Sunku įsivaizduoti verslo planą, kuriam nereikėtų daryti skaičiavimų. Visos verslo plano dalys reikalauja tam tikrų skaičiavimų: rinkodaros, veiklos, gamybos.
Tačiau svarbiausia skaičiavimų požiūriu yra finansinė verslo plano dalis. Būtent tai leidžia nustatyti, kiek pelningas ir tvarus bus sukurtas verslas.
Finansinė dalis turėtų atsakyti į šiuos klausimus:
- Kiek pinigų reikės norint pradėti verslą?
- Kiek tai atneš pelno?
- Per kiek laiko verslas atsipirks?
- Kiek jis bus tvarus ir pelningas?
Į kiekvieną iš šių klausimų atsako viena verslo plano dalis. Tai reiškia, kad verslo plano finansinės dalies struktūra apims tokias dalis kaip investicijų sąnaudos, pelno ir nuostolių prognozė, pinigų srautai ir projekto efektyvumo vertinimas.
Investicinės išlaidos
Pirmas dalykas, kurį reikia padaryti rengiant verslo planą, yra išsamiai apskaičiuoti, kiek kainuos verslo sukūrimas. Tai leis verslininkui suprasti, kiek pinigų reikia verslo pradžiai ir ar būtina pritraukti paskolas.
Šioje verslo plano dalyje būtina atsižvelgti į visus išlaidų straipsnius, susijusius su verslo pradžia. Aiškumo dėlei verta remtis pavyzdžiu. Apsvarstykime dviejų stočių automobilių plovyklos statybos verslo planą. Investuoti teks ir į pačias statybas, ir į įrangos pirkimą. Apskritai šio verslo investicinių išlaidų sąrašas atrodys taip:
- Projektavimo darbai
- Statybinių medžiagų ir statybos darbų pirkimas
- Prijungimas prie elektros, vandentiekio ir kitų komunalinių tinklų
- Įrangos pirkimas
- Įrangos montavimas
Anot Kazanės plovyklų tinklo „Moidodyr“ savininko Aidaro Ismagilovo, plovyklos statyba kainuos 30-35 tūkstančius rublių už kvadratinį metrą, įvertinus projektavimo darbus ir komunikacijas. Bendra suma pasirodo gana nemaža, todėl tarp pradedančiųjų verslininkų dabar populiaresnė nuoma, o ne statyba iki galo. Tokiu atveju į investicijų planą bus įtraukti ir nuomos mokėjimai prieš atidarant verslą, ir patalpų remontas.
Įrangos kaina priklausys nuo skalbimo tipo. Jei plovykla yra rankinio tipo, tada užteks investuoti 400 tūkstančių rublių į įrangą. Bet už automatinę plovyklą kainuos mažiausiai 300 tūkstančių eurų.
Skaičiavimams geriau paimti tam tikrą vidutinę kiekvieno išlaidų elemento kainą. Pavyzdžiui, jei reikia skaičiuoti nekilnojamojo turto nuomos kainą, reikėtų atsižvelgti ne į didžiausią ar mažiausią kvadratinio metro kainą, o į vidutinę kainą rinkoje. Tai galite nustatyti išnagrinėję nuomos pasiūlymus savo mieste.
Kitas reikalas, jei tiekėjas ir jo kaina jau žinomi iš anksto. Pavyzdžiui, automobilių plovykla reikalauja tik griežtai apibrėžto gamintojo įrangos. Tada į skaičiavimus reikia įtraukti tiksliai jo siūlomas kainas.
Žinodami reikiamą investicijų sumą galėsite ne tik įvertinti, kiek pinigų prireiks verslo pradžiai, bet ir kaip greitai tai atsipirks.
Pelno ir nuostolio prognozė
Iš verslo pajamų sumos atėmus jo išlaidų sumą, galima sužinoti, koks yra grynasis pelnas. Šis rodiklis daug geriau nei pajamos parodo, kokia yra verslo būklė ir kiek reikia investuoti į tolesnę jo plėtrą.
Verslo pradžioje išlaidos dažnai viršija pajamas, o vietoj grynojo pelno atsiranda grynasis nuostolis. Pirmaisiais darbo mėnesiais ar net metais tai yra normali situacija. Neturėtumėte to bijoti: svarbiausia, kad nuostoliai mažėtų kiekvieną mėnesį.
Sudarant pelno ir nuostolių prognozę visi rodikliai turėtų būti skaičiuojami kas mėnesį, kol verslas atsipirks. Tuo pačiu metu neturėtumėte daryti per daug optimistinės prognozės: įsivaizduokite, kad pajamos nebus maksimalios įmanomos, imkite vidutinius rodiklius.
Pinigų srautas
Verslui, kuris dar tik pradedamas, svarbu suprasti ne tik koks bus grynasis pelnas. Vienas iš svarbiausių rodiklių yra vadinamasis pinigų srautas. Skaičiuodami pinigų srautus galite nustatyti, kokia yra verslo finansinė būklė ir kiek efektyvios yra investicijos į ją.
Pinigų srautas apskaičiuojamas kaip tam tikro laikotarpio pinigų įplaukų ir išmokų skirtumas. Jei grįšime į pavyzdį su automobilių plovykla, tai norint apskaičiuoti grynųjų pinigų srautą pirmąjį jos veikimo mėnesį, reikia paimti grynąjį pelną įplaukoms, o pradinių investicijų sumą - nutekėjimui.
Tokiu atveju bus patogiau apskaičiuoti, ar nutekėjimai nurodomi kaip neigiamas skaičius. Tai yra, prie pradinės investicijos į automobilių plovyklą sumos pridedame minuso ženklą, o prie gauto skaičiaus pridedame grynąjį pelną pirmąjį veiklos mėnesį.
Norėdami apskaičiuoti pinigų srautą antrąjį mėnesį, turite rasti skirtumą tarp pirmojo mėnesio rezultato ir antrojo mėnesio grynojo pelno. Kadangi pirmasis mėnuo pasirodė neigiamas skaičius, prie jo vėl reikia pridėti grynąjį pelną. Pinigų srautas visais vėlesniais mėnesiais apskaičiuojamas pagal tą pačią schemą.
Projekto efektyvumo vertinimas
Numatę verslo pelną ir nuostolius bei pinigų srautus, turite pereiti prie vienos svarbiausių skyrių – jo efektyvumo įvertinimo. Yra daug kriterijų, pagal kuriuos vertinamas projekto efektyvumas. Tačiau smulkiam verslui pakanka įvertinti tik tris iš jų: pelningumą, lūžio tašką ir atsipirkimo laikotarpį.
Pelningumas verslas yra vienas svarbiausių rodiklių. Apskritai ekonomikoje yra daug įvairių pelningumo rodiklių – nuosavo kapitalo grąža, turto grąža, investicijų grąža. Visi jie leidžia įvertinti verslo efektyvumą įvairiais jo aspektais.
Norint tiksliai suprasti, kokie pelningumo rodikliai turi būti skaičiuojami Jūsų verslo plane, reikia remtis investuotojo ar kredito įstaigos reikalavimais. Jei tikslas yra įvertinti verslo pelningumą „patiems“, užteks paskaičiuoti bendrą verslo pelningumą.
Tai lengva padaryti. Pakanka padalinti verslo pelną iš jo pajamų sumos, o tada gautą skaičių padauginti iš 100, kad gautumėte rezultatą procentais.
Optimalų verslo pelningumo rodiklį įvardyti sunku. Tai labai priklauso nuo verslo dydžio ir įmonės veiklos pobūdžio. Mikroįmonei, kurios pajamos yra iki 10 milijonų rublių, 15–25% pelningumo rodiklis laikomas geru. Kuo didesnis verslas, tuo mažesnis procentas gaunamas. Plovyklos atveju normalus pelningumo rodiklis yra nuo 10 iki 30 proc., sako Aidaras Ismagilovas.
Kitas rodiklis, kurį reikia apskaičiuoti, yra pertrauka. Tai leidžia nustatyti, kokiomis pajamomis įmonė pilnai padengs savo išlaidas, tačiau pelno dar negaus. Turite tai žinoti, kad suprastumėte, koks stiprus yra verslas finansiškai. Norėdami rasti lūžio tašką, pirmiausia turite padauginti įmonės pajamas iš fiksuotų išlaidų, tada iš pajamų atimti kintamąsias išlaidas ir padalyti pirmąjį gautą skaičių iš antrojo.
Fiksuotosios išlaidos yra tokios, kurios nepriklauso nuo pagamintų prekių ar suteiktų paslaugų apimties. Verslas tokias išlaidas patiria net ir nedirbdamas. Plovyklos atveju šios išlaidos apima buhalterių ir administratorių atlyginimus, komunalines ir komunikacijas, nusidėvėjimą, paskolos įmokas, turto mokesčius ir pan.
Kintamieji kaštai – tai viskas, kas keičiasi keičiantis gamybos apimčiai. Pavyzdžiui, automobilių plovykloje išlaidos, kurios keičiasi didėjant ar mažėjant nuplautų automobilių skaičiui, yra išlaidos automobilių chemikalams, vandens sąnaudos ir darbo užmokestis už vienetinius darbus.
Atlikę skaičiavimus, gavę tam tikrą skaičių, galite jį susieti su pelno (nuostolio) ataskaita. Tą mėnesį, kai verslo pajamos pasieks arba viršys sumą, gautą skaičiuojant lūžio tašką, jos bus pasiektos.
Dažniausiai lūžio taškas nepasiekiamas pirmąjį verslo veiklos mėnesį, ypač jei tai susiję su gamyba. Pasak Aidaro Ismagilovo, plovyklos atveju lūžio taško pasiekimas priklauso nuo sezono. Jei plovykla atsidarys sausuoju vasaros sezonu, kai paslaugų paklausa maža, jos visą tą sezoną bus nuostolingos. Jei atidarymas įvyko didelės paklausos sezono metu, tada lūžio taškas gali būti pasiektas pirmąjį mėnesį.
Klausimas: Naujai sukurta organizacija sudarė sutartį dėl verslo plano rengimo. Verslo plano rengimo tikslas – sukurti ne maisto produktų gamybos įmonę . Kaip pelno mokesčio apskaitoje atspindėti verslo plano rengimo sąnaudas, jei organizacijai jis pasiteisina ir nusprendžiama jo netaikyti?
Atsakymas: Mūsų nuomone, verslo plano įsigijimo išlaidos pelno mokesčio apskaitoje gali būti įtrauktos į kitas organizacijos išlaidas, neatsižvelgiant į tai, ar jos yra pelningos, ar ne. Be to, jei verslo plano rengimo kaina yra didesnė nei 40 000 RUB, mokesčių mokėtojas gali apsvarstyti galimybę pripažinti verslo planą nematerialiuoju turtu. Tačiau šiuo atveju, norint pripažinti išlaidas, reikės jį pradėti eksploatuoti.
Loginis pagrindas: Pagrindiniai sąnaudų pripažinimo pelno mokesčio tikslais kriterijai nustatyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis numato, kad mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti gautas pajamas patirtų išlaidų suma, išskyrus išlaidas, nurodytas 2 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tuo pačiu metu išlaidos, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais, turi būti nukreiptos į pajamas, ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.
Nepaisant to, kad verslo plano įsigijimo išlaidos nėra tiesiogiai susijusios su produktų gamybos ir pardavimo procesu, galime teigti, kad verslo plano buvimas leis organizacijai ištirti ir įvertinti visas investicinio projekto galimybes. kuriama (gamybos įmonė), pavyzdžiui:
Nustatyti projekto perspektyvas ir komercinį efektyvumą;
Įvertinti jo tikroviškumą ir pagrįstumą;
Suprasti ir įvertinti galimų problemų atsiradimą ir apgalvoti jų sprendimo būdus.
Galime daryti išvadą, kad verslo planas organizacijai reikalingas tam, kad tiksliai suprastų, ar prasminga plėtoti naują verslo kryptį ir ar verta į šią kryptį investuoti pinigų.
Taigi, mūsų nuomone, verslo plano įsigijimo išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos. Mokesčių tikslais į šias išlaidas galima atsižvelgti kaip į kitas išlaidas:
Naujų gamybos įrenginių, cechų ir padalinių paruošimo ir plėtros išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 straipsnis, 1 punktas, 264 straipsnis);
Organizacijos valdymo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 straipsnio 1 dalis, 264 straipsnis);
Audito paslaugų išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnio 1 dalis, 264 straipsnis).
8 punkto 7 dalyje str. 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo N 307-FZ „Dėl audito veiklos“ 1 straipsnis teikia investicinių projektų kūrimo ir analizės bei verslo planų rengimo paslaugas.
Be to, pažymime, kad bet kuriuo atveju išlaidų, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais, sąrašas yra atviras (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis). Pagrindinis veiksnys priimant bet kokias išlaidas, patirtas mokesčių apskaitai, yra jų atitiktis LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Todėl net jei tiesioginis ryšys tarp patirtų išlaidų ir pajamų gavimo nėra akivaizdus, vis tiek sprendžiant, ar išlaidos yra pagrįstos, negalima vadovautis tik tuo, ar jos lėmė faktinį pajamų gavimą, ar ne yra būtent dėmesys pajamų generavimui.
Be to, jei verslo plano rengimo kaina yra didesnė nei 40 000 RUB, mokesčių mokėtojas gali apsvarstyti galimybę pripažinti verslo planą nematerialiu turtu, turint praktinę patirtį, slaptą formulę ar procesą, informaciją apie pramoninę, komercinę. arba mokslinė patirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 3 punktas). Tačiau nusidėvėjimas šiuo atveju pradedamas skaičiuoti nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis objektas buvo pradėtas eksploatuoti, 1 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 4 punktas).
Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2007-04-06 nutarimuose N N 320-О-П ir 366-О-П nurodė, kad išlaidų, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčio bazę, pagrįstumas turi būti vertinamas atsižvelgiant į aplinkybes, rodančias 2007 m. mokesčių mokėtojo ketinimai dėl realaus verslo ar kitos ūkinės veiklos gauti ekonominį efektą. Šiuo atveju kalbama konkrečiai apie šios veiklos ketinimus ir tikslus (kryptį), o ne apie jos rezultatą.
Mokesčių teisės aktai nevartoja ekonominio pagrįstumo sąvokos ir nereglamentuoja finansinės-ūkinės veiklos vykdymo tvarkos ir sąlygų, todėl išlaidų, mažinančių mokestinės paskirties pajamas, pagrįstumas negali būti vertinamas jų pagrįstumo aspektu, t. racionalumo, efektyvumo ar gauto rezultato. Dėl ūkinės veiklos laisvės principo mokesčių mokėtojas ją vykdo savarankiškai, savo rizika ir turi teisę savarankiškai ir vien tik įvertinti jos veiksmingumą ir tikslingumą.
Šios pozicijos laikosi teismai ir Rusijos finansų ministerija (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimas N 53 „Dėl arbitražo teismų įvertinimo dėl mokesčių mokėtojo pagrįstumo mokesčių lengvata“, Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 29 d. raštas N 03-03-06/2/30016).
Minėti argumentai galioja ir tuo atveju, jei organizacija vėliau nuspręs, kad naujas projektas jai yra nuostolingas.
Taigi, mūsų nuomone, verslo plano rengimo kaštai gali būti skaičiuojami kaip išlaidos pelno apmokestinimo tikslais, neatsižvelgiant į vėliau priimtą sprendimą – dėl naujos verslo krypties kūrimo tikslingumo ar netikslumo, kadangi šios sąnaudos buvo 2007 m. patirtos vykdant veiklą, skirtą pajamoms gauti. Tik jei verslo planas buvo pripažintas nematerialiuoju turtu, jį reikės pradėti eksploatuoti.
Taip pat pažymime, kad pareiga įrodyti mokesčių mokėtojo išlaidų nepagrįstumą tenka mokesčių administratoriui, kaip tai aiškiai nurodyta Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2007-04-06 nutarime N 320-O-P, 2007 m. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2015-07-13 N ED-4-3/12225.
Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 str., išlaidos, priimtos mokesčių tikslais, atsižvelgiant į skyriaus nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniai yra pripažįstami tokiais ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, su kuriuo jie yra susiję, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo laiką ir (ar) kitą mokėjimo formą, ir nustatomi atsižvelgiant į nuostatas. str. Art. 318 - 320 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju sąnaudos pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kurį šios išlaidos atsiranda, remiantis sandorių sąlygomis. Jeigu sandoryje tokių sąlygų nėra ir pajamų ir sąnaudų ryšys negali būti aiškiai apibrėžtas arba nustatomas netiesiogiai, išlaidas mokesčių mokėtojas paskirsto savarankiškai.
Taigi yra didelė tikimybė, kad mokesčių administratorius gali manyti, kad mokesčių mokėtojų organizacija atitinkamas išlaidas apskaitoje turėtų pripažinti tolygiai per tam tikrą laikotarpį.
Tuo pačiu, jei organizacija pasinaudojo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis turi teisę apskaitos politikoje mokesčių tikslais savarankiškai nustatyti tiesioginių išlaidų, susijusių su prekių gamyba (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), sąrašą, įskaitant pirkimo išlaidas. verslo planą kaip netiesioginių išlaidų dalį, gali jas visiškai priskirti einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidoms.
Pagal pastraipas. 3 dalis 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis, organizacija savo nuožiūra turi teisę atsižvelgti į šias išlaidas:
Atsiskaitymo dieną pagal sudarytos sutarties sąlygas;
Dokumentų, kuriais remiantis atliekami skaičiavimai, pateikimo organizacijai dieną (baigto darbo akto pasirašymo dieną);
Nuo paskutinės ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio datos.
Taigi, organizacija turi patvirtinti galutinę aptariamų išlaidų pripažinimo tvarką savo apskaitos politikoje mokesčių apskaitos tikslais.
Planavimo limitą lemia ir planavimo organizavimui ir įgyvendinimui išleistų išlaidų suma.
Kaip pažymi daugelis praktikuojančių vadovų, vienas iš svarbiausių planuojamos veiklos trūkumų yra papildomų išlaidų poreikis:
tyrimai;
planavimo padalinio organizavimas;
pritraukti papildomų darbuotojų.
Kalbame apie tas menkas lėšas, kurias būtų galima panaudoti kitoms svarbioms ekonominėms problemoms spręsti. Jei kalbėtume apie nepinigines išlaidas, planavimas reikalauja kitos svarbios kaštų kategorijos – laiko – taip pat menkų ir labai ribotų išteklių.
Ar organizacija gali sau leisti patirti tokias išlaidas ir dėl to užsiimti planavimu? Taip, gali, nes išlaidų planavimas, kaip jau minėta, sukuria nemažai svarbių pranašumų įmonės veikloje. Todėl klausimas apie kaštus būtų teisingai suformuluotas taip: kokios turėtų būti papildomos išlaidos, reikalingos norint išplėsti planavimo apimtį organizacijoje?
Minimalus planavimo rezultatas – grubių klaidų ūkinėje veikloje išvengimas, tai yra gebėjimo numatyti nemalonias ateities aplinkybes ir jas pašalinti įgijimas. Jei planavimui išleistos lėšos lėmė tokį rezultatą, to beveik užtenka.
Galima suformuluoti tokią planavimo išlaidų nustatymo taisyklę: bet kokios papildomos lėšos turi būti išleistos tik tuo atveju, jei jos sukuria papildomą teigiamą efektą. Be to, neverta imtis plano, kurio kaina būtų lygi geresnio plano sukūrimo išlaidoms.
Taigi minimalios išlaidos verslo planavimui yra tokios, kurios užtikrina ekonominės organizacijos išlikimą, o bet kokios papildomos išlaidos turėtų užtikrinti jos plėtrą.
Sunkumas nustatant optimalias išlaidas yra tas, kad planuojant gaunamų pajamų negalima tiksliai išmatuoti naudojant kiekybinius metodus. Patyręs vadovas gali nustatyti planuojamos veiklos poveikį kokybiniu ir subjektyviu vertinimo metodais.
Įmonės veiklos sritis
Įmonės veiklos mastai riboja arba, atvirkščiai, išplečia organizacijos planavimo galimybes.
Įgyvendinant planavimą įmonės viduje, privalumai priklauso didelėms įmonėms, nes jos turi reikiamą potencialą numatyti savo ateitį:
jie turi didesnes finansines galimybes;
jie dažniausiai užsiima rimta mokslo ir dizaino plėtra;
jie turi aukštos kvalifikacijos personalą ir sugeba pritraukti tokios pat aukštos kvalifikacijos specialistus iš išorės ir kt.
Didelės įmonės, kaip taisyklė, turi specialius planavimo skyrius. Tuo pačiu metu net geros reputacijos ekonominės organizacijos dažnai kreipiasi į išorės konsultantus, besispecializuojančius planavimo klausimais, kad nustatytų planavimo strategijas. Pastaraisiais dešimtmečiais išplitus strateginiam planavimui, kai kurios konsultacinės įmonės pavertė jį išskirtine savo kompetencijos sritimi. Tokios firmos kartais vadinamos „strategijų parduotuvėmis“.
Mažoms ūkio organizacijoms sunku atlikti didelio masto planavimo darbus, ypač brangų strateginį planavimą. Tačiau jie gali:
naudoti kai kurias planavimo formas, ypač veiklos planavimą;
taikyti žinomų kompanijų ir tyrimų firmų sukurtus paruoštus strategijos modelius (pvz., BCG matricą, McKinsey 7C modelį ir kitus), o organizacijai augant stengiasi nustatyti savo strategijas.
Nepaisant planavimo sunkumų mažoje organizacijoje, jai to reikia, galbūt net labiau nei didelei. Tokios organizacijos išorinė aplinka yra mažiau kontroliuojama ir agresyvesnė nei didelės įmonės, todėl mažos įmonės ateitis yra neapibrėžta ir nenuspėjama.
Reikia pasakyti, kad maža įmonė turi savo pranašumų organizuojant planavimą. Svarbiausia, kad tokios organizacijos vidinė aplinka būtų paprastesnė, todėl labiau matoma ir nuspėjama. Be to, mažoje organizacijoje lengviau susikurti ypatingą psichologinį ir socialinį klimatą, leidžiantį žmonėms sutelkti dėmesį į organizacijos interesus ir jos tikslus.
Kaip prisimename, verslo planas reikalingas ne tik tam, kad suprastume tikslus ir būdus jiems pasiekti, bet ir pagrįstų mūsų investicinio projekto pelningumą bei galimybę įgyvendinti.
Atlikdami projekto skaičiavimus, susiduriate su fiksuotų ir kintamų sąnaudų arba išlaidų sąvoka.
Kas jie yra ir kokia jų ekonominė bei praktinė reikšmė mums?
Kintamos išlaidos pagal apibrėžimą yra tos išlaidos, kurios nėra pastovios. Jie keičiasi. O jų vertės pokytis siejamas su pagamintos produkcijos apimtimi. Kuo didesnė apimtis, tuo didesnės kintamos sąnaudos.
Kokie išlaidų elementai į juos įtraukti ir kaip juos apskaičiuoti?
Visi ištekliai, naudojami gamybai, gali būti klasifikuojami kaip kintamos išlaidos:
- medžiagos;
- komponentai;
- darbuotojų atlyginimai;
- veikiančio mašinos variklio suvartojamos elektros energijos.
Visų būtinų išteklių, kuriuos reikia išleisti norint pagaminti tam tikrą produkcijos kiekį, kaina. Tai visos materialinės sąnaudos, plius darbuotojų ir techninės priežiūros personalo atlyginimai, elektros, dujų, gamybos procese sunaudoto vandens sąnaudos, pakavimo ir transportavimo išlaidos. Tai taip pat apima medžiagų, žaliavų ir komponentų atsargų sukūrimo išlaidas.
Kintamos sąnaudos turi būti žinomos vienam produkcijos vienetui. Tada galime bet kada apskaičiuoti bendrą kintamųjų kaštų sumą tam tikram laikotarpiui.
Mes tiesiog padalijame apskaičiuotas gamybos sąnaudas iš gamybos apimties fizine išraiška. Gauname kintamąsias sąnaudas vienam produkcijos vienetui.
Šis skaičiavimas atliekamas kiekvienam produkto ir paslaugos tipui.
Kuo vieneto savikaina skiriasi nuo kintamųjų vieno produkto ar paslaugos gamybos sąnaudų? Į apskaičiavimą įtraukiamos ir fiksuotos išlaidos.
Fiksuotos išlaidos beveik nepriklauso nuo gamybos apimties.
Jie apima:
- administracinės išlaidos (biurų išlaikymo ir nuomos, pašto paslaugų, kelionių išlaidos, įmonių komunikacijos išlaidos);
- gamybos priežiūros išlaidos (gamybinių patalpų ir įrangos nuoma, mašinų priežiūra, elektra, patalpų šildymas);
- rinkodaros išlaidos (produkto skatinimas, reklama).
Fiksuotos išlaidos išlieka pastovios iki tam tikro momento, kai gamybos apimtis tampa per didelė.
Svarbus žingsnis nustatant kintamąsias ir pastoviąsias išlaidas bei visą finansinį planą yra personalo sąnaudų apskaičiavimas, kuris taip pat gali būti atliktas šiame etape.
Remdamiesi duomenimis, kuriuos gavome organizaciniame plane apie struktūrą, personalą, darbo valandas, taip pat orientuodamiesi į duomenis iš gamybos programos, apskaičiuojame personalo išlaidas. Šį skaičiavimą atliekame visam projekto laikotarpiui.
Būtina nustatyti darbo užmokesčio dydį vadovaujančiam personalui, gamybiniams ir kitiems darbuotojams bei bendrą išlaidų sumą.
Nepamirškite atsižvelgti į mokesčius ir socialines įmokas, kurios taip pat bus įskaičiuotos į bendrą sumą.
Visi duomenys pateikiami lentelės forma, kad būtų lengviau apskaičiuoti.
Žinodami pastoviąsias ir kintamąsias sąnaudas bei produktų kainas, galite apskaičiuoti lūžio tašką. Tai yra pardavimo lygis, užtikrinantis įmonės savarankiškumą. Lūžio taške yra lygybė visų pastovių ir kintamųjų sąnaudų ir pajamų, gautų pardavus tam tikrą kiekį produktų, suma.
Nusipirkimo lygio analizė leis padaryti išvadą apie projekto tvarumą.
Įmonė turėtų stengtis sumažinti kintamąsias ir pastoviąsias sąnaudas vienam produkcijos vienetui, tačiau tai nėra tiesioginis gamybos efektyvumo rodiklis. Būtina atsižvelgti į įmonės specifiką. Aukštųjų technologijų pramonės šakos gali turėti dideles fiksuotas sąnaudas, o žemos gali būti nepakankamai išvystytose su sena įranga. Tai galima pastebėti ir analizuojant kintamąsias išlaidas.
Pagrindinis Jūsų įmonės tikslas – maksimizuoti ekonominį pelną. Ir tai ne tik bet kokiu būdu mažinant išlaidas, bet ir naudojant įvairius įrankius, siekiant sumažinti gamybos ir valdymo kaštus, naudojant našesnę įrangą ir padidinant darbo našumą.
- Bendrasis pelnas = pajamos – gamybos kaštai.
- Finansinis pelnas = finansinės pajamos – finansinės išlaidos.
- Veiklos pelnas = veiklos pajamos – veiklos sąnaudos.
Balansinis pelnas apskaičiuojamas taip:
Svarbus rodiklis yra pelningumas, jis apskaičiuojamas taip:
Dažniausiai reikia nustatyti kapitalo, turto ir produktų grąžą. Veiklos pelningumas apskaičiuojamas kaip pelno iš pardavimų ir kaštų santykis.
Svarbu: Planuojant ekonominio naudingumo kriterijus, baziniais metais laikomi einamieji verslo plano sudarymo metai.
Pinigų srautų planavimas
Pinigų srautų planavimas apima grynųjų pinigų įplaukų iš visų šaltinių prognozę, tai gali būti ne tik pajamos iš pardavimo, bet ir palūkanos iš akcijų pardavimo ar žemės nuomos.
Prognozuojant lėšų judėjimą atsižvelgiama į šiuos aspektus:
- bendra pinigų suma, investuota į verslo pradžią;
- įmonės turtas ir įsipareigojimai;
- pelno (pardavimų pajamos ir nuomos palūkanos) ir nuostolių (medžiagų sąnaudos ir samdomų darbuotojų darbo užmokestis, infliacija, paskolos palūkanų mokėjimas) prognozė;
- finansinės veiklos vertinimas.
Planuojant efektyvumą visos grynųjų pinigų sąnaudos ir pajamos diskontuojamos ir sumažinamos iki dabartinės vertės.
1 lentelė – grynųjų pinigų planavimo pavyzdys
Indeksas 1 metai tieji metai 3 metai 4 metai 5 metai Grynieji pinigai X X X xx xxx Pinigų atėjimas Pardavimo pajamos X X xx xxx xxx Pajamos iš akcijų pardavimo xx X Iš viso pagal pajamas Pinigų išleidimas Eksploatacinės išlaidos Atlyginimo mokėjimas Žaliavos Kitos išlaidos Investicijos Palūkanų mokėjimas už paskolą X xx xx X Mokėtinų sąskaitų apmokėjimas X X X X X Pajamų mokesčių mokėjimas xx Bendros išlaidos Iš viso grynųjų pinigų Darant prognozę svarbu atsižvelgti į tokius aspektus kaip infliacijos lygis (atsižvelgiama į optimistinius ir pesimistinius variantus) ir rizikas.
Įmonės veikla gali priklausyti nuo:
- komercinė rizika (apima tokius aspektus kaip prekių pardavimo problemos ar konkurentų veikla);
- finansinė rizika (apima tokius aspektus kaip nepakankamas projekto finansavimas, negalėjimas grąžinti pasiskolintų lėšų);
- gamybos rizika (apima tokius aspektus kaip prasta įranga, žemos kokybės produktai) ir yra investuotojo rizikos dalis.
Turto ir įsipareigojimų balansas sudaromas remiantis grynojo pelno ir pinigų apyvartos skaičiavimais.
Įmonės balanso prognozė
Įmonės balanse yra konkretūs rodikliai, atspindintys įmonės sėkmę. Prognozė sudaroma kiekvienų metų pabaigoje ir atsižvelgiama į visus ateinančių metų įmonės veiklos ypatumus. Tai gali būti pinigų skolinimasis arba investuotojų pritraukimas.
Sudarius balansą galima matyti pelno normą, turto ir kapitalo grąžą, nuosavo kapitalo ir skolos santykį ateityje.
Įmonės balansas gali atrodyti taip.
2 lentelė – Įmonės balansas
Turtas 1 metai 2 metai Įsipareigojimai ir kapitalas 1 metai 2 metai Apyvartinis kapitalas: Trumpalaikiai įsipareigojimai: grynųjų pinigų trumpalaikės skolos gautinos sumos atsiskaitymai su kreditoriais ir tiekėjais inventorius Ilgalaikė skola kitas Mokesčių skola Pagrindinė sostinė Nuosavas kapitalas Pradinė kaina: Paskirstytinas pelnas nusidėvėjimas pagrindinio kapitalo buhalterinės vertės kitas Pinigai Nematerialusis turtas Iš viso Iš viso Apibendrinant, sudaromos ataskaitos, kuriose pateikiami verslo plano finansiniai rodikliai. Būtent pajamų ir sąnaudų ataskaita, pinigų srautų ataskaita, turto ir įsipareigojimų ataskaita.
Finansinis planas, kaip neatskiriama verslo plano dalis, apima visų skaičiavimų pateikimą laikotarpiui iki 5 metų, kurių dėka galite matyti pagrindinius ekonominius rodiklius, taip pat nustatyti projekto modelio likvidumą.
Įkeliama...
