Gera diena! Džiaugiuosi, kad ir toliau lankotės mano svetainėje, skirtoje pradedantiesiems versle, ir šiandien noriu atskleisti kitą temą, būtent “ Kaip apskaičiuoti UTII mokestį”.
Norėdami teisingai apskaičiuoti viešojo maitinimo UTII, turite naudoti.
Formulė yra tokia: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Pažvelkime į 2 maitinimo tipus naudodami pavyzdžius:
- Veikla maitinimo srityje su klientų aptarnavimo sritimis;
- Veikla maitinimo sektoriuje be klientų aptarnavimo zonų.
Maitinimas su aptarnavimo salėmis
Kaip jau tikriausiai supratote iš pavadinimo, tai maitinimo įstaigos, kuriose yra lankytojus aptarnaujančios salės.
Tai: kavinės, valgyklos, barai, restoranai, bistro ir kt.
Dabar paskaičiuokime UTII mokestį MAITINIMUI su salėmis:
UTII = BD*FP*K1*K2*15%, kur mūsų atveju:
DB skirta veiklai maitinimo su klientų aptarnavimo salėmis srityje, jo dydis yra 1000 rublių. už kv.m.;
FP - fizinis maitinimo su prekybos plotais rodiklis yra lygus = klientų aptarnavimo salės plotui;
kurių dydis yra vienodas visoms veiklos rūšims ir 2015 m. lygus 1798;
K2 – defliatoriaus koeficientas tam tikrai veiklos rūšiai ir tam tikrame regione. Jos dydį reikia peržiūrėti miesto administracijos, kurioje veikiate, svetainėje. Jo didžiausia vertė = 1 ir ji yra žemyn.
Maitinimo su salėmis skaičiavimo pavyzdys
Nenukrypsiu nuo savo tradicijų ir skaičiuosiu UTII mokestį miestui, kuriame gyvenu.
Pvz.: Megiono mieste verslininkas vadovauja kavinei, kavinėje dirba 5 žmonės, bendras kavinės plotas – 80 kv.m. iš kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas – 50 kv.m.
Iš karto turime pabrėžti tai, kas mus domina:
- Kavinėje yra aptarnavimo salė, tai reiškia, kad pagrindinis pelningumas bus 1000 rublių, o fizinis rodiklis - 50 (klientų aptarnavimo salės plotas);
- Megiono miestas – tai turi įtakos korekcijos koeficiento K2 reikšmei.
Daugiau informacijos mūsų nedomina (darbuotojų skaičius šiame pavyzdyje nieko neįtakoja).
Dabar atlikime skaičiavimus:
UTII = 1000 rub. (tai yra bazinio pelningumo dydis maitinimui su salėmis, aptarnaujančiomis lankytojus) * 50 (salės, aptarnaujančios lankytojus, plotas) * 1 798 (K1 koeficientas 2015 m.) * 1 (K2 koeficientas priimtas Megione maitinimui kavinėse, baruose) ir restoranai) * 15% (valstybei mokėtina mokesčio suma.
Natūralu, kad atliekant pačius skaičiavimus nereikia apibūdinti kiekvieno kintamojo, o aš tiesiog nurodžiau, kad suprastumėte šį svarbų dalyką, dabar atlikime skaičiavimus:
UTII = 1000 * 50 * 1 798 * 1 * 15% = 13 485 rubliai. – dabar gavome UTII mokesčio sumą už mūsų maitinimo pavyzdį 1 mėn. Kadangi UTII mokestis teikiamas ir sumokamas kartą per ketvirtį, galiausiai mokesčio sumą reikės padauginti iš 3 (mėnesiai per ketvirtį).
Maitinimas be aptarnavimo salių
Pirmiausia apibrėžkime, kas patenka į šią sąvoką: kioskai, palapinės (susijusios su maisto produktų gamyba ir pardavimu: čeburekų, blynų ir kt.), kulinarijos skyriai ir kt.
UTII = BD*FP*K1*K2*15%, kur:
DB - maitinimo, kurioje nėra klientų aptarnavimo zonų, bazinio pelningumo suma yra 4500 rublių;
FP – fizinis rodiklis šiuo atveju bus šioje veikloje dirbančių darbuotojų skaičius, įskaitant patį verslininką;
K1 – šis koeficientas yra vienodas visoms veiklos rūšims ir 2015 m. jo dydis buvo 1,798;
K2 - šis rodiklis priklauso nuo konkretaus miesto, kuriame vykdoma veikla, kadangi aš kalbu apie Megiono miestą, jo dydis mano atveju yra 0,8.
UTII skaičiavimo pavyzdys maitinimui be salių
Pavyzdžiui: Megiono mieste verslininkas turi kulinarijos parduotuvę, šiai veiklai pasamdyti 4 darbuotojai.
Išvados iš pavyzdžio:
- Kadangi tai yra maisto gaminimas, tai reiškia, kad nėra klientų aptarnavimo zonų, o šiuo atveju bazinės pajamos yra lygios 4500 rublių;
- Fizinis rodiklis bus žmonių (įskaitant verslininką), kurie užsiima šia veikla, skaičius, mano pavyzdyje 4 darbuotojai + 1 verslininkas iš viso: 5;
- K1 = 1,798 (visiems vienodas);
- K2 = 0,8 (virimui Megione).
Dabar atlikime skaičiavimus: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubliai. 60 kapeikų – tai 1 mėnesio mokesčio suma. Teikdami UTII deklaraciją skaičiuokite pagal ketvirčio dirbtus mėnesius.
Šiuo metu daugelis verslininkų naudoja šią internetinę apskaitą norėdami pereiti prie UTII, skaičiuoti mokesčius, įmokas ir teikti ataskaitas internetu, išbandyti nemokamai. Paslauga padėjo sutaupyti buhalterio paslaugoms ir išgelbėjo mane nuo kreipimosi į mokesčių inspekciją.
Individualaus verslininko ar UAB valstybinės registracijos procedūra tapo dar paprastesnė.Jei dar neįregistravote savo verslo, dokumentus registracijai paruoškite visiškai nemokamai, neišeidami iš namų per mano išbandytą internetinę paslaugą: Fizinio asmens registracija verslininkas arba LLC nemokamai per 15 minučių. Visi dokumentai atitinka galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus.
Tai viskas! Manau, kad viskas aišku ir labai detalu. Jei turite klausimų, susisiekite su mūsų VK grupe “
UTII mokestis mokamas kas ketvirtį. Atitinkamai informacija apie UTII sumą per tam tikrą ketvirtį turi būti atspindėta mokesčių deklaracijoje ir skaičiuojama kas ketvirtį. Šiame skaičiavime nėra nieko sudėtingo, tačiau reikia atsižvelgti į tam tikrus niuansus. Į ką reikia atsižvelgti ir kaip apskaičiuoti UTII maitinimui (kavinėse, užkandžių baruose, picerijose, restoranuose ir kt.), Mes jums pasakysime šiame straipsnyje.
Maitinimo UTII apskaičiavimo formulė.
UTII maitinimui apskaičiuojamas naudojant bendrą formulę:
Nenvd = BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst
| Nenvd | Atitinkamo ketvirčio UTII mokesčio suma |
|---|---|
| DB | bazinis derlius |
| FP1 | fizinis rodiklis I ketvirčio mėnesį |
| FP2 | fizinis rodiklis 2 ketvirčio mėn |
| FP3 | 3 ketvirčio mėnesio fizinis rodiklis |
| K1 | pataisos koeficientas K1 (defliatoriaus koeficientas) |
| K2 | pataisos koeficientas K2 |
| Nst | UTII mokesčio tarifas |
Atminkite, kad ši formulė gali neveikti visais atvejais. Jei individualus verslininkas ar įmonė visą mokestinį laikotarpį (atitinkamą ketvirtį) nebuvo UTII mokėtojo statuso, pavyzdžiui, dėl savo verslo įregistravimo ar veiklos nutraukimo ketvirčio viduryje, tada UTII skaičiavimas atliekamas proporcingai šiam laikui. Pažiūrėkite, kaip tai padaryti.
Prieš pereinant prie faktinių skaičiavimų, keli žodžiai apie šios formulės komponentus.
Pagrindinis maitinimo paslaugų pelningumo ir fizinis rodiklis.
Skirtingoms maitinimo įstaigoms DB ir FP skiriasi. Maitinimo įstaigoms su aptarnavimo sale DB yra 1000 rublių. nuo kiekvieno serviso salės metro (1000 rublių -, o 1 kv. m yra fizinis rodiklis). Pavyzdžiui, kavinei su aptarnavimo sale, kurios plotas yra 50 kv. m. DB x FP bus 50 000 rublių. (50 kv.m. x 1000 rub.) 1 pilnam mėnesiui.
Maitinimo įstaigoms nėra aptarnavimo salių DB nustatytas 4500 rublių, o FP nustato darbuotojų skaičių (įskaitant patį individualų verslininką). Pavyzdžiui, užkandinėje, kurioje dirba 2 darbuotojai, DB x FP bus 4500 rublių. x 2 = 9000 rub. 1 pilnam mėnesiui.
Jei užkandinės savininkas yra individualus verslininkas, į jį taip pat reikės atsižvelgti apskaičiuojant UTII. Tada DB x FP bus 4500 rublių. x 3 = 13 500 rub. 1 pilnam mėnesiui.
Korekciniai koeficientai K1, K2 ir mokesčio tarifas maitinimui.
Kalbant apie K1 koeficientą, vadinamąjį defliatoriaus koeficientą, jis yra kasmet. 2016 m. K1 buvo nustatytas 1,798. Šis koeficientas yra vienodas visoje Rusijos Federacijoje ir galioja visus metus.
Tačiau K2 koeficientą nustato vietos valdžios institucijos, atsižvelgdamos į veiklos vykdymo atitinkamoje teritorijoje ypatumus. Norėdami sužinoti jo prasmę, turite susipažinti su vietos atstovaujamųjų organų sprendimais. Tai galima padaryti naudojant oficialią svetainę Nalog.Ru. Žiūrėkite daugiau apie tai.
Kalbant apie mokesčio tarifą, reikia atsižvelgti į tai, kad vietos valdžios institucijos gali nustatyti nuo 7,5 % iki 15 %. Jei tokie vietiniai sprendimai nepriimami, taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas 15 proc. Norėdami sužinoti, kaip, neišeinant iš namų, sužinoti, kokie mokesčių tarifai taikomi jus dominančioje srityje, žiūrėkite žemiau esantį vaizdo įrašą.
UTII skaičiavimo pavyzdys maitinimui su sale.
Tarkime, Phoenix LLC Nalčike turi kavinę, kurioje dirba 5 darbuotojai, kurios aptarnaujamas plotas – 50 kvadratinių metrų. m Nalčiko mieste šios veiklos K2 koeficientas yra 0,79. Paskaičiuokime 2016 m. III ketvirčio UTII kavinei.
- Nenvd =
- DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15 % =
- 1 000 x (50 + 50 + 50) x 1 798 x 0,79 x 0,15 =
- 31 959,45 RUB
UTII mokesčio apskaičiavimo pavyzdys už maitinimą be aptarnavimo salės.
Tarkime, individualus verslininkas turi 8 kvadratinių metrų ploto užkandžių barą be aptarnavimo salės. m su 2 darbuotojais. Koeficientas K2 yra 0,5. Mokesčio tarifas 12%. Apskaičiuokime 3 ketvirčio mokestį.
- Nenvd =
- DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12 % =
- 4 500 x (3 + 3 + 3) x 1 798 x 0,5 x 0,12 =
- 4 369,14 RUB
Kuris pelningesnis?
Maitinimo paslaugos gali būti teikiamos ne tik UTII, bet ir kitais mokesčių režimais (
Atidarėme kavinę. UTII pasirinktas apmokestinimas. Mokesčių inspekcija pateikė nuomos sutartį, kurioje nurodytas bendras plotas 76,9, prekybos plotas 50 kvadratinių metrų, taip pat diagrama, kurioje nurodyta baro prekystalio, šaldymo įrangos, virtuvės, tualeto vieta. Skaičiuojant UTII, buvo pasirinktas lankytojų aptarnavimo salės plotas (20 kv. m.) Po to buvo išsiųstas pranešimas, kuriame prašoma paaiškinimo, nurodant: verslo veikla maisto produktų gamybai ir prekybai per baro prekystalis pripažįstamas maitinimo paslauga, teikiama per organizacijos patalpas maitinimo paslaugas, kuriose nėra klientų aptarnavimo zonų. Šiuo atveju, norint apskaičiuoti UTII tam tikroms veiklos rūšims, naudojamas fizinis rodiklis „Darbuotojų skaičius, įskaitant individualius verslininkus“.Kaip galiausiai apskaičiuoti UTII? Ar sutartyje gali būti konkrečiai nurodyta lankytojų aptarnavimo zona ir paliktas lankytojų aptarnavimo salės ploto UTII apskaičiavimo rodiklis?
jei prie nuomos sutarčių pridedamuose inventoriaus ir nuosavybės dokumentuose klientų aptarnavimo salės plotas nėra paskirstytas jokioje sutartyje, tai šiuo atveju verslumo veikla, skirta savos gamybos kulinarijos gaminiams gaminti ir parduoti per bufetas, baro prekystalis ir pan., pripažįstama viešojo maitinimo paslauga, vykdoma per viešojo maitinimo įstaigas, kuriose nėra klientų aptarnavimo zonos.
Norint naudoti rodiklį „lankytojų aptarnavimo zona“ inventorizacijos ir nuosavybės dokumentuose, pridedamuose prie nuomos sutarčių, toks plotas turi būti paskirtas.
Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose
UTII mokėtojai
Iš maitinimo paslaugų UTII gali mokėti:*
- organizacijos (verslininkai), vykdančios šią veiklą per lankytojų aptarnavimo sales, kurių plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m kiekvienam objektui. Pavyzdžiui, kavinės, restoranai, valgyklos, užkandžių barai, barai;
- organizacijos (verslininkai), organizuojančios lankytojų maitinimą objektuose, kuriuose nėra lankytojų aptarnavimo zonų. Tai kioskai, palapinės, taip pat kulinarijos parduotuvės (skyriai) restoranuose, baruose, kavinėse, valgyklose, užkandžių baruose ir kt.
Elena Popova
UTII iš viešojo maitinimo paslaugų apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, ar maitinimo įstaigoje yra klientų aptarnavimo salė, ar ne.*
Serviso salės prieinamumas
Jei maitinimo įstaigoje yra salė, kurioje aptarnaujami lankytojai (valgyklos, kavinės ir restoranai), fizinis rodiklis UTII apskaičiavimui yra aptarnavimo salės plotas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas). Jis neturėtų būti didesnis nei 150 kv. m (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 papunktis, 2 punktas, 346.26 straipsnis). Pagrindinis tokio tipo veiklos pelningumo rodiklis yra 1000 rublių. per mėnesį už 1 kv. m salės ploto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).
Informaciją apie patalpų, kuriose teikiamos maitinimo paslaugos, plotą paimkite iš inventoriaus ir nuosavybės dokumentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). Pavyzdžiui, negyvenamųjų patalpų techninis pasas, patalpų pirkimo-pardavimo sutartis, planai, schemos, eksplikacijos, patalpų ar jos dalies (-ių) nuomos (subnuomos) sutartis, leidimas aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje, ir kt. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 29 d. raštai Nr. 03-11-11/259, 2012 m. rugpjūčio 8 d. Nr. 03-11-11/231).*
Situacija: kurios patalpos įtraukiamos į lankytojų aptarnavimo salę skaičiuojant UTII maitinimo paslaugoms
Reikėtų atskirti sąvokas „maitinimo įstaiga“ ir „paslaugų salės zona“.*
Maitinimo objektas – pastatas (jo dalis) arba statinys, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) maitinimo paslaugoms teikti. Ši specialiai įrengta vieta yra lankytojų aptarnavimo salė. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnyje.
Taigi maitinimo įstaiga yra kompleksas, apimantis gamybines, administracines, ūkines, ūkines ir kitas patalpas, reikalingas verslui vykdyti. Nors aptarnavimo salė yra tik dalis šios patalpos, kurioje vyksta tiesioginis lankytojų aptarnavimas.* Serviso salės plotas yra rodiklis, kuris naudojamas skaičiuojant UTII. Nustatydami aptarnavimo salės plotą, neatsižvelkite į virtuvę, gatavų gaminių paskirstymo ir šildymo vietas, kasos vietą, taip pat pagalbines patalpas (žr., pavyzdžiui, Rusijos finansų ministerijos laiškus). 2008-03-21 Nr.03-11-04/3/143, , Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007-11-15 nutarimai Nr.F09-8749/07-S3, Centrinis rajonas 2007-12-19 Nr. A36-1291/2007, Volgos rajonas 2007 m. birželio 26 d. Nr. A65-17953/2006-CA1 -19).
Skaičiuodami UTII, atsižvelkite ne tik į savo, bet ir į nuomojamą plotą. Neįtraukti į skaičiavimą tik išnuomotų (subnuomotų) arba nenaudojamų (pvz., renovuojamų). Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2004-11-25 rašte Nr.03-06-05-04/57.
Jeigu pagal inventorizacijos dokumentus maitinimo paslaugoms teikti naudojamos patalpos, kurių dalys struktūriškai neatskirtos viena nuo kitos ir yra viename nekilnojamajame turte, tai skaičiuojant UTII bendras plotas reikėtų atsižvelgti į patalpas (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 31 d. raštas Nr. 03-11-06/3/38). Pavyzdžiui, apskaičiuojant mokestį būtina įtraukti laisvalaikio patalpų (biliardo, šokių salių ir kt.) ir atvirų erdvių, kurios yra sujungtos (sujungtos) su lankytojų aptarnavimo sale, plotą. Tai išplaukia iš Rusijos finansų ministerijos 2006 m. rugpjūčio 31 d. raštų Nr. 03-11-04/3/399 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos regionui 2006 m. gegužės 2 d. Nr. 22-19-I /0192.
Jei laisvalaikio vietos yra struktūriškai atskirtos nuo lankytojų aptarnavimo salės, skaičiuojant UTII neatsižvelgiama į jų plotą (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 8 d. laiškas Nr. 03-11-03/14).
Trūksta aptarnavimo zonos
Jei maitinimo įstaigoje nėra lankytojus aptarnaujančios salės (kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai) prie restoranų, barų, kavinių, valgyklų, užkandinių ir kt.), fizinis rodiklis UTII apskaičiavimui yra darbuotojų skaičius, įskaitant individualūs verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 dalis). Šio tipo veiklos bazinio pelningumo vertė yra 4500 rublių. per mėnesį nuo kiekvieno darbuotojo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. balandžio 8 d. raštas Nr. 03-11-04/3/182).
Nustatant kiekvieno ketvirčio mėnesio darbuotojų skaičių.*
Elena Popova, Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 eilė
3. RUSIJOS FINANSŲ MINISTERIJOS 2012-03-26 RAŠTAS Nr.03-11-11/101 „UTII: viešojo maitinimo įstaiga, kurioje nėra aptarnavimo salės“
„Savo veiklai vykdyti sudariau negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį su paskirtimi maitinti, ūkinę patalpą; skirtas naudoti darbuotojų maitinimui.
Pirmuoju adresu (toliau – patalpos Nr. 1) - 76 m2 bendro ploto negyvenamosios patalpos, susidedančios iš trijų patalpų: kriauklės, ūkinės patalpos-sandėliuko, gamybinės patalpos su krosnelėmis maisto gaminimas. Šiose srityse kulinarijos gaminiai ir konditerijos gaminiai gaminami ir parduodami organizacijos darbuotojams.
Plėsdamas gatavos produkcijos pardavimą, sudariau negyvenamųjų patalpų trečiuoju adresu (patalpos Nr. 3) nuomos sutartį, kurios plotas 9,6 m su tikslu „švediškas stalas, funkcinis naudojimas – maitinimas“.
Prie nuomos sutarčių pridedamuose inventorizacijos ir nuosavybės dokumentuose lankytojų aptarnavimo salės plotas jokioje sutartyje nėra paskirstomas.*
Šiuo atveju viešojo maitinimo įstaiga, kurioje nėra lankytojus aptarnaujančios salės, yra viešojo maitinimo įstaiga, kurioje nėra specialiai įrengtos patalpos (atviros zonos) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių vartojimui. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai) restoranuose, baruose, kavinėse, valgyklose, užkandinėse ir kitose panašiose viešojo maitinimo vietose.*
Vadovaujantis Viešojo maitinimo įstaigų klasifikatoriumi (GOST R 50762-2007), patvirtintu Rostekhregulirovaniya 2007 m. gruodžio 27 d. įsakymu N 475-st (toliau – Klasifikacija), švediškas stalas yra viešojo maitinimo įmonė, esanti gyvenamosiose patalpose. ir visuomeninius pastatus, parduodant vartojimui vietoje ribotą viešojo maitinimo produktų asortimentą iš itin paruoštų pusgaminių, įskaitant šaltuosius patiekalus, užkandžius, karštus, saldžius paprasto paruošimo patiekalus, miltinius kulinarinius, duonos ir konditerijos gaminius bei pirktas prekes.
Pagal šios klasifikacijos 4.1 punktą furšetai priskiriami įmonėms, organizuojančioms prekybą viešojo maitinimo produktais (su galimu vartojimu vietoje) kartu su kulinarijos parduotuvėmis, kavinėmis, smulkiomis prekybos tinklų įmonėmis.
Atsižvelgiant į tai, Kodekso 26_3 skyriaus prasme verslo veikla, skirta savos gamybos kulinarijos gaminių gamybai ir prekybai per bufetą, baro prekystalį ir pan., yra pripažįstama viešojo maitinimo paslauga, teikiama per viešojo maitinimo įstaigas, kurios neturi lankytojus aptarnaujančios salės ir gali būti pervedamos į vienkartinį tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestį.
Šiuo atveju, apskaičiuojant vienkartinio mokesčio nuo priskiriamų pajamų už tam tikrų rūšių veiklą dydį, naudojamas fizinis rodiklis „Darbuotojų skaičius, įskaitant individualius verslininkus“, kurio bazinės pajamos yra 4500 rublių per mėnesį.
Pagarbiai
Svetlana Sharipkulova, BSS „System Glavbukh“ ekspertė.
Atsakymą patvirtino Varvara Abramova,
pagrindinis BSS „System Glavbukh“ ekspertas.
- Parsisiųsti formas
1-2. Pagal tai, ar patalpose, kuriose teikiamos maitinimo paslaugos, išskiriamos maisto vartojimo sąlygos (stalai, sofos ir kt.):
1. Maitinimas su aptarnavimo sale:
viešojo maitinimo įstaiga, kurioje yra salė lankytojams aptarnauti - pastatas (jo dalis) ar statinys, skirtas viešojo maitinimo paslaugoms teikti, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir konditerijos gaminiams vartoti bei (arba) įsigytų prekių, taip pat laisvalaikio veiklai.
Kuo skiriasi individualūs verslininkai UTII (maitinimas) su kėdėmis ir be jų?
2. Maitinimas, kuriame nėra klientų aptarnavimo zonos:
maitinimo įstaiga, kurioje nėra lankytojus aptarnaujančios salės, yra maitinimo įstaiga, kurioje nėra specialiai įrengtos patalpos (atviros zonos) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių vartojimui. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai) restoranuose, baruose, kavinėse, valgyklose, užkandinėse ir kitose panašiose viešojo maitinimo vietose;
Pagrindinio pelningumo dydis ir fizinis rodiklis, naudojamas apskaičiuojant UTII mokestį, priklauso nuo paslaugų salės prieinamumo.
Taigi maitinimui su klientų aptarnavimo sale fizinis rodiklis yra šios salės plotas kv.m, o bazinis pelningumas – 1000. Maitinant be aptarnavimo salės fizinis rodiklis – darbuotojų skaičius, įskaitant individualų. verslininkų, o bazinis pelningumas – 4500.
Atsižvelgiant į tai, UTII mokestis teikiant maitinimo paslaugas patalpose su aptarnavimo sale paprastai yra didesnis nei patalpose be jos.
Dėl papildomų leidimų patalpoms, kuriose yra vietos maistui vartoti, reikėtų išsiaiškinti Rospotrebnadzor teritorinėje įstaigoje arba vietos administracijoje.
3. Mokesčių teisės aktai nenustato reikalavimų dėl minimalaus sėdimojo ploto. Skaičiuojant UTII, svarbus tik bendras lankytojų aptarnavimo salės plotas, o ne konkrečios sėdynės plotas.
4. Taikant UTII, teikiant maitinimo paslaugas patalpose su klientų aptarnavimo sale, mokamas mokestis daugeliu atvejų didesnis nei be jos, tačiau to negalima tvirtai teigti, skaičiavimai turi būti atliekami kiekvienu konkrečiu atveju.
5. UTII deklaracijoje vykdydama veiklos rūšį „viešojo maitinimo paslaugų teikimas per viešojo maitinimo įstaigas, kurių klientų aptarnavimo salės plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų kiekvienai viešojo maitinimo įstaigai“, nurodytas bazinio pelningumo dydis - 1000 ir fizinis rodiklis - ploto aptarnavimo salė.
Jeigu individualus verslininkas veiklą, susijusią su maitinimo paslaugų teikimu, vykdo patalpose, kuriose nėra lankytojus aptarnaujančios salės, UTII deklaracijoje nurodomos bazinės pajamos – 4500 ir fizinis rodiklis – darbuotojų, įskaitant individualius verslininkus, skaičius.
Straipsnyje išsamiai analizuojamos dvi viešojo maitinimo įstaigų (valgyklų) apmokestinimo sistemos, konkrečiu pavyzdžiu pateikiamas smulkaus verslo įmonės, esančios UTII, sumokėtų mokesčių sumos apskaičiavimas ir supaprastinta mokesčių sistema. Perskaitę šią medžiagą galėsite pasirinkti optimaliausią maitinimo įmonių apmokestinimo variantą.
Viešojo maitinimo įmonių veiklai bus taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyrius „Specialūs mokesčių režimai“.
- Supaprastinta mokesčių sistema (pajamų limitas 60 mln. rublių per metus)
- Vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis
Įvesties duomenys
- Veiklos pobūdis: Valgykla
- Prekyba alkoholiu: ne
- Bendras plotas: 230 kv.m, įsk.
UTII kavinė, restoranas: veiklos rūšys, laisvalaikio organizavimas, salės zona
aptarnavimo salės plotas 140 kv.m
- Mėnesio pajamos: 1 000 000 rublių
- Išlaidos per mėnesį: 850 000 rublių
- Įsk. Darbo užmokesčio fondas yra 234 000 rublių (180 000 rublių darbuotojų atlyginimams ir 54 000 rublių socialinėms įmokoms į nebiudžetinius fondus).
1. UTII apskaičiavimas maitinimui
Viešojo maitinimo įmonės sumokėtų mokesčių sumos apskaičiavimas, kai taikomas vieningas apskaičiuotųjų pajamų mokestis.
1 etapas: apmokestinamosios bazės apskaičiavimas
UTII apmokestinamosios bazės suma apskaičiuojama pagal formulę:
Fizinis rodiklis * Pagrindinis pelningumas * K1 koeficientas * K2 koeficientas
- Fizinis rodiklis: 140 kv.m. (Viešojo maitinimo įstaigoms su klientų aptarnavimo salėmis tai aptarnavimo salės plotas, kvadratiniais metrais).
- Pagrindinis pelningumas: 1000 rublių per mėnesį (nustatoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekse)
- K1: 1,4942 (defliatoriaus koeficientas, kasmet nustatomas Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos)
- K2: 1 (koreguojantis bazinio pelningumo koeficientas, atsižvelgiant į verslo ypatybių visumą. Savivaldybės institucijų kasmet nustato įmonės buvimo vietoje)
UTII apmokestinamoji bazė = 140 m2 * 1000 rublių. * 1,4942 * 1 = 209 188 rubliai
2 etapas: apskaičiuotų pajamų mokesčio apskaičiavimas.
UTII mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:
Mokesčio tarifas: 15% (nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas)
UTII mokesčio apskaičiavimas = 209 188 rubliai * 15% = 31 378 rubliai.
3 etapas: mokesčio sumos derinimas su socialinių įmokų, mokamų į nebiudžetinius fondus, dydžiu.
Verslininkas, apskaičiuodamas UTII mokesčio sumą, turi teisę sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą socialinių įmokų, sumokėtų iš darbuotojų darbo užmokesčio fondo, suma, bet ne daugiau kaip 50% apskaičiuotos UTII mokesčio sumos.
Įmonės socialinės įmokos už mėnesį sudarė 54 000 rublių, kadangi tai yra daugiau nei 50% apskaičiuoto mokesčio, mokestį koreguojame iki maksimalaus 50% lygio.
31 378 rubliai * 50% = 15 689 rubliai per mėnesį.
Viešojo maitinimo įstaigos, esančios UTII, kalendoriniais metais sumokėtų mokesčių dydis ir rūšys.
| UTII | Socialinio draudimo įmokos | Asmeninių pajamų mokestis | |
| sausio mėn | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| vasario mėn | 54 000 | 20 708 | |
| Kovas | 54 000 | 20 708 | |
| Balandis | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Gegužė | 54 000 | 20 708 | |
| birželis | 54 000 | 20 708 | |
| liepos mėn | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Rugpjūtis | 54 000 | 20 708 | |
| rugsėjis | 54 000 | 20 708 | |
| Spalio mėn | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| lapkritis | 54 000 | 20 708 | |
| gruodį | 54 000 | 20 708 | |
| IŠ VISO | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Iš viso | 1 084 768 |
2. Supaprastintos maitinimo mokesčių sistemos apskaičiavimas
Viešojo maitinimo įmonės, kai jai taikomas supaprastintas apmokestinimo režimas, sumokėtų mokesčių sumos apskaičiavimas.
1 etapas: Pajamų, sumažintų išlaidų suma, apmokestinamosios bazės apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą (USN).
Apmokestinamoji bazė = Pajamos – išlaidos
- Pajamos: valgyklos lankytojų per mėnesį gauti grynieji pinigai.
- Išlaidos: įmonės patiriamos išlaidos kasdieninei veiklai.
Apmokestinamoji bazė = 1 000 000 rublių - 850 000 rublių = 150 000 rublių.
2 etapas: mokėtino mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčio bazė * Mokesčio tarifas
Mokesčio tarifas: 15% (mokesčio tarifą nustato kiekvienas Rusijos Federacijos subjektas atskirai).
150 000 rublių * 15% = 22 500 rublių
Viešojo maitinimo įmonės, taikant supaprastintą apmokestinimą, sumokėtų mokesčių dydis ir rūšys per kalendorinius metus.
| supaprastinta mokesčių sistema |
Socialinio draudimo įmokos |
Asmeninių pajamų mokestis | |
| sausio mėn | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| vasario mėn | 54 000 | 20 708 | |
| Kovas | 54 000 | 20 708 | |
| Balandis | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Gegužė | 54 000 | 20 708 | |
| birželis | 54 000 | 20 708 | |
| liepos mėn | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Rugpjūtis | 54 000 | 20 708 | |
| rugsėjis | 54 000 | 20 708 | |
| Spalio mėn | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| lapkritis | 54 000 | 20 708 | |
| gruodį | 54 000 | 20 708 | |
| IŠ VISO | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Iš viso | 1 166 496 | ||
3. Išvada: pelningiausios maitinimo apmokestinimo sistemos pasirinkimas
Išnagrinėjus du apmokestinimo režimus, supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII optimaliausia viešojo maitinimo įstaiga (Valgykla) yra UTII, per metus sumokėtų mokesčių suma yra 1,084 mln. Mokesčių sutaupymas, palyginti su supaprastinta mokesčių sistema, siekia 82 tūkstančius rublių.
Taip pat verta paminėti, kad apskaita pagal UTII yra daug paprastesnė nei naudojant supaprastintą mokesčių sistemą. UTII įrašus galite laikyti patys, neįtraukdami trečiųjų šalių organizacijų.
Viena iš labiausiai paplitusių veiklos rūšių, patenkančių į UTII, yra maitinimo paslaugų teikimas. Apie maitinimo paslaugų apmokestinimo specifiką skaitykite šiame straipsnyje.
Kas laikoma maitinimu?
Maitinimas – tai kulinarijos gaminių ir (ar) konditerijos gaminių gamybos, produktų pardavimo ir (ar) vartojimo vietoje sąlygų, taip pat laisvalaikio sąlygų sudarymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). ). Gamyba apima produktų maišymą (pavyzdžiui, salotų, sumuštinių ruošimą) ir (ar) jų pirminių savybių keitimą (pavyzdžiui, šaldytų pusgaminių ar šviežios mėsos kepimą). Būtent tuo viešasis maitinimas ir skiriasi nuo mažmeninės prekybos gatavų gaminių (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. balandžio 28 d. raštas Nr. 03-11-05/85). O laisvalaikio paslaugos apima muzikos paslaugų organizavimą, koncertų, estrados ir vaizdo programų rengimą, stalo žaidimų (pavyzdžiui, biliardo) organizavimą ir kt.
Verslininkai ir įmonės, teikiančios maitinimo paslaugas per maitinimo įstaigas, gali būti perkeliamos mokėti vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį:
— lankytojų aptarnavimo salė (patalpos plotas ne didesnis kaip 150 kv.m);
- neturi klientų aptarnavimo salės.
Šiuo atveju viešojo maitinimo įstaigos objektas turi priklausyti mokesčių mokėtojui nuosavybės teise arba būti suteiktas jam naudotis pagal nuomos sutartį ar kitą panašią sutartį (Rusijos Federacijos finansų ministerijos kovo 20 d. 2007 Nr.03-11-04/3/72). Tuo pačiu mokesčių mokėtojas, gaminantis ir parduodantis alkoholinius gėrimus, neturi teisės dirbti įskaitytinai. Bet jei įsigytas alkoholis ir alus parduodami per viešojo maitinimo įstaigą, tokia veikla gali būti perkelta į UTII mokėjimą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. sausio 18 d. raštai Nr. 03-11-04/3 /6, 2007-12-17 Nr.03- 11-04/3/497). Be to, veiklai, susijusiai su alkoholinių kokteilių, gautų barmenui maišant atitinkamas sudedamąsias dalis restoranuose, kavinėse, baruose ir kitose viešojo maitinimo įstaigose, gamybai ir prekybai taip pat taikomas „priskirtas“ režimas (Rusijos finansų ministerijos raštas). Federacijos 2008 m. birželio 16 d. Nr. 03-11-04/ 3/275).
Be to, įmonė, kuri neprekiauja maisto produktais per viešojo maitinimo įstaigas, o pristato juos klientams į namus ar biurą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 25 d. raštas Nr. 03-11-04/3). /295) neperkeliamas į apskaitą. Tokia veikla užsiimanti organizacija turi taikyti bendrą arba supaprastintą apmokestinimo režimą.
Maitinimo įstaiga su aptarnavimo sale
Viešojo maitinimo įstaiga, kurioje yra lankytojams skirta salė – maitinimo paslaugoms teikti skirtas pastatas (jo dalis) ar statinys, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių, perkamų prekių vartojimui. ir laisvalaikio veikla. Šiai kategorijai priklauso restoranai, barai, kavinės, valgyklos ir užkandžių barai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 20 dalis).
Jei mokesčių mokėtojas teikia lankytojų maitinimo paslaugas aptarnavimo salėje, tada apskaičiuojant UTII turėtų būti naudojamos 1000 rublių bazinės pajamos per mėnesį. Šiuo atveju fizinis pelningumo rodiklis yra lankytojų aptarnavimo salės plotas kvadratiniais metrais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).
Salės plotas suprantamas kaip specialiai įrengtos patalpos, skirtos gatavų gaminių, konditerijos gaminių ir įsigytų prekių vartojimui, plotas. Ploto dydis nustatomas pagal nuosavybės ir inventorizacijos dokumentus. Jie apima:
— dokumentai, kuriuose yra būtina informacija apie patalpų paskirtį, dizaino ypatybes ir išplanavimą;
— negyvenamųjų patalpų pirkimo–pardavimo sutartis;
— techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai;
— negyvenamųjų patalpų ar jų dalies nuomos (subnuomos) sutartis;
— leidimas aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje ir kiti dokumentai.
Nustatant fizinio rodiklio reikšmę, reikia atsiminti, kad klientų aptarnavimo salės plotas apima tik vietą, kuri yra skirta tiesiogiai valgyti ir leisti laisvalaikį. Patalpos, tokios kaip, pavyzdžiui, virtuvė, gatavų gaminių paskirstymo ir šildymo, kasos vieta, pagalbinės patalpos ir kt., neturėtų būti įtrauktos į klientų aptarnavimo salės plotą (Finansų ministerijos raštas). Rusijos Federacijos 2008 m. kovo 21 d. Nr. 03-11-04/3/143).
Maitinimo įstaigoje gali būti kelios atskiros salės, aptarnaujančios lankytojus. Esant tokiai situacijai, Finansų ministerija rekomenduoja atsižvelgti į nuosavybės ir inventorizacijos dokumentus. Taigi, jeigu pagal dokumentus objektai nėra atskirti, patalpos pripažįstamos viena viešojo maitinimo įstaiga. Serviso salės plotas tokioje situacijoje skaičiuojamas bendrai visoms patalpoms. Kitu atveju aptarnavimo salės plotas turėtų būti skaičiuojamas kiekvienai patalpai atskirai (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštai 03/30/07 Nr. 03-11-04/3/98, 2008-02-02 /07 Nr.03-11-04/3/41).
O kai vienoje patalpoje vykdoma įvairių rūšių veikla, pavyzdžiui, teikiamos maitinimo ir mažmeninės prekybos paslaugos, tada skaičiuojant mokestį atsižvelgiama į bendrą patalpų plotą. Šios pozicijos laikosi Finansų ministerijos specialistai (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 3 d. raštas Nr. 03-11-04/3/311). Argumentas: Mokesčių kodekso 26.3 skyrius nenumato prekybos aukšto (lankytojų aptarnavimo zonos) ploto paskirstymo, kai tame pačiame plote vykdoma kelių rūšių veikla. Tai reiškia, kad aprašytoje situacijoje maitinimo paslaugų teikimo UTII apskaičiavimas atliekamas remiantis bendru klientų aptarnavimo salės plotu, o mažmeninei prekybai - bendru prekybos salės plotu.
Be aptarnavimo salės
Jeigu maitinimo įstaigoje nėra specialiai įrengtos patalpos produktams vartoti, tai ji pripažįstama maitinimo įstaiga, kurioje nėra salės lankytojams aptarnauti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). Tokie objektai yra kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai, skyriai) ir kitos panašios viešojo maitinimo vietos. Pavyzdys yra belyashi ir čeburekų gamyba ir pardavimas per priekabą rinkoje. Tokia veikla susijusi su maitinimo paslaugomis, kurioms taikomas UTII (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. vasario 20 d. laiškas Nr. 03-11-05/36). Atkreipkite dėmesį: nuo 2009 m. šiuose automatuose pagamintų prekių ar viešojo maitinimo produktų (pavyzdžiui, kavos) pardavimas per automatus bus klasifikuojamas kaip mažmeninė prekyba (2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas Nr. 155-FZ).
Dabar tokių mašinų apmokestinimo klausimas yra prieštaringas. Taigi nuo 2008 m. sausio 1 d. automatai buvo įtraukti į stacionarių mažmeninės prekybos vietų, kuriose nėra prekybos vietų, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). Tačiau Finansų ministerija nurodė: jei savos gamybos kulinarijos gaminiai (sriubos, gėrimai iš sausų ingredientų ir vandens) parduodami per automatą, UTII mokama kaip už maitinimo paslaugų teikimą per maitinimo įstaigas, kuriose nėra klientų aptarnavimo zona (2008-03-28 raštai Nr. 03-11-02-35, 05-12-08 Nr. 03-11-05/119).
Apskaičiuodami vienkartinį mokestį už maitinimo paslaugas be klientų aptarnavimo salės, turėtumėte naudoti pagrindinį 4500 rublių pelningumą per mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas) ir fizinį rodiklį - darbuotojų skaičių, įskaitant individualius verslininkus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).
Įkeliama...
