किसी व्यवसाय योजना में कर लागत निर्भर करती है। व्यापार की योजना। वित्तीय संकेतकों की गणना. निवेश लागत क्या प्रभावित करती है?

ऐसी व्यवसाय योजना की कल्पना करना कठिन है जिसके लिए आपको गणनाएँ नहीं करनी पड़ेंगी। व्यवसाय योजना के सभी भागों में कुछ निश्चित गणनाओं की आवश्यकता होती है: विपणन, परिचालन, उत्पादन।

लेकिन गणना की दृष्टि से सबसे महत्वपूर्ण व्यवसाय योजना का वित्तीय हिस्सा है। यह वह है जो हमें यह निर्धारित करने की अनुमति देता है कि बनाया गया व्यवसाय कितना लाभदायक और टिकाऊ होगा।

वित्तीय भाग को निम्नलिखित प्रश्नों का उत्तर देना चाहिए:

• व्यवसाय शुरू करने के लिए आपको कितने पैसे की आवश्यकता होगी?
• इससे कितना लाभ होगा?
• व्यवसाय कितनी जल्दी भुगतान करेगा?
• यह कितना टिकाऊ और लाभदायक होगा?

इनमें से प्रत्येक प्रश्न का उत्तर व्यवसाय योजना के एक भाग द्वारा दिया गया है। इसका मतलब यह है कि व्यवसाय योजना के वित्तीय भाग की संरचना में निवेश लागत, लाभ और हानि पूर्वानुमान, नकदी प्रवाह और परियोजना प्रभावशीलता का आकलन जैसे अनुभाग शामिल होंगे।

निवेश लागत

व्यवसाय योजना बनाते समय सबसे पहली चीज़ जो आपको करने की ज़रूरत है वह विस्तार से गणना करना है कि व्यवसाय बनाने में कितनी लागत आएगी। इससे उद्यमी को यह समझने में मदद मिलेगी कि व्यवसाय शुरू करने के लिए कितने पैसे की आवश्यकता है और क्या ऋण आकर्षित करना आवश्यक है।

व्यवसाय योजना के इस भाग में, व्यवसाय शुरू करने से जुड़ी सभी लागत मदों को ध्यान में रखना आवश्यक है। स्पष्टता के लिए, यह एक उदाहरण का उल्लेख करने योग्य है। आइए दो स्टेशनों के लिए कार वॉश के निर्माण की व्यवसाय योजना पर विचार करें। आपको निर्माण और उपकरण की खरीद दोनों में ही निवेश करना होगा। सामान्य तौर पर, इस व्यवसाय के लिए निवेश लागतों की सूची इस तरह दिखेगी:

• डिजायन का काम
• भवन निर्माण सामग्री का क्रय एवं निर्माण कार्य
• बिजली, जल आपूर्ति और अन्य उपयोगिताओं से कनेक्शन
• उपकरण खरीद
• उपकरणों की स्थापना

कज़ान में मोइदोदिर कार वॉश श्रृंखला के मालिक ऐदर इस्मागिलोव के अनुसार, डिज़ाइन कार्य और संचार को ध्यान में रखते हुए, कार वॉश के निर्माण में प्रति वर्ग मीटर 30-35 हजार रूबल की लागत आएगी। कुल राशि काफी बड़ी हो जाती है, यही कारण है कि नौसिखिया व्यवसायियों के बीच अब टर्नकी निर्माण के बजाय किराये अधिक लोकप्रिय है। इस मामले में, निवेश योजना में व्यवसाय खोलने से पहले किराया भुगतान और परिसर का नवीनीकरण दोनों शामिल होंगे।

उपकरण की लागत धुलाई के प्रकार पर निर्भर करेगी। यदि कार वॉश मैन्युअल प्रकार का है, तो उपकरण के लिए 400 हजार रूबल का निवेश करना पर्याप्त होगा। लेकिन स्वचालित कार धोने की लागत कम से कम 300 हजार यूरो होगी।

गणना के लिए, प्रत्येक व्यय मद के लिए एक निश्चित औसत मूल्य लेना बेहतर है। उदाहरण के लिए, यदि आपको अचल संपत्ति किराए पर लेने की लागत की गणना करने की आवश्यकता है, तो आपको प्रति वर्ग मीटर उच्चतम या निम्नतम कीमत नहीं, बल्कि बाजार पर औसत कीमत को ध्यान में रखना चाहिए। आप अपने शहर में किराये के प्रस्तावों का अध्ययन करके इसका निर्धारण कर सकते हैं।

यह दूसरी बात है कि आपूर्तिकर्ता और उसकी कीमत पहले से ही ज्ञात हो। उदाहरण के लिए, कार धोने के लिए केवल कड़ाई से परिभाषित निर्माता से उपकरण की आवश्यकता होती है। फिर गणना में बिल्कुल वही कीमतें शामिल होनी चाहिए जो वह पेश करता है।

निवेश की आवश्यक राशि जानने से आप न केवल यह अनुमान लगा सकेंगे कि व्यवसाय शुरू करने के लिए कितने पैसे की आवश्यकता होगी, बल्कि यह भी कि यह कितनी जल्दी भुगतान करेगा।

लाभ और हानि का पूर्वानुमान

यदि आप व्यवसाय की आय की राशि से उसके खर्चों की राशि घटा दें, तो आप पता लगा सकते हैं कि शुद्ध लाभ क्या है। यह सूचक आय से कहीं बेहतर दर्शाता है कि व्यवसाय की स्थिति क्या है और इसके आगे के विकास में कितना निवेश करने की आवश्यकता है।

किसी व्यवसाय की शुरुआत में, खर्च अक्सर आय से अधिक होता है, और शुद्ध लाभ के बजाय शुद्ध हानि दिखाई देती है। काम के पहले महीनों या एक साल में भी यह एक सामान्य स्थिति है। आपको इससे डरना नहीं चाहिए: मुख्य बात यह है कि हर महीने घाटा कम होता जाता है।

लाभ और हानि का पूर्वानुमान लगाते समय, सभी संकेतकों की गणना तब तक मासिक रूप से की जानी चाहिए जब तक कि व्यवसाय बंद न हो जाए। उसी समय, आपको पूर्वानुमान को बहुत आशावादी नहीं बनाना चाहिए: कल्पना करें कि आय अधिकतम संभव नहीं होगी, औसत संकेतक लें।

नकदी प्रवाह

किसी ऐसे व्यवसाय के लिए जो अभी शुरुआती चरण में है, न केवल यह समझना महत्वपूर्ण है कि उसका शुद्ध लाभ क्या होगा। सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों में से एक तथाकथित नकदी प्रवाह है। नकदी प्रवाह की गणना करके आप यह निर्धारित कर सकते हैं कि व्यवसाय की वित्तीय स्थिति क्या है और इसमें किया गया निवेश कितना प्रभावी है।

नकदी प्रवाह की गणना एक निश्चित अवधि के लिए नकदी प्रवाह और बहिर्प्रवाह के बीच अंतर के रूप में की जाती है। यदि हम कार वॉश के उदाहरण पर लौटते हैं, तो इसके संचालन के पहले महीने में नकदी प्रवाह की गणना करने के लिए, प्राप्तियों के लिए शुद्ध लाभ और बहिर्वाह के लिए प्रारंभिक निवेश की राशि लेना आवश्यक है।

इस मामले में, यदि बहिर्प्रवाह को ऋणात्मक संख्या के रूप में निर्दिष्ट किया जाता है तो गणना करना अधिक सुविधाजनक होगा। अर्थात्, हम कार धोने में प्रारंभिक निवेश की राशि में एक ऋण चिह्न जोड़ते हैं, और परिणामी संख्या में हम संचालन के पहले महीने में शुद्ध लाभ जोड़ते हैं।

दूसरे महीने में नकदी प्रवाह की गणना करने के लिए, आपको पहले महीने के परिणाम और दूसरे महीने में प्राप्त शुद्ध लाभ के बीच अंतर ज्ञात करना होगा। चूंकि पहला महीना एक नकारात्मक संख्या निकला, इसलिए शुद्ध लाभ को फिर से इसमें जोड़ा जाना चाहिए। बाद के सभी महीनों में नकदी प्रवाह की गणना उसी योजना के अनुसार की जाती है।

परियोजना प्रभावशीलता मूल्यांकन

लाभ और हानि, साथ ही व्यवसाय के नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी करने के बाद, आपको सबसे महत्वपूर्ण वर्गों में से एक पर आगे बढ़ने की जरूरत है - इसकी प्रभावशीलता का आकलन करना। ऐसे कई मानदंड हैं जिनके द्वारा किसी परियोजना की प्रभावशीलता का आकलन किया जाता है। लेकिन एक छोटे व्यवसाय के लिए, उनमें से केवल तीन का मूल्यांकन करना पर्याप्त है: लाभप्रदता, ब्रेक-ईवन पॉइंट और पेबैक अवधि।

लाभप्रदताव्यवसाय सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों में से एक है। सामान्य तौर पर, अर्थशास्त्र में कई अलग-अलग लाभप्रदता संकेतक होते हैं - इक्विटी पर रिटर्न, संपत्ति पर रिटर्न, निवेश पर रिटर्न। ये सभी आपको किसी व्यवसाय के विभिन्न पहलुओं में उसकी प्रभावशीलता का आकलन करने की अनुमति देते हैं।

यह समझने के लिए कि आपकी व्यावसायिक योजना में किस लाभप्रदता संकेतक की गणना की जानी चाहिए, आपको निवेशक या क्रेडिट संस्थान की आवश्यकताओं का उल्लेख करना होगा। यदि लक्ष्य "अपने लिए" व्यवसाय की लाभप्रदता का आकलन करना है, तो यह व्यवसाय की समग्र लाभप्रदता की गणना करने के लिए पर्याप्त होगा।

यह करना आसान है. किसी व्यवसाय के लाभ को उसकी आय की मात्रा से विभाजित करना और फिर परिणाम को प्रतिशत के रूप में प्राप्त करने के लिए परिणामी संख्या को 100 से गुणा करना पर्याप्त है।

व्यावसायिक लाभप्रदता का इष्टतम संकेतक नाम देना कठिन है। यह काफी हद तक व्यवसाय के आकार और कंपनी की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है। 10 मिलियन रूबल तक के राजस्व वाले सूक्ष्म व्यवसाय के लिए, 15 - 25% की लाभप्रदता दर अच्छी मानी जाती है। व्यवसाय जितना बड़ा होगा, प्राप्त प्रतिशत उतना ही कम हो सकता है। ऐदर इस्मागिलोव कहते हैं, कार धोने के मामले में, सामान्य लाभप्रदता संकेतक 10 से 30% तक है।

एक अन्य संकेतक जिसकी गणना करने की आवश्यकता है वह है ब्रेक - ईवन. यह आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देता है कि कंपनी किस आय पर अपने खर्चों को पूरी तरह से कवर करेगी, लेकिन फिर भी लाभ नहीं कमाएगी। बिजनेस आर्थिक रूप से कितना मजबूत है, यह समझने के लिए आपको यह जानना जरूरी है। ब्रेक-ईवन बिंदु खोजने के लिए, आपको पहले व्यवसाय की आय को उसके निश्चित खर्चों से गुणा करना होगा, फिर परिवर्तनीय खर्चों को आय से घटाना होगा, और फिर प्राप्त पहली संख्या को दूसरे से विभाजित करना होगा।

निश्चित लागत वे हैं जो उत्पादित वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा पर निर्भर नहीं करती हैं। व्यवसाय निष्क्रिय होने पर भी ऐसे खर्च उठाता है। कार धोने के मामले में, इन लागतों में अकाउंटेंट और प्रशासकों का वेतन, उपयोगिताओं और संचार, मूल्यह्रास, ऋण भुगतान, संपत्ति कर इत्यादि शामिल हैं।

परिवर्तनीय लागत वह सब कुछ है जो उत्पादन मात्रा में परिवर्तन के साथ बदलता है। उदाहरण के लिए, कार धोने पर, धुली हुई कारों की संख्या में वृद्धि या कमी के साथ जो लागत बदलती है, वह कार रसायनों, पानी की खपत और टुकड़े-टुकड़े मजदूरी की लागत होती है।

गणना के परिणामस्वरूप एक निश्चित संख्या प्राप्त करने के बाद, आप इसे लाभ और हानि विवरण के साथ सहसंबंधित कर सकते हैं। उस महीने में जब व्यवसाय की आय ब्रेक-ईवन बिंदु की गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त राशि तक पहुंच जाएगी या उससे अधिक हो जाएगी।

अक्सर, व्यवसाय संचालन के पहले महीने में ब्रेक-ईवन बिंदु तक नहीं पहुंचा जाता है, खासकर अगर यह उत्पादन से संबंधित हो। ऐदर इस्मागिलोव के अनुसार, कार धोने के मामले में, ब्रेक-ईवन बिंदु तक पहुंचना मौसम पर निर्भर करता है। यदि कार वॉश शुष्क गर्मी के मौसम में खोला जाता है, जब सेवाओं की मांग कम होती है, तो वे उस पूरे मौसम में लाभहीन होंगे। यदि उद्घाटन उच्च मांग वाले मौसम के दौरान हुआ, तो पहले महीने में ब्रेक-ईवन बिंदु तक पहुंचा जा सकता है।

सवाल:नव निर्मित संगठन ने एक व्यवसाय योजना के विकास के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया। व्यवसाय योजना विकसित करने का उद्देश्य गैर-खाद्य उत्पादों के उत्पादन के लिए एक उद्यम बनाना है . किसी व्यवसाय योजना को विकसित करने की लागत को आयकर के लिए कर लेखांकन में कैसे दर्शाया जाए, यदि यह संगठन के लिए लाभदायक साबित होती है और यदि इसे लागू न करने का निर्णय लिया जाता है?

उत्तर:हमारी राय में, आयकर के लिए कर लेखांकन में एक व्यवसाय योजना की खरीद पर किए गए खर्च को संगठन के अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही यह लाभदायक हो या नहीं। इसके अलावा, यदि किसी व्यवसाय योजना को विकसित करने की लागत 40,000 रूबल से अधिक है, तो करदाता व्यवसाय योजना को एक अमूर्त संपत्ति के रूप में मान्यता देने पर विचार कर सकता है। लेकिन इस मामले में, खर्चों को पहचानने के लिए इसे परिचालन में लाना आवश्यक होगा।

तर्क:लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को पहचानने के मुख्य मानदंड कला में स्थापित किए गए हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड के 252 में प्रावधान है कि करदाता को कला में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ, किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड। साथ ही, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए खर्चों का उद्देश्य आय उत्पन्न करना, आर्थिक रूप से उचित और दस्तावेजीकरण करना होना चाहिए।

इस तथ्य के बावजूद कि व्यवसाय योजना खरीदने की लागत सीधे उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की प्रक्रिया से संबंधित नहीं है, हम कह सकते हैं कि व्यवसाय योजना की उपस्थिति संगठन को निवेश परियोजना की सभी संभावनाओं का पता लगाने और मूल्यांकन करने की अनुमति देगी। (विनिर्माण उद्यम) बनाया जा रहा है, उदाहरण के लिए:

परियोजना की संभावनाओं और व्यावसायिक प्रभावशीलता का निर्धारण करें;

इसकी यथार्थता और तर्कसंगतता का आकलन करें;

संभावित समस्याओं की घटना को समझें और उनका मूल्यांकन करें और उन्हें हल करने के तरीकों पर विचार करें।

हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि किसी संगठन के लिए एक व्यवसाय योजना आवश्यक है ताकि यह सटीक रूप से समझा जा सके कि क्या एक नई व्यावसायिक दिशा का विकास समझ में आता है और क्या यह दिशा पैसा लगाने लायक है।

इस प्रकार, हमारी राय में, व्यवसाय योजना खरीदने की लागत आर्थिक रूप से उचित है। इन खर्चों को अन्य खर्चों की तरह कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है:

नई उत्पादन सुविधाओं, कार्यशालाओं और इकाइयों की तैयारी और विकास के लिए व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 34, खंड 1, अनुच्छेद 264);

किसी संगठन के प्रबंधन की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 264);

लेखापरीक्षा सेवाओं के लिए व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 17, खंड 1, अनुच्छेद 264)।

खंड 8, भाग 7, कला में। 30 दिसंबर 2008 के संघीय कानून का 1 एन 307-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" निवेश परियोजनाओं के विकास और विश्लेषण और व्यावसायिक योजनाओं की तैयारी के लिए सेवाएं प्रदान करता है।

इसके अलावा, हम ध्यान दें कि किसी भी मामले में, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए खर्चों की सूची खुली है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 49, खंड 1, अनुच्छेद 264)। कर लेखांकन के लिए किए गए किसी भी खर्च को स्वीकार करते समय मुख्य कारक कला में स्थापित मानदंडों का अनुपालन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। इसलिए, भले ही खर्च की गई लागत और आय की प्राप्ति के बीच सीधा संबंध स्पष्ट नहीं है, फिर भी, यह तय करते समय कि क्या खर्च उचित हैं, कोई केवल इस बात से आगे नहीं बढ़ सकता है कि क्या उनके कारण आय की वास्तविक प्राप्ति हुई या नहीं; वास्तव में आय उत्पन्न करने पर ध्यान केंद्रित है।

इसके अलावा, यदि किसी व्यवसाय योजना को विकसित करने की लागत 40,000 रूबल से अधिक है, तो करदाता व्यवसाय योजना को जानकारी, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, औद्योगिक, वाणिज्यिक के बारे में जानकारी के रूप में एक अमूर्त संपत्ति के रूप में मान्यता देने पर विचार कर सकता है। या वैज्ञानिक अनुभव (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 3)। लेकिन इस मामले में मूल्यह्रास उस महीने के पहले दिन से शुरू होता है, जिस महीने में इस वस्तु को परिचालन में लाया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 4)।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने दिनांक 06/04/2007 एन एन 320-ओ-पी और 366-ओ-पी के संकल्पों में संकेत दिया कि कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की वैधता का आकलन परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। वास्तविक व्यवसाय या अन्य आर्थिक गतिविधि के परिणामस्वरूप आर्थिक प्रभाव प्राप्त करने के करदाता के इरादे। इस मामले में, हम विशेष रूप से इस गतिविधि के इरादों और लक्ष्यों (दिशा) के बारे में बात कर रहे हैं, न कि इसके परिणाम के बारे में।

कर कानून आर्थिक व्यवहार्यता की अवधारणा का उपयोग नहीं करता है और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के संचालन के लिए प्रक्रिया और शर्तों को विनियमित नहीं करता है, और इसलिए कर उद्देश्यों के लिए प्राप्त आय को कम करने वाले खर्चों की वैधता का आकलन उनकी व्यवहार्यता के दृष्टिकोण से नहीं किया जा सकता है, तर्कसंगतता, दक्षता या प्राप्त परिणाम। आर्थिक गतिविधि की स्वतंत्रता के सिद्धांत के कारण, करदाता इसे अपने जोखिम पर स्वतंत्र रूप से करता है और उसे स्वतंत्र रूप से और पूरी तरह से इसकी प्रभावशीलता और समीचीनता का आकलन करने का अधिकार है।

इस स्थिति का पालन अदालतों और रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा किया जाता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प दिनांक 12 अक्टूबर, 2006 एन 53 "करदाता की वैधता की मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर) एक कर लाभ", रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जुलाई 2013 एन 03-03-06/2/30016)।

उपरोक्त तर्क तब भी मान्य हैं यदि संगठन बाद में निर्णय लेता है कि नई परियोजना उसके लिए लाभहीन है।

इस प्रकार, हमारी राय में, एक व्यवसाय योजना विकसित करने की लागत को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही बाद में निर्णय लिया गया हो - व्यवसाय में एक नई दिशा विकसित करने की उपयुक्तता या अक्षमता पर, क्योंकि ये खर्च थे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को अंजाम देने के लिए खर्च किया गया। यदि व्यवसाय योजना को अमूर्त संपत्ति के रूप में मान्यता दी गई है तो ही इसे परिचालन में लाना आवश्यक होगा।

हम यह भी ध्यान देते हैं कि करदाता के खर्चों की अनुचितता को साबित करने का भार कर अधिकारियों पर है, जैसा कि रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 06/04/2007 एन 320-ओ-पी के पत्र में स्पष्ट रूप से कहा गया है। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 07/13/2015 एन ईडी-4-3/12225।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 272, अध्याय के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए कर उद्देश्यों के लिए स्वीकृत व्यय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में इस तरह से मान्यता दी जाती है, जिससे वे संबंधित होते हैं, धन के वास्तविक भुगतान के समय और (या) भुगतान के अन्य रूप की परवाह किए बिना और प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। कला का। कला। 318 - 320 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, खर्चों को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें लेनदेन की शर्तों के आधार पर ये खर्च उत्पन्न होते हैं। यदि लेन-देन में ऐसी शर्तें नहीं हैं और आय और व्यय के बीच संबंध को स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं किया जा सकता है या अप्रत्यक्ष रूप से निर्धारित किया जा सकता है, तो व्यय करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से वितरित किए जाते हैं।

इस प्रकार, इस बात की बहुत अधिक संभावना है कि कर अधिकारी इस बात पर विचार कर सकते हैं कि करदाता संगठन को एक निश्चित अवधि में अपने लेखांकन में विचाराधीन खर्चों को समान रूप से पहचानना चाहिए।

वहीं, यदि संगठन ने कला के खंड 1 का लाभ उठाया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 318 को कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में माल के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से जुड़े प्रत्यक्ष खर्चों की एक सूची स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है, और इसमें खरीदारी की लागत भी शामिल है। अप्रत्यक्ष खर्चों के हिस्से के रूप में व्यवसाय योजना, यह उन्हें वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार ठहरा सकती है।

पैराग्राफ के अनुसार. 3 खंड 7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, एक संगठन, अपनी पसंद पर, इन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार रखता है:

संपन्न समझौते की शर्तों के अनुसार निपटान तिथि पर;

गणना करने के आधार के रूप में कार्य करने वाले दस्तावेजों को संगठन में प्रस्तुत करने की तिथि पर (पूर्ण कार्य के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर);

रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिथि तक।

इस प्रकार, संगठन को कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीति में विचाराधीन खर्चों को पहचानने की अंतिम प्रक्रिया को मंजूरी देनी होगी।

योजना की सीमा योजना के आयोजन और कार्यान्वयन पर खर्च की गई लागत की मात्रा से भी निर्धारित होती है।

जैसा कि कई अभ्यास करने वाले प्रबंधक ध्यान देते हैं, नियोजित गतिविधियों के सबसे महत्वपूर्ण नुकसानों में से एक अतिरिक्त लागत की आवश्यकता है:

अनुसंधान;

एक नियोजन इकाई का संगठन;

अतिरिक्त कार्मिकों को आकर्षित करना।

हम उन दुर्लभ निधियों के बारे में बात कर रहे हैं जिनका उपयोग अन्य महत्वपूर्ण आर्थिक समस्याओं को हल करने के लिए किया जा सकता है। यदि हम गैर-मौद्रिक लागतों के बारे में बात करते हैं, तो नियोजन के लिए लागतों की एक और महत्वपूर्ण श्रेणी की आवश्यकता होती है - समय - एक दुर्लभ और बहुत सीमित संसाधन भी।

क्या संगठन ऐसी लागत वहन कर सकता है और इसलिए, योजना बनाने में संलग्न हो सकता है? हाँ, यह हो सकता है, क्योंकि योजना लागत, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कंपनी की गतिविधियों में कई महत्वपूर्ण लाभ पैदा करती है। इसलिए, लागत के बारे में प्रश्न इस प्रकार सही ढंग से तैयार किया जाएगा: संगठन में योजना के दायरे का विस्तार करने के लिए आवश्यक अतिरिक्त लागत क्या होनी चाहिए?

नियोजन का न्यूनतम परिणाम आर्थिक गतिविधियों में घोर गलतियों से बचना है, अर्थात भविष्य की अप्रिय परिस्थितियों का पूर्वानुमान लगाने और उन्हें खत्म करने की क्षमता का अधिग्रहण। यदि योजना पर खर्च किए गए धन से ऐसा परिणाम मिला है, तो यह लगभग पर्याप्त है।

नियोजन लागत निर्धारित करने के लिए निम्नलिखित नियम तैयार किए जा सकते हैं: कोई भी अतिरिक्त धनराशि केवल तभी खर्च की जानी चाहिए जब वे अतिरिक्त सकारात्मक प्रभाव पैदा करें। और, इसके अलावा, ऐसी योजना विकसित करने का उपक्रम करना उचित नहीं है जिसकी लागत एक बेहतर योजना बनाने की लागत के बराबर हो सकती है।

इस प्रकार, व्यवसाय योजना के लिए न्यूनतम लागतें वे हैं जो आर्थिक संगठन के अस्तित्व को सुनिश्चित करती हैं, और किसी भी अतिरिक्त लागत को इसके विकास को सुनिश्चित करना चाहिए।

इष्टतम लागत निर्धारित करने में कठिनाई यह है कि योजना द्वारा उत्पन्न आय को मात्रात्मक तरीकों का उपयोग करके सटीक रूप से नहीं मापा जा सकता है। एक अनुभवी प्रबंधक गुणात्मक और व्यक्तिपरक मूल्यांकन विधियों का उपयोग करके नियोजित गतिविधियों के प्रभाव को निर्धारित कर सकता है।

कंपनी की गतिविधियों का दायरा

कंपनी की गतिविधियों का पैमाना संगठन की योजना क्षमताओं को सीमित करता है या, इसके विपरीत, विस्तारित करता है।

इंट्रा-कंपनी योजना को लागू करने में लाभ बड़ी कंपनियों के लिए हैं, क्योंकि उनके पास अपने भविष्य की भविष्यवाणी करने की आवश्यक क्षमता है:

उनके पास उच्च वित्तीय क्षमताएं हैं;

वे अधिकतर गंभीर वैज्ञानिक और डिज़ाइन विकास में लगे हुए हैं;

उनके पास उच्च योग्य कर्मचारी हैं और वे बाहर से समान रूप से उच्च योग्य विशेषज्ञों को आकर्षित करने में सक्षम हैं, आदि।

बड़ी कंपनियों में, एक नियम के रूप में, विशेष नियोजन प्रभाग होते हैं। साथ ही, प्रतिष्ठित आर्थिक संगठन भी अक्सर नियोजन रणनीतियों को निर्धारित करने के लिए नियोजन मुद्दों में विशेषज्ञता वाले बाहरी सलाहकारों की ओर रुख करते हैं। हाल के दशकों में रणनीतिक योजना के प्रसार के साथ, कुछ परामर्श फर्मों ने इसे अपनी विशेषज्ञता का विशेष क्षेत्र बना लिया है। ऐसी फर्मों को कभी-कभी "रणनीति की दुकानें" भी कहा जाता है।

छोटे आर्थिक संगठनों के लिए बड़े पैमाने पर नियोजन कार्य करना कठिन होता है, विशेषकर महंगी रणनीतिक योजना बनाना। हालाँकि वे कर सकते हैं:

योजना के कुछ रूपों का उपयोग करें, विशेषकर परिचालन योजना का;

प्रसिद्ध कंपनियों और अनुसंधान फर्मों (जैसे बीसीजी मैट्रिक्स, मैकिन्से 7सी मॉडल और अन्य) द्वारा बनाए गए तैयार रणनीति मॉडल को लागू करें, और संगठन के बढ़ने के साथ-साथ अपनी स्वयं की रणनीतियों को निर्धारित करने का प्रयास करें।

एक छोटे संगठन में योजना बनाने की कठिनाइयों के बावजूद, उसे इसकी आवश्यकता होती है, शायद एक बड़े संगठन से भी अधिक। ऐसे संगठन का बाहरी वातावरण किसी बड़ी फर्म की तुलना में कम नियंत्रणीय और अधिक आक्रामक होता है, इसलिए छोटी फर्म का भविष्य अधिक अनिश्चित और अप्रत्याशित होता है;

यह कहा जाना चाहिए कि योजना बनाने में एक छोटी कंपनी के अपने फायदे हैं। मुख्य बात यह है कि ऐसे संगठन का आंतरिक वातावरण सरल होता है, और इसलिए अधिक दृश्यमान और पूर्वानुमानित होता है। इसके अलावा, एक छोटे संगठन में एक विशेष मनोवैज्ञानिक और सामाजिक माहौल बनाना आसान होता है जो लोगों को संगठन के हितों और उसके लक्ष्यों के आसपास एकजुट होने की अनुमति देता है।

जैसा कि हमें याद है, हमें न केवल लक्ष्यों और उन्हें प्राप्त करने के तरीकों को समझने के लिए, बल्कि हमारे निवेश परियोजना को लागू करने की लाभप्रदता और संभावना को उचित ठहराने के लिए भी एक व्यवसाय योजना की आवश्यकता है।

किसी परियोजना के लिए गणना करते समय, आपको निश्चित और परिवर्तनीय लागत, या व्यय की अवधारणा का सामना करना पड़ता है।

वे क्या हैं और हमारे लिए उनका आर्थिक और व्यावहारिक अर्थ क्या है?

परिभाषा के अनुसार, परिवर्तनीय व्यय वे व्यय हैं जो स्थिर नहीं होते हैं। वह बदल गए। और उनके मूल्य में परिवर्तन उत्पादित उत्पादों की मात्रा से जुड़ा है। वॉल्यूम जितना अधिक होगा, परिवर्तनीय लागत उतनी ही अधिक होगी।

उनमें कौन-सी लागत मदें शामिल हैं और उनकी गणना कैसे करें?

उत्पादन पर खर्च किए जाने वाले सभी संसाधनों को परिवर्तनीय लागत के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

• सामग्री;
• अवयव;
• कर्मचारियों का वेतन;
• चलती मशीन के इंजन द्वारा खपत की जाने वाली बिजली।

सभी आवश्यक संसाधनों की लागत जो एक निश्चित मात्रा में उत्पादन का उत्पादन करने के लिए खर्च की जानी चाहिए। ये सभी भौतिक लागतें हैं, साथ ही श्रमिकों और रखरखाव कर्मियों की मजदूरी, साथ ही उत्पादन प्रक्रिया में खर्च की गई बिजली, गैस, पानी की लागत, साथ ही पैकेजिंग और परिवहन लागत भी शामिल हैं। इसमें सामग्रियों, कच्चे माल और घटकों के स्टॉक बनाने की लागत भी शामिल है।

उत्पादन की प्रति इकाई परिवर्तनीय लागत ज्ञात होनी चाहिए। फिर हम किसी भी समय एक निश्चित अवधि के लिए परिवर्तनीय लागत की कुल राशि की गणना कर सकते हैं।
हम उत्पादन की अनुमानित लागत को भौतिक रूप से उत्पादन की मात्रा से विभाजित करते हैं। हम उत्पादन की प्रति इकाई परिवर्तनीय लागत प्राप्त करते हैं।

यह गणना प्रत्येक प्रकार के उत्पाद और सेवा के लिए की जाती है।

इकाई लागत एक उत्पाद या सेवा के उत्पादन की परिवर्तनीय लागत से कैसे भिन्न होती है? गणना में निश्चित लागत भी शामिल है।

निश्चित लागत उत्पादन की मात्रा से लगभग स्वतंत्र होती है।

इसमे शामिल है:

• प्रशासनिक व्यय (कार्यालयों को बनाए रखने और किराए पर लेने की लागत, डाक सेवाएं, यात्रा व्यय, कॉर्पोरेट संचार);
• उत्पादन रखरखाव लागत (उत्पादन परिसर और उपकरण का किराया, मशीन रखरखाव, बिजली, अंतरिक्ष हीटिंग);
• विपणन व्यय (उत्पाद प्रचार, विज्ञापन)।

निश्चित लागत एक निश्चित बिंदु तक स्थिर रहती है जब उत्पादन की मात्रा बहुत बड़ी हो जाती है।

परिवर्तनीय और निश्चित लागत, साथ ही संपूर्ण वित्तीय योजना निर्धारित करने के लिए एक महत्वपूर्ण कदम कार्मिक लागत की गणना है, जिसे इस स्तर पर भी किया जा सकता है।

संरचना, स्टाफिंग, परिचालन घंटों पर संगठनात्मक योजना में प्राप्त आंकड़ों के आधार पर, साथ ही उत्पादन कार्यक्रम से डेटा पर ध्यान केंद्रित करते हुए, हम कर्मियों की लागत की गणना करते हैं। हम यह गणना परियोजना की पूरी अवधि के लिए करते हैं।

प्रबंधन कर्मियों, उत्पादन और अन्य कर्मचारियों के लिए पारिश्रमिक की राशि, साथ ही खर्चों की कुल राशि निर्धारित करना आवश्यक है।

करों और सामाजिक योगदानों को ध्यान में रखना न भूलें, जो कुल राशि में भी शामिल होंगे।

गणना में आसानी के लिए सभी डेटा को सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत किया गया है।

निश्चित और परिवर्तनीय लागतों के साथ-साथ उत्पाद की कीमतों को जानकर, आप ब्रेक-ईवन बिंदु की गणना कर सकते हैं। यह बिक्री का स्तर है जो उद्यम की आत्मनिर्भरता सुनिश्चित करता है। ब्रेक-ईवन बिंदु पर, सभी लागतों, निश्चित और परिवर्तनीय, और उत्पादों की एक निश्चित मात्रा की बिक्री से होने वाली आय के योग में समानता होती है।

ब्रेक-ईवन स्तर का विश्लेषण हमें परियोजना की स्थिरता के बारे में निष्कर्ष निकालने की अनुमति देगा।

एक उद्यम को उत्पादन की प्रति इकाई परिवर्तनीय और निश्चित लागत को कम करने का प्रयास करना चाहिए, लेकिन यह उत्पादन दक्षता का प्रत्यक्ष संकेतक नहीं है। उद्यम की बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है। उच्च तकनीक वाले उद्योगों में उच्च निश्चित लागत हो सकती है, जबकि पुराने उपकरणों के साथ अविकसित उद्योगों में कम हो सकती है। परिवर्तनीय लागतों का विश्लेषण करते समय इसे भी देखा जा सकता है।

आपकी कंपनी का मुख्य लक्ष्य अधिकतम आर्थिक लाभ कमाना है। और यह न केवल किसी भी तरह से लागत में कटौती कर रहा है, बल्कि अधिक उत्पादक उपकरणों के उपयोग और बढ़ी हुई श्रम उत्पादकता के माध्यम से उत्पादन और प्रबंधन लागत को कम करने के लिए विभिन्न उपकरणों का उपयोग भी कर रहा है।

• सकल लाभ = राजस्व - उत्पादन की लागत।
• वित्तीय लाभ = वित्तीय आय - वित्तीय व्यय।
• परिचालन लाभ = परिचालन आय - परिचालन व्यय।

बैलेंस शीट लाभ की गणना निम्नानुसार की जाती है:

एक महत्वपूर्ण संकेतक लाभप्रदता है, इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:

अक्सर पूंजी, संपत्ति और उत्पादों पर रिटर्न निर्धारित करना आवश्यक होता है। गतिविधियों की लाभप्रदता की गणना बिक्री से लागत तक लाभ के अनुपात के रूप में की जाती है।

महत्वपूर्ण: आर्थिक दक्षता मानदंड की योजना बनाते समय, व्यवसाय योजना तैयार करने के वर्तमान वर्ष को आधार वर्ष के रूप में लिया जाता है।

नकदी प्रवाह योजना

नकदी प्रवाह योजना में सभी स्रोतों से नकदी प्राप्तियों का पूर्वानुमान शामिल है; यह न केवल बिक्री से आय हो सकती है, बल्कि शेयरों की बिक्री या भूमि के पट्टे से प्राप्त ब्याज भी हो सकता है।

धन की आवाजाही का पूर्वानुमान लगाते समय निम्नलिखित पहलुओं को ध्यान में रखा जाता है:

• व्यवसाय शुरू करने में निवेश की गई कुल राशि;
• कंपनी की संपत्ति और देनदारियां;
• लाभ का पूर्वानुमान (बिक्री से आय और किराये पर ब्याज) और हानि (सामग्री की लागत और नियोजित श्रमिकों की मजदूरी, मुद्रास्फीति, ऋण पर ब्याज का भुगतान);
• वित्तीय प्रदर्शन का मूल्यांकन.

दक्षता की योजना बनाते समय, सभी नकद लागतों और आय को छूट दी जाती है और वर्तमान मूल्य पर घटा दिया जाता है।

तालिका 1 - नकदी नियोजन का उदाहरण

अनुक्रमणिका	1 ला वर्ष	वां वर्ष	तीसरा वर्ष	चौथा वर्ष	5वां वर्ष
नकद	एक्स	एक्स	एक्स	xx	xxx
धन का आगमन
बिक्री राजस्व	एक्स	एक्स	xx	xxx	xxx
शेयरों की बिक्री से प्राप्त आय	xx	एक्स
आय के अनुसार कुल
धन का व्यय
परिचालन लागत
तनख्वाह का भुगतान
कच्चा माल
अन्य लागत
निवेश
ऋण पर ब्याज का भुगतान	एक्स	xx	xx	एक्स
देय खातों का पुनर्भुगतान	एक्स	एक्स	एक्स	एक्स	एक्स
आयकर का भुगतान					xx
कुल खर्च
कुल नकद

पूर्वानुमान लगाते समय, मुद्रास्फीति दर (आशावादी और निराशावादी विकल्पों को ध्यान में रखा जाता है) और जोखिम जैसे पहलुओं को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है।

कंपनी की गतिविधियाँ इस पर निर्भर हो सकती हैं:

• वाणिज्यिक जोखिम (इसमें माल की बिक्री या प्रतिस्पर्धियों की गतिविधियों में समस्या जैसे पहलू शामिल हैं);
• वित्तीय जोखिम (इसमें अपर्याप्त परियोजना वित्तपोषण, उधार ली गई धनराशि चुकाने में असमर्थता जैसे पहलू शामिल हैं);
• उत्पादन जोखिम (खराब उपकरण, कम गुणवत्ता वाले उत्पाद जैसे पहलू शामिल हैं) और निवेशक के जोखिम का हिस्सा है।

परिसंपत्तियों और देनदारियों की बैलेंस शीट शुद्ध लाभ और नकद कारोबार की गणना के आधार पर संकलित की जाती है।

उद्यम बैलेंस शीट का पूर्वानुमान

किसी उद्यम की बैलेंस शीट में विशिष्ट संकेतक होते हैं जो कंपनी की सफलता को दर्शाते हैं। पूर्वानुमान प्रत्येक वर्ष के अंत में लगाया जाता है, और आने वाले वर्ष के लिए कंपनी की गतिविधियों की सभी विशेषताओं को ध्यान में रखा जाता है। यह पैसा उधार लेना या निवेशकों को आकर्षित करना हो सकता है।

बैलेंस शीट तैयार करने के बाद, आप भविष्य में लाभ की दर, संपत्ति और पूंजी पर रिटर्न और इक्विटी और ऋण का अनुपात देख सकते हैं।

कंपनी की बैलेंस शीट इस तरह दिख सकती है।

तालिका 2 - उद्यम की बैलेंस शीट

संपत्ति	1 ला वर्ष	दूसरा साल	देनदारियाँ और पूंजी	1 ला वर्ष	दूसरा साल
कार्यशील पूंजी:			अल्पकालिक देनदारियों:
नकद			अल्पावधि ऋण
प्राप्य खाते			लेनदारों और आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता
भंडार			लंबी अवधि के लोन
अन्य			कर ऋण
मुख्य राजधानी			हिस्सेदारी
प्रारंभिक लागत:			लाभ वितरित किया जाना है
मूल्यह्रास
अचल पूंजी का बही मूल्य
अन्य
धन
अमूर्त संपत्ति
कुल			कुल

संक्षेप में, व्यवसाय योजना के वित्तीय संकेतकों वाली रिपोर्टें संकलित की जाती हैं। अर्थात्, आय और व्यय का विवरण, नकदी प्रवाह का विवरण, संपत्ति और देनदारियों का विवरण।

वित्तीय योजना, व्यवसाय योजना के एक अभिन्न अंग के रूप में, 5 साल तक की अवधि के लिए सभी गणनाओं का प्रावधान शामिल है, धन्यवाद जिससे आप मुख्य आर्थिक संकेतक देख सकते हैं, साथ ही परियोजना मॉडल की तरलता की पहचान भी कर सकते हैं।