt järgmiste kriteeriumide alusel:
1) rakendusmäärused – kohustuslikud (väline), algatuslikud (sisemised);
2) käitumise aeg – esialgne, jooksev (operatiivne), järgnev;
3) kontrolli subjektid - president, seadusandlikud organid ja kohalik omavalitsus, täitevvõimuorganite kontroll, finants- ja krediidiasutuste kontroll, ettevõttesisene, osakond, audit;
4) kontrolliobjektid – eelarvelised; kontroll eelarveväliste fondide, maksude, valuuta, krediidi, kindlustuse, investeeringute, tollikontrolli üle; kontrolli rahapakkumise üle.
Juriidiliste ja eraisikute finantstegevuse kohustuslik kontroll toimub seaduse alusel. See puudutab näiteks maksurevisjone, eelarvevahendite sihipärase kasutamise kontrolli, ettevõtete ja organisatsioonide finants- ja raamatupidamisaruannete auditi kohustuslikku kinnitamist jms.
Algatuslik (sise)kontroll ei tulene finantsseadusandlusest, vaid on taktikaliste ja strateegiliste eesmärkide saavutamiseks finantsjuhtimise lahutamatu osa.
Eelfinantskontroll viiakse läbi enne finantstehingute tegemist ja see on oluline finantsrikkumiste ärahoidmiseks. See näeb ette planeeritud kulude rahalise otstarbekuse hinnangu, et vältida raha raiskamist ja ebaefektiivset kulutamist. Sellise makrotasandi kontrolli näiteks on kõigi tasandite eelarvete ja eelarveväliste fondide finantsplaanide koostamise ja kinnitamise protsess, mis põhineb riigi majandusarengu makromajanduslike näitajate prognoosil. Mikrotasandil on selleks finantsplaanide ja -kalkulatsioonide, krediidi- ja kassataotluste, äriplaanide finantsosade väljatöötamise protsess, prognooside saldode koostamine, ühistegevuse lepingud jms.
Jooksvat (tegevus)finantskontrolli teostatakse rahatehingute, finantstehingute tegemise, laenude ja toetuste väljastamise ajal. See hoiab ära võimalikud kuritarvitused raha vastuvõtmisel ja kulutamisel, soodustab finantsdistsipliini ja sularahamaksete õigeaegset sooritamist. Raamatupidamisteenused mängivad siin suurt rolli.
Hilisem finantskontroll, mis viiakse läbi aruandluse finants- ja raamatupidamisdokumentatsiooni analüüsi ja auditi kaudu, on mõeldud majandusüksuste finantstegevuse tulemuste, kavandatud finantsstrateegia elluviimise tulemuslikkuse, tegelike finantskulude võrdlemiseks prognoositavatega. , jne.
2.3. Finantskontrolli meetodid
Eristatakse järgmisi kontrollimeetodeid:
1) dokumentide ja lauakontrollid;
2) eksamid;
3) järelevalve;
4) finantsseisundi analüüs;
5) vaatlus (seire);
6) auditid;
1. Kontrolli läbiviimise käigus käsitletakse aruandlusdokumentatsiooni ja kuludokumentide alusel finantstegevuse üksikküsimusi ning kavandatakse meetmed tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks.
2. Uuring hõlmab uuritava majandusüksuse finantsseisundi ja võimalike arenguväljavaadete väljaselgitamiseks laiemat valikut finants- ja majandusnäitajatest.
3. Järelevalvet teostavad reguleerivad asutused ühe või teise finantstegevuse liigi tegevusloa saanud majandusüksuste üle, mis eeldab nende vastavust kehtestatud eeskirjadele. Näiteks kommertspankade üle teostab järelevalvet Venemaa Pank ja kindlustusseltside üle Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kindlustusjärelevalve osakond. Eeskirjade eiramine, mis toob kaasa pankrotiohu ja klientide huvide rikkumise, toob kaasa tegevusloa tühistamise.
4. Finantsseisundi analüüs kui finantskontrolli liik hõlmab perioodiliste või iga-aastaste finants- ja raamatupidamisaruannete üksikasjalikku uurimist eesmärgiga anda üldine hinnang finantstegevuse tulemustele ja likviidsusele, omakapitali tagamisele ja selle efektiivsusele. kasutada.
5. Vaatlus (jälgimine) - laenuandjapoolne pidev kontroll väljastatud laenu kasutamise ja kliendi finantsseisundi üle. Saadud laenu ebaefektiivne kasutamine ja likviidsuse vähenemine võivad kaasa tuua laenutingimuste karmistamise või laenu ennetähtaegse tagastamise nõude.
6. Audit on kõige põhjalikum ja põhjalikum finantskontrolli meetod. See on majandusüksuse finants- ja majandustegevuse täielik uurimine, et kontrollida selle seaduslikkust, õigsust, asjakohasust ja tulemuslikkust. Auditi liigid: täielik ja osaline, terviklik ja temaatiline, planeeritud ja plaaniväline.
Auditeid viivad läbi nii sisekontrollistruktuurid kui ka erinevad riiklikud ja valitsusvälised kontrolliorganid (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi finantskontrolli ja auditi osakond, riigikassa, keskpank, audititeenistused). Auditi tulemused dokumenteeritakse aktiga, mille alusel võetakse meetmed rikkumiste kõrvaldamiseks, materiaalse kahju hüvitamiseks ja vastutavate isikute vastutusele võtmiseks.
3. Finantskontrolli korraldamine Vene Föderatsioonis
3.1. Vene Föderatsiooni finantskontrolli organisatsiooniline ja õiguslik alus
Vene Föderatsiooni põhiseaduses ja Föderatsiooni moodustavate üksuste põhikirjades (põhikirjades) sätestatud võimude lahususe põhimõte näeb ette täitevvõimude finantstegevuse kontrolli presidendi ja esindusasutuste poolt. Sellist kontrolli teostatakse teatud finantstegevusega seotud seaduste vastuvõtmisel ning eelkõige föderaal- ja madalama eelarve, osariigi ja kohalike eelarveväliste fondide projektide kaalumisel ja heakskiitmisel, samuti nende täitmise aruannete kinnitamisel.
Esindusasutuste finantskontrolli teostavad Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma vastavad struktuurid, komiteed, komisjonid, Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda ning Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kontrolli- ja auditikojad. .
Selline kontroll sai alguse 1992. aastal Vene Föderatsiooni Ülemnõukogu juures asuva kontrolli- ja eelarvekomitee loomisega, mis on oma tegevuses sõltumatu nii Vene Föderatsiooni presidendi kui ka Vene Föderatsiooni valitsuse aparaadist. Praegu on põhiosa selle ülesannetest üle antud Riigiduuma eelarve- ja maksu-, rahandus- ja pankade komisjonidele, mille vastavad allkomiteed teostavad ekspert- ja analüütilist tööd kõigis finantsküsimustes. Näiteks annab eelarve alamkomitee arvamuse föderaaleelarve projekti kohta. Teised allkomisjonid hindavad vastavalt maksu-, pangandus- ja rahandusalaseid seadusandlikke ettepanekuid.
3.2. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja finantskontroll
Eriline koht esindusvõimuorganite finantskontrolli süsteemis on Vene Föderatsiooni Raamatupidamiskojal, mille tegevus on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni 11. jaanuari 1995. aasta föderaalseadusega. See on sõltumatu Vene Föderatsiooni valitsusest. Venemaa Föderatsioon on riigi finantskontrolli alaline organ, millel on laialdased volitused ja mis annab aru Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee ees.
Raamatupidamiskoja volitused hõlmavad föderaalse vara ja föderaalfondide kulutuste kontrolli. Kõik juriidilised isikud – valitsusasutused ja institutsioonid, sh eelarvevälised fondid ja keskpank – on allutatud kontrollile; kohalikud omavalitsused, kommertspangad, kindlustusseltsid, aga ka muud kommertsfondid ja valitsusvälised äriorganisatsioonid – osaliselt seotud föderaaleelarvest ja eelarvevälistest fondidest rahaliste vahendite saamise, ülekandmise või kasutamisega, föderaalse vara kasutamisega, samuti föderaalvõimude pakutavate maksu-, tolli- ja muude soodustuste olemasolu.
Raamatupidamiskoja ametnikele on pandud järgmised ülesanded:
Föderaaleelarve ja eelarveväliste fondide täitmise kontrolli korraldamine;
Ettepanekute koostamine avastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja eelarveprotsessi tõhustamiseks;
Riiklike vahendite, sealhulgas tagasimakstavate vahendite ja föderaalomandi kasutamise tõhususe ja otstarbekuse hindamine;
föderaaleelarve eelnõude ja eelarveväliste fondide artiklite kehtivusastme kindlaksmääramine;
Finantsekspertiis, s.o. föderaaleelarvega seotud föderaalseaduste vastuvõtmise finantstagajärgede hindamine;
Eelarvevahendite laekumise ja pangakontodele liikumise kontroll;
Regulaarne teabe esitamine föderaalnõukogule ja riigiduumale föderaaleelarve täitmise edenemise kohta;
Föderaalomandi erastamisest, selle müügist ja haldamisest föderaaleelarvesse raha laekumise kontroll.
Samuti on raamatupidamiskoda kohustatud jälgima Vene Föderatsiooni riigi välis- ja sisevõla seisu, Keskpanga tegevust riigivõla teenindamisel; Vene Föderatsiooni valitsuse saadud väliskrediidi ja -laenude kasutamise tõhusus, samuti Venemaa poolt välisriikidele ja rahvusvahelistele organisatsioonidele laenude vormis ja tasuta rahaliste vahendite eraldamine.
Peamised raamatupidamiskoja läbiviidavad kontrollivormid on temaatilised kontrollid ja auditid. Abinõude rakendamiseks tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks, riigile tekitatud kahju hüvitamiseks ja vastutavate isikute vastutusele võtmiseks, sealhulgas kriminaalvastutusele, seaduserikkumises ja juhtimisvigas süüdi olevad ametiisikud saadab raamatupidamiskoda kontrollitava ettevõtte, asutuse juhile või juhtimisõiguserikkumises süüdi olevatele ametnikele oma avaldused. organisatsioon, mida tuleb arvestada selles nimetatud ajavahemikus. Riigile otsest kahju tekitavate seaduse- ja finantsdistsipliini jämedate rikkumiste ilmnemisel või raamatupidamiskoja esildiste läbivaatamise korra ja tähtaegade mittejärgimisel antakse talle õigus anda kohustuslikke juhiseid. Kui juhiseid ei järgita, võib raamatupidamiskoja juhatus kokkuleppel Riigiduumaga otsustada peatada juriidilise isiku kontodel toimuvad finants-, makse- ja arveldustehingud. Määruse saab edasi kaevata kohtusse.
Seaduse järgi on raamatupidamiskoja tegevus avalik: kõiki tulemusi tuleb kajastada meedias.
3.3. Vene Föderatsiooni presidendi finantskontroll
Vene Föderatsiooni presidendi finantskontroll toimub vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele, andes välja finantsküsimusi käsitlevaid dekreete, allkirjastades föderaalseadusi, nimetades ametisse ja vabastades ametist Vene Föderatsiooni rahandusministri ning esitades kandidaate. Riigiduumasse keskpanga esimehe kohale.
Teatud finantskontrolli ülesandeid täidab Venemaa Föderatsiooni presidendi 24. mai 1994. aasta dekreediga loodud Vene Föderatsiooni presidendi peadirektoraat. Venemaa presidendi administratsiooni struktuuriüksusena Föderatsioon allub otse presidendile, kuid samal ajal suhtleb kõigi riigi täitevvõimuorganitega.
Selle funktsioonide hulgas:
1) föderaalse täitevvõimu alluvuses olevate kontrolli- ja järelevalveorganite, presidendi administratsiooni allüksuste, föderatsiooni moodustavate üksuste täitevorganite tegevuse kontrollimine;
2) füüsiliste ja juriidiliste isikute kaebuste ja pöördumiste läbivaatamine.
Kontrolliosakonnal on õigus nõuda riigiorganite, organisatsioonide ja ettevõtete juhtidelt (olenemata nende omandivormist) kontrollide läbiviimiseks vajalike dokumentide, materjalide ja muu teabe esitamist, kaasata kontrollidesse spetsialiste ja õiguskaitseorganite esindajaid, ning esitada kontrollide tulemuste põhjal ettepanekud presidendile läbivaatamiseks. Neil on õigus saata korraldusi finantsrikkumiste kõrvaldamiseks, mis tuleb läbi vaadata kümne päeva jooksul. Kuid neile ei anta õigust iseseisvalt mingeid sanktsioone rakendada.
Täitevasutused teostavad kõikidel tasanditel otse oma volituste piires finantskontrolli ning juhivad ja kontrollivad ka neile alluvate juhtimisstruktuuride, sealhulgas finantsstruktuuride tegevust.
3.4. Vene Föderatsiooni valitsuse finantskontroll
Vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele ja seadusele "Ministrite nõukogu - Vene Föderatsiooni valitsus" on talle antud kõige laiemad volitused. Vene Föderatsiooni valitsus kontrollib föderaaleelarve väljatöötamise ja täitmise protsessi, ühtse poliitika elluviimist rahanduse, raha ja krediidi valdkonnas. Ta kontrollib ja reguleerib föderaalministeeriumide ja osakondade finantstegevust ning juhib talle alluvate finantskontrolliorganite tegevust.
Vene Föderatsiooni valitsus kiitis heaks määrused “Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kohta” (6. märtsi 1998. aasta resolutsioon) ja määrused “Riigikassa kohta” (27. augusti 1993. aasta otsus).
Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses on osakondadevaheline riikliku finantskontrolli nõukogu, mis on loodud vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 2. veebruari 1996. aasta määrusele, et koordineerida kontrolli riiklike vahendite üle. Nõukogusse kuuluvad keskpanga esimees, föderaalse riigikassa juht ja finantskontrolli organite juhid. Nõukogu tööst võivad osa võtta peaprokuratuuri ja õiguskaitseorganite esindajad. Nõukogu juhib rahandusminister.
Venemaa Föderatsiooni valitsuse finantskontrolli süsteemis on kõige olulisem koht Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumil, mis mitte ainult ei tööta välja ja viib ellu riigi finantspoliitikat, vaid kontrollib otseselt ka selle elluviimist. täitevvõimud. Finantssuhteid kontrollivad ühel või teisel kujul kõik Rahandusministeeriumi struktuuriüksused. Esiteks teostab rahandusministeerium föderaaleelarve eelnõu väljatöötamise ajal finantskontrolli; kontrollib eelarveliste ja föderaalsete eelarveväliste fondide vahendite laekumist ja kulutamist; osaleb valuutakontrollis; kontrollib Vene Föderatsiooni valitsuse otsuse alusel eraldatud riiklike investeeringute suunamist ja kasutamist.
Kontrolli tulemuste alusel on Rahandusministeeriumil õigus nõuda tuvastatud rikkumiste kõrvaldamist; piirata ja peatada ettevõtete ja organisatsioonide föderaaleelarvest rahastamine, kui neil on tõendeid rahaliste vahendite ebaseadusliku kulutamise kohta, samuti asjakohaste aruannete esitamata jätmine; muudel eesmärkidel kasutatud riigi raha tagasi nõuda koos ettenähtud trahvide määramisega.
Finantskontrolli läbiviimisel mängib suurt rolli Rahandusministeeriumi poolt läbiviidav riigi raamatupidamise korralduse metoodiline juhtimine, samuti auditeerimise sertifitseerimine ja audiitortegevuse litsentsimine (v.a pankade audit) .
Tuleb märkida, et rahandusministeeriumi kontrollivolitused laienevad rahalistele ressurssidele ainult föderaalsel tasandil. Eelarvealased õigusaktid näevad ette Föderatsiooni subjektide ja kohalike omavalitsuste rahalise sõltumatuse. Nad vastutavad ise oma eelarvete ja eelarveväliste vahendite moodustamise ja kasutamise eest.
Operatiivkontroll riiklike vahendite kasutamise üle viivad läbi rahandusministeeriumis tegutsev riigi finantskontrolli ja -auditi osakond, samuti riigikassa.
Rahandusministeeriumi finantskontrolli ja -auditi osakond. Vene Föderatsioon loodi Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta määrusega ja see asendas Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kontrolli ja auditi direktoraadi.
Osakond ja selle territoriaalsed osakonnad on kohustatud läbi viima igakülgseid auditeid ja temaatilisi kontrolle, et kontrollida föderaaleelarvest ja osariigi eelarvevälistest vahenditest laekuvate vahendite laekumist ja sihipärast kasutamist; finants- ja majandustegevuse dokumentide kontrollimine õiguskaitseasutuste, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusorganite ja kohalike omavalitsuste nimel.
Föderaalkassa asutusi kutsutakse ellu viima riigieelarvepoliitikat, juhtima föderaaleelarve täitmise protsesse, teostades samal ajal ranget kontrolli avalike vahendite laekumise, sihipärase ja säästliku kasutamise üle. Riigikassale on usaldatud järgmised ülesanded:
Eelarve tulude ja kulude osade kontroll selle täitmisel;
Riigi rahanduse olukorra jälgimine üldiselt ning kõrgeimatele seadusandlikele ja täidesaatvatele asutustele aruannete esitamine Venemaa valitsuse finantstoimingute ja eelarvesüsteemi olukorra kohta;
Vene Föderatsiooni riigi sise- ja välisvõla olukorra jälgimine koos keskpangaga;
Kontroll osariigi föderaaleelarveväliste fondide ning nende ja föderaaleelarve vaheliste finantssuhete üle.
Riigikassa asutustel on õigus auditeerida mitmesuguseid rahalisi dokumente, aruandeid ja hinnanguid valitsusasutustes, pankades ja igasuguste omandivormide ettevõtetes, mis kasutavad föderaaleelarvest ja eelarvevälistest vahenditest; rikkumiste tuvastamisel peatada tehingud pangakontodel. Neil on õigus anda korraldusi eelarvesse tagastamisele kuuluvate avalike vahendite vaieldamatuks sissenõudmiseks, mille tagastamise tähtaeg on möödunud, samuti nõuda vaieldamatult kommertspankadelt trahve ettevõtlusest saadud raha mitteõigeaegse krediteerimise korral. üksused föderaaleelarve ja eelarveväliste fondide kontodele summas 1/300 keskpanga kehtivast refinantseerimismäärast iga viivitatud päeva eest. Reeglina suhtlevad riigikassa ametiasutused maksuametite ja õiguskaitseasutustega Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega.
Üleminek föderaaleelarve täitmiseks riigikassa süsteemile tugevdab märkimisväärselt föderaalse riigikassa kontrollivolitusi föderaaleelarve suhtes. Tuleb märkida, et praegu puudub tõsine haldus- ega kriminaalvastutus eelarvevahendite väärkasutuse eest, mis vähendab järsult riigi finantskontrolli efektiivsust. Juhtumeid, kus riigi ressursside mittesihipärase kasutamise asjaoludel algatatud juhtumeid oleks kohtusse jõudnud, praktiliselt ei esine.
Vene Föderatsiooni 1998. aasta eelarveseadustik on loodud selleks, et aidata parandada eelarvekontrolli tõhusust. Seega seab eelarveseadustik eelarveliste vahendite valitsejate kohustuseks teostada kontrolli alluvate ettevõtete ja eelarveasutuste kontrollimise kaudu eelarveliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise ja nende saajate poolt õigeaegse tagastamise tagamise üle. Eelarvealaste õigusaktide rikkujatel võidakse blokeerida kulukontod, konfiskeerida eelarvevahendeid, peatada toimingud krediidiasutuste kontodel jne. Lisaks määratleb eelarveseadustik selgemalt Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja, föderaalse riigikassa, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ja finantsasutuste kontrollifunktsioonid eelarve ja eelarveprotsessi valdkonnas. Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ja omavalitsused. Samal ajal puudub tõhus mehhanism eelarvete jälgimiseks kõigil tasanditel. Selle probleemi lahendamiseks on ette nähtud praegu kaalumisel olev spetsiaalne föderaalseadus "Vene Föderatsiooni riikliku finantskontrolli kohta", mis näeb ette asjakohased sanktsioonid ja nende kohaldamise mehhanismid.
3.5. Finantskontrolli viivad läbi spetsialiseeritud organid
Seoses maksude osatähtsuse suurenemisega riigi tuludes turumajandusele üleminekul tekkis vajadus eraldada maksuhaldurid spetsiaalseks tsentraliseeritud süsteemiks - Vene Föderatsiooni riiklikuks maksuteenistuseks, mis riigi presidendi dekreediga Venemaa Föderatsioon muudeti 23. detsembril 1998 Venemaa Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeeriumiks. Ministeeriumile on usaldatud järgmised ülesanded:
1) maksupoliitika põhisuundade väljatöötamine ja selle elluviimine;
2) territoriaalsete maksuhaldurite tegevuse koordineerimine;
3) suhtlemine teiste reguleerivate ja õiguskaitseasutustega.
Maksuhalduri põhiülesanne on tagada ühtne kontrollisüsteem maksualaste õigusaktide täitmise, arvestuste õigsuse, maksude ja muude kohustuslike maksete tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle. Peamine tegevuslüli on linna ja linnaosade maksuinspektsioon, kuna nemad teevad jooksvat maksukontrolli ja peavad arvestust maksumaksjate üle.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksuhalduril õigus kontrollida juriidiliste ja üksikisikute, sealhulgas ühisettevõtete, välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute rahalisi dokumente, hankida neilt vajalikku teavet (välja arvatud need, mis kujutavad endast kaubandust). salajane) ning kontrollib kõiki tulu teenimiseks kasutatavaid tootmisrajatisi, lao- ja jaemüügipindu, rakendab ametnike ja kodanike suhtes sunnimeetmeid, sealhulgas asjakohaste dokumentide arestimist ja tehingute peatamist pangakontodel. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab kindlaks maksukuritegude liigid ja vastutuse nende toimepanemise eest.
Vastavalt Vene Föderatsiooni 8. augusti 1999. aasta föderaalseadusele “RSFSRi seaduse “Riikliku maksuinspektsiooni kohta” muudatuste ja täienduste kohta said maksuhaldurid volitused valuutaalaste õigusaktide järgimise kontrollimiseks oma riigi piires. pädevus.
Vene Föderatsiooni majandusliku julgeoleku tagamiseks ja riikliku maksudistsipliini tugevdamiseks loodi maksupolitsei organid ning selle territoriaalsed ja kohalikud allüksused.
Maksupolitsei, kes suhtleb maksuhalduriga, on kohustatud lahendama järgmisi ülesandeid:
1) tuvastada, ennetada ja tõrjuda maksukuritegusid ja õigusrikkumisi. Maksuhaldur on kohustatud kümne päeva jooksul saatma maksupolitseile materjalid väidetavate maksukuritegude kohta. Vastavalt 1995. aasta detsembris tehtud muudatustele Vene Föderatsiooni seaduses "Föderaalsete maksupolitseiorganite kohta" sai viimane õiguse viia läbi maksukuritegude eeluurimist;
2) tagab riikliku maksuinspektsiooni tegevuse ohutuse;
3) kaitsta maksuinspektsiooni töötajaid ametiülesannete täitmisel ebaseaduslike rünnete eest;
4) ennetada, tuvastada ja tõrjuda korruptsiooni maksuhalduris.
Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 18. veebruari 1992. aasta dekreedile “Riikliku kindlustusjärelevalve kohta Vene Föderatsioonis” teostab finantskontrolli kindlustussektoris ministeeriumi juurde kuuluv Venemaa föderaalne kindlustustegevuse järelevalve talitus. Vene Föderatsiooni rahandus. Selle teenuse peamised ülesanded ja tööpõhimõtted on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni 31. detsembri 1997. aasta föderaalseadusega “Kindlustustegevuse korraldamise kohta”.
Lisaks kindlustustegevuse litsentseerimisele ja ühtse kindlustusturu reguleerimisele jälgivad keskuses ja kohapeal riiklikud kindlustusjärelevalve asutused kindlustusvõtjate õiguste ja huvide täitmist. Kindlustusreservide moodustamise ja paigutamise reeglid, kindlustusseltsi varade ja kohustuste vahelise suhte arvutamise metoodika, samuti kindlustustoimingute kajastamise kord ja kindlustustegevuse aruandlusvormid, sh kehtestatud standardite järgimine, on kehtestatud kindlustusreservi moodustamise ja paigutamise kohta. asutatud. Õigusaktide ja normatiivdokumentide rikkumiste korduva tuvastamise korral on kindlustusjärelevalve asutustel õigus piirata kindlustusseltside tegevuslubade kehtivust või pöörduda vahekohtusse nõudega nende likvideerimiseks.
Eriline roll finantskontrolli elluviimisel on Venemaa Pangal (Keskpank). Valitsusorganina, millel on võim, korraldab ja kontrollib ta rahandussuhteid riigis ning teostab järelevalvet kommertspankade tegevuse üle. Selleks loodud spetsiaalne üksus - pangajärelevalve osakond - kontrollib kommertspankade poolt pangandusalaste õigusaktide ja keskpanga kehtestatud pangandusstandardite täitmist. Rikkumiste faktide tuvastamisel või kui pangad esitavad mittetäielikku või ebausaldusväärset teavet, on keskpangal olenevalt rikkumise liigist õigus kasutada teatud sundtäitmismeetodeid: trahvi summas 0,1–1% põhikapitalist. ; Keskpanga nõuete täitmine rahaliste vahendite taastamiseks; kommertspanga saneerimine, juhtkonna asendamine; rangemate standardite kohaldamine; teatud toimingute tegemise ja filiaalide avamise keeld kuni üheks aastaks; ajutise administratsiooni määramine kuni pooleteiseks aastaks ja vähemalt tegevusloa kehtetuks tunnistamine ja panga likvideerimine.
Vene Föderatsiooni riiklikule tollikomiteele (SCC RF) on usaldatud kontroll maksu-, tolli- ja valuutaalaste õigusaktide järgimise üle kaupade teisaldamisel üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.
Turumajanduse aluste kujundamine suurendab nende finantskontrolli tüüpide rolli, mida teostatakse Venemaa seaduste alusel, kuid ilma riigi reguleerivate asutuste otsese osaluseta. Mitteriiklikud finantskontrolli tüübid hõlmavad järgmist:
1) ettevõttesisene (ettevõtte);
2) kommertspankade kontroll kliendiorganisatsioonide üle;
3) auditi kontroll.
1. Ettevõttesisest finantskontrolli oma ettevõtte, selle filiaalide ja tütarettevõtete rahanduse üle teostavad ettevõtte, ettevõtte, ettevõtte enda majandusteenistused - raamatupidamine, finantsosakond, finantsjuhtimisteenistus jt. Sisekontrolliteenistused jälgivad nii oma- kui ka laenatud rahaliste kulutuste efektiivsust ja otstarbekust; analüüsida ja võrrelda tegelikke finantstulemusi prognoositutega; hinnata investeerimisprojektide finantstulemusi; kontrollida ettevõtte finantsseisundit. Sisekontroll saadab kogu kapitaliinvesteeringute protsessi. Nn järelaudit tähendab tootmis- ja investeerimistegevuse igas etapis tegelike finantstulemuste võrdlemist äriplaani finantsosas prognoositutega; nende ebaühtluse põhjuste analüüs ja kõrvaldamine; kulude vähendamise ja finantsprognoosimismeetodite täiustamise võimaluste otsimine.
2. Pangandussüsteemi reform 90ndate alguses ja kommertspankade tekkimine muutis oluliselt pankade funktsioone finantskontrolli vallas. Kui NSVL Riigipanga filiaalid kontrollisid peaaegu kogu nende teenindatavate ettevõtete finantstegevust, siis kommertspangad on seadusega kohustatud jälgima ainult kliendiettevõtete poolt riiklikult kehtestatud sularahaarveldustoimingute läbiviimise korra ja valuutaseaduste täitmist. . Samal ajal nõuavad pankade tegevuse äripõhimõtted, et nad hindaksid ettevõtte - potentsiaalse laenuvõtja - finantsseisundit ja krediidivõimet. Laenu puhul jälgib pank väljastatud laenu kasutamist, kliendi maksevõimet ja likviidsust, et hinnata laenu õigeaegse intressiga tagasimaksmise tõenäosust. Selline pangapoolne kontroll on krediidiriski juhtimise oluline element.
3. Auditikontroll on uut tüüpi finantskontroll, mis ilmus Venemaal 80ndate lõpus. Erinevate äristruktuuride esilekerkimine turul on järsult suurendanud ühiskonna nõudmisi nende rahalise usaldusväärsuse ja objektiivsuse järele oma finantsseisundi hindamisel. Riik on huvitatud ka eraõiguslike äristruktuuride finantsaruannete sõltumatust uurimisest, eriti kui arvestada, et see toimub majandusüksuste endi kulul.
Auditi kontrolli peamised eesmärgid:
1) raamatupidamise ja finantsaruannete usaldusväärsuse tuvastamine;
2) Venemaa õigusaktide täitmise kontroll teatud finants- ja äritehingute tegemisel;
3) kontrollitavate majandusüksuste arveldus- ja maksedokumentide, maksudeklaratsioonide ja muude rahaliste kohustuste kontrollimine. Audititeenused võivad osutada ka muid teenuseid: raamatupidamisdokumentide loomine ja pidamine; finantsaruannete ja kasumiaruannete koostamine; finants- ja majandustegevuse analüüs ja prognoosimine; raamatupidamistöötajate koolitamine ja nõustamine seadusandlikes küsimustes; erinevatelt reguleerivatelt asutustelt saadud soovituste väljatöötamine ja rakendamine.
Audit võib olla kohustuslik või ennetav. Kui algatusaudit viiakse läbi majandusüksuse enda ettepanekul, siis kohustuslik audit viiakse läbi kehtestatud korras kõigil juhtudel, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 7. detsembri 1994. aasta määruses. Kõik krediidiorganisatsioonid, sealhulgas keskpank, kindlustusseltsid, börsid, eelarvevälised fondid, mis on loodud kohustuslike sissemaksete kaudu, heategevusfondid, kõik avatud aktsiaseltsi vormis loodud ettevõtted, olenemata aktsionäride arvust ja suurusest põhikapitalist, samuti ettevõtted, millel on osa välisinvestoritele kuuluvas põhikapitalis.
Lisaks kontrollitakse iga-aastast auditit ettevõtetele, välja arvatud riigi- ja munitsipaalettevõtetele, mille individuaalsed tulemusnäitajad ületavad seadusega kehtestatud kriteeriume. Kohustuslikku auditit saab läbi viia ka valitsusasutuste – prokuratuuri, riigikassa, maksuteenistuse, maksupolitsei – nimel. Juriidilise isiku kohustusliku auditi tegemisest kõrvalehoidmine või selle läbiviimise takistamine toob kaasa rahatrahvi sissenõudmise kohtuotsusega.
Auditeid võivad läbi viia nii riikliku sertifikaadi läbinud ja ettevõtlusaudiitoriks registreeritud kodanikud kui ka audiitorfirmad, sealhulgas välismaised, millel võib olla mis tahes Venemaa õigusaktidega ettenähtud organisatsiooniline ja õiguslik vorm, välja arvatud avatud aktsiaselts. ettevõte. Pärast audiitortegevuse tegevusloa saamist kantakse sellised ettevõtted ja kodanikud audiitorite ja audiitorfirmade riiklikku registrisse. Audiitorfirmad ja audiitorid ei saa samaaegselt tegeleda muu äritegevusega.
Kõik audititeenused on tasulised. Audiitorfirma suhted klientidega vormistatakse tavaliselt kokkuleppega teenuste eest tasumisel kokkuleppehindadega. Kui audit viiakse läbi kohtuorganite korralduse alusel menetlusse võetud kriminaalasja või vahekohtu pädevusse kuuluva asja juuresolekul, tasutakse audititeenuste eest auditeeritava organisatsiooni kulul. Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud tariifide alusel ja rahalise maksejõuetuse korral riigieelarvest koos hilisema hüvitisega kohtu poolt pankroti välja kuulutatud kontrollitud organisatsiooni varast.
Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 23. detsembri 1993. aasta dekreediga kinnitatud Vene Föderatsiooni auditeerimise ajutistele eeskirjadele väljastatakse auditi tulemus audiitori või audiitorühingu aruande vormis. Sellel dokumendil on juriidiline jõud kõigi juriidiliste isikute ja üksikisikute, valitsus- ja õigusasutuste jaoks. Võimalikke järeldusi on neli:
1) kommentaarideta järeldus - audiitor kinnitab finants- ja raamatupidamisaruannete usaldusväärsust;
2) järeldus koos kommentaaridega (reservatsioonidega), mis näitab mitte ainult audiitori üldist positiivset arvamust aruandluse usaldusväärsuse kohta, vaid ka üksikute puuduste esinemist, mis on märgitud aruande analüütilises osas;
3) negatiivne arvamus koostatakse juhtudel, kui audiitori hinnangul ei vasta ettevõtte raamatupidamise aruanded seaduse nõuetele ning raamatupidamise aastaaruanne on ebausaldusväärne ega anna aimu. ettevõtte tegelik finantsseisund;
4) järeldust ei koostata, kui audiitorile ei antud võimalust saada auditeeritava objekti kohta vajalikku teavet.
Auditi kontrolli ulatus Venemaal laieneb turusuhete tekkimise ja arenguga ning samal ajal tõusevad nõuded auditi kvaliteedile ja audiitorite professionaalsele tasemele. Auditi kvaliteedi hindamise peamiseks kriteeriumiks on vastavus Vene Föderatsiooni presidendi juures asuva auditeerimiskomisjoni poolt 1997. aastal heaks kiidetud auditeerimistegevuse reeglitele ja standarditele. mis on kaalumisel, arvestab rahvusvaheliste nõuetega auditeerimistegevuse läbiviimisel, mis Aja jooksul võimaldab see Venemaa auditil integreeruda rahvusvahelisse auditisüsteemi ning tagab Venemaa auditiaruannete tunnustamise välisinvestorite poolt.
4. Finantskontrolli parandamise viisid Vene Föderatsioonis
Radikaalsed muutused Venemaa sotsiaal-majanduslikus süsteemis ja majandusjuhtimise meetodites muutsid vältimatuks finantsjuhtimise ühe kõige olulisema vahendi - riigi finantskontrolli - radikaalse ümberkujundamise. Piisav riigi finantskontrolli süsteem on majandusreformide õnnestumise üks hädavajalikke tingimusi ning oluline vahend võitluses korruptsiooni ja kuritegevuse vastu majandussfääris. Venemaa majanduse edasise arengu kõige olulisemaks teguriks tuleks pidada hästi toimiva riigi finantskontrolli süsteemi loomist.
Finantskontrolli parandamine Vene Föderatsioonis tuleks läbi viia järgmistes põhivaldkondades. Finantskontrolli metoodilise aluse loomine Vene Föderatsioonis kui riikliku kontrolli kõige olulisem komponent võimaldab kõigil kontrollisubjektidel ja äriüksustel saada selged juhised oma ülesannete, funktsioonide, volituste määratlemise ja rakendamise protsessis. et määrata kindlaks finantskontrolli eesmärgid, eesmärgid, põhimõtted, eetilised standardid jne. P. Samuti on vaja juriidiliselt määratleda: finantskontrolli liigid, finantskontrolli subjektid ja objektid, eraldada välis- ja sisefinantskontrolli valdkonnad. Ühtsete lähenemisviiside puudumine finantskontrolli klassifitseerimisel, ühtne terminoloogia selliste põhimõistete määratlemisel nagu tüüp, vorm, kontrollimeetodid, tekitab raskusi regulatsioonide (regulatiivasutuste metoodilised dokumendid jne) väljatöötamisel ja rakendamisel, aitab kaasa mitmete vastuoluliste olukordade tekkimisele, näiteks seoses rahaliste rikkumiste eest määratavate karistustega. Samuti on vaja lõpule viia ühtse finantskontrollistandardite kodifitseeritud süsteemi väljatöötamine, kasutades selleks Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja kogemusi.
Finantskontrolli parandamise küsimustes on suur roll erinevatel erialaliitudel, finantskontrolli organite ühendustel, kelle tegevus võimaldab lahendada nii Vene Föderatsioonis ühe või teise finantskontrolli liigi rakendamise üksikküsimusi kui ka metoodika võtmeküsimusi. finantskontrollist.
Riigi finantskontrolli kui Vene Föderatsiooni finantskontrolli kõige olulisema komponendi parandamise ja selle tõhususe suurendamise võtmesuund on riigi finantskontrolli ühtse kontseptsiooni vastuvõtmine Vene Föderatsioonis, mis peaks looma ühtse metoodilise ja õigusliku aluse. riikliku finantskontrolli rakendamine Vene Föderatsioonis, määrata kindlaks kontrolli teostavate organite süsteem ja ka nende koostoime mehhanism. Nende küsimuste raames on vaja välja töötada teaduslikud ja metoodilised alused riigi finantskontrolli organite ja nende töötajate tegevuse tulemuslikkuse hindamiseks.
Kaasaegsetes tingimustes puudub riiklike finantskontrolliorganite ning seadusandliku (esindus-) ja täitevvõimu koostoime mehhanism, mille arendamine on Vene Föderatsioonis riikliku finantskontrolli korraldamise võtmeküsimus. Oluline küsimus on ka kõrgeima auditeerimisasutuse staatust omava asutuse määramine. Lisaks on vaja selgelt määratleda riigi finantskontrolli asutuste staatus auditi kontrolliasutuste suhtes, seadustades nende prioriteedi finantskontrolli metoodika küsimustes. Veel ei ole lahendatud küsimust vajadusest töötada välja põhiõigused, nagu Vene Föderatsiooni riigi finantskontrolli föderaalseadus ning kontrolli- ja raamatupidamisasutuste staatus.
Avalike vahendite kulutamise efektiivsuse tõstmiseks on kontrolli tõhustamise paljulubavaks suunaks üleminek riiklike kulutuste efektiivsuse auditile, mis on kontrolliorganite tegevusvaldkond, mis hõlmab kasutamise tulemuslikkuse ja tulemuslikkuse analüüsi. avaliku sektori vahendeid, hinnates nende kasvu võimalikke reserve ja kulutuste põhjendatust. Hetkel puudub riiklike kulutuste tulemuslikkuse auditi läbiviimiseks ühtne metoodika ja kriteeriumid ja näitajad avalike vahendite kasutamise tulemuslikkuse kohta. Lõpetamist vajab töö eelarveliste vahendite ebaotstarbeka kasutamise, riigivara käsutamise, aga ka nende ebaotstarbeka kasutamise eest vastutamise kriteeriumide täpsustamiseks ja seadustamiseks.
Märkimisväärse osa finantskontrolli käigus tuvastatud finantsrikkumiste kogumahust moodustab eelarvevahendite väärkasutus. Samas ei ole selgelt määratletud põhjused, mille alusel saab eelarvevahendite kasutamist tõlgendada ebaotstarbekaks, samuti puuduvad õiguslikud mehhanismid, mis peaksid olema suunatud vastutusmeetmete tugevdamisele avalike vahendite ebaotstarbeka ja ebatõhusa kasutamise eest.
Oluliseks probleemiks kontrolli teostamisel on auditite ja kontrollide tulemuste põhjal vähene eelarvevahendite tagastamise protsent. Sellega seoses on vaja võtta meetmeid:
· tõsta riigiametnike vastutuse selgitamisele suunatud kontrollimeetmete tõhusust eelarvete ja eelarveväliste vahendite täitmise ning riigivara käsutamise seaduse nõuete rikkumise eest;
· suurendada ametnike vastutust kontrollorganite korralduste täitmata jätmise eest;
· kehtestada õigusnormid, mis kehtestavad eelarvevahendite tagastamise mehhanismi ja ametnike vastutuse tagatiseta eelarvekrediidi ja -laenu andmise jms eest.
Finants- ja majandustegevuse auditite kui ühe peamise finantskontrolli meetodi efektiivsuse tõstmiseks on vaja seadustada auditi läbiviimise alused, määratleda auditi eesmärk ja eesmärgid, selle läbiviimise kord; auditit läbi viima õigustatud organite koosseis, nende õigused ja kohustused; määrata kindlaks auditeeritavate organisatsioonide õigused ja kohustused jne.
Kontrolli parandamise oluline küsimus on kontrollorganite tegevuse dubleerimise kaotamine, mis seisneb selles, et erinevad organid täidavad oma funktsioone samade kontrolliobjektide suhtes - Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, föderaalsed riigikassa asutused, Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda, eelarvevahendite peamiste haldajate ja haldajate loodud kontrollorganid järgneva finantskontrolli läbiviimisel.
Maksu- ja tollikontrolliasutused peaksid tihedamalt suhtlema täitevvõimu kontrolliasutustega, eelkõige föderaalse riigikassa ja Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojaga. Lisaks soodustavad maksukontrolli efektiivsuse tõstmist: kontrollitöö vormide ja meetodite väljatöötamisega seotud probleemide lahendamine seoses „nullsaldo“ esitavate või maksuaruannete esitamata jätmisega maksumaksjatega; maksuhalduse edasiarendamine ja eelkõige antud piirkonna prioriteetsetel tegevusaladel tegutsevatele ettevõtjatele; maksude ja muude kohustuslike maksete tasumata jätmise riski hindamisel põhineva kaudse kontrollisüsteemi juurutamine; maksumaksjate avalike organisatsioonidega suhtlemise valdkondade laiendamine; lauakontrolli protseduuri tarkvara täiustamine, samuti kohapealse ja vastukontrolli protseduuri standardiseerimine jne.
Uute infotehnoloogiate kasutamine peaks saama riigi finantskontrolli tõhustamise teguriks. Riigiasutuste tegevuse informatiseerimine ja kõrgtehnoloogiatel põhinev riigi finantskontroll avab väljavaated avalike ressursside kasutamise efektiivsuse tõstmiseks. Uute infotehnoloogiate tulekuga on võimalik täielikult tagada kõikidel tasanditel eelarvete avatus, võimalus kontrollida reaalajas iga eelarvevahendite saaja kulusid ja tulusid. Kõigi eelarveprotsessis osalejate finants- ja majandustegevuse operatiivteabe kättesaadavus aitab vältida finants- ja majandustegevuse rikkumisi.
Auditi kontrolli parandamiseks väärib erilist tähelepanu osutatavate audititeenuste kvaliteedi tõstmise probleem. Sellega seoses muutub oluliseks täiendavate auditiorganisatsioonide tegevust iseloomustavate kriteeriumide väljatöötamine lisaks olemasolevatele reeglitele (standarditele) vastavusele. Lisaks aitavad audititeenuste kvaliteeti parandada ka sellised tegurid nagu ebakvaliteetsest auditist tulenevate kahjude hindamise meetodite loomine, olemasoleva kohtudokumentide haldamise süsteemi lihtsustamine jne seotud audiitorite kvalifikatsioonitasemega, mille tõstmisele peaks kaasa aitama tõhusam nende erialase ettevalmistuse süsteem. Selle valdkonna elluviimisel peaksid abi andma ka professionaalsed auditiühingud (näiteks Venemaa Auditikoda).
Vene Föderatsiooni auditi kontrolli parandamise oluline suund peaks olema auditi olemuse muutmine, mis ei seisne mitte ainult aruandluse usaldusväärsuse kohta arvamuse avaldamises, vaid ka selle kasutajatele vajaliku teabe edastamises tegeliku tegevuse kohta. majandusüksuse finantsseisundit. Riigi finantskontrolliorganite ja auditiorganisatsioonide vahelise suhtluse edasiseks laiendamiseks on vaja laiendada ja selgemalt vormistada võimaliku koostöö valdkondi, näiteks organisatsioonide avaliku sektori rahaliste vahendite ja vara ratsionaalse ja efektiivse kasutamise analüüsimise osas. Kõige olulisem on ka kõigi audiitorteenuste turul osalejate huvide kooskõlastamine selle tõhusa reguleerimise mehhanismi alusel, mis hõlmaks lisaks haldus-, vaid ka rahalisele mõjutamisele meetmeid ning arvestaks ka audiitorteenuste turul. kehtestatud eetiliste standardite süsteem, mis tänapäeval on peamiselt deklaratiivse iseloomuga.
Kaasaegsetes tingimustes vajab lahendus seadusandlikku tuge põllumajandusettevõttesisesele finantskontrollile, mille hetkeseis võimaldab rääkida ainult selle loomisest, mitte arendamisest. Sisekontrolliteenistuste toimimise alused on vaja seadusandlikuks seadmiseks ja nende koostoimeks teiste finantskontrolli asutustega. Oluliseks suunaks põllumajandusettevõttesisese kontrolli süsteemi täiustamisel on selle rakendamise kõige ratsionaalsemate vormide ja meetodite väljatöötamine ja rakendamine, mis aitab vähendada ametnike väärkohtlemist, rahaliste vahendite turvalisust ja ratsionaalset kasutamist ning tööjõumahukust. kontrollitöö (näiteks tulemuspõhise eelarvestamise juurutamine).
Avaliku kontrolli edasiarendamist ja täiustamist peaks soodustama järgmiste meetmete rakendamine: hoolekogude tegevuse laiendamine, mille loomine on ette nähtud kehtivate õigusaktidega; mittetulundusühingute (avalik-õiguslikud organisatsioonid, erakonnad, liidud jne) tegevuse teatud aspektide täpsem reguleerimine, näiteks nende tegevuse tulemustest teavitamine (konkreetse nimekirja määramine meediaväljaannetest, kus selliste organisatsioonide aruanded tuleks esitada avaldada, kehtestades karistused avaldamisest kõrvalehoidumise eest); riigi teaberessurssidele, välja arvatud piiratud juurdepääsuga teabele juurdepääsu protseduuride seadusandlik toetamine kui riigiasutuste, kohalike omavalitsuste, avalike, poliitiliste ja muude organisatsioonide tegevuse üle avaliku kontrolli teostamise olulisim alus; üldsuse osalemise võimaluse tagamine konkreetsete kontrollitoimingute läbiviimisel (näiteks varude ja sularaha inventeerimine).
Järeldus
Finantskontrolli vajaduse, selle olemuse ja tähenduse määrab riigi riiklik struktuur. Finantskontroll on Venemaal eriti oluline üleminekuperioodil juhtimis-haldusvormidelt turumajanduse juhtimise vormidele. Turumajanduse arenedes, eriti selle sotsiaalse orientatsiooni tugevnedes, muutuvad riigi kontrolli- ja finantsfunktsioonid üha keerulisemaks.
Selle probleemi uurimise käigus selgub, et finantskontroll hõlmab selle mõju ühiskondlikele suhetele avalike vahendite loomise, jaotamise ja kasutamise protsessis. Finantskontroll ei laiene mitte ainult finantssuhetele, vaid ka teatud majandussuhetele, mida tõendavad arvukad auditeerimisaktid ja mis tahes majandusüksuse majandus- ja finantstegevuse kontrollimised. Seega on finantskontroll kontroll majandusüksuste finants- ja majandustegevuse üle.
Finantskontrolli teostab õigusnormidega kehtestatud viisil kogu riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste süsteem, sealhulgas spetsiaalsed kontrolliorganid, kus osalevad avalik-õiguslikud organisatsioonid ja muud majandusüksused. Nende õigused, kohustused ja vastutus on seadusega rangelt reguleeritud.
Finantskontrolli eesmärk on soodustada riigi finantspoliitika edukat elluviimist, samuti rahaliste vahendite efektiivne kasutamine kõigis valdkondades ja finantskontrolli lülides on finants- ja majandustegevuse seaduslikkuse tagamise olulisim tingimus, eelarve, laenu- ja omavahendite tõhus kasutamine ning finantsdistsipliini tugevdamine.
Finantskontroll hõlmab kontrollimist: majandusseaduste nõuete täitmist; eelarve koostamine ja täitmine (eelarve kontroll); majandusüksuse finantsseisund ning tööjõu-, materiaalsete ja rahaliste ressursside efektiivne kasutamine; maksukontroll ja muud valdkonnad.
Finantskontroll on oluline riigi finantspoliitika elluviimiseks. Finantspoliitika elluviimine tagatakse riigi meetmete kogumiga, mille eesmärk on rahaliste vahendite mobiliseerimine, nende jaotamine ja ümberjagamine riigi ülesannete ja programmide täitmiseks. .
Nende tegevuste hulgas on kõige olulisem koht rahaliste suhete vormide ja normide õiguslikul reguleerimisel. Finantspoliitika
peaks olema suunatud eelkõige võimalikult suure rahalise ressursi genereerimisele, kuna
need on igasuguse transformatsiooni materiaalne alus. Järelikult on finantspoliitika kindlaksmääramiseks ja kujundamiseks vaja usaldusväärset teavet riigi finantsseisundi kohta.
Väärib märkimist, et finantskontroll Vene Föderatsioonis ei ole veel täielikult välja kujunenud ja on lapsekingades. Seetõttu on finantskontrollisüsteemi ebatäiuslikkus mõistetav ja toob kaasa mitmeid tõsiseid probleeme. Eelarvelisi vahendeid kasutatakse sageli muuks otstarbeks ja mõnikord kaotakse sootuks, toimub korruptsioon, majandusstruktuuride kriminaliseerimine, korporatsioonide ja organisatsioonide majandustulemusi enamasti varjatakse, on tohutuid mittemakseid, jätkub kapitali väljavool välismaale. Turutingimustes peaks finantskontroll olema suunatud majandusliku ja sotsiaalse arengu kiirendamisele, juhtimisvigade ja varguste tõrjumisele, eelarve- ja eelarveväliste fondide ees võetud kohustuste õigeaegse täitmise ning majandusüksuste omavaheliste maksete kontrollimisele. Seetõttu tundub täna asjakohane võtta kasutusele uued paljulubavad süsteemid ja meetodid finantskontrolli valdkonnas. Kasutatud kirjanduse loetelu: 1. Rahandus. Raha käive. Krediit: Õpik ülikoolidele / Toim. prof. G.B. Poolakas. – M.: UNITY-DANA, 2. trükk. 2003. aasta. 2. Rahandus: Õpik.-2. väljaanne, parandatud. ja täiendav / Toim. V.V. Kovaljova. - M.: TK Welby, kirjastus Prospekt, 2004. 3. Rahandus: õpik / Toim. A.G. Grjaznova, E.V. Markina. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. 4. Rahandus: õpik ülikoolidele / Toim. prof. L.A. Drobozina - M.: Rahandus, ÜHTSUS, 2002 5. Rahandus, raharinglus ja krediit. A. M. Babich, L. N. Pavlova. – M.: ÜHTSUS, 2000. 6. Rahandus, raharinglus ja krediit: Õpik / Toim. V.K. Senchagova, A.I. – M.: PROSPECT, 2001. 7. Rahandus. Raha. Krediit: Õpik / toim. O.V.Sokolova 8. Litovskih A.M., Ševtšenko I.K. Rahandus, raharinglus ja krediit. - Õpetus. Taganrog: TRTU kirjastus, 2003.
Vodopjanova Natalia AleksandrovnaPh.D., dotsent,
Majandusosakonna dotsent ja
majanduslik julgeolek, VIEPP
Loengu küsimused
1. Finantskontrolli olemus ja põhimõtted2. Finantskontrolli liigid
3. Organisatsioonid, kes tegelevad finants-
nende funktsioonid ja ülesanded
4. Võrdlevad tunnused
sise- ja välisrahandus
kontroll
1. Finantskontrolli olemus ja põhimõtted
Finantskontroll onfinantsjuhtimise lahutamatu osa ja
rahavoogude tagamiseks
rahaliste vahendite teostatavus ja tõhusus
operatsioonid;
seaduslikult reguleeritud
spetsiaalselt loodud asutuste tegevus
audiitorite kontroll ja järelevaatajad
finantsseaduste järgimine ja
kogu majanduse finantsdistsipliin
õppeained;
sihipäraste tegevuste komplekt
tegelikule olekule vastavuse kontrollimine
kavandatud finantssüsteem või aruandlus.
Finantskontroll hõlmab järgmist kontrolli:
vastavus majandusnõueteleseadused,
optimaalsed proportsioonid
levitamine ja ümberjagamine
RKT väärtus;
eelarve koostamine ja täitmine
(eelarve kontroll);
rahaline seisukord ja tõhus
tööjõu, materjali kasutamine
ja ettevõtete rahalised vahendid,
samuti maksukontroll
Finantskontrollil on järgmised ülesanded:
vajaduste vahel tasakaalu edendaminerahalised vahendid ja sularaha sissetuleku suurus ja
rahvamajandusfondid;
rakendamise õigeaegsuse ja täielikkuse tagamine
rahalised kohustused valitsuse ees
eelarve;
tootmissiseste kasvureservide tuvastamine
rahalised vahendid, sealhulgas vähendamine
kulud ja suurenenud kasumlikkus;
materjali ratsionaalse kasutamise edendamine
väärisesemed ja rahalised vahendid ettevõtetes, in
organisatsioonid ja eelarvelised asutused, samuti
korralik raamatupidamine ja aruandlus;
kehtivate õigusaktide täitmise tagamine ja
määrused, sealhulgas valdkonnas
erinevatele kuuluvate ettevõtete maksustamine
organisatsioonilised ja juriidilised vormid
Finantskontrolli objekt
moodustumise, leviku jarahaliste vahendite kasutamine õppeainete kaupa
juht- ja valitsusorganid ning
kohalik omavalitsus, iseloomustatud
erinevate kulunäitajate süsteem.
Kontrollide otsene teema on
rahalised (kulu)näitajad:
kasum,
sissetulek, sissetulek
käibemaks,
kasumlikkus,
sisseostuhind,
turustuskulud,
mahaarvamised
erinevaid eesmärke ja fonde.
Finantskontrolli subjektid
erivolitatud asutused jaka kvalifitseeritud
spetsialistid, kes neid teostavad
kontrolli tegevusi sisse
vastavalt seaduse reeglitele.
Finantskontrolli põhimõisted
Finantskontrolli protsess on protsessFinantskontrolli meetodid on
Kontrolli vorm on väline väljend
Kontrollimenetlus on kehtestatud kord
kontrollimeetmete ja -operatsioonide rakendamine.
Finantskontrolli mehhanism on kindel
finantskontrolli protseduuride järjestus
koos kasutatud meetoditega.
kontrollisubjektide sihipärane tegevus,
teostatud kasutades teatud
meetodid.
konkreetsed viisid kontrolli teostamiseks
toimingud ja operatsioonid.
kontrollitoimingud ja -operatsioonid.
Finantskontrolli põhimõtted
1) universaalsus;2) mitmekülgsus (koosneb
kontrollitehnikate ühtsus);
3) avalikustamine;
4) töökindlus, s.o. kontroll peaks
tugineda tõestele andmetele
finantsdokumendi koostamine;
5) tõhusus, s.o. tulemuste järgi
tuleb läbi viia teatud kontroll
lahendusi.
2. Finantskontrolli liigid
Sõltuvalt finantskontrolli teostavatest üksustest on:
riik;talus;
avalik;
sõltumatu (audit)
finantskontroll. Riigi kontroll on finantskontroll
valitsuse õigeaegne ja täielik mobiliseerimine
ressursse, kulude ja tulude seaduslikkust
riigi finantssüsteem, reeglite järgimine
raamatupidamine ja aruandlus.
Ettevõttesisene finantskontroll.
Farmis teostatakse finantskontrolli
ettevõtete, organisatsioonide ja
institutsioonid. Objektiks on siin tootmine ja
nii ettevõtte enda kui ka selle finantstegevusest
struktuurijaotused
.
Riigi finantskontrolli teostavad rühmad
spetsialistid vabatahtlikult ja tasuta.
Teostatakse sõltumatut finantskontrolli
spetsialiseerunud audiitorfirmad ja teenused.
Finantskontrolli vormid:
Kõrvalaeg:
a) esialgne,
b) praegune (töötav);
c) järgnev (viimistlus,
tulemuseks).
1.Esialgne finantskontroll
Teostatakse ettevalmistamise, kaalumise jaettevõtte finantsplaanide, kalkulatsioonide kinnitamine
asutuste ja organisatsioonide tulud ja kulud, projektid
eelarved, lepinguliste lepingute tekstid, moodustaja
dokumendid ja nii edasi.
Aitab vältida rikkumisi
ebaratsionaalne kulutamine materjali, tööjõu ja
rahalised vahendid, samuti negatiivsed rahalised vahendid
majandusorganite tegevuse tulemused üldiselt.
Aitab ennetada seaduste rikkumisi ja
määrused.
2. Praegune finantskontroll
viiakse läbi finantsplaanide elluviimise käigus, ajalmajandus- ja finantstehingute tegemine, kui
Kontrollitakse vastavust kulustandarditele ja standarditele
inventar ja sularaha,
rahaliste vahendite vabastamise vastavus kuluplaanide täitmisele,
varem välja antud ressursside kasutamine.
Sisaldab tegevuste süstemaatilist faktoranalüüsi
ettevõtetele ja organisatsioonidele, et teha kindlaks täielikkus ja
eelarvesse maksete õigeaegsus.
Praegune finantskontroll on oluline
säästude kasvatamiseks talus reservide leidmine.
Seda toodavad igapäevaselt finantsteenused
finantsdistsipliini rikkumiste kõrvaldamine protsessis
ettevõtete finantsplaanide täitmine avamisel
laenud finantsasutuste poolt, dokumentide kontrollimine
ettevõtete raamatupidajate tehtud tehingud.
3.Järelfinantskontroll
Teostatud pärast aruandeperioodi lõppuja majandusaastat tervikuna.
Kontrollitakse kulutamise otstarbekust
valitsuse raha täitmisel
eelarved, finantsplaanide elluviimine
ettevõtted ja organisatsioonid, eelarveprognoos
institutsioonid
.
Läbiviidud tegevuste hindamine viiakse läbi aastal
materjalikasutuse analüüsimise tulemusena,
tööjõu- ja rahalised vahendid, seaduslikkus
esmasel arvestusel põhinevad tehingud
dokumendid, lõplikud majandustulemused. Vastavalt rakenduseeskirjadele:
a) kohustuslik (väline) – see kehtib,
näiteks maksurevisjonidele, kontrollile
eelarvevahendite sihipärane kasutamine,
kohustuslik auditi kinnitus
andmed finants- ja raamatupidamisaruannetest ning
jne.);
b) proaktiivne (sisemine);
Katvuse järgi:
a) pidev ja valikuline;
b) temaatiline ja kompleksne;
c) täielik ja osaline. Taseme järgi:
a) riik;
b) välised (võlausaldajatelt või investoritelt);
c) osakond (seoses filiaaliga, tütarettevõttega jne);
d) sisemine.
Kontrolliobjektide järgi:
a) presidendivalik; seadusandlikud organid ja kohalik omavalitsus;
täitevvõimud;
b) finants- ja krediidiasutused (asutused);
c) ettevõttesisene;
d) osakond
d) audit.
Objektide järgi (finantsvaldkonna järgi
tegevuste) kontroll:
eelarve; eelarveväliste fondide jaoks
maks;
valuuta;
krediit;
kindlustus;
investeering;
tolli;
rahapakkumise taga
Kontrollimeetodite järgi, s.o. Eristatakse selle rakendamise meetodeid ja meetodeid:
läbivaatus,läbivaatus, läbivaatus
analüüs,
vaatlus,
järelevalve,
audit Kontrollimine toimub üksikute küsimuste kohta
ettevõtte finants- ja majandustegevus
aruandluse, bilansi ja kuludokumentide alus.
Finantsdistsipliini rikkumised tuvastatakse ja
kavandatakse meetmed nende negatiivse kõrvaldamiseks
tagajärjed.
Uuring hõlmab üksikuid osapooli
ettevõtete, organisatsioonide ja asutuste tegevus, kuid
erinevalt ülevaatustest – laiemalt
näitajaid ja määrab finantsseisundi
majandusüksused, nende arenguväljavaated,
ümberkorraldamise või ümberorienteerimise vajadus
tootmine. Korraldatakse küsitlusi ja küsimustikke.
Analüüs kui finantskontrolli meetod peaks olema
süsteemne ja faktoriaalne. See viiakse läbi vastavalt
perioodiline või iga-aastane aruandlus. On paljastatud
plaani elluviimise tase, vastavus standarditele
kulutused, finantsdistsipliin jne. Järelevalve on kontroll rakendamise üle
finantstehinguid, et need sisse viia
vastavus standarditele ja nõuetele
kehtivad õigusaktid.
Vaatlus (seire) on
kasutamise süstemaatiline jälgimine
kontrolliobjekti ja selle rahalised vahendid
rahaline seisukord. Vaatlus võib
olema asutatud krediidiasutuse poolt, kuid
subjekti nõusolekul, mille tutvustas vahekohus
kohus rahaliste tunnuste tuvastamisel
majandusüksuse maksejõuetus. Audit on üks olulisemaid finantskontrolli meetodeid ja
annab finantsmajandusliku tegevuse auditi
ettevõtted, organisatsioonid aruandeperioodiks.
Olenevalt objektist eristatakse revisjone
täis,
osaline,
temaatiline
keeruline.
Lisaks võivad need olla planeeritud ja planeerimata.
Vastavalt andmete katvuse astmele auditiprotsessis
täielik kontroll, kui kõik dokumendid on kontrollitud ja
materiaalsed väärtused,
ja valikuline, mille põhiolemus on osa dokumente kontrollida.
Auditite läbiviimise aluseks oleva materjali olemuse järgi on nad
on alajaotatud
dokumentaalsele (aruandlusdokumentide autentimine ja
kanded raamatupidamisregistritesse)
ja tegelik (rahade ja materjalide kättesaadavuse kontrollimine
mitterahalised väärtused).
3. Finantskontrolli teostavad organid, nende ülesanded ja ülesanded
Toimub riiklik finantskontroll
seadusandlikud asutused,tegevjuhtorganid,
rahaline,
maks
krediidiasutused,
kindlustusorganisatsioonid,
riigikomiteed,
ettevõtete finantsteenused,
organisatsioonid, asutused,
revisjonikomisjonid avalikult
ühingud ja ühistud. läbivaatamisel ja kinnitamisel
riigiprognoos majandus- ja
rahvamajanduse sotsiaalne areng, riik
eelarve, aruanded selle täitmise kohta.
Seaduslikkust ja tõhusust jälgitakse
riiklike vahendite kasutamine,
tehtud kulutuste teostatavus.
Teostatakse finantskontrolli
seadusandlikud organid komiteede kaudu ja
komisjonitasud, eelkõige planeerimise ja
eelarve- ja finantskomisjonid. Riigi seadusandlikud organid
teostama:
1) föderaalseaduste eelnõude finantsanalüüs,
vahenditest kaetavate kulude katmine
föderaaleelarvest või moodustamise mõjutamisest ja
föderaaleelarve ja föderaaleelarvete täitmine
eelarvevälised fondid;
2) tuvastatud kõrvalekallete analüüs kehtestatud näitajatest
föderaaleelarve ja föderaalsed eelarvevälised eelarved
rahalised vahendid ja neile suunatud ettepanekute koostamine
eelarveprotsessi kõrvaldamine ja parandamine
üldiselt;
3) kontroll liikumise seaduslikkuse ja õigeaegsuse üle
föderaaleelarve fondid ja föderaalfondid
eelarvevälised fondid;
4) regulaarne esitamine Föderatsiooninõukogule ja
Riigiduuma teave rakendamise edenemise kohta
föderaaleelarve ja käimasolevate kontrolltestide tulemused
sündmused. Raamatupidamiskoda on alaline organ
riigi finantskontroll,
moodustatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee ja
tema ees vastutav.
Raamatupidamiskoda vastutab järgmise eest:
küsimused kontrollimise kohta:
1) eelarvevahendite allikad, nende säästlikkus
kasutamine, jäätmete piiramine;
2) riigi kasutamise efektiivsus
vara, riigiettevõtete tegevus,
riigi denatsionaliseerimine ja erastamine
vara;
3) erivahendite kasutamine (pension,
töö, sotsiaalkindlustus);
4) ühiskondlike organisatsioonide rahaliste tulude allikad;
vahendite kasutamise eest
vastavalt seadusega ettenähtud eesmärkidele.
Raamatupidamiskoja kontrollivolitused laienevad kuni
kõik Vene Föderatsiooni valitsusasutused ja institutsioonid,föderaalorganid, eelarvevälised fondid,
kohaliku omavalitsuse organid,
ettevõtted, organisatsioonid,
pangad,
Kindlustusfirmad
muud finants- ja krediidiasutused, nende liidud, ühendused ja
ühendused olenemata omandiliikidest ja -vormidest
kui nad saavad, edastavad, kasutavad föderaalselt rahalisi vahendeid
eelarvestada või kasutada föderaalomandit või hallata
see ja ka need, mis on sätestatud föderaalseadustes
või föderaalmaksuamet,
tolli ja muud hüved ja eelised.
Finantskontroll presidendi ja täitevvõimude poolt
Presidendi kontrolli teostatakse dekreetide väljaandmisegafinantsküsimused, föderaalseaduste allkirjastamine, ametisse nimetamine ja
vallandamine Vene Föderatsiooni rahandusministri ametikohalt, esildised
Venemaa Panga esimehe kandidaatide riigiduuma.
Vene Föderatsiooni presidendi peadirektoraat allub
otse presidendile ja täidab järgmisi ülesandeid: 1) kontroll üle
Vene Föderatsiooni presidendi määruste ja korralduste täitmine, 2) kontroll
kontrolli- ja järelevalveloganide tegevus föderaalvõimude all
täitevvõim, presidendi administratsiooni osakonnad, organid
Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevvõim, 3) kaebuste läbivaatamine ja
eraisikute ja juriidiliste isikute taotlused.
Täitevorganite kontroll.
Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses on osakondadevaheline nõukogu
riiklik finantskontroll, kuhu kuulub ka esimees
Venemaa Pank, föderaalse riigikassa juht, juhid
finantskontrolli organid. Saab osa võtta nõukogu tööst
peaprokuratuuri ja õiguskaitseorganite esindajad. Juhatas
rahandusministri nõukogu.
Föderaalse riigikassa finantskontroll
Föderaalne riigikassa on üks juhtivaid kohtifinantsjuhtimine ja finantskontroll väljastpoolt
täitevvõimud.
Föderaalkassal on järgmised volitused:
- föderaaleelarve, eelarvete täitmise korraldamise kohta
Vene Föderatsiooni subjektid ja kohalikud eelarved;
- föderaaleelarve, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete täitmise kohta
ja kohalikud eelarved;
- teostada eel- ja jooksvat kontrolli
föderaaleelarve täitmine, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved ja
kohalikud eelarved;
- teha tehinguid föderaalfondidega
eelarve, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved ja kohalikud eelarved;
- föderaaleelarve täitmise aruande koostamise kohta,
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved ja kohalikud eelarved.
Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse (FTS RF) kontrollid on operatiivfinantskontrolli organid.
Maksuhalduri peamised ülesanded on:maksumaksjate õigeaegse ja täieliku raamatupidamisarvestuse tagamine ning
muud kohustuslikud maksed eelarvesse;
maksjate poolt esitamise õigeaegsuse üle
raamatupidamisaruanded ja bilansid, maksuarvestused, deklaratsioonid ja
muud eelarvesse tehtavate maksete arvestamisega seotud dokumendid ja
ka nende dokumentide usaldusväärsuse kontrollimine õigsuse osas
kasumi, tulu, muude maksustamis- ja arvestusobjektide määramine
maksud;
maksude täitmise jälgimine
ettevõtlust käsitlevad õigusaktid ja seadusandlikud aktid
tegevused.
Maksuhaldurid täidavad oma kontrollifunktsioone aastal
seoses: igasuguse organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtted, mis tahes
institutsioonid ja organisatsioonid, sealhulgas need, mis
erinevad oma erilise töörežiimi poolest, aga ka üksikisikud.
Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kontrollidel on õigus:
1) saada erinevate omandivormide organisatsioonidessevajalikud dokumendid ja teave, välja arvatud need
mis moodustavad määratletud ärisaladuse
seadusandlus;
2) jälgida õigusaktide täitmist
kodanike ettevõtlikkus;
3) vaadata üle kõik kaevandamiseks kasutatavad ruumid
sissetulek;
4) peatada juhtumi korral kodanike ja ettevõtete tegevus
dokumentide esitamata jätmine;
5) ära võtta varjamisele viitavad dokumendid
sissetulek;
6) kohaldada mõjutusvahendeid ja rahatrahvi;
7) esitada kohtule ja vahekohtule likvideerimisnõudeid
ettevõtted, tehingute kehtetuks tunnistamine.
Reguleerivate asutuste volitused
1. tegevus- ja finantsmõju meetmed,mis on suunatud allasurumisele ja
kõige tõsisemate rikkumiste ennetamine
maksude ja muude õigusaktidega
Need meetmed hõlmavad järgmist:
peatamine juriidilise ja
arveldus- ja muudel kontodel olevad isikud
pangad ja muud finants- ja krediidiasutused
institutsioonid;
võlgnevuste sissenõudmine maksudest ja
muud kohustuslikud maksed riigile. 2. Rahalised sanktsioonid
kujutavad endast sunnimeetmeid
sissetuleku taastumine
riigid juriidilistelt ja üksikisikutelt,
maksurikkumistes süüdi
õigusaktid, rahatrahvid ja muud
seadusega määratud lisasummad.
Rahaliste sanktsioonide kohaldamise põhjused
tunnistama:
kasumi (tulu) varjamine või alahindamine, samuti varjamine
muu maksustamise objekt;
kasumi (tulu) arvestuse puudumine või selle arvestuse pidamine koos
kehtestatud korra rikkumine;
esitamata jätmine või hilinenud esitamine
arvutamiseks ja maksmiseks vajalikud aruandlusdokumendid
kohustuslikud maksed riigile.
4. Sise- ja välisfinantskontrolli võrdlevad tunnused
Auditeerimine on meie riigis uus finantskontrolli organisatsiooniline vorm.
Audiitorfirmad on sõltumatudpühendunud organisatsioonid
edendada kvaliteedi parandamist
kontroll, selle objektiivsus.
Auditit on kahte tüüpi – välis- ja
ettevõttesiseselt
Majasisene audit
teostab tegutsev ettevõttesisene auditeerimisteenistusnii ettevõtte keskjuhatuse kui ka tasandil
filiaalid, tütarettevõtted jne.
Tema ülesannete hulka kuuluvad:
raamatupidamispõhimõtete ja reeglite järgimise kontrollimine
majandusaasta aruannete koostamisel;
välisaudiitorite soovituste väljatöötamine;
ettevõtte juhtkonna nõustamine kõikides küsimustes
ettevõtte finantsstrateegia;
finantsarvestuse õigeaegsuse, usaldusväärsuse ja õigsuse kontrollimine
filiaali juhtimiseks koostatud teave
keskasutused;
meetmete piisavuse ja tõhususe analüüs
varade ohutuse tagamine;
säästureservide väljaselgitamine
likviidsed vahendid;
rahalise ja majandusliku tõhususe kindlaksmääramine
ettevõtte ja filiaali tegevus jne.
Välisaudit
teostavad valitsusega lepingu alusel spetsiaalsed audiitorfirmadmaksu- ja muud ametiasutused, ettevõtted, muud kasutajad –
pangad, välispartnerid, aktsionärid, kindlustusseltsid jne.
Nende peamine ülesanne on luua
auditeeritud objektide finantsaruannete usaldusväärsus,
samuti soovituste väljatöötamine olemasolevate puuduste kõrvaldamiseks
majandusorganite tegevus, finants-, majandus- ja
ettevõtete ja organisatsioonide äritegevus.
Määratud ülesannete ja eesmärkide saavutamiseks teostavad audiitorühingud:
Finantsteadmised;
finants-, majandus- ja äritegevuse kontrollid ja auditid
ettevõtted ja organisatsioonid
;kontrolli maksustatava tulu õige kindlaksmääramise üle;
nende alahindamise vältimine ja võimalus vältida karistusi
sanktsioonid;
raamatupidamise ja juhtimise korraldamise alane nõustamine, koostamine
aruandlus, maksuprobleemid;
ettevõttesiseste finantskontrollide õigsuse ja tõhususe kontrollimine
ja audit.
"Finantsturg" - emitendid, investorid. Finantsturu "uued" suured osalejad. Panga- ja kindlustusteenuste riikliku monopoli kaotamine. Investeerimisrisk. Finantsturu riiklikud reguleerivad organid. OTC. Venemaa finantsteenuste turu omadused. Tehingute liigid. Finantsturg. RCB osalejad. Finantsturu toimimise võimalikud negatiivsed tagajärjed:
“Finantsseisundi analüüs” - Joonis 4 – Ühisettevõtte “Santa Impex Brest” LLC kapitalistruktuuri dünaamika aastatel 2005–2007. Tabel 2 – Ühisettevõtte “Santa Impex Brest” LLC lühiajaliste kohustuste käibe näitajad aastatel 2005–2007. Kõigi koefitsientide tulemuste kuvamine. Töö kolmandas peatükis: Uurimisobjekt: Selle töö esimeses peatükis:
“Finantspoliitika” - Finantspoliitika on osa üldisest majanduspoliitikast... Eelarvepoliitika põhisuunad vastavalt eelarvepöördumise tekstile aastatel 2009-2011. Pikaajalise jätkusuutliku pensionimehhanismi loomine Eelarvevahendite efektiivne kulutamine riigipoolsete ülesannete ja regulatiivse elaniku kohta rahastamise põhimõtete alusel avalike teenuste rahalisele toetamisele.
"Finantsplaneerimine" - riigi ja omavalitsuste rahanduse valdkonna finantsplaanide ja -prognooside näitajate võrreldavuse tagab Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaator. Sihtprogrammid. Eelarve koostamine äriorganisatsioonides. Vene Föderatsiooni finantsplaneerimise ja prognoosimise peamised probleemid. Kulukohustuste registri moodustamisel saab eristada järgmisi kulukohustuste liike:
"Finantsseadus" - Üks kodifitseeritud õigusaktidest on Kasahstani Vabariigi maksuseadustik (maksustamise valdkonnas). Küsimus 5. FINANTSÕIGUSE ALLIKAD. Finantsõiguse olemasolu vorm on finantsseadusandlus. Sõna loob selle, mida õiguskirjanduses mõnes valdkonnas tavaliselt nimetatakse juhtimiseks.
“Ettevõtte finantstegevuse analüüs” – impordime andmed FinEk Analysisse. Esialgse teabe sisestamine. Finantsjuhtimise elemendid. FinEc analüüs. Pärast "FinEkAnalysis" käivitamist ilmub ekraanile programmi põhiaken. Arvutuste algandmed. Kapitali juhtimise hindamine. Kopeerime ettevõttes valminud valmis faili programmikataloogi.
Slaid 1
Slaid 2
Riigi finantskontroll on konkreetsete ametiasutuste ja juhtkonna majandus- ja õigustoimingute terviklik ja sihipärane süsteem, mis põhineb riigi põhiseaduste sätetel.
Slaid 3
Riigi finantskontroll on riigipoolne kontroll raha moodustamise ja kasutamise üle.
Slaid 4
Finantskontrolli objektiks on rahalised, jaotusprotsessid finantsressursside moodustamisel ja kasutamisel eelarvesüsteemi kõigil tasanditel.
Slaid 5
Riigi või kohalike omavalitsuste finantskontrolli asutused - Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda; - täitevvõimu kontrolli- ja finantsorganid; - seadusandlike (esindus)organite kontrollorganid.
Slaid 6
1) Vene Föderatsiooni presidendi kontrollidirektoraat (presidendi administratsiooni struktuuriüksus). Tegevus on reguleeritud Vene Föderatsiooni presidendi 8. juuni 2004. aasta dekreediga. nr 729 “Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakonna eeskirjade kinnitamise kohta”
Slaid 7
Vene Föderatsiooni presidendi kontrollidirektoraat (CU) allub otse Vene Föderatsiooni presidendile, kuid suhtleb kõigi täitevvõimuorganitega. Kontrolliosakonna juhataja: - on Vene Föderatsiooni presidendi assistent; - nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni president
Slaid 8
Kontrollidirektoraadi ülesanded on kontrollida ja kontrollida Venemaa Föderatsiooni presidendi föderaalseaduste, dekreetide, korralduste ja muude otsuste täitmist riiklike täitevorganite, samuti organisatsioonide poolt; kontroll riiklike projektide elluviimise üle; Vene Föderatsiooni presidendi korralduste täitmise kontroll ja kontrollimine; Vene Föderatsiooni presidendi poolt Vene Föderatsiooni Föderaalassambleele saadetavate iga-aastaste sõnumite, eelarvesõnumite ja muude Vene Föderatsiooni presidendi programmidokumentide täitmise kontroll
Slaid 9
Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja teostatav finantskontroll Raamatupidamiskoja tegevust reguleerib föderaalseadus nr 4-FZ "Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja kohta", milles on sätestatud, et raamatupidamiskoja asutas föderaalassamblee. Vene Föderatsioonist ja vastutab selle ees.
Slaid 10
Raamatupidamiskoja koosseis Raamatupidamiskoja esimees, kelle nimetab ametisse Riigiduuma Vene Föderatsiooni presidendi ettepanekul kuueks aastaks. Raamatupidamiskoja esimehe asetäitja, kat. Föderatsiooninõukogu määrab Vene Föderatsiooni presidendi ettepanekul kuueks aastaks. raamatupidamiskoja audiitorid - 12 inimest, kat. Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma nimetavad kuus audiitorit kuueks aastaks. raamatupidamiskoja aparaat, kat. koosneb inspektoritest ja muudest töötajatest
Slaid 11
Vene Föderatsiooni Raamatupidamiskoja teostatav finantskontroll (jätkub) Raamatupidamiskoda teostab: kontrolli ja auditit, ekspert-analüütilist, teabe- ja muud tüüpi tegevusi, tagab ühtse kontrollisüsteemi föderaaleelarve täitmise üle ja föderaalsete eelarveväliste fondide eelarved, s.o.
Slaid 12
korraldab ja teostab operatiivkontrolli föderaaleelarve täitmise üle aruandeaastal; viib läbi föderaaleelarve üksikute jaotiste ja artiklite, föderaaleelarveväliste fondide eelarvete põhjalikke auditeid ja temaatilisi auditeid; teostab kontrolli Vene Föderatsiooni riigi sise- ja välisvõla üle
Slaid 13
kontroll föderaalsete eelarveväliste fondide ja pangandussüsteemi üle; viib läbi: seaduste ja muude normatiivsete õigusaktide, Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute, föderaalprogrammide ja muude Venemaa Föderatsiooni finantsküsimusi mõjutavate dokumentide uurimist; viib läbi eelarveprotsessi rikkumiste ja kõrvalekallete analüüsi ja uuringuid
Slaid 14
Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi teostatavat finantskontrolli reguleerib Rahandusministeeriumi tegevus: - 30. juuni 2004. a resolutsioon nr 329 "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kohta"; 7. aprill 2004 nr 185 “Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi küsimused”
Slaid 15
Vene Föderatsiooni rahandusministeerium (Venemaa rahandusministeerium) on föderaalne täitevorgan, mis täidab riigi poliitika ja õigusliku reguleerimise väljatöötamise ülesandeid eelarve, maksude, kindlustuse, välisvaluuta, panganduse, riigivõla valdkonnas. auditeerimine, raamatupidamine ja finantsaruandlus, väärismetallide ja vääriskivide tootmine, töötlemine ja ringlus jne.
Slaid 16
Venemaa rahandusministeeriumi juhib minister, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni president. Ministril on asetäitjad, kes nimetab ametisse ja vabastab ametist Vene Föderatsiooni valitsus. Aseministrite arvu määrab Vene Föderatsiooni valitsus (kaks).
Slaid 17
Rahandusministeeriumi ülesanded finantskontrollis Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium teostab sisekontrolli eelarvevahendite kasutamise üle peamiste juhtide, haldajate ja eelarvevahendite saajate poolt. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium korraldab juriidiliste isikute - Vene Föderatsiooni valitsuse tagatiste, eelarvelaenude, eelarvelaenude ja eelarveinvesteeringute saajate - finantskontrolli, inspekteerimisi ja auditeid, samuti teostab:
Slaid 18
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi teostatav finantskontroll (jätkub) - tema jurisdiktsiooni alla kuuluvate teenistuste (föderaalne maksuteenistus, föderaalne kindlustusjärelevalve talitus, föderaalne finants- ja eelarvejärelevalve talitus, föderaalne teenistus) tegevuse koordineerimine ja kontroll. finantsjärelevalve ja föderaalne riigikassa, samuti föderaalsed tolliteenistused). korraldab vastavalt föderaalseadusele "Väärismetallide ja vääriskivide kohta" riiklikku kontrolli vääriskivide sorteerimise ja hindamise kvaliteedi ning föderaalse analüüsi järelevalve üle.
Slaid 19
Föderaalkassa teostatav finantskontroll Föderaalkassa tegevust reguleerib: Vene Föderatsiooni valitsuse 1. detsembri 2004. a määrus nr 703 “Föderaalkassa kohta” Föderaalkassat juhib ametisse nimetatud ja ametist vabastatud direktor Vene Föderatsiooni valitsuse poolt.
Slaid 20
Föderaalkassa teostab esialgset ja jooksvat kontrolli: - eelarvevahenditega toimingute tegemise üle; - krediidiasutuste ja teiste eelarveprotsessis osalejate tegevus eelarvete ja riigieelarveväliste fondide eelarvete täitmisel; - kindlaksmääratud kontrolli rakendamine ja föderaalsete täitevasutuste töö koordineerimine
Laadimine...
