Financat e bashkisë, si rregull, nënkuptojnë tërësinë e fondeve në dispozicion të një organi të qeverisjes vendore për të zgjidhur detyrat që i ngarkohen nga shteti dhe popullsia vendase.

Financat komunale formohen nga tre burime kryesore:

Fondet shtetërore të transferuara tek pushteti vendor nga autoritetet shtetërore në formën e burimeve të të ardhurave dhe të drejtave të parashikuara me ligj;

Fondet e veta të bashkisë, të krijuara nga aktivitetet e pushtetit vendor (të ardhura nga shfrytëzimi i pronës komunale, tarifat për shërbime, etj.);

Fondet e marra hua ose hua komunale.

Raporti i këtyre tre burimeve kryesore të financave urbane në strukturën e financave vendore përcakton pavarësinë e një bashkie të caktuar, pasi avantazhi në strukturën financiare të grupit të parë ose të tretë krijon varësi nga shteti ose institucionet e kreditit, duke kufizuar kështu objektivin e synuar. ndarjen e mjeteve për nevojat e popullatës së komunës. Prandaj, pushtetet vendore duhet të përpiqen të rrisin burimet e klasifikuara në grupin e dytë.

Me fjalë të tjera, pavarësia e financave vendore varet në një masë të madhe nga aktivitetet financiare të vetë pushteteve vendore - nga shkalla e profesionalizmit të organeve të përfshira në organizimin e punës financiare.

Procesi i menaxhimit të financave komunale përfshin tre faza:

1. Faza e planifikimit financiar.

2. Procesi buxhetor.

3. Vlerësimi i rezultateve.

Nëse analizoni natyrën dhe qëllimet e aktivitetit në secilën nga këto faza, mund të shihni se ato ndryshojnë ndjeshëm nga njëra-tjetra. Kështu, në fazën e parë, aktiviteti kryesor është përgatitja e analizës dhe parashikimit, dhe puna analitike është vendimtare.

Në fazën e dytë, procesi kryesor është ekzekutimi i buxhetit. E treta është procesi i kontrollit. Natyrisht, të gjitha këto funksione nuk mund t'i atribuohen performancës së të njëjtave struktura të organeve të qeverisjes vendore. Prandaj, ndarja e funksioneve në procesin e menaxhimit financiar është jashtëzakonisht e rëndësishme.

Si rregull, në strukturën e organeve të qeverisjes vendore, në këtë veprimtari angazhohen tre lloje kryesore organesh:

1. Autoritetet financiare, detyra kryesore e të cilave është planifikimi financiar.

2. Autoritetet buxhetore, detyra kryesore e të cilave është organizimi dhe zbatimi i procesit buxhetor.

3. Organet e kontrollit, detyra kryesore e të cilave është kontrolli i shpenzimit të fondeve.

Përzierja e këtyre funksioneve është e papranueshme, pasi interesat e këtyre organeve janë të ndryshme. Kështu, nëse funksioni i planifikimit financiar u caktohet autoriteteve buxhetore (gjë që ndodh mjaft shpesh), procesi i planifikimit financiar do t'i nënshtrohet jo interesave të zhvillimit të bashkisë, por interesave të realizuesit. Është gjithashtu e pamundur të kombinohen funksionet e kontrollit dhe funksionet e ekzekutimit.

Faza e planifikimit është faza më e rëndësishme dhe e detyrueshme e çdo aktiviteti, pasi gjatë këtij procesi përcaktohen prioritetet e zhvillimit. Meqenëse planifikimi në vetvete është një proces, komponenti kryesor i tij do të jetë faktori kohë, ose me fjalë të tjera, korniza kohore e planifikimit.

Duke qenë se buxheti është pasqyrim i aktiviteteve të caktuara të organeve të qeverisjes vendore, planifikimi, miratimi, realizimi dhe vlerësimi i rezultateve të ekzekutimit të tij vepron si një proces i caktuar, pasi ky aktivitet shtrihet në kohë. Ky proces quhet proces buxhetor.

Koordinimi i çështjeve buxhetore ndodh si horizontalisht ashtu edhe vertikalisht. Prandaj, subjektet e procesit buxhetor janë autoritetet dhe menaxhimi.

Koordinimi vertikal i interesave buxhetore ndodh kryesisht ndërmjet autoriteteve shtetërore dhe pushteteve vendore. Shkalla e pavarësisë së pushteteve vendore në zbatimin e procesit buxhetor varet kryesisht nga sistemi i qeverisjes së zgjedhur për një vend të caktuar. Si rregull, kompetencat më të gjera të qeverisjes vendore në fushën e buxhetit parashikohen në vendet me një sistem federal të organizimit të qeverisë (SHBA, Gjermani, Kanada, etj.), pasi ndërtimi i sistemit financiar bazohet edhe në atë fiskal. federalizmit. Karakteristikat kryesore cilësore të federalizmit fiskal janë:

Ndarja e të ardhurave ndërmjet buxheteve të niveleve të ndryshme në shtet në përputhje me ndarjen e pushteteve në nivel legjislativ;

Dëshira për vetë-mjaftueshmëri të të gjitha territoreve;

Pavarësia në ushtrimin e të drejtave buxhetore dhe buxhetore

proces (rregullimi lejohet vetëm në lidhje me territoret jo të vetë-mjaftueshme).

Roli i autoriteteve qendrore, si rregull, reduktohet në vendosjen e normave margjinale dhe parimeve të përgjithshme të taksimit. Për më tepër, këto parime të federalizmit fiskal në raport me pushtetet vendore sot pranohen pothuajse në të gjitha vendet e zhvilluara, duke përfshirë shtetet unitare (Japoni, Francë, Finlandë, etj.), dhe janë të përfshira në Kartën Evropiane të Vetëqeverisjes Lokale.

Jo më pak i rëndësishëm është identifikimi i subjekteve të procesit buxhetor horizontalisht, brenda vetë bashkisë. Në faza të ndryshme të procesit, të gjithë janë organe të qeverisjes vendore. Pra, në fazën fillestare - fazën e planifikimit - duhet të kryhet nga autoritetet e planifikimit në formën e përcaktimit të qëllimeve dhe prioriteteve të zhvillimit. Në fazën tjetër, gjatë planifikimit të anës së shpenzimeve të buxhetit, planifikimi kryhet nga autoritetet financiare, detyra kryesore e të cilave është të përkthejnë qëllimet e vendosura në fazën e mëparshme në tregues të caktuar financiarë dhe të zgjedhin burimet e nevojshme të të ardhurave. Miratimi i buxhetit dhe raporti për realizimin e tij është përgjegjësi e organit përfaqësues të vetëqeverisjes lokale. Ekzekutimi i buxhetit është përgjegjësi e strukturave sektoriale të administratës. Një ndarje e qartë e pushteteve ndërmjet pushteteve vendore është thelbësisht e rëndësishme, pasi nga kjo varet zhvillimi dhe ekzekutimi cilësor i buxhetit.

Në të kaluarën e afërt, procesi buxhetor u reduktua në mbledhjen e aplikimeve sipas industrisë, mbi bazën e të cilave u hartua një plan për zhvillimin ekonomik të territorit. Më pas, për këtë plan u përzgjodhën burimet e të ardhurave dhe u mbrojt para një autoriteti më të lartë.

Me këtë qasje, pothuajse të gjitha fondet u tërhoqën dhe shpenzimi i burimeve të mbetura u rregullua rreptësisht. Le të analizojmë këtë proces.

Në fazën e parë, ana e shpenzimeve të buxhetit formohet duke mbrojtur interesat e tyre nga departamentet e industrisë. Për më tepër, planifikimi ndodh objekt për objekt, duke treguar shumën e financimit. Nëse gjurmoni interesat e industrisë, mund të shihni se ato jo gjithmonë përkojnë me interesat e bashkisë në tërësi. Nga ana tjetër, përfaqësuesit e industrisë do të përpiqen gjithmonë të rrisin fondet, pasi janë të interesuar të marrin porosinë më të madhe të mundshme komunale. Planifikimi i shpenzimeve shndërrohet nga një proces i përcaktimit të detyrave zhvillimore për të gjithë territorin e një komune në një proces të lidhjes së interesave të sektorëve individualë të ekonomisë komunale. Në të njëjtën kohë, thelbi i urdhrit komunal, i krijuar për të optimizuar kostot e qeverisjes vendore, është i poshtëruar. Prandaj, me një qasje të tillë ndaj planifikimit: - së pari, qëllimet e vërteta të zhvillimit të territorit zëvendësohen nga interesat e një sërë sektorësh të ekonomisë komunale;

Së dyti, nuk do të përzgjidhen objektet më të nevojshme për investime kapitale, por ato që kërkojnë investimin më të madh të fondeve;

Së treti, me një qasje të tillë është pothuajse e pamundur të kontrollohet efektiviteti i vetë investimeve.

Buxheti i planifikuar në këtë mënyrë i paraqitet për miratim organit përfaqësues të qeverisjes vendore. Në mënyrë tipike, një deklaratë e tillë vjen edhe në lobim industri për objekt dhe përkeqëson më tej kompleksitetin tashmë të pamjaftueshëm në planifikimin e aktiviteteve të qeverisjes vendore.

Një manifestim i mrekullueshëm i vullnetarizmit është faza e mëpasshme e miratimit të buxhetit nga një organ më i lartë qeveritar, detyrat e të cilit nuk kanë të bëjnë fare me detyrat e bashkisë, gjë që natyrshëm çon në një rishpërndarje të mprehtë të fondeve në favor të detyrave të zgjidhura nga qeveria. trupi.

Në fazën tjetër, gjatë ekzekutimit të buxhetit sipas një sistemi të tillë, buxheti i nënshtrohet kontrollit dhe rishikimit gjatë ekzekutimit të tij, gjë që shkatërron përfundimisht çdo pavarësi të buxheteve vendore, duke i kthyer ato në vlerësime të kostos. Dhe procesi buxhetor përfundon me një vlerësim të rezultateve dhe planifikimin e buxhetit të vitit të ardhshëm bazuar në atë të mëparshëm ose, siç thonë ata, "nga ajo që është arritur". Kjo përsëri ndodh jo në bazë të planit të zhvillimit të territorit, por në bazë të faktit të zbatimit.

Një skemë e tillë e procesit buxhetor është e paqëndrueshme sepse shkatërron plotësisht çdo iniciativë të pushtetit vendor në çështjen e vetëzhvillimit dhe, më e rëndësishmja, nuk lejon organizimin e zhvillimit të gjithanshëm të territorit.

Procesi buxhetor duhet të bazohet në planifikimin ekonomik të organizuar me kujdes për zhvillimin e territorit.

Duhet theksuar se komponentët më të rëndësishëm të procesit buxhetor janë mbështetja e tij strukturore dhe rregullatore.

Me fjalë të tjera, synimet e përcaktuara në formën e prioriteteve për zhvillimin e ekonomisë bashkiake duhet të gjejnë përforcimin e tyre normativ në dokumentet e miratuara nga pushteti vendor dhe të sigurohen nga strukturat përkatëse.

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

• Prezantimi
• Kapitulli 1. Menaxhimi i procesit buxhetor
• 1.1 Bazat e menaxhimit të procesit buxhetor dhe nevoja për automatizimin e tij
• 1.2 Struktura e sistemit të automatizimit të procesit buxhetor
• 1.3 Struktura e menaxhimit të buxhetit të AIS
• Kreu 2. AIT e autoriteteve publike të procesit buxhetor
• 2.1 AIT e procesit buxhetor në nivel federal
• 2.2 AIT e financave territoriale dhe rajonale
• konkluzioni
• Lista e literaturës së përdorur

Prezantimi

Rëndësia. Shumë shpesh, kompanitë ruse veprojnë sipas mënyrës së vjetër: sa më i qetë të ecni, aq më ngadalë ecni. Dhe kjo lidhet drejtpërdrejt me praktikën e zgjedhjes së mjeteve të automatizimit që synojnë mbështetjen e proceseve të menaxhimit të buxhetit. Sot në kompanitë ruse ka shumë mite dhe keqkuptime në lidhje me nevojën për të automatizuar proceset e menaxhimit të buxhetit dhe zgjedhjen e sistemit të duhur.

Ka shumë mite dhe keqkuptime për mundësinë dhe domosdoshmërinë e automatizimit të proceseve të menaxhimit të buxhetit. Shumica e tyre apelojnë për specifikat e biznesit të kompanisë:

· biznesi është shumë i vogël për të filluar zbatimin e kësaj zgjidhjeje;

· Proceset e biznesit të kompanisë janë të vështira për t'u zyrtarizuar.

Për më tepër, besohet gjerësisht se meqenëse vendimi merret nga një person dhe jo nga një kompjuter, nuk është e mençur t'i transferosh vendimmarrjen një programi analitik. Është psikologjikisht më e lehtë t'u japësh udhëzime njerëzve, domethënë të lini gjithçka ashtu siç ishte dhe të mos përfshiheni në procesin e "frikshëm", të pakuptueshëm dhe kompleks të automatizimit. Situata të kujton gjuetinë ruse, ku gjëja kryesore nuk është rezultati, por vetë procesi. Për më tepër, ndoshta Microsoft Excel është mjaft i mjaftueshëm për menaxhimin e buxhetit? Nëse shikoni nga afër këto teza, mund të shihni se vendimi për automatizimin merret vetëm në bazë të një vlerësimi të kostove të një projekti të tillë. Çfarë ka në polin tjetër? Në ekstremin tjetër është sigurimi i informacionit me cilësi të lartë të nevojshme për menaxherët për të marrë vendime menaxheriale.

Qëllimi i studimit- konsideroni informatizimin e procesit buxhetor.

Objektivat e kërkimit:

1. Studioni bazat e menaxhimit të procesit buxhetor dhe nevojën për automatizimin e tij.

2. Analizoni strukturën e sistemit të automatizimit të procesit buxhetor dhe strukturën e sistemit të automatizuar të menaxhimit të buxhetit.

3. Përcaktoni veçoritë dhe veçoritë karakteristike të TIT të autoriteteve publike të procesit buxhetor.

Objekti i studimit- karakteristikat themelore të sistemit të informacionit. Lënda e studimit- përcaktimi i veçorive të informatizimit të procesit buxhetor.

Struktura e punës: vepra përbëhet nga një hyrje, dy kapituj, një përfundim dhe një listë referencash. Hyrja ofron një arsyetim për rëndësinë e saj, përcakton qëllimin dhe objektivat e punës dhe ndërton një strukturë. Kapitulli i parë i kushtohet studimit të menaxhimit të procesit buxhetor. Ai adreson nevojën për të automatizuar procesin e buxhetit. Kapitulli i dytë shqyrton AIT-në e autoriteteve publike të procesit buxhetor. Në fund nxirren përfundime rreth punës.

Baza teorike Kjo vepër u bazua në veprat e autorëve të tillë si: Amiridi Yu.V., Kochanova E.R., Morozova O.A., Titorenko G.A. dhe të tjerët.

Kapitulli 1. Menaxhimi i procesit buxhetor

1.1 Bazat e menaxhimit të procesit buxhetor dhe nevoja për automatizimin e tij

Para krijimit të ndonjë sistemi kontrolli, përcaktohet objekti i kontrollit, detyrat e zgjidhura prej tij, si dhe ndërveprimi dhe drejtimi i rrjedhave të informacionit. Objekti i menaxhimit në këtë rast është procesi buxhetor (BP), dhe pjesëmarrësit kryesorë të tij janë institucionet buxhetore (përfituesit e buxhetit, menaxherët e buxhetit, autoritetet ekzekutive, autoritetet financiare).

Për të automatizuar PB të Federatës Ruse, po krijohet një sistem i unifikuar i automatizuar i menaxhimit të informacionit, duke siguruar unitet dhe duke siguruar ndërveprimin e buxheteve në nivele të ndryshme: federale, territoriale dhe lokale. Sistemet e kontrollit të të njëjtit nivel zgjidhin të njëjtin grup problemesh duke përdorur një metodologji të para-zhvilluar dhe teknologji të përpunimit të të dhënave. Sa më i lartë të jetë një institucion në piramidën e menaxhimit të buxhetit, aq më komplekse dhe më e gjerë është lista e detyrave që ai zgjidh, ndërkohë që në të njëjtin nivel buxhetor mund të ketë lloje të ndryshme të institucioneve buxhetore.

Buxheti Federal i Federatës Ruse (FB RF) është krijuar për të ofruar mbështetje financiare për aktivitetet kombëtare të kryera nga organet e qeverisë qendrore. Nëpërmjet FB-së kryhet procesi i shpërndarjes dhe rishpërndarjes së produktit të brendshëm bruto dhe krijimi i të ardhurave kombëtare të vendit ndërmjet sektorëve të ekonomisë kombëtare, rajoneve dhe shtresave sociale të popullsisë. FB është përgjegjëse për financimin e autoriteteve kombëtare dhe qeverisjes vendore, ruajtjen e aftësive mbrojtëse të shtetit, zhvillimin e shkencës, arsimit, programeve të synuara federale, etj.

Në nivelin e Buxhetit Federal të Federatës Ruse, mund të dallohen grupet e mëposhtme të detyrave funksionale, të zgjidhura me ndihmën e teknologjive të informacionit.

Planifikimi financiar i konsoliduar në nivel kombëtar dhe territorial sigurohet nga një sistem planesh financiare që lidhen me balancat materiale dhe të punës në terma vlere. Plani financiar afatgjatë zhvillohet në bazë të treguesve të parashikimit për zhvillimin ekonomik dhe social të shtetit. Ai përmban të dhëna për aftësitë e buxhetit për të mobilizuar të ardhurat dhe financimin e zërave të shpenzimeve.

I lidhur ngushtë me planifikimin financiar të konsoliduar është parashikimi i buxhetit, i cili, bazuar në tendencat aktuale, kushtet specifike socio-ekonomike dhe vlerësimet afatgjata, parashikon zhvillimin dhe justifikimin e mënyrave optimale të zhvillimit të buxhetit. Kur zhvillohet një parashikim buxhetor, përdoren metoda ekonomike dhe matematikore (për shembull, metoda e ekstrapolimit, metoda e vlerësimeve të ekspertëve, metoda e parashikimit shkakësor).

Drafti i Fondit të Buxhetit Federal të Federatës Ruse është duke u zhvilluar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse (aktualisht Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore) në emër të Qeverisë së Federatës Ruse. Shërbimi federal dhe autoritetet financiare territoriale duhet të pajisen me bazën e nevojshme të informacionit, duke përfshirë një parashikim të zhvillimit socio-ekonomik të vendit, drejtimet kryesore të politikës buxhetore dhe tatimore, një parashikim të bilancit financiar të konsoliduar, standardet e kostos financiare, planet për zhvillimin e sektorëve shtetërorë dhe bashkiakë të ekonomisë, programet e synuara afatgjata, etj. .P.

Ekzekutimi i FB fillon pas miratimit të tij nga autoriteti përfaqësues. Autoritetet financiare përgatisin një plan organizativ, i cili përcakton detyrat e departamenteve për të siguruar zbatimin e buxhetit dhe në bazë të treguesve të buxhetit, hartohet një ndarje buxhetore e të ardhurave dhe shpenzimeve, e cila miratohet nga autoriteti ekzekutiv.

Kontrolli mbi përdorimin e synuar të fondeve buxhetore ofron mundësi të ndryshme për raportimin e buxhetit. Në procesin e ekzekutimit të buxhetit, të gjitha të ardhurat, shpenzimet, deficitet, si dhe të gjitha transaksionet buxhetore pasqyrohen në kontabilitetin buxhetor, të organizuar dhe kryer nga autoritetet financiare. Autoritetet financiare përgatisin raporte buxhetore dhe i dorëzojnë ato në Qeverinë e Federatës Ruse brenda kornizës kohore të përcaktuar. Pas miratimit të raporteve të ekzekutimit të buxhetit, ato dorëzohen për publikim në shtypin e hapur.

Kompleti i buxheteve të të gjitha niveleve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse është buxheti i konsoliduar i Federatës Ruse (CB RF). Ai përfshin FB dhe KB të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse. Nga ana tjetër, BK-ja e një entiteti përbërës të Federatës Ruse përfshin buxhetin rajonal dhe buxhetet lokale.

BK është një përmbledhje statistikore e treguesve të buxhetit që karakterizon të dhënat e grumbulluara për të ardhurat dhe shpenzimet, burimet e fondeve dhe zonat e përdorimit të tyre në territorin e Federatës Ruse në tërësi dhe entitetet përbërëse të saj individuale. Niveli i BQ-së karakterizohet nga grupet e mëposhtme të detyrave funksionale: përcaktimi i sasisë së zbritjeve rregullatore nga taksat rregullatore në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe madhësia e subvencioneve, duke marrë parasysh vëllimin e buxheteve administrative-territoriale. subjektet; analiza e formimit dhe përdorimit të fondit financiar të centralizuar të vendit; planifikimi financiar i konsoliduar i të ardhurave dhe shpenzimeve shtetërore; zhvillimi i parashikimeve për zhvillimin ekonomik dhe social të shtetit dhe të territoreve të tij; llogaritja e treguesve të sigurimit të banorëve të vendit dhe territoreve për të kryer një analizë krahasuese të gjendjes së territoreve individuale të Federatës Ruse dhe me tregues të ngjashëm të shteteve të tjera.

Në zgjidhjen e detyrave të secilit kompleks, zakonisht përfshihen njëkohësisht pjesëmarrës të ndryshëm të BP, gjë që konfirmon kompleksitetin organizativ dhe informativ të BP nga pikëpamja e automatizimit të saj.

1.2 Struktura e sistemit të automatizimit të procesit buxhetor

Një detyrë e rëndësishme e automatizimit të organizatave buxhetore nuk është vetëm caktimi në një kompjuter i detyrave të monitorimit të përgatitjes dhe ekzekutimit të një buxheti të një niveli të caktuar dhe krijimi i vlerësimeve dhe formularëve të raportimit, por edhe krijimi i një ndërfaqe të automatizuar për ndërveprimin e të gjitha organeve të sistemit buxhetor ndërmjet niveleve të ndryshme dhe brenda një, si dhe mundësinë e ndërveprimit me strukturat e tjera të jashtme. Kjo do të thotë, është e nevojshme të automatizohen proceset e marrëdhënieve ndërbuxhetore.

Koordinimi i arritjeve të teknologjisë së informacionit në sistemin financiar, sipas Dekretit "Për sistemin dhe strukturën e autoriteteve ekzekutive federale", kryhet nga Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore, i cili ka departamente për informatizimin dhe automatizimin në territorin, rajonin. dhe autoritetet lokale financiare. Falë këtij sistemi, organizata siguron ndërveprim informacioni dhe teknologjik me autoritetet e Thesarit Federal, Shërbimin Federal të Taksave, Shërbimin Federal të Mbikëqyrjes së Sigurimeve dhe Shërbimin Federal të Monitorimit Financiar. Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore është përgjegjës për krijimin e një Fondi departamental të Algoritmeve dhe Programeve (FAP), aksesi në të cilin u sigurohet autoriteteve financiare territoriale. Ai gjithashtu organizon punën për futjen e arritjeve të IT në të gjitha fushat e veprimtarisë së autoriteteve financiare dhe përcakton drejtimin strategjik të zhvillimit, krijon një kuadër rregullator, ligjor dhe metodologjik për një zgjidhje gjithëpërfshirëse të problemeve të shkëmbimit të informacionit në nivele.

Kompleksiteti i automatizimit të sistemit buxhetor të Federatës Ruse qëndron në faktin se fillimisht është e nevojshme të krijohen sisteme të automatizuara për organet e saj individuale (tatimet, thesari, organet qeveritare, etj.), Duke parashikuar specifikat e detyrave që ata zgjidhin. dhe mundësinë e ndërveprimit ndërmjet këtyre trupave.

Autoritetet shtetërore planifikojnë dhe menaxhojnë buxhetin e Federatës Ruse. Për të planifikuar FB, punonjësit e Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federatës Ruse përdorin sistemin e automatizuar të informacionit të shpërndarë territorial "Financa", i cili bashkon stacionet e punës të specialistëve që punojnë në zyrën qendrore dhe organet territoriale.

Për formimin dhe ekzekutimin e buxheteve rajonale, përdoret një sistem i automatizuar për përgatitjen dhe ekzekutimin e buxhetit (ASSIB), i cili gjeneron llogaritjet e grupimit të konsoliduar për buxhetet e strukturave rajonale, përgatitjen dhe ekzekutimin e buxhetit rajonal dhe llogaritjet analitike.

Nëpërmjet Bankës së Rusisë dhe organizatave të kreditit, llogaritë të financuara nga buxhetet (federale, territoriale dhe lokale) shërbehen. Për këtë qëllim përdoren sistemet e brendshme bankare të Asoft, Diasoft, Interbankservice dhe të tjera, dhe komunikimi me klientët organizohet në bazë të kompleksit softuer dhe harduer Klient-Bank.

Autoritetet tatimore ofrojnë kontroll mbi formimin e të ardhurave buxhetore. Për këtë qëllim, organet tatimore kanë krijuar një “Taksë” SIS, i cili siguron kontroll dhe analizë automatike të mbledhjes së taksave dhe të ardhurave të tjera të detyrueshme në buxhet dhe fondet ekstrabuxhetore.

Autoritetet e thesarit kontrollojnë lëvizjen e parave përmes llogarive buxhetore dhe zërave të shpenzimeve të buxheteve në nivele të ndryshme. AIT e Thesarit Federal përfshin dy paketa kryesore softuerike.

1. “THESAR”, i cili merr parasysh të ardhurat e FB-së dhe shpërndarjen e taksave rregullatore ndërmjet buxheteve të niveleve të ndryshme.

2. “VLERËSUAR – W”, “VLERËSUAR – F”, duke marrë parasysh shpenzimet nga Buxheti Federal dhe financimin e përfituesve të buxhetit të organizuar nga organet federale të thesarit.

Për të automatizuar proceset e formimit të buxhetit të qytetit dhe ekzekutimit të tij në divizionet e komitetit të financave dhe departamenteve financiare territoriale, organeve të menaxhimit sektorial dhe territorial të administratës së qytetit, si dhe në nivel të organizatave buxhetore të qytetit, AIS e përdoret procesi buxhetor - thesari elektronik (AISBP - KE).

Organizatat buxhetore shpenzojnë fondet buxhetore në përputhje me zërat e përfshirë në buxhetin e tyre dhe vlerësimet e miratuara. Për të automatizuar kontabilitetin dhe raportimin financiar dhe kontabël në ndërmarrjet dhe organizatat buxhetore, ata përdorin zhvillimet e tyre të softuerit dhe produktet e përdorura zakonisht nga kompanitë Galaktika, Parus, 1C dhe Intellect-Service.

1.3 Struktura e menaxhimit të buxhetit të AIS

Menaxhimi i buxhetit kryhet në shkallën e një infrastrukture të shpërndarë - një rrjet buxhetor. Prandaj, përveç automatizimit të aktiviteteve të organeve individuale financiare dhe strukturave të thesarit, detyra është që të integrohen të gjitha subjektet e BP-së në një nivel të caktuar të sferës buxhetore dhe të krijohet një hapësirë ​​e unifikuar informacioni për një rajon, qytet ose rreth. Të gjitha seksionet e procesit të biznesit duhet të automatizohen nga sisteme softuerike që korrespondojnë me listën e funksioneve të kryera dhe të sigurojnë shkëmbimin elektronik të të dhënave në përputhje me rendin e ndërveprimit midis pjesëmarrësve. Prandaj, AIS që po zhvillohet duhet të zbatohet në të njëjtën bazë teknologjike, të ketë kanale shkëmbimi të të dhënave dhe të përfaqësojë një paketë softuerike të integruar, mbi bazën e së cilës mund të krijohet një sistem i unifikuar i shpërndarjes së menaxhimit financiar në shumë nivele.

Vetëm funksionimi i përbashkët, i koordinuar i AIT-së së autoriteteve buxhetore, sistemit të shlyerjes dhe pagesave ndërbankare dhe AT-së së autoriteteve financiare dhe të thesarit do të rrisë efikasitetin dhe kontrollin mbi ekzekutimin e buxhetit, do të mbajë kontabilitetin në kohë reale sipas skemës ekzistuese të mbledhjes së të ardhurave, të formulojë buxhete në nivele të ndryshme dhe të transferojë me qëllim fondet në FB tek marrësit e buxhetit.

Të gjitha produktet moderne të softuerit të krijuar për automatizim kompleks janë krijuar duke përdorur një qasje modulare (parim). Kjo qasje mund të krahasohet përafërsisht me një grup ndërtimi për fëmijë. Kjo do të thotë, çdo modul individual është zhvilluar për të zgjidhur një detyrë specifike të ngushtë, dhe mundësia e shkëmbimit të të dhënave midis moduleve (docking e tyre) sigurohet domosdoshmërisht. Duke kombinuar grupe të moduleve burimore, ju mund të krijoni një produkt softuerësh për të zgjidhur një sërë problemesh për një punonjës specifik, njësi strukturore, ndërmarrje në tërësi, industri, etj.

Modulet AIS (baza e strukturës) janë një produkt softuerësh që zgjidh një problem specifik të përdoruesit. Zbatimi i moduleve specifike kryhet në vendet e punës të specialistëve përgjegjës për kryerjen e funksioneve që u janë caktuar. Modulet mund të ndahen në:

· ato bazë, të cilat kanë ndërfaqen e tyre të përdoruesit dhe mund të funksionojnë veçmas (moduli për gjenerimin e një projektbuxheti; renditja dhe sqarimi i planit buxhetor; hartimi i raporteve të rregulluara; gjenerimi i një plani të parave, etj.);

· ndihmës, duke zgjeruar aftësitë e modulit kryesor dhe duke punuar nën kontrollin e ndërfaqes së tij (moduli për gjenerimin e formave të printuara të dokumenteve dhe raporteve; moduli i konvertimit të të dhënave, etj.)

Procesi teknologjik konsiston në kombinimin e moduleve sipas teknologjisë së detyrave që zgjidhen. Në këtë nivel, sipas objektivave të organizatës, formohen vendet e automatizuara të punës së specialistëve në përputhje me funksionet që ata kryejnë dhe kompetencat që disponon specialisti. Falë lidhjes së moduleve dhe përdorimit të një ndërfaqe të vetme të sistemit, është e mundur të konfigurohet në mënyrë fleksibël stacioni i punës i një punonjësi të sektorit publik dhe modifikimi dhe përshtatja e tij në kohë me nevojat reale. Shembuj janë stacioni i punës i administratorit të sistemit, stacioni i punës i arkëtarit, stacioni i punës i nëpunësit tatimor, etj.

Një nënsistem funksional është një grup stacionesh pune të automatizuara të ndërlidhura nga drejtimi i flukseve të transmetimit të informacionit dhe i krijuar për të zgjidhur një detyrë specifike funksionale të një autoriteti buxhetor (për shembull, formimi i të ardhurave buxhetore, kontrolli mbi shpenzimet e fondeve buxhetore, etj.). Nënsistemet funksionale funksionojnë në nivel departamentesh (divizionesh). Aplikimet në këtë nivel ju lejojnë të punoni me rezultate dhe raporte përmbledhëse për një detyrë funksionale specifike.

Një sistem i unifikuar i menaxhimit financiar të shpërndarë në shumë nivele është niveli më i lartë i menaxhimit të organit qeveritar të procesit buxhetor. Është një grup nënsistemesh funksionale të lidhura në një tërësi të vetme. Aplikacionet në këtë nivel zbatojnë ruajtjen e të dhënave raportuese në një bazë të dhënash, gjenerojnë forma standarde të raporteve të daljes, lejojnë analiza dhe kërkime statistikore, organizojnë krijimin e grupeve të të dhënave për transmetim tek autoritetet më të larta, etj.

Elementët strukturorë të dhënë duhet të kenë zbatim praktik në çdo nivel të strukturës së organeve qeveritare të PB (federale, territoriale, rajonale, lokale).

Në zbatimin praktik të produkteve softuerike për secilën lëndë të procesit buxhetor, nuk duhet harruar organizimi i tyre i mundshëm arkitektonik - me një arkitekturë të hapur ose të mbyllur (të tipit funksional).

Në programet e grupit të parë, algoritmet për zbatimin e procedurave të kontabilitetit, përbërja dhe format e dokumenteve të prodhimit janë "të lidhura" rreptësisht në algoritmin e programit. Megjithatë, duke rregulluar parametrat e jashtëm, arrihet fleksibiliteti i këtij lloji të produktit. Kur zgjidhni programe të tilla, ekziston nevoja për mbështetjen e tyre të mëtejshme nga zhvilluesi.

Produktet softuerike të grupit të dytë kanë një algoritëm të hapur dhe mjete për konfigurimin e tij. Përdoruesi përfundimtar mund të personalizojë zbatimin e procedurave të kontabilitetit, të ndryshojë dhe zhvillojë përbërjen dhe format e dokumenteve hyrëse dhe raporteve. Produktet në këtë grup janë më të gjithanshëm dhe përshtaten më mirë me ndryshimet e papritura, por përdorimi i tyre kërkon personel shërbimi shumë të kualifikuar dhe konsideratë të përputhshmërisë me produktet softuerike në nivele të tjera të sektorit buxhetor.

Kreu 2. AIT e autoriteteve publike të procesit buxhetor

2.1 AIT e procesit buxhetor në nivel federal

Në fund të vitit 1998, u miratua koncepti i informatizimit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse (tani Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federatës Ruse), duke parashikuar funksionimin e AIS "Financa", i cili zbaton proceset e mëposhtme teknologjike në nivel federal:

· Llogaritja e opsioneve të projektbuxhetit, llogaritja e ndryshimeve dhe hartimi i një plani të përditësuar të shpenzimeve të FB;

· një grup draft shpenzimesh të FB për sferën socio-kulturore dhe shkencën, një grup planesh vjetore dhe tremujore të përditësuara për buxhetet e entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, një grup projekt-shpenzimesh FB bazuar në kërkesat nga ministritë dhe departamentet;

· llogaritja e shumave të përfitimit të fëmijëve sipas rajonit;

· përpunimi dhe analiza e informacionit statistikor për kompleksin industrial, industrinë e lehtë, sektorin e shërbimeve, sipërmarrjen, ndërmarrjet dhe organizatat tregtare;

· një grup raportesh vjetore mbi kostot e mbajtjes së personelit drejtues dhe makinave të kompanisë për institucionet dhe organizatat që marrin fonde buxhetore;

· analiza e të dhënave për shlyerjen e kredive buxhetore dhe pagesat e interesit në zërin “Të ardhura jotatimore”;

· mbajtjen e regjistrit të letrave me vlerë, pronarëve të letrave me vlerë të mëdha, regjistrit të dosjeve arkivore dhe institucioneve informative.

Kombinimi i këtyre proceseve teknologjike sipas qëllimit të tyre funksional përfaqësohet nga nënsistemet funksionale (FS) të SIS "Financa".

FP "Procesi Buxhetor" zbaton planifikimin dhe parashikimin e treguesve për zërat e buxhetit për vitin e ardhshëm, përgatitjen e zërave të buxhetit për shqyrtim dhe miratim, siguron monitorim të vazhdueshëm të zbatimit të treguesve buxhetorë dhe gjeneron regjistra raportues për ekzekutimin e FB dhe BK. .

FP "Pjesa e të ardhurave të buxhetit" ofron llogaritjet e treguesve të planifikuar dhe të parashikuar të pjesës së të ardhurave të buxheteve në të gjitha nivelet e menaxhimit, kontabilizimin e të ardhurave me identifikimin e kthimeve të mundshme dhe kompensimet e mbipagesave të taksave në buxhet, gjenerimin e raporteve për ekzekutimi me para në dorë i buxheteve etj.

FP "Shpenzimet buxhetore" zbaton një sërë detyrash për ekzekutimin e Buxhetit Federal dhe shpërndarjen e të ardhurave në përmasa të përcaktuara midis Buxhetit Federal dhe buxheteve të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse. Nënsistemi krahason transaksionet e kontabilitetit me të gjitha burimet federale shtetërore, duke ofruar mbështetje informacioni për këto procese dhe krijon mundësinë për të verifikuar shpejt përputhshmërinë e secilit operacion me një shpërndarje specifike buxhetore.

FP "Kredi shtetërore" zbaton zgjidhjen e problemeve të planifikimit të borxhit publik, duke marrë parasysh operacionet për shlyerjen e tij dhe ofron mbështetje informacioni për problemet që lidhen me emetimin e letrave me vlerë, zhvillimin e politikës monetare dhe marrëdhëniet e kredisë, etj.

FP "Kontrolli financiar i buxhetit" automatizon proceset që lidhen me informacionin dhe ekzaminimin analitik dhe vlerësimin e vendimeve të përgatitura dhe të marra në fushën e veprimtarive financiare dhe buxhetore, ushtron kontroll mbi shpenzimet e burimeve financiare në rubla dhe valutë me verifikimin e pajtueshmërisë me disiplinë financiare.

FP "Financimi i sektorëve të ekonomisë kombëtare" është përgjegjës për planifikimin e treguesve financiarë për periudhën e ardhshme buxhetore, duke siguruar kontabilizimin e fondeve të alokuara për sektorët e ekonomisë kombëtare (sigurimet shoqërore, shëndetësia dhe edukimi fizik, aparatet qeveritare, kompleksi i mbrojtjes, industria e lehtë. , etj.), formon raporte përmbledhëse për analizën e vitit të kaluar fiskal dhe përgatitjen e rekomandimeve për vitin e ardhshëm buxhetor.

Komponentët individualë funksionalë të nënsistemit AIS "Financë" janë komponentë integralë të një sistemi informacioni të integruar që pasqyron një pamje tërësore të situatës së përgjithshme financiare në vend, ofron analizën e tij gjithëpërfshirëse, ndihmon në përgatitjen e vlerësimeve të parashikimit dhe mbështet proceset e vendimmarrje kolektive dhe individuale. Komunikimi i komponentëve funksionalë kryhet duke përdorur Rrjetin e Unifikuar të Telekomunikacionit (UTCN), qëllimi kryesor i të cilit është sigurimi i komunikimit ndërinstitucional midis zyrës qendrore të shërbimit dhe organeve të tij territoriale për të përmirësuar cilësinë, sigurinë dhe shpejtësinë e informacionit. transferimi, efikasiteti i funksionimit të organeve qendrore dhe territoriale të shërbimit në kushtet e tregut të ekonomisë dhe uljen e kostove për ndërveprimin e informacionit.

2.2 AIT e financave territoriale dhe rajonale

Rëndësi në rritje në zhvillimin ekonomik të Federatës Ruse dhe zgjidhjen e çështjeve sociale po i kushtohet subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, për mbështetjen financiare të detyrave të të cilave synohen buxhetet territoriale. Autoritetet financiare territoriale janë pjesa më e përhapur e sistemit financiar të vendit, në të cilën ndodh fluksi më i madh i dokumenteve, prandaj automatizimi në këtë nivel është më i përhapuri. Procesi i planifikimit dhe ekzekutimit të buxhetit territorial përbëhet nga të njëjtat faza si proceset FB, ndërsa ndryshimet qëndrojnë në përbërjen e detyrave funksionale që lidhen me veçoritë e strukturës së të ardhurave dhe shpenzimeve të buxheteve territoriale të Federatës Ruse.

Autoritetet financiare territoriale kanë zhvilluar dhe përdorin produkte softuerike të përgatitura nga organizata shkencore dhe projektuese. Këto përfshijnë programe të OJF-së "Krista" (Rybinsk), Qendrës Rajonale të Llogaritjes së Shërbimit Tatimor të Republikës Chuvash, Qendrës Rajonale të Informatikës së Shërbimit Tatimor të Rajonit Nizhny Novgorod, SHA "Fintech", etj.

Futja e AIS "Finance" në autoritetet financiare territoriale na lejon të rrisim nivelin e menaxhimit të financave territoriale, administratat rajonale dhe vendore për të marrë vendime më të informuara dhe në kohë për zhvillimin ekonomik dhe social të territoreve. Në të njëjtën kohë, është e mundur të përshpejtohet marrja e të dhënave të raportimit për ekzekutimin e buxhetit për të ardhurat dhe shpenzimet, të rritet besueshmëria e të dhënave të raportimit për pranimin dhe shpenzimin e fondeve buxhetore, të përpunohen menjëherë të dhënat e raportimit për ekzekutimin e buxhetit, të zgjerohet aftësia për të parashikimi i treguesve të buxhetit, zhvillimi i opsioneve të llogaritjes për projektbuxhetin dhe forcimi i kontrollit për ekzekutimin e buxhetit, reduktimi i kostove të punës që lidhen me kontabilizimin e fondeve buxhetore dhe transferimi i informacionit për ekzekutimin e buxhetit tek institucionet dhe organizatat e tjera. Sistemi përbëhet nga komplekse detyrash teknologjike të zbatuara në formën e stacioneve të automatizuara të punës.

konkluzioni

Kështu, menaxhimi i plotë i procesit buxhetor të Federatës Ruse është i mundur vetëm me krijimin e një sistemi të vetëm informacioni të automatizuar të shpërndarë me shumë nivele, i cili duhet të sigurojë unitetin e menaxhimit, duke siguruar ndërveprimin e buxheteve të niveleve të ndryshme. Nevoja për të automatizuar organet individuale të sistemit buxhetor të Federatës Ruse me një lidhje gjithëpërfshirëse të mekanizmit të ndërveprimit në një dhe nivele të ndryshme të sistemit hierarkik të buxhetit përcakton kompleksitetin e këtij procesi.

Kur krijoni një sistem informacioni të automatizuar për sistemin buxhetor, këshillohet të identifikoni një sërë problemesh të ngjashme të zgjidhura nga autoritetet buxhetore dhe të përdorni një qasje modulare për të zbatuar zgjidhjen e tyre. Në të njëjtën kohë, duke lidhur dhe modeluar grupe modulesh, është e mundur që thjesht të konfigurohen stacionet e punës të punonjësve buxhetorë bazuar në detyrat funksionale që ata zgjidhin.

Në nivelin federal të procesit buxhetor, punonjësit e Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federatës Ruse përdorin AIS "Financa" gjatë hartimit dhe ekzekutimit të buxhetit. Falë aftësisë për të integruar komponentë individualë, ky sistem është në gjendje të pasqyrojë një pamje tërësore të situatës financiare në vend, duke ofruar analizën e tij gjithëpërfshirëse.

Automatizimi i detyrave në nivelin territorial (rajonal) të procesit buxhetor të Federatës Ruse është ndërtuar në bazë të përbërësve individualë të AIS "Financa" dhe "Sistemi i Informacionit të Automatizuar për Përgatitjen dhe Ekzekutimin e Buxhetit" (ASSIB), të cilat lejojnë automatizimi i përpunimit të informacionit si në një autoritet financiar të veçantë, ashtu edhe në të gjithë rajonin e sistemit financiar. Gjithashtu, për të formuar dhe kontrolluar ekzekutimin e buxheteve rajonale dhe vendore, përdoret paketa softuerike e rrjetit "SE 2 - Buxheti".

Për të automatizuar financat dhe kontabilitetin në ndërmarrje dhe organizata, mund të përdoren mjete elektronike të zyrës, zhvillime të pronarit të bazuara në platforma të ndryshme, produkte softuerësh nga Galaktika, Parus, 1C, Intellect-Service, etj , përdoren çështje të përgjithshme juridike, materiale udhëzuese dhe metodologjike me rëndësi kombëtare, territoriale dhe vendore, sisteme informative dhe ligjore (referencuese) "ConsultantPlus", "Garant", "Referent" etj.

Lista e literaturës së përdorur

1. Amiridi Yu.V., Koçanova E.R., Morozova O.A. Sistemet e informacionit në ekonomi. Menaxhimi i performancës së biznesit bankar. - M.: KnoRus, 2009

2. Grishin V.N., Panfilova E.E. Teknologjitë e informacionit në aktivitetet profesionale. - M.: Forum, Infra-M, 2009

3. Sistemet e informacionit në ekonomi / Ed. G.A. Titorenko. - M.: Unity-Dana, 2008

4. Sistemet e informacionit në ekonomi. Punëtori. - M.: KnoRus, 2008

5. Sistemet dhe teknologjitë e informacionit në ekonomi dhe menaxhim / Redaktuar nga V. V. Trofimov. - M.: Yurayt-Izdat, 2009

6. Korçagin R.N., Polenova T.M., Safonova T.E. Sistemet e informacionit në ekonomi. Udhëzimet. - M.: RAGS, 2009

7. Kulemina Yu.V. Sistemet e informacionit në ekonomi. Kursi i shkurtër. - M.: Mirë-libër, 2009

8. Mikheeva E.V. Teknologjitë e informacionit në aktivitetet profesionale. - M.: Akademia, 2008

9. Fedorova G.V. Teknologjitë e informacionit të kontabilitetit, analizës dhe auditimit. - M.: Omega-L, 2009

10. Chernikov B.V. Teknologjitë e menaxhimit të informacionit. - M.: Forum, Infra-M, 2008

Dokumente të ngjashme

Koncepti dhe thelbi i buxhetit, rregullimi ligjor i tij. Analiza e formimit dhe treguesve kryesorë të buxhetit të Republikës Udmurt. Identifikimi i mangësive në menaxhimin e deficitit buxhetor. Drejtimet dhe optimizimi i mënyrave për financimin e tij.

puna e kursit, shtuar 22.09.2011


Përbërja e kapitalit të vet dhe tiparet e formimit të burimeve të veta financiare të ndërmarrjes, qasjet për menaxhimin e këtij procesi. Treguesit dhe kriteret e vlerësimit të përdorura. Aktivitetet dhe mënyrat për të përmirësuar sistemin e menaxhimit financiar.

puna e kursit, shtuar 02/07/2016


Sistemi buxhetor i Federatës Ruse dhe roli i tij në sektorin publik të Federatës Ruse. Baza organizative dhe ligjore për ndërtimin e sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Federalizmi fiskal dhe problemi i menaxhimit të deficitit në vend. Mënyrat për të zgjidhur problemin e menaxhimit të deficitit buxhetor në Rusi.

puna e kursit, shtuar 13.01.2012


Thelbi i buxhetit, parimi i ndërtimit, struktura dhe llojet. Roli i deficitit buxhetor në ekonomi. Analiza e deficitit të buxhetit federal, burimet e financimit të tij. Menaxhimi i shpenzimeve publike, rritja e efikasitetit të përdorimit të fondeve buxhetore.

tezë, shtuar 05/11/2014


Analiza e gjendjes dhe problemet kryesore të aktiviteteve financiare të ndërmarrjes ZAO Prodis. Përmbajtja e organizimit të procesit të investimit të ndërmarrjes. Metodat për menaxhimin e kthimit të kapitalit të investuar. Përmirësimi i menaxhimit të procesit.

puna e kursit, shtuar 10/11/2013


Koncepti dhe llojet e investimeve, karakteristikat e burimeve të tyre dhe të jashtme. Metodat e dhënies së një kredie tregtare. Avantazhet e leasing-ut. Algoritmi për formimin dhe zbatimin e politikës investuese të një ndërmarrje. Menaxhimi i procesit të investimit.

puna e kursit, shtuar 19.12.2014


Thelbi, metodat dhe organet e menaxhimit financiar. Planifikimi dhe parashikimi financiar në një ekonomi tregu. Sisteme të automatizuara të menaxhimit financiar. Flukset financiare në nivel makro. Analiza e rrezikut dhe mënyrat për t'i menaxhuar ato.

test, shtuar 11/12/2015


Studimi i bazave të menaxhimit financiar. Hyrje në konceptin e kthimit të kapitalit dhe përcaktuesit e tij. Zbërthimi i formulës për llogaritjen e kthimit nga kapitali. Marrja në konsideratë e raporteve financiare dhe e levave të kontrollit; analiza e aktiviteteve të tyre.

prezantim, shtuar 29.10.2014


Historia e formimit, parimet e ndërtimit dhe drejtimet për përmirësimin e sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Veçoritë e përgatitjes, shqyrtimit dhe ekzekutimit të projektbuxhetit. Problemet e menaxhimit të deficitit buxhetor dhe borxhit publik.

puna e kursit, shtuar 26.11.2010


Thelbi dhe metodat e menaxhimit financiar, objektet dhe subjektet. Planifikimi dhe parashikimi financiar. Menaxhimi operacional, kontrolli. Organet supreme të pushtetit shtetëror për menaxhimin financiar në Federatën Ruse. Dhoma e Llogarive, organet tatimore.

Marchenko Evgeniy Mikhailovich Larive Ukrainë
Mikhailenko Stanislav Vasilievich Larive Ukrainë

Gjatë dy viteve të fundit në Ukrainë, interesi nga ana e ndërmarrjeve vendase në sistemin e menaxhimit të buxhetit është rritur ndjeshëm. Sigurisht, kjo nuk shkaktohet nga "moda", por nga arsye objektive - rritja e prodhimit, rritja e konkurrencës.

Ndërlikimi i situatës së tregut, prodhimit, shitjes dhe proceseve të tjera të biznesit e bën më të vështirë menaxhimin e një ndërmarrje dhe planifikimin e aktiviteteve të saj. Kjo kërkon një mekanizëm të mirë-krijuar për ndërveprimin midis shërbimeve dhe departamenteve të ndryshme për të zbatuar qëllimet e menaxhimit. Nga pikëpamja e qëndrueshmërisë së një sipërmarrjeje në konkurrencë, rëndësia e një sistemi planifikimi brenda ndërmarrjes të mirë-formuar, që mbulon të gjitha divizionet dhe përdor metoda moderne të menaxhimit dhe teknologjitë moderne të informacionit, po rritet. Përveç kësaj, është e nevojshme një lidhje midis planifikimit dhe menaxhimit të prodhimit dhe operacional dhe menaxhimit financiar. Një sistem i tillë është sistemi i planifikimit dhe menaxhimit të buxhetit (buxhetimi).

Thelbi i metodës së menaxhimit të buxhetitështë ideja që e gjithë veprimtaria e një ndërmarrjeje konsiston në balancimin e të ardhurave dhe shpenzimeve, me vendet e përcaktuara qartë të shfaqjes së tyre dhe caktimin e përgjegjësisë tek një menaxher i rangut përkatës. Menaxherët e ndërmarrjeve, duke planifikuar veprimet e tyre dhe pasojat e tyre në të ardhmen, kanë mundësinë të vlerësojnë se sa rezultatet aktuale korrespondojnë me planet e tyre. Përcaktohet efikasiteti ekonomik i ndërmarrjes në tërësi dhe ndarjet strukturore të saj, planifikohen dhe regjistrohen hyrjet dhe daljet reale të fondeve, përcaktohet potenciali ekonomik dhe gjendja financiare e ndërmarrjes. Menaxhmenti ka mundësinë të përdorë marrëdhënie të pranueshme midis ndryshimeve në përfitueshmëri, aftësi paguese dhe potencialin ekonomik të ndërmarrjes.

Në raportet e tyre, konsulentët do të marrin në konsideratë çështjet kryesore të mëposhtme të sistemit të menaxhimit të buxhetit të ndërmarrjes:

• rolin dhe vendin e buxhetimit në sistemin e menaxhimit financiar të një ndërmarrje;
• elementet dhe marrëdhëniet kryesore të sistemit të menaxhimit të buxhetit;
• rritja e efikasitetit të menaxhimit të burimeve të brendshme financiare të ndërmarrjes;
• parakushtet organizative, financiare dhe informative për zbatimin e suksesshëm të buxhetimit në ndërmarrjet vendase;
• metoda efektive për ngritjen e procesit të buxhetimit;
• ndërtimi i një modeli të formalizuar të menaxhimit të buxhetit të ndërmarrjes.

Kur futet buxhetimi në ndërmarrjet vendase, është e nevojshme të merren parasysh parimet dhe problemet e përgjithshme, si dhe veçoritë specifike. Kjo është për shkak të karakteristikave të teknologjive të prodhimit të produktit dhe karakteristikave të tregut.

Problemi i shumicës së ndërmarrjeve ukrainase është se sistemi i kontabilitetit të menaxhimit mbetet prapa detyrave moderne dhe nevojave të zhvillimit.

Një situatë tipike për ndërmarrjet vendase është mungesa e kapitalit qarkullues, dhe si rezultat, një mungesë e mundshme "e papritur" e fondeve për të paguar borxhet afatshkurtra. Kjo përkeqësohet nga mungesa në shumë ndërmarrje e një sistemi të qartë të punës me debitorët dhe kreditorët, monitorimi dhe analiza e rregullt, madje edhe e përditshme e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, masave të synuara për shkurtimin e ciklit financiar, optimizimi i nivelit dhe strukturës së inventarëve etj. elementet e kapitalit qarkullues.

Shpesh planifikimi dhe menaxhimi financiar i një ndërmarrje kryhet në mënyrë organizative në izolim nga furnizimi dhe shitja. Kjo nuk bën të mundur përcaktimin në kohë dhe të besueshëm të nevojës për financimin e aktiviteteve të ndërmarrjes.

Planifikimi ekonomik brenda prodhimit në shumicën e ndërmarrjeve bazohet ende në metoda dhe korniza rregullatore që janë zhvilluar për kushtet e një ekonomie të planifikuar. Qasjet e vjetruara për planifikimin e brendshëm të prodhimit nuk lejojnë përcaktimin e marzhit të sigurisë financiare, kryerjen e analizës së skenarit bazuar në parimin "Po sikur...", analizimin dhe parashikimin e stabilitetit financiar të një ndërmarrje në ndryshimin e kushteve të funksionimit. Format e shumicës së dokumenteve planifikuese dhe ekonomike janë të papërshtatshme për analiza financiare;

Procesi i planifikimit "tradicionalisht" fillon nga aftësitë prodhuese të ndërmarrjes, dhe jo nga studimi i nevojave të tregut për produktet dhe shërbimet e saj.

Gjatë planifikimit, mbizotëron mekanizmi i çmimeve të bazuara në kosto: çmimi formohet në bazë të standardit të kostos së plotë dhe përfitimit, pa marrë parasysh faktorët e tregut - kërkesën për një produkt të caktuar, çmimet e mallrave konkurrues dhe mallrave zëvendësues (zëvendësuesit).

Problemet e zakonshme që pengojnë zbatimin e buxhetimit janë: dhe qasje të tjera moderne të menaxhimit - për shumë ndërmarrje janë:

• Kuadri rregullator i dobët (për të mos thënë ashpër...): mungesa e informacionit në ndërmarrje për kostot e prodhimit, mungesa e shumë standardeve të nevojshme për planifikim (ose përdorimi i atyre të vjetruara). Shpesh, për arsye objektive, nuk disponohet informacioni i nevojshëm statistikor i prodhimit dhe ekonomik për tre deri në pesë vitet e mëparshme, ose këto të dhëna janë të papërshtatshme për analizë.
• Qasja “Kontabiliteti”, “e orientuar nga taksat” ndaj kostove, analiza e tyre, ndarja e detajuar, grupimi, planifikimi. Kudo nuk ka një sistem të kontabilitetit dhe kontrollit të kostove në vendet e shfaqjes së tyre. Një problem më vete i rëndësishëm (dhe një temë për një bisedë të veçantë) është llogaritja dhe shpërndarja e kostove indirekte ("të përgjithshme"). Shumë forma të dokumenteve të planifikimit dhe raportimit janë të përqendruara në nevojat e "autoriteteve kontrolluese" të jashtme dhe jo në menaxhimin e ndërmarrjes.
• Lidhja e periudhave të planifikimit dhe raportimit të brendshëm të menaxhimit me periudhat e raportimit tatimor, gjë që është e papranueshme për shumë ndërmarrje të ekspozuara ndaj faktorëve sezonalë - për shembull, në industrinë ushqimore ose transportin (sezonaliteti i luhatjeve të çmimeve për lëndët e para dhe kërkesa për produkte, periudhat e lundrimit në lumenj dhe shumë periudha të tjera Për disa arsye kohët nuk përkojnë me kalendarin e Administratës Tatimore të Shtetit...)
• Pritjet e fryra të efektit nga zbatimi i teknologjive të informacionit, sistemet e informacionit të korporatave (Një shprehje e njohur në mesin e specialistëve në lidhje me pritjet e pajustifikuara nga teknologjia kompjuterike është: "Garbage in - garbage out" / "Garbage in - garbage out").
• Pasiviteti i menaxhmentit dhe personelit të ndërmarrjes gjatë prezantimit të ndryshimeve dhe pritjeve të fryra të efektit të tërheqjes së konsulentëve të jashtëm. Përvoja tregon se çdo risi e rëndësishme, përfshirë buxhetimin, zbatohet mirë vetëm me interesin e përgjithshëm të menaxhmentit të lartë të ndërmarrjes dhe praninë e "qendrave të kompetencës" - specialistë të kualifikuar me autoritet dhe kohë të mjaftueshme për të marrë pjesë drejtpërdrejt në projektin e zbatimit të buxhetit.
• Mungesa e këtyre "qendrave të kompetencës" nuk është vetëm specialistë të kualifikuar, por specialistë "në kryqëzimin" e ekonomisë, menaxhimit dhe teknologjisë së informacionit. Ngurrimi për të shpenzuar para për zhvillimin e stafit dhe pagimi i specialistëve të kualifikuar, të cilët duket se nuk ndikojnë drejtpërdrejt në shitjet ose prodhimin.
• Mungesa e një qasjeje sistematike ndaj kontabilitetit të menaxhimit (edhe aty ku ekziston në të vërtetë). Orientimi në kontabilitetin e planifikimit dhe menaxhimit ndaj kërkesave të jashtme, standardeve të vjetruara të kostos dhe standardeve të viteve '80.
• Frika nga konfliktet sociale, ngurrimi për të optimizuar strukturat organizative.
• Inercia e menaxhmentit dhe pronarëve të ndërmarrjeve, ngurrimi për t'u "përfshirë" në procese të gjata dhe komplekse të ndryshimeve organizative dhe menaxheriale.

Zbatimi i një sistemi të menaxhimit të buxhetit është një proces mjaft i gjatë i lidhur me informacionin, zhvillimin organizativ dhe ekonomik të ndërmarrjes. Para se të filloni të formuloni kërkesat për procesin buxhetor të një ndërmarrje, është e nevojshme të formuloni qëllimet e menaxhimit të buxhetit të ndërmarrjes dhe kërkesat për burimet e përdorura.

Qëllimet dhe objektivat e përgjithshme që zgjidhen kur futen metodat e planifikimit dhe menaxhimit të buxhetit në ndërmarrjet vendase:

• ngritja e menaxhimit efektiv financiar operacional;
• planifikim efektiv operacional i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes;
• optimizimi i përdorimit të burimeve, zvogëlimi i kostos së prodhimit dhe përmirësimi i planifikimit të kostove duke vendosur norma (standarde) buxhetore për kostot, kontrollin operacional të tyre dhe analizën e devijimeve;
• përmirësimi i ndërveprimit dhe koordinimit të departamenteve të ndryshme të ndërmarrjes për të arritur qëllimet e synuara;
• monitorimi dhe vlerësimi i efektivitetit të drejtuesve të departamenteve duke krahasuar vlerat aktuale të parametrave ekonomikë që ata kontrollojnë (kryesisht kostot) me ato të planifikuara;
• motivimi i punonjësve për të arritur qëllimet e organizatës;
• rritja e efikasitetit të ndërmarrjes duke kryer analiza ekonomike operacionale të "portofolios së produktit" dhe duke e optimizuar atë bazuar në rezultatet e analizës;
• identifikimi i nevojave për burime financiare dhe optimizimi i flukseve financiare;
• konsolidimi i ndryshimeve në strukturën organizative të menaxhimit me ndihmën e teknologjive moderne të menaxhimit.

Në kushtet e një ndërmarrje të caktuar, është e rëndësishme të vendosni se cilat detyra synohet të ofrojë buxhetimi. Këto objektiva duhet të jenë në përputhje me qëllimet kryesore financiare dhe jofinanciare të ndërmarrjes.

Detyrat praktike të zhvillimit dhe zbatimit të buxhetimit në fazat e para janë :

• identifikimi i qendrave të përgjegjësisë (qendrave buxhetore);
• zhvillimi dhe formalizimi i llogaritjes së standardeve për konsumin e lëndëve të para dhe furnizimeve;
• zhvillimi dhe formalizimi i llogaritjes së standardeve për kostot e tjera të prodhimit (kostot e ngrohjes dhe energjisë, kostot e riparimeve dhe mirëmbajtjes së pajisjeve teknologjike, etj.);
• përcaktimi i standardeve për kostot e punës sipas departamenteve;
• algoritmizim i sistemit të shpërblimit që ekziston në ndërmarrje, duke lidhur sistemin e pagesave me parametrat ekonomikë të kontrolluar të qendrave buxhetore;
• përcaktimi i standardeve të kostos së përgjithshme;
• përcaktimi dhe standardizimi në nivel ndërmarrje të bazave të shpërndarjes së kostove të përgjithshme;
• rregullimin e listës së objekteve të informacionit për buxhetim, kohën e dorëzimit të këtij informacioni dhe personat përgjegjës për këtë;
• përcaktimin e treguesve buxhetorë që janë të nevojshëm për monitorimin e arritjes së qëllimeve të përcaktuara;
• organizimi i komisionit për buxhet dhe emërimi i kryetarit të komisionit (drejtor buxhetor, koordinator buxhetor);
• rregullimi në nivelin e shtesave në përshkrimet e vendeve të punës për vendin e secilit interpretues në sistemin e hartimit të buxhetit kryesor;
• përcaktimin e periudhës për krahasimin e buxhetit dhe të dhënave aktuale, kush është përgjegjës për këtë punë, koha e paraqitjes së këtij informacioni dhe kujt i drejtohet;
• krijimi i rregulloreve të rrjedhës së dokumenteve dhe procedurave të shkëmbimit të informacionit;
• krijimi dhe zhvillimi i një baze informacioni (të dhëna të kontabilitetit menaxherial dhe financiar).

Është e rëndësishme që qëllimi i buxhetimit në një ndërmarrje të zyrtarizohet në formën e dokumenteve të brendshme rregullatore.

Buxhetet mund të hartohen për ndërmarrjen (kompaninë) në tërësi, për fushat e biznesit në kompanitë shumë-industriale, për divizionet strukturore. Buxhetet e departamenteve dhe/ose zonave kombinohen në buxhetin kryesor (të konsoliduar). Kryebuxheti siguron planifikimin operacional dhe financiar. Ai mbulon prodhimin, shërbimet, kostot, gjenerimin e të ardhurave, shpërndarjen dhe financimin e kostos. Buxheti kryesor përbëhet nga buxhetet operative dhe financiare.

Buxheti operativ - Ky është një sistem buxhetesh që pasqyrojnë aktivitetet aktuale (prodhuese) të kompanisë dhe karakterizojnë të ardhurat ose shpenzimet e operacioneve për periudhën e planifikimit për një segment ose funksion individual të organizatës.

Buxheti i përgjithshëm (kryesor, i konsoliduar).është një plan pune për kompaninë në tërësi, i koordinuar në të gjitha divizionet dhe funksionet, duke kombinuar blloqe të buxheteve individuale dhe duke siguruar informacionin e nevojshëm për marrjen dhe monitorimin e vendimeve të menaxhimit në fushën e planifikimit financiar.

Buxheti është një mjet për planifikim dhe kontroll. Në fillim të periudhës buxhetore, buxheti përfaqëson një plan ose standard; në fund dhe gjatë periudhës buxhetore, ai shërben si një mjet kontrolli përmes të cilit menaxhmenti mund të përcaktojë efektivitetin e veprimeve dhe të krijojë plane veprimi për të përmirësuar performancën e ardhshme të kompanisë.

Komponenti më i rëndësishëm i sistemit buxhetor të ndërmarrjes është buxheti i parave të gatshme, i cili ju lejon të planifikoni dhe kontrolloni flukset financiare të kompanisë dhe të hartoni plane për financimin e aktiviteteve të saj aktuale. Qëllimi kryesor i hartimit të një buxheti në para është të përcaktojë pikat në kohë në të cilat kompania do të ketë mungesë ose tepricë të parave në mënyrë që të shmangë me mençuri fenomenet e krizës ose t'i zbusë ato dhe të përdorë në mënyrë racionale fondet e disponueshme përkohësisht shumën e parave të gatshme, menaxherët e kompanisë duhet të dinë zëra specifikë të të ardhurave dhe shpenzimeve të parave, si dhe parametrat kohorë të këtyre proceseve.

Procesi i buxhetimit duhet të kryhet në tre drejtime:

Përgatitja e buxheteve funksionale, d.m.th. buxhetet e departamenteve të ndërmarrjeve. Prandaj, divizionet e ndërmarrjes për të cilat mund të hartohet një buxhet i veçantë dhe të monitorohet ekzekutimi i tij janë qendra buxhetore.

Zhvillimi i standardeve (normave) për kostot e prodhimit lloje të caktuara të gamës së produkteve, monitorimi periodik i kostove dhe kryerja e analizave të asortimentit kur ndryshojnë çmimet e planifikuara të shitjes.

Krijimi dhe mirëmbajtja bazë informacioni për buxhetim.

Bazuar në buxhetet e departamenteve individuale, përcaktohet shkalla e shpërndarjes së kostove të tyre të përgjithshme midis llojeve individuale të produkteve. Kjo bën të mundur hartimin e një llogaritjeje standarde të kostos së plotë të prodhimit të një njësie prodhimi. Në bazë të buxheteve të të gjitha departamenteve përgatitet buxheti kryesor (i konsoliduar) i ndërmarrjes.

Fazat kryesore të hartimit të një buxheti të ndërmarrjes janë :

• vendosja e qëllimeve të përgjithshme për zhvillimin e ndërmarrjes (të kryera në nivelin e menaxhmentit të lartë);
• parashikimi dhe justifikimi i vëllimeve të planifikuara të shitjeve;
• identifikimi i faktorëve kufizues;
• specifikimi i qëllimeve të përgjithshme dhe përcaktimi i detyrave për çdo njësi individuale;
• përgatitja e buxheteve operative sipas njësive;
• analiza e buxheteve të përgatitura nga menaxhmenti i lartë dhe rregullimet e tyre;
• përgatitja e buxhetit kryesor (të konsoliduar);
• koordinimi dhe analiza e versionit të parë të buxhetit kryesor, duke bërë rregullime;
• miratimi i buxhetit nga menaxhmenti i ndërmarrjes;
• monitorimin, analizën dhe rregullimin e mëvonshëm të buxhetit në përputhje me ndryshimin e kushteve.

Për zbatimin e suksesshëm të metodave të buxhetimit, është e rëndësishme që ndërmarrja të përmbushë parakushtet e nevojshme organizative, kryesisht për mbledhjen dhe analizën e informacionit të kontabilitetit të menaxhimit. Përvoja tregon se zbatimi parakushtet organizative për zbatimin e planifikimit buxhetor në fazat e para të punës, ndihmon në përmirësimin e sistemit të kontabilitetit të menaxhimit, përmirësimin e menaxhimit të të dy divizioneve të ndërmarrjes dhe ndërmarrjes në tërësi. Analiza e strukturës së kostos së një ndërmarrje në fazën e përgatitjes dhe zbatimit të planifikimit të buxhetit ndihmon në uljen e kostos së produkteve dhe shërbimeve.

Siç u përmend më lart, thelbi i metodës së menaxhimit të buxhetit është ideja që të gjitha aktivitetet e një ndërmarrje përbëhen nga balancimi i të ardhurave dhe shpenzimeve, vendet e shfaqjes së të cilave mund të përcaktohen qartë dhe t'i caktohen përgjegjësisë së një menaxheri të rangut të duhur. Prandaj, gjithçka fillon me një analizë organizative të ndërmarrjes dhe identifikimin e qendrave të përgjegjësisë (qendrat buxhetore), domethënë strukturimin financiar të ndërmarrjes, një përcaktim të qartë të treguesve ekonomikë (deri në zëra specifikë të kostos) që secili strukturor njësia duhet të kontrollojë.

Buxhetimi është një teknikë komplekse organizative. Që procesi buxhetor të funksionojë në një ndërmarrje, është e nevojshme puna ekipore ndërmjet drejtuesve të departamenteve. Kërkohet aktiviteti i sinkronizuar dhe i fokusuar i një numri të madh të menaxherëve të mesëm. Çdo lider duhet të kuptojë se çfarë kontrollon, çfarë mund të ndikojë dhe për çfarë është përgjegjës. Është e nevojshme të vlerësohet në mënyrë adekuate efektiviteti i menaxherëve dhe të motivohen aktivitetet e pjesëmarrësve në procesin e buxhetit. Menaxhmenti i ndërmarrjes duhet të jetë në gjendje të marrë përfitime ekonomike shtesë nga ndërveprimi i shërbimeve dhe departamenteve të ndryshme për të arritur qëllimet e tyre.

Buxhetimi është kryesisht një teknologji e re e menaxhimit. Por nuk duhet menduar se futja e buxhetimit kërkon një lloj “revolucioni menaxherial”. Buxhetimi në një ndërmarrje përfshin, para së gjithash, përmirësimin e lidhjeve të informacionit në strukturën ekzistuese organizative dhe menaxheriale. Struktura organizative e një ndërmarrje përcakton funksionet e divizioneve individuale dhe përgjegjësitë e menaxherëve të tyre. Prandaj është Struktura organizativeështë pikënisja për ndërtimin e një sistemi të planifikimit dhe menaxhimit të buxhetit, pasi përcakton kontrollueshmërinë e kostove dhe renditjen e grupimit të tyre sipas qendrave të përgjegjësisë.

Analiza e strukturës organizative dhe proceseve bazë të biznesit të menaxhimit dhe planifikimit gjatë strukturimit financiar lejon menaxhmentin e kompanisë të mendojë për organizimin e tyre më optimal. Në të njëjtën mënyrë, analiza e kostove dhe kostove kryesore na mundëson të identifikojmë "blloqet" dhe të mendojmë për kostot... Por kjo do të ndodhte gjithashtu nëse do të futeshin inovacione të tjera të rëndësishme në menaxhim.

Struktura organizative, nga ana tjetër, ndikon në rrjedhën e dokumenteve brenda ndërmarrjes dhe siguron kodimin e dokumenteve, i cili është i rëndësishëm për automatizimin e përpunimit të informacionit.

Para së gjithash, është e nevojshme të grupohen divizionet si qendra të përgjegjësisë financiare.

Qendrat e Përgjegjësisë Financiare- këto janë ndarje të një ndërmarrjeje, menaxherët e së cilës janë përgjegjës për aktivitetet e tyre për një periudhë të caktuar kohore. Divizionet e bashkuara në Qarkun Federal Qendror, përgjegjës për një grup funksionesh, marrin gjithashtu përgjegjësinë për kostot që lidhen me kryerjen e këtyre funksioneve. Duke përcaktuar strukturën e zërave të shpenzimeve, d.m.th. parimet e grupimit, përbërjen dhe shkallën e detajeve, duke siguruar përgjegjësinë për to, kompania më pas mund të përcaktojë qartë se cilët artikuj specifikë përbëjnë shumën totale të shpenzimeve, çfarë shkakton devijime dhe kush është përgjegjës për to.

Në varësi të shkallës së përgjegjësisë dhe autoritetit që u delegohet njësive strukturore dhe drejtuesve të tyre, qendrat e përgjegjësisë ndahen në:

• qendrat e kostos;
• qendrat e të ardhurave;
• qendrat e investimeve.

Qendra pageses- ky është një divizion, drejtuesi i të cilit është përgjegjës për kostot, ndikon në to, por nuk ndikon në të ardhurat e divizionit, vëllimin e investimeve kapitale dhe nuk është përgjegjës për to (departamentet e prodhimit dhe ndihmës, shumica e shërbimeve dhe departamenteve të ndërmarrjeve).

Qendra e të Ardhurave- ky është një departament, drejtuesi i të cilit është përgjegjës jo vetëm për kostot, por edhe për të ardhurat (kryesisht departamenti i shitjeve ose shërbimi i marketingut, shërbimi financiar).

Qendra e Investimeve- kjo është qendra e përgjegjësisë, kreu i së cilës kontrollon kostot, të ardhurat, rezultatet financiare, si dhe investimet. Për ndërmarrjet industriale të mesme që nuk kanë një strukturë të degëzuar të divizioneve të pavarura, qendra "klasike" e investimeve, si rregull, është e gjithë ndërmarrja në tërësi. Prandaj, këshillohet të identifikohen qendrat e përgjegjësisë që kontrollojnë kostot e investimit (për shembull, divizionet strukturore për zhvillimin dhe zbatimin e produkteve të reja; shërbimet që kryejnë ri-pajisjen teknike të ndërmarrjes, etj.).

Për çdo qendër përgjegjësie regjistrohen vetëm kostot, ose kostot, të ardhurat dhe rezultatet financiare. Në këtë rast, skema e kontabilitetit të kostos bazohet në ndarjen e tyre në variabël dhe konstante, direkte dhe indirekte, të kontrolluara dhe të pakontrollueshme.

Në përgjigje të shqetësimeve të shprehura shpesh të menaxherëve të biznesit, duhet theksuar se futja e buxhetimit, si rregull, nuk çon në "prishje të kompanisë" ose ndryshime serioze organizative dhe/ose personeli. Përkundrazi, analiza e strukturës organizative dhe proceseve kryesore të biznesit të menaxhimit dhe planifikimit gjatë strukturimit financiar lejon menaxhmentin e kompanisë të mendojë për organizimin e tyre më optimal. Në të njëjtën mënyrë, analiza e kostos dhe kostos ju lejon të identifikoni pengesat dhe të mendoni për kostot. Por kjo do të ndodhte gjithashtu nëse do të futeshin inovacione të tjera të rëndësishme në menaxhim.

Siç tregon përvoja, në fazat e para të zbatimit të buxhetit, identifikohen probleme menaxheriale, organizative dhe madje konceptuale, "mendore". Kështu, shpesh ka një konfuzion të koncepteve dhe qëllimeve me të cilat përballet planifikimi dhe buxhetimi i biznesit.

Kohëzgjatja e periudhës buxhetore (horizonti buxhetor) të përcaktuara nga industria dhe specifikat individuale të ndërmarrjes, si dhe nga karakteristikat e makromjedisit në të cilin ajo operon.

Për një kombinim racional të planifikimit afatshkurtër dhe operacional, duke marrë parasysh specifikat e ndërmarrjeve industriale, mund të përdoren llojet e mëposhtme të buxheteve:

• Buxheti mujor– përpilohet për muajin e ardhshëm me zbërthim dhjetëditor ose javor, është pjesë përbërëse e buxhetit tre mujor dhe është plani kryesor i punës (operativ) për menaxhimin e aktiviteteve aktuale të ndërmarrjes.
• Buxheti i përhershëm tre mujor– i përpiluar për një tremujor, i ndarë sipas muajve, buxheti i muajit të parë është dhjetëditor (javor). Bazuar në rezultatet e muajit të kaluar, vërehet një “zhvendosje” e horizontit të planifikimit me një muaj.
• Buxheti vjetor– hartuar në fund të vitit për vitin e ardhshëm, duke marrë parasysh “kornizën buxhetore” të planit afatgjatë të biznesit për vitin e planifikuar.

Ata shpesh flasin për formulimin e misionit të një ndërmarrje për të përcaktuar saktë horizontin e planifikimit, për rëndësinë absolute të qëllimeve strategjike afatgjata për buxhetimin. Por le të mos ndalemi në deklaratën e bukur të misionit të kompanisë. Gjëja kryesore që kufizon horizontin e planifikimit është pasiguria e tregut dhe saktësia e pamjaftueshme e parashikimeve të marketingut. Menaxhimi financiar, analiza e kostos dhe organizimi i planifikimit dhe kontrollit të planeve nuk kanë asnjë lidhje me të.

Sigurisht, ekziston një përparësi e planifikimit strategjik mbi menaxhimin operacional, dhe aktivitetet aktuale të një ndërmarrje përcaktohen nga qëllimet strategjike, dhe jo anasjelltas. Planifikimi i biznesit lidh planifikimin strategjik të biznesit me planifikimin e aktiviteteve përkatëse dhe treguesve ekonomikë në afat të mesëm dhe të shkurtër. Treguesit kryesorë të planifikimit të biznesit për vitin e parë, që pason vitin aktual, krijon kornizën buxhetore(shifrat e kontrollit), të cilat janë baza për planifikimin e detajuar të buxhetit dhe lidhja ndërmjet planifikimit të biznesit dhe planifikimit buxhetor.

Për të zgjidhur problemet praktike operacionale të menaxhimit të ndërmarrjes, përdorimi i buxhetit është efektiv në fushat e mëposhtme:

1) Menaxhimi i aktiveve rrjedhëse:

• rrjedha e parasë, shlyerjet me klientët (kontrolli dhe menaxhimi i llogarive të arkëtueshme);
• inventarët e prodhimit (kontrolli dhe menaxhimi i lëndëve të para dhe furnizimeve, planifikimi i prokurimit);
• stoqet e produkteve të gatshme (kontrolli i stoqeve të magazinave të produkteve të gatshme, optimizimi dhe mirëmbajtja e tyre në nivelin e kërkuar, analiza e asortimentit);
• puna në vazhdim (kontrolli dhe planifikimi i produktit të mbartur në prodhim dhe në kontrollin përfundimtar të cilësisë).

2) Tërheqja e burimeve të jashtme afatshkurtra dhe afatgjata të financimit:

• menaxhimi i llogarive të pagueshme për furnizimet e lëndëve të para (llogaritja dhe optimizimi i kushteve të shlyerjes, planifikimi i planeve të pagesave);
• llogaritja dhe arsyetimi i nevojës për të tërhequr kredi afatshkurtra;
• planifikimi për servisimin e kredive afatgjata në afat të shkurtër (pagesat e interesit dhe pagesat e shlyerjes së borxhit).

3) Kontabiliteti dhe kontrolli në prodhim:

• hartimi i vlerësimeve të kostos;
• kontrolli i kostove të prodhimit dhe joprodhimit;
• vlerësimi i gjendjes aktuale financiare të ndërmarrjes.

Sistemi i menaxhimit të buxhetit përfshin:

• planifikimi i buxheteve operative dhe financiare të ndërlidhura;
• buxheti si plan financiar për pozicionet e përzgjedhura të ndërmarrjes;
• një metodë kontabiliteti që ju lejon të krahasoni rezultatet aktuale me treguesit e planifikuar (d.m.th., të parashikuar ose standard);
• analiza e devijimeve ndërmjet buxhetit dhe kostove aktuale dhe kontrolli i buxhetit;
• raportimi i menaxhmentit të brendshëm si rezultat i ekzekutimit të buxhetit;
• veprimet e menaxhimit që synojnë integrimin e kontureve të ndryshme të menaxhimit në një kontur të vetëm të menaxhimit të buxhetit të ndërmarrjes;
• një mjet për modelimin e rezultateve të ardhshme gjatë marrjes së vendimeve të menaxhimit;
• procedurat organizative për miratimin dhe korrigjimin e planeve;
• procedurat e planifikimit dhe kontrollit organizativ.

Kështu, buxhetimi përmban një komponent të rëndësishëm organizativ. Për të menaxhuar buxhetin, këshillohet të krijoni në ndërmarrje Komisioni për Buxhet dhe qëllimi kreu i komisionit(drejtor buxheti, koordinator buxheti).

Komisioni për Buxhet- Ky është një grup i përhershëm menaxherësh që shqyrton me kujdes planet strategjike dhe financiare, bën rekomandime, zgjidh mosmarrëveshjet dhe bën rregullime të menjëhershme në aktivitetet e kompanisë. Ne nuk po flasim për "mbi personelin" ky është një organ këshillues - një grup specialistësh dhe menaxherësh më kompetentë në fushat kryesore të veprimtarisë së ndërmarrjes, të pajisur me kompetenca shtesë.

Komiteti i buxhetit koordinon punën e departamenteve të ndryshme të ndërmarrjes në zhvillimin e buxheteve operative. Përgatitja e drejtpërdrejtë e buxheteve dhe sigurimi i të dhënave fillestare për buxhetet duhet të bëhet nga departamentet dhe shërbimet e ndërmarrjes.

Funksionet e komisionit të buxhetit:

• zhvillimi i standardeve të brendshme të buxhetimit;
• analiza e vlerësimeve buxhetore të propozuara nga drejtuesit e departamenteve dhe miratimi i tyre;
• analiza e buxheteve të propozuara, përgatitja e rekomandimeve;
• sigurimi i procesit të zhvillimit të buxhetit në ndërmarrje;
• kontroll mbi zbatimin e buxhetit.

Një tjetër analog i një organi të tillë menaxhues diskutues mund të jetë "takimi i përhershëm i prodhimit" (PDPS), i cili më parë ishte i përhapur në ndërmarrje. Lista e menaxherëve dhe punonjësve ekspertë të përfshirë në komisionin e buxhetit përcaktohet nga ndërmarrja në mënyrë të pavarur. Këta duhet të jenë njerëz që luajnë një rol kyç në planifikimin e aktiviteteve të ndërmarrjes, të cilët, për shkak të përgjegjësive të tyre të punës, duhet të koordinojnë, përshtatin dhe monitorojnë zbatimin e planeve.

Puna e komisionit buxhetor zakonisht udhëhiqet nga drejtori financiar i ndërmarrjes. Është gjithashtu e nevojshme të caktohet një zyrtar i ndërmarrjes i cili do të jetë përgjegjës për punën e vazhdueshme të menaxhimit të buxhetit - një koordinator buxheti ose drejtor buxheti (në kompanitë perëndimore, një menaxher i tillë tradicionalisht quhet zyrtar i buxhetit).

Koordinatori i buxhetit (drejtori i buxhetit) është përgjegjës për:

• procesi përgatitor;
• standardizimi i formularëve të planifikimit dhe raportimit;
• mbledhjen dhe mbledhjen e të dhënave;
• kontrollimi i informacionit;
• ofrimi i raporteve.

Koordinatori buxhetor shërben si ekspert i stafit dhe koordinon aktivitetet e departamentit.

Asgjë nuk do të arrihet pa rregullimin e procesit të buxhetimit: përcaktimin e informacionit për hartimin e buxhetit, kohën e dorëzimit të këtij informacioni dhe personat përgjegjës për të, si dhe rregullimin në nivel të përshkrimeve të punës së vendit të secilit interpretues në sistem. të hartimit të buxhetit kryesor. Krijimi i rregulloreve të rrjedhës së dokumenteve dhe procedurave të shkëmbimit të informacionit është një nga fazat më të rëndësishme në zbatimin e buxhetimit.

Rezultati i përpjekjeve për organizimin e buxhetimit është zhvillimi grafika e rrjedhës së dokumentit . Është e nevojshme të ndërlidhen të gjitha procedurat dhe rregulloret e buxhetimit, përpjekjet e njësive strukturore individuale në nivele të ndryshme të menaxhimit për të hartuar buxhetet në një sistem të vetëm (qark të vetëm menaxhimi) të menaxhimit.

Një grup udhëzimesh që pasqyrojnë politikën, strukturën organizative të një ndërmarrje, ndarjen e të drejtave, detyrave dhe përgjegjësive të interpretuesve për çështjet e planifikimit dhe menaxhimit të buxhetit zakonisht quhet Manuali i Buxhetit (Rregulloret e Buxhetit). Këto udhëzime kryejnë funksionin e një standardi të ndërmarrjes - një grup rregullash dhe rekomandimesh për hartimin e programeve buxhetore.

Nuk ka dokumente rregullatore që rregullojnë standardet e brendshme në ndërmarrje. Çdo ndërmarrje përcakton dispozitat e standardit në mënyrë të pavarur.

Zbatohet në buxhetim , V standardet e ndërmarrjes (rregulloret buxhetore) duhet të përcaktohen:

• qendrat e përgjegjësisë financiare;
• standardet për konsumin e lëndëve të para dhe materialeve për prodhim;
• standardet e kostos së pagave;
• sistemi i shpërblimit që ekziston në ndërmarrje;
• standardi i kostos së përgjithshme;
• baza e shpërndarjes së sipërme;
• listën e objekteve të informacionit për buxhetim, afatet për dorëzimin e këtij informacioni dhe personat përgjegjës për të;
• komisioni i buxhetit dhe kreu i komisionit;
• vendin e secilit interpretues në sistemin kryesor të buxhetimit;
• periudhën për krahasimin e buxhetit dhe të dhënave aktuale, kush është përgjegjës për këtë punë, koha e këtij informacioni dhe kujt i drejtohet;
• rrjedhën e dokumenteve dhe procedurat e shkëmbimit të informacionit;
• krijimi i një baze informacioni (të dhënat merren nga kontabiliteti i menaxhimit).

Problemi i bazës së informacionit buxhetor ndërthuret me çështjet organizative. Për të hartuar një buxhet, nevojitet një sasi e madhe informacioni parësor, i cili ekziston në formë të shpërndarë në departamente të ndryshme. Funksionet e mbledhjes së informacionit ekonomik janë të shpërndara midis shërbimeve të ndryshme: shërbimi i planifikimit ekonomik, kontabiliteti, departamenti financiar (ose ato që kryejnë funksionet e tyre, pavarësisht nga emri). Funksionet e tyre nuk përfshijnë zhvillimin e standardeve për shpërndarjen e kostove të përgjithshme, të cilat janë pjesë e bazës së informacionit.

Është e nevojshme të kontrollohen formularët e brendshëm të planifikimit dhe raportimit ekzistues në çdo ndërmarrje, unifikimi i tyre, optimizimi i numrit të formularëve të tillë, përmbajtjes së tyre dhe rregullave të rrjedhës së dokumenteve. Për të thjeshtuar dhe përshpejtuar përgatitjen dhe kontrollin e buxhetit kryesor të një ndërmarrje, është e nevojshme të standardizohen formularët për paraqitjen e të dhënave të planifikimit dhe raportimit, të cilat do të lejojnë një koordinim më të mirë të punës në radhë të parë të shërbimit të planifikimit, departamentit financiar, kontabilitetit, departamentet e shitjeve, departamentet e furnizimit dhe prodhimit.

Një rol të veçantë në zhvillimin e buxheteve të ndërmarrjeve i jepet shërbimi i planifikimit ekonomik (departamenti). Roli i tij kryesor është konsolidimi. Ky departament (shërbim) merr të gjithë informacionin gjatë hartimit të buxheteve operative. Një njësi e tillë duhet të bëhet një strukturë që do të jetë përgjegjëse për përgatitjen e dokumenteve të nevojshme për formimin e buxhetit kryesor, si dhe për kontrollin e përditshëm të buxheteve operative. Ky shërbim duhet të përgatisë informacionin shpejt, me përmbajtje cilësore dhe në vëllimin që është i nevojshëm që menaxhmenti i ndërmarrjes të marrë vendime menaxheriale efektive.

Gjatë zbatimit të buxhetimit, roli i shërbim financiar(departamenti, grupi) si njësia kryesore përgjegjëse për analizimin dhe monitorimin e planeve për marrjen dhe shpenzimin e fondeve si pjesë e buxheteve operative, hartimin dhe monitorimin e buxhetit kryesor financiar - buxhetin e fluksit të parasë, zhvillimin e një plani financimi dhe paraqitjen e tij për miratim. ndaj menaxhmentit.

Ndoshta ndërmarrjet e mëdha duhet të aplikojnë strukturën e organizimit të shërbimeve të planifikimit financiar të miratuar nga shumë ndërmarrje perëndimore. Ajo drejtohet nga një drejtor financiar. Dy shërbime janë në varësi të tij: të ashtuquajturat. “Thesari” (funksionet e kombinuara financiare dhe kontabël) dhe shërbimi i kontrollit të kostos. Tani, si rregull, këto funksione ndahen midis shërbimit të planifikimit ekonomik, departamentit financiar (ku ekzistojnë) dhe departamentit të kontabilitetit.

Struktura organizative e propozuar e "bllokut financiar-ekonomik" bën të mundur që të përqendrohen të gjitha të drejtat dhe përgjegjësitë për mirëqenien financiare të ndërmarrjes në njërën anë - drejtori financiar. Për më tepër, ai siguron koordinimin e aktiviteteve të të gjitha departamenteve gjatë hartimit të buxhetit kryesor të ndërmarrjes.

Disa veçori të buxhetimit për ndërmarrjet industriale, si dhe pika të rëndësishme “ideologjikisht”, janë paraqitur më poshtë në “lidhjen” me komponentët e buxhetit kryesor.

Buxheti i shitjeve.

Gama e produkteve të prodhuara nga ndërmarrjet industriale mund të jetë shumë e gjerë, prandaj, për të thjeshtuar procesin e hartimit të buxhetit kryesor, mund të përdoret parimi ABC, d.m.th. hartoni një buxhet të detajuar vetëm për produktet që përbëjnë 20% të asortimentit, por përbëjnë 80% të shitjeve. Pjesa tjetër e produkteve mund të planifikohet në tregues natyrorë të kushtëzuar dhe në çmime për njësi të kushtëzuara. Kjo qasje mund të përdoret në mënyrë racionale për të hartuar një buxhet vjetor, i cili më pas do të rafinohet nga buxhetet tre mujore dhe mujore.

Kur planifikoni shitjet, është e rëndësishme të merret parasysh përfitimi relativ i produkteve (të dhënat nga analiza e asortimentit).

Është e rëndësishme të merren parasysh specifikat e produkteve të kompanisë. Duke marrë parasysh përvojën praktike, duket racionale të planifikohen shitjet në buxhetin vjetor në katër fusha:

Produktet për të cilat kërkesa është e qëndrueshme, mirë e parashikueshme, i nënshtrohen luhatjeve të vogla ose të mirë-parashikueshme (kryesisht produkte ushqimore të grupit "bazë", kërkesa e përditshme ose produkte gjysëm të gatshme për prodhimin e tyre).

Produkte që janë në kërkesë sezonale dhe “festash”, vëllimet e shitjeve të të cilave janë gjithashtu të parashikuara relativisht saktë (të paktën për tre muaj).

Produktet për eksport, parashikimi i shitjeve të të cilave varet nga faktorë të huaj ekonomikë dhe politikë (rregullimi doganor, rregullat sanitare, antidumping, etj.).

Produkte dhe produkte të reja me kërkesë të veçantë (jo sistematike), shitjet e të cilave janë të vështira për t'u parashikuar dhe mund të planifikohen përveç buxhetit kryesor të shitjeve.

Në ndërmarrjet e industrisë ushqimore, një veçori e buxhetit të shitjeve është edhe prania e llojeve të caktuara të prodhimit të nënprodukteve - për shembull, ëmbëlsira, ushqimi dhe fitilat në prodhimin e nxjerrjes së vajit; melasa dhe melasa në sheqer etj. Prodhimi i produkteve të tilla normalizohet në raport me atë kryesor të planifikuar, duke marrë parasysh normat e humbjeve dhe gjasat për t'u shitur si produkt.

Njëkohësisht me parashikimin e shitjeve, duhet të zhvillohet një parashikim i arkëtimeve të parave nga shitjet e produkteve, i cili më pas do të përfshihet në anën e të ardhurave të buxhetit të fluksit të parasë. Ky orar pasqyron periodizimin e marrjes së parave për produktet e shitura, duke marrë parasysh disponueshmërinë e llogarive të arkëtueshme. Të dhënat hyrëse për parashikimin e arkëtimeve të parave nga shitjet janë informacione mbi vëllimin e planifikuar të shitjeve të produktit sipas muajit, tremujorit dhe vitit, të gjeneruar në buxhetin e shitjeve.

Për të parashikuar arkëtimet e parave të gatshme nga shitjet, është e nevojshme të merren parasysh raportet e grumbullimit, të cilat tregojnë se cila pjesë e produkteve të dërguara do të paguhet në muajin e parë (muajin e dërgesës), në të dytin, etj. duke përfshirë borxhet e këqija. Llogaritja e raporteve të arkëtimit është e nevojshme për të përcaktuar strukturën e pagesave mujore për klientët kryesorë, pasi të gjitha pagesat bëhen në mënyrë të pabarabartë.

Për llogaritjen e raporteve të arkëtimit, përdoren të dhënat aktuale për të njëjtën periudhë të vitit të kaluar. Duke marrë parasysh këto të dhëna, ju mund të përcaktoni blerësit më tretës (përparësi) dhe kështu të kontrolloni më mirë flukset e parasë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të llogariten raportet e arkëtimit duke marrë parasysh jo vetëm kohën, por edhe shumat e të arkëtueshmeve (raportet mesatare të ponderuara në përgjithësi për të gjithë vëllimin e shitjeve, sipas rajonit dhe vendit, etj.).

Analiza e raporteve të arkëtimit ju lejon të ndërtoni saktë një politikë shitje dhe kredie dhe të kontrolloni një zë të rëndësishëm të aktiveve rrjedhëse - llogaritë e arkëtueshme.

Në orarin e arkëtimeve të parave nga shitjet, rekomandohet të tregohet veçmas statusi i llogarive të arkëtueshme në fund të çdo muaji. Përveç kësaj, është e domosdoshme të planifikohet shuma e borxheve të këqija (si përqindje e vëllimit të shitjeve).

Buxheti i shitjeve në ndërmarrje duhet të koordinohet dhe miratohet së bashku nga drejtuesi i shërbimit të marketingut (shitjet) dhe drejtuesi i departamenteve të prodhimit (zëvendësdrejtori për prodhimin). Kjo do të na lejojë të marrim parasysh kufizimet e mundshme në prodhimin dhe furnizimin, dhe të planifikojmë më saktë rezervat e nevojshme të lëndëve të para dhe furnizimeve dhe blerjet e tyre të ardhshme.

Buxheti i prodhimit, Buxheti i inventarit të produkteve të gatshme.

Buxheti i prodhimit hartohet në departamentin e prodhimit (departamenti i organizimit të prodhimit, shërbimi i drejtorit për furnizim dhe prodhim, etj.).

Faza e parë e hartimit të një buxheti të prodhimit është përcaktimi i bilanceve të produkteve të gatshme në fillim të periudhës për të gjithë gamën e produkteve. Të dhënat për bilancet sigurohen nga magazina e mallrave të gatshme. Marrja parasysh e jetëgjatësisë së produkteve të gatshme mund të jetë kritike. Parakusht organizativ dhe kontabël është organizimi i detyrueshëm i kontabilitetit të grupit si për sa i përket kostos ashtu edhe kohës së prodhimit.

Faza e dytë në hartimin e një buxheti të prodhimit është përcaktimi i stokut të dëshiruar të mallrave të gatshme në fund të periudhës. Bilanci në fund të periudhës është një parametër i kontrollueshëm që pasqyron realitetet e marrëdhënieve me klientët.

Nëse ka më shumë inventar të mallrave të gatshme sesa kërkohet, atëherë

• kapitali qarkullues është i lidhur;
• shpenzimet e panevojshme bëhen për ruajtjen e sasive të tepërta të produkteve të gatshme;
• Gjatë marrjes së kredive afatshkurtra, raporti aktual i likuiditetit zvogëlohet, gjë që ndikon në vendimin për lëshimin e një kredie.

Nëse ka më pak inventar të mallrave të gatshme sesa kërkohet, atëherë:

• shkeljet e orarit të dërgesës së produkteve dhe, si rezultat, një rënie në vëllimet e shitjeve janë të mundshme;
• Do të kërkojë shumë përpjekje nga ana e ndërmarrjes për të prodhuar sasinë e kërkuar të produkteve të pritura nga tregu, sipas buxhetit të shitjes.

Duke marrë parasysh specifikat e prodhimit (kohëzgjatja e disa proceseve teknologjike), mund të jetë e nevojshme të parashikohet një rregullim i buxhetit të inventarit të produkteve të gatshme për vëllimin e punës në vazhdim, i cili gjithashtu do të merret parasysh në buxhetin e inventarit. në fund të periudhës së planifikimit.

Rëndësia e menaxhimit të inventarit të produkteve të gatshme si një nga pjesët përbërëse të aktiveve rrjedhëse kërkon një zhvillim veçanërisht të kujdesshëm të një sistemi për kontrollin operacional të inventarëve të magazinës, analiza shtesë dhe, ndoshta, trajnimin e personelit të ndërmarrjes.

Buxheti i kostove direkte për lëndët e para dhe furnizimet.

Vëllimi i blerjeve të lëndëve të para dhe furnizimeve varet nga vëllimi i pritshëm i përdorimit të tyre, si dhe nga niveli i pritur i inventarëve. Gjatë përgatitjes së këtij buxheti, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje e madhe vëllimit të inventarëve të lëndëve të para dhe furnizimeve në fund të periudhës. Ky vëllim është planifikuar bazuar në nevojat e prodhimit të periudhës së ardhshme. Për një ndërmarrje, kjo rezervë është e nevojshme për të mbrojtur veten nga rrethanat e paparashikuara në marrëdhëniet me furnitorët. Në procesin e përgatitjes për zbatimin e një sistemi të planifikimit dhe menaxhimit të buxhetit, është e nevojshme të përcaktohen standardet e stokut për lëndët e drejtpërdrejta dhe lëndët e para për të siguruar besueshmërinë e ndërmarrjes në periudhën e ardhshme (balancat e standardizuara të bartjes).

Burimet teorike rekomandojnë normalizimin e stoqeve të lëndëve të para dhe materialeve si përqindje e nevojave të periudhës së ardhshme. Sidoqoftë, duke marrë parasysh specifikat e ndërmarrjeve, mund të përdoren qasje të tjera "jo klasike" për racionimin dhe planifikimin e inventarëve të lëndëve të para dhe materialeve:

• disa vlera të koeficientëve të normalizimit për bilancet e bartjes, në varësi të niveleve të prodhimit ("kulmi", "niveli mesatar", "rënia sezonale");
• planifikimi i drejtpërdrejtë i blerjeve të lëndëve të para sezonale në terma fizikë dhe kosto.

Në varësi të numrit të artikujve të lëndëve të para dhe furnizimeve, gjatë planifikimit ato mund të grupohen sipas ngjashmërive të caktuara domethënëse në tregues përmbledhës (të agreguar). Ngjashëm me buxhetin e shitjeve, mund të përdoret metoda ABC. Në rastin e një numri të vogël të llojeve të produkteve dhe emrave të lëndëve të para, ne rekomandojmë përdorimin e llogaritjes së drejtpërdrejtë të kostove të kërkuara sipas recetës teknologjike për njësi të produktit, me konsideratë të detyrueshme të standardeve të humbjes.

Duke marrë parasysh specifikat e prodhimit, faktorë të rëndësishëm kufizues, së bashku me kapacitetin e prodhimit, planifikimi i ngarkimit të linjave të makinerive dhe ndalesat e planifikuara parandaluese për mirëmbajtje dhe riparime, mund të jenë gjithashtu koha kritike e furnizimit dhe ruajtjes së lëndëve të para.

Është gjithashtu e mundur të përdoret metoda e llogaritjes së nevojës totale për lëndë të para duke përdorur metodën e koeficientëve të zinxhirit në rastin kur në faza të ndryshme teknologjike produkti dalës është edhe produkti përfundimtar dhe lënda e parë hyrëse për fazën tjetër teknologjike (për për shembull, prodhimi i vajit vegjetal të shkallëve të ndryshme të pastrimit).

Buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve (Raporti i Parashikimit të Fitimit).

Është i vetmi dokument buxhetor që merr parasysh statusin tatimor të kostove dhe i vetmi buxhet i përgatitur në bazë akruale. Ai duhet të jetë në përputhje me ligjet tatimore dhe mund të përmbajë gjithashtu një buxhet shtesë për kreditë tatimore dhe detyrimet, duke përfshirë një seksion për TVSH-në.

Përvoja praktike e konsulentëve tregon se në rastin e skemave komplekse të pagesave të shkëmbimit, si dhe në prani të eksporteve, duhet të hartohet një buxhet i veçantë i TVSH-së për të marrë parasysh të gjitha nuancat.

Dallimi midis konceptit " fitimi Nga ajo që pranohet në praktikën e kontabilitetit për qëllime kontabël është si më poshtë: sipas praktikës së kontabilitetit, fitimi do të grumbullohet tashmë me shitjet e grupit të parë të produkteve, dhe nga pozicioni i planifikimit financiar, fitimi mund të shfaqet në ndërmarrje vetëm pasi shitjet që korrespondojnë me nivelin e kthimit.

Prania e fitimit kontabël nuk i garanton kompanisë një fluks monetar pozitiv.

Metoda e përllogaritjes, i përdorur në kontabilitet (dhe gjithashtu, nga inercia, në planifikimin në shumicën dërrmuese të ndërmarrjeve) ju lejon të reflektoni ose planifikoni pasojat financiare për ndërmarrjen e fakteve të shfaqura të jetës ekonomike në ato periudha kur këto fakte kanë ndodhur (do të ndodhin ), dhe jo kur kompania merr ose paguan para. Metoda monetare ju lejon të reflektoni ose planifikoni pasojat financiare për ndërmarrjen e fakteve të shfaqura gjatë periudhës së marrjes ose pagesës së parave .

Shuma e fondeve që një ndërmarrje mund të menaxhojë përmes buxhetit të saj në para quhet "arkëtimet neto të parave të gatshme", që thekson lidhjen midis të ardhurave të marra nga ndërmarrja dhe fluksit të parasë nga aktivitetet e saj kryesore. Kur planifikoni financiarisht, është e nevojshme të kuptohet qartë se fitimi për periudhën raportuese dhe fondet e marra nga ndërmarrja gjatë periudhës nuk janë e njëjta gjë. Prania e fitimit nuk do të thotë që ndërmarrja ka para të gatshme në dispozicion për përdorim. Prandaj, dokumenti kryesor për vlerësimin e efikasitetit të një ndërmarrje në afat të shkurtër duhet të jetë buxheti i rrjedhës së parasë.

Çdo risi e rëndësishme, përfshirë buxhetimin, zbatohet mirë vetëm me interesin e përgjithshëm të menaxhmentit të lartë të ndërmarrjes dhe praninë e "qendrave të kompetencës" - specialistë të kualifikuar me autoritet dhe kohë të mjaftueshme për të marrë pjesë drejtpërdrejt në projektin e zbatimit.

Tek kryesore avantazhet e përdorimit të softuerit dhe harduerit në buxhetim lidhen:

• performanca e rritur kur punoni me sasi të mëdha informacioni (relevant për ndërmarrjet e mëdha gjatë menaxhimit operacional);
• rritja e saktësisë dhe reduktimi i gabimeve kontabël gjatë mbledhjes dhe sistemimit të të dhënave;
• mundësia e krijimit të një hapësire të unifikuar informacioni për ndërmarrjen;
• mundësia e kodifikimit shumëdimensional të kredencialeve;
• mundësia e krijimit të një sistemi të unifikuar të kontrollit operacional (nga fundi në fund);
• aftësia për të automatizuar procesin e përpunimit të informacionit analitik.

Është efektive përdorimi i një sistemi të planifikimit dhe kontrollit të buxhetit për ndërmarrjet e mesme prodhuese dhe prodhuese dhe tregtare dhe në rastet kur ndërmarrja nuk është e gatshme financiarisht dhe organizativisht për të zbatuar një sistem kompleks informacioni të korporatës. Në këtë rast, kryhet punë përgatitore për të analizuar proceset e biznesit të ndërmarrjes, për të përmirësuar strukturën e saj organizative, për analizën e kostos, etj., për zbatimin e planifikimit buxhetor. Përvoja jonë tregon se softueri për një sistem të tillë mund të zbatohet në bazë të aplikacioneve standarde, të përdorura gjerësisht.

Përvoja praktike në zbatimin e planifikimit buxhetor tregon se kjo teknologji moderne e menaxhimit është e përshtatshme për t'u përdorur në një shumëllojshmëri të gjerë të ndërmarrjeve prodhuese. Një "makinë e kohës" që lejon menaxherët të shikojnë një vit në të ardhmen dhe të analizojnë ndikimin e vendimeve të menaxhimit në flukset e ardhshme të parasë është i domosdoshëm në ekonominë moderne. Literatura:

1 Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Buxhetimi brenda ndërmarrjes: Një manual mbi planifikimin financiar. – M.: Financa dhe statistika, 2002.-400 f.

2 Shchiborshch K.V. Buxhetimi i aktiviteteve të ndërmarrjeve industriale në Rusi. – M.: Shtëpia Botuese “Delo and Service”, 2001. – 544 f.

MINISTRIA E ARSIMIT DHE SHKENCËS E FEDERATËS RUSE

Institucioni Arsimor Buxhetor i Shtetit Federal i Arsimit të Lartë Profesional

UNIVERSITETI SHTETËROR I PACIFIC

Departamenti i Financave, Kredive dhe Kontabilitetit

PUNA KURSI

me temën “Menaxhimi i procesit buxhetor”

E përfunduar

student i __kursit

Studimi me kohë të plotë ______________ fakulteti

____________________

Drejtor shkencor

_______________

Khabarovsk

TOGU-CDOT

2018

HYRJE 3

1 BAZAT TEORIKE TË PROCESIT BUXHETOR 4

1.1 Organizimi i procesit buxhetor, parimet dhe pjesëmarrësit e tij 4

1.2 Fazat kryesore të procesit buxhetor dhe periudha e tyre 13

2 BUXHETI NË KUSHTET MODERNE 19

2.1 Realizimi i buxhetit për periudhën 2013-2017. 19

2.2 Përvoja e huaj në procesin buxhetor 22

3 PROBLEME KYÇE NË PROCESIN BUXHETOR DHE MËNYRAT PËR ZGJIDHJEN E TYRE 30

KONKLUZION 36

REFERENCAT 38

PREZANTIMI

Sistemi buxhetor i Federatës Ruse është një kombinim i buxhetit federal, buxheteve rajonale të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, buxheteve lokale dhe buxheteve të fondeve ekstra-buxhetore shtetërore, bazuar në marrëdhëniet ekonomike dhe strukturën shtetërore të Federatës Ruse.

Sistemi buxhetor luan një rol të rëndësishëm në zbatimin e politikës financiare të shtetit. Qëllimet kryesore të një politike të tillë përcaktohen nga politika e saj ekonomike. Buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse janë një pjesë e pavarur e sistemit buxhetor të vendit.

Kodi Buxhetor i Federatës Ruse e përkufizon buxhetin si "një formë e formimit dhe shpenzimit të një fondi fondesh të destinuara për mbështetjen financiare të detyrave dhe funksioneve të shtetit dhe qeverisjes vendore"./3/

Me fjalë të tjera, buxheti është një mjet për akumulimin e burimeve financiare për shtetin dhe u lejon autoriteteve të mbajnë aparatin shtetëror, ushtrinë, të kryejnë aktivitete shoqërore dhe të zbatojnë detyra prioritare ekonomike, gjë që kontribuon në kryerjen e funksioneve që i janë caktuar. atë nga shteti.

Rëndësia e kësaj teme nuk ngre asnjë dyshim, pasi miratimi i këtij dokumenti më të rëndësishëm për shtetin ndihmon për të evidentuar fushat kryesore të përdorimit të fondeve publike.

Bazuar në sa më sipër, objekt i punës së kësaj lënde është procesi buxhetor.

Lënda - menaxhimi i procesit buxhetor të buxhetit federal të Federatës Ruse në kushte moderne.

Qëllimi i punës është të merret në konsideratë menaxhimi i procesit buxhetor në kushte moderne duke përdorur shembullin e Federatës Ruse.

Objektivat kryesore të punës së këtij kursi:

Konsideroni aspektet teorike të organizimit të sistemit buxhetor;

Analizoni anën e shpenzimeve të buxhetit federal të Federatës Ruse;

Identifikoni problemet kryesore në procesin e buxhetit dhe identifikoni mënyrat për t'i zgjidhur ato.

Gjatë shkrimit të punës së kursit të propozuar, u përdorën aktet aktuale legjislative: Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse (me ndryshime dhe shtesa) dhe legjislacioni tjetër aktual rus që ndikon në marrëdhëniet buxhetore. Gjithashtu, të dhënat statistikore u përdorën me mjaft sukses, me ndihmën e të cilave u krye një analizë e buxhetit federal të Federatës Ruse.

1 BAZET TEORIKE TË PROCESIT BUXHETOR

1.1 Organizimi i procesit buxhetor, parimet dhe pjesëmarrësit e tij

Marrëdhëniet buxhetore në çdo shtet kryhen në bazë të normave ligjore që formojnë kodin buxhetor. Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse ka për qëllim rregullimin financiar, përcakton parimet e përgjithshme të legjislacionit buxhetor të Federatës Ruse, bazën ligjore për funksionimin e sistemit buxhetor të Federatës Ruse, statusin juridik të të gjitha subjekteve juridike buxhetore. marrëdhëniet, sekuenca e rregullimit të marrëdhënieve ndërbuxhetore, përcakton bazat e procesit buxhetor në Federatën Ruse, bazat dhe llojet e përgjegjësisë për shkeljen e legjislacionit buxhetor të Federatës Ruse.

Ligjërata

Sistemet e informacionit tatimor në organizatat buxhetore

Menaxhimi i procesit buxhetor dhe veçoritë e automatizimit të tij.

Struktura e sistemit të menaxhimit të buxhetit.

Sistemet e informacionit tatimor në organizatat buxhetore.

Menaxhimi i procesit buxhetor dhe veçoritë e automatizimit të tij

Para krijimit të ndonjë sistemi kontrolli, përcaktohet objekti i kontrollit, detyrat e zgjidhura prej tij, si dhe ndërveprimi dhe drejtimi i rrjedhave të informacionit. Objekti i kontrollit në këtë rast vepron procesi i buxhetit (BP), dhe pjesëmarrësit kryesorë të saj janë institucionet buxhetore(përfituesit e buxhetit, menaxherët e buxhetit, autoritetet ekzekutive, autoritetet financiare).

Kompleksiteti i automatizimit të sistemit buxhetor të Federatës Ruse qëndron në faktin se fillimisht është e nevojshme të krijohen sisteme të automatizuara për organet e saj individuale (tatimet, thesari, organet qeveritare, etj.), Duke parashikuar specifikat e detyrave që ata zgjidhin. dhe mundësinë e ndërveprimit ndërmjet këtyre trupave.

Për të automatizuar PB të Federatës Ruse, po krijohet një sistem i unifikuar i automatizuar i menaxhimit të informacionit, duke siguruar unitet dhe duke siguruar ndërveprimin e buxheteve në nivele të ndryshme: federale, territoriale dhe lokale. Sistemet e kontrollit të të njëjtit nivel zgjidhin të njëjtin grup detyrash duke përdorur një metodologji dhe teknologji të përpunimit të të dhënave të para-zhvilluar. Sa më i lartë të jetë një institucion në piramidën e menaxhimit të buxhetit, aq më komplekse dhe më e gjerë është lista e detyrave që ai zgjidh, ndërkohë që në të njëjtin nivel buxhetor mund të ketë lloje të ndryshme të institucioneve buxhetore.

Buxhetet e përfshira në sistemin buxhetor të Federatës Ruse janë të pavarura dhe nuk përfshihen në njëra-tjetrën. Duke marrë parasysh strukturën hierarkike aktuale të buxhetit të Federatës Ruse, ai mund të përfaqësohet nga diagrami i përgjithshëm vijues (Fig. 1).

Oriz. 1. Struktura e sistemit buxhetor të Federatës Ruse

Në nivelin e Buxhetit Federal të Federatës Ruse, mund të dallohen grupet e mëposhtme të detyrave funksionale, të zgjidhura me ndihmën e teknologjive të informacionit:

1) Planifikimi financiar falas sigurohet nga një sistem planesh financiare, të cilat përmbajnë të dhëna për aftësitë e buxhetit për të mobilizuar të ardhurat dhe financimin e zërave të shpenzimeve.

2) Parashikimi i buxhetit, i cili, bazuar në tendencat aktuale, kushtet specifike socio-ekonomike dhe vlerësimet perspektive, parashikon zhvillimin dhe justifikimin e mënyrave optimale për zhvillimin e buxhetit.

3) Projekti i Bankës Federale të Federatës Ruse, zhvilluesit e të cilave duhet të pajisen me bazën e nevojshme të informacionit, duke përfshirë një parashikim të zhvillimit socio-ekonomik të vendit, drejtimet kryesore të politikës buxhetore dhe tatimore, një parashikim të bilancit financiar të konsoliduar, standardet e kostos financiare, planet për zhvillimin e sektorët shtetërorë dhe bashkiakë të ekonomisë, programet e synuara afatgjata, etj.

4) Ekzekutimi i FB fillon pas miratimit të tij nga organi përfaqësues. Autoritetet financiare përgatisin një plan organizativ, i cili përcakton detyrat e departamenteve për të siguruar zbatimin e buxhetit dhe në bazë të treguesve të buxhetit, hartohet një ndarje buxhetore e të ardhurave dhe shpenzimeve, e cila miratohet nga autoriteti ekzekutiv.

5) Kontroll mbi përdorimin e synuar të fondeve buxhetore ofron opsione të ndryshme për raportimin e buxhetit.

Niveli i byrosë së projektimit karakterizohet nga grupet e mëposhtme të detyrave funksionale:

1) përcaktimi i sasisë së zbritjeve standarde të taksave rregullatore në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe shumës së subvencioneve, duke marrë parasysh vëllimin e buxheteve të subjekteve administrative-territoriale;

2) analiza e formimit dhe përdorimit të fondit financiar të centralizuar të vendit;

3) planifikimi financiar i konsoliduar i të ardhurave dhe shpenzimeve shtetërore;

4) zhvillimi i parashikimeve për zhvillimin ekonomik dhe social të shtetit dhe territorit të tij, llogaritja e treguesve të sigurimit të banorëve të vendit dhe territorit për të kryer një analizë krahasuese të gjendjes së territoreve individuale të Federatës Ruse dhe me tregues të ngjashëm të shteteve të tjera.

Në nivel vendor është e nevojshme të zgjidhen problemet që lidhen me planifikimin, shpërndarjen dhe kontrollin e përdorimit të fondeve buxhetore ndërmjet institucioneve të varësisë. Të dhënat shpesh mbahen në nivele të ndryshme financimi: republikane, federale, etj. Pyetjet gjithashtu lindin në mënyrë të pashmangshme për integrimin e sistemit të automatizimit të përdorur me sistemin e përdorur nga një menaxher i nivelit më të lartë.

Çdo pjesëmarrës në këtë skemë kryen funksione të caktuara që i janë caktuar dhe mund të konsiderohet si një objekt i veçantë i automatizimit dhe zbatimit të teknologjisë së informacionit.

1) Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federatës Ruse përdor një sistem informacioni të automatizuar që shpërndahet gjeografikisht "Financa"

2) Për formimin dhe ekzekutimin e buxheteve rajonale përdoret sistemi i automatizuar për përgatitjen dhe ekzekutimin e buxhetit (ASSIB)

3) Sistemi bankar i Federatës Ruse përdor sisteme të brendshme bankare të kompanive "Asoft", "Diasoft", "Interbankservice" dhe të tjera, dhe komunikimi me klientët organizohet në bazë të kompleksit softuer dhe harduer "Klient-Bank". .

4) Në organet tatimore - AIS "Taksa".

5) Tatimpaguesit përdorin produkte softuerike nga Galaktika, 1C, si dhe mjete elektronike të zyrës (përpunues të fletëllogaritjes, sisteme të menaxhimit të bazës së të dhënave, etj.).

6) Autoritetet Federale të Thesarit përdorin AIT, i cili përfshin dy paketa kryesore softuerike (AIS KAZNA (të ardhura), "ESTEET - W", "ESTATE - F" (shpenzimet)).

7) Në nivel buxheti të qytetit përdoret AIS e procesit buxhetor - thesari elektronik (AISBP - EC).

8) Për të automatizuar financimin dhe kontabilitetin dhe raportimin në ndërmarrjet dhe organizatat e financuara nga buxheti, ata përdorin zhvillimet e tyre të softuerit dhe produktet e përdorura zakonisht nga kompanitë Galaktika, Parus, 1C dhe Intellect-Service.