Je ťažké si predstaviť podnikateľský plán, pre ktorý by ste nemuseli vytvárať kalkulácie. Všetky časti podnikateľského plánu vyžadujú určité výpočty: marketing, prevádzka, výroba.
No najdôležitejšia z hľadiska kalkulácií je finančná časť podnikateľského plánu. Práve to nám umožňuje určiť, aký ziskový a udržateľný bude vytvorený podnik.
Finančná časť by mala zodpovedať nasledujúce otázky:
- Koľko peňazí budete potrebovať na začatie podnikania?
- Aký zisk to prinesie?
- Ako skoro sa podnikanie vyplatí?
- Nakoľko to bude udržateľné a ziskové?
Na každú z týchto otázok odpovedá jedna časť podnikateľského plánu. To znamená, že štruktúra finančnej časti podnikateľského plánu bude obsahovať časti ako investičné náklady, prognóza ziskov a strát, cash flow a hodnotenie efektívnosti projektu.
Investičné náklady
Prvá vec, ktorú musíte urobiť pri zostavovaní podnikateľského plánu, je podrobne vypočítať, koľko bude stáť vytvorenie podniku. To umožní podnikateľovi pochopiť, koľko peňazí je potrebných na začatie podnikania a či je potrebné prilákať pôžičky.
V tejto časti podnikateľského plánu je potrebné zohľadniť všetky nákladové položky spojené so začatím podnikania. Pre jasnosť stojí za to uviesť príklad. Uvažujme o podnikateľskom pláne na výstavbu autoumyvárne s dvoma stĺpikmi. Investovať budete musieť ako do samotnej stavby, tak aj do nákupu vybavenia. Vo všeobecnosti bude zoznam investičných nákladov pre toto podnikanie vyzerať takto:
- Dizajnérske práce
- Nákup stavebného materiálu a stavebné práce
- Napojenie na elektrinu, vodovod a iné inžinierske siete
- Nákup vybavenia
- Inštalácia zariadení
Podľa majiteľa siete umývačiek áut Moidodyr v Kazani Aidara Ismagilova bude výstavba autoumyvárne stáť 30 - 35 000 rubľov za meter štvorcový, berúc do úvahy projekčné práce a komunikáciu. Celková suma sa ukazuje ako dosť značná, a preto je teraz medzi začínajúcimi podnikateľmi obľúbenejší skôr prenájom ako výstavba na kľúč. V tomto prípade bude investičný plán zahŕňať platby nájomného pred otvorením prevádzky a renováciu priestorov.
Náklady na vybavenie budú závisieť od typu umývania. Ak je autoumyváreň ručného typu, potom bude stačiť investovať 400 tisíc rubľov do zariadenia. No pri automatickej autoumyvárni budú náklady minimálne 300-tisíc eur.
Pre výpočty je lepšie vziať určitú priemernú cenu pre každú nákladovú položku. Ak si napríklad potrebujete spočítať náklady na prenájom nehnuteľnosti, mali by ste brať do úvahy nie najvyššiu alebo najnižšiu cenu za meter štvorcový, ale priemernú cenu na trhu. Môžete si to určiť preštudovaním ponúk prenájmu vo vašom meste.
Iná vec je, ak je už vopred známy dodávateľ a jeho cena. Napríklad autoumyváreň vyžaduje vybavenie len od presne definovaného výrobcu. Potom musia výpočty obsahovať presne tie ceny, ktoré ponúka.
Znalosť potrebnej výšky investície vám umožní nielen odhadnúť, koľko peňazí bude potrebných na rozbeh podnikania, ale aj to, ako rýchlo sa vám to vráti.
Prognóza ziskov a strát
Ak od výšky príjmov z podnikania odpočítate výšku jeho výdavkov, zistíte, aký je čistý zisk. Tento ukazovateľ oveľa lepšie ako príjem ukazuje, v akom stave je podnik a koľko je potrebné investovať do jeho ďalšieho rozvoja.
Na začiatku podnikania náklady často prevyšujú príjmy a namiesto čistého zisku sa objavuje čistá strata. V prvých mesiacoch či dokonca roku práce je to bežná situácia. Nemali by ste sa toho báť: hlavná vec je, že strata sa každý mesiac znižuje.
Pri vytváraní prognózy ziskov a strát by sa všetky ukazovatele mali počítať mesačne, kým sa podnikanie nevyplatí. Zároveň by ste nemali robiť predpoveď príliš optimisticky: predstavte si, že príjem nebude maximálny možný, vezmite si priemerné ukazovatele.
Cash Flow
Pre podnik, ktorý je stále v počiatočnej fáze, je dôležité nielen pochopiť, aký bude jeho čistý zisk. Jedným z najdôležitejších ukazovateľov je takzvaný cash flow. Výpočtom cash flow môžete určiť, aká je finančná situácia podniku a ako efektívne sú investície do neho.
Peňažný tok sa počíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami peňažných prostriedkov za určité obdobie. Ak sa vrátime k príkladu s autoumyvárňou, potom na výpočet cash flow v prvom mesiaci jej prevádzky je potrebné vziať čistý zisk za príjmy a výšku počiatočnej investície za odlevy.
V tomto prípade bude vhodnejšie vypočítať, či sú odtoky označené ako záporné číslo. To znamená, že k výške počiatočnej investície do autoumyvárne pripočítame znamienko mínus a k výslednému číslu pripočítame čistý zisk v prvom mesiaci prevádzky.
Ak chcete vypočítať peňažný tok v druhom mesiaci, musíte nájsť rozdiel medzi výsledkom prvého mesiaca a čistým ziskom získaným v druhom mesiaci. Keďže prvý mesiac vyšiel záporné číslo, treba k nemu opäť pripočítať čistý zisk. Peňažný tok vo všetkých nasledujúcich mesiacoch sa počíta podľa rovnakej schémy.
Hodnotenie efektívnosti projektu
Po predpovedaní ziskov a strát, ako aj peňažného toku podniku, musíte prejsť k jednej z najdôležitejších častí - zhodnotiť jej efektívnosť. Existuje mnoho kritérií, podľa ktorých sa posudzuje efektívnosť projektu. Pre malý podnik však stačí vyhodnotiť iba tri z nich: ziskovosť, bod zvratu a dobu návratnosti.
Ziskovosť podnikanie je jedným z najdôležitejších ukazovateľov. Vo všeobecnosti v ekonomike existuje veľa rôznych ukazovateľov ziskovosti – rentabilita vlastného kapitálu, rentabilita aktív, návratnosť investícií. Všetky vám umožňujú posúdiť efektivitu podnikania v rôznych aspektoch.
Aby ste presne pochopili, aké ukazovatele ziskovosti by sa mali vypočítať vo vašom podnikateľskom pláne, musíte sa obrátiť na požiadavky investora alebo úverovej inštitúcie. Ak je cieľom zhodnotiť ziskovosť podnikania „pre seba“, bude stačiť vypočítať celkovú ziskovosť podnikania.
Je to jednoduché. Stačí vydeliť zisk podniku výškou jeho príjmu a potom vynásobiť výsledné číslo 100, aby ste dostali výsledok v percentách.
Je ťažké pomenovať optimálny ukazovateľ ziskovosti podnikania. Do veľkej miery to závisí od veľkosti podnikania a druhu činnosti spoločnosti. Pre mikropodnik s príjmami do 10 miliónov rubľov sa miera ziskovosti 15 - 25% považuje za dobrú. Čím väčší je podnik, tým nižšie môže byť prijaté percento. V prípade autoumyvárne je bežný ukazovateľ ziskovosti od 10 do 30 %, hovorí Aidar Ismagilov.
Ďalším ukazovateľom, ktorý je potrebné vypočítať, je vyrovnať. Umožňuje určiť, pri akých príjmoch spoločnosť plne pokryje svoje výdavky, no zatiaľ nedosiahne zisk. Musíte to vedieť, aby ste pochopili, aké silné je podnikanie finančne. Ak chcete nájsť bod zlomu, musíte najprv vynásobiť príjem podniku jeho fixnými výdavkami, potom od príjmu odpočítať variabilné výdavky a potom vydeliť prvé získané číslo druhým.
Fixné náklady sú také, ktoré nezávisia od objemu vyrobeného tovaru alebo poskytovaných služieb. Podniku vznikajú takéto výdavky aj vtedy, keď je nečinný. V prípade autoumyvárne tieto náklady zahŕňajú platy účtovníkov a správcov, komunálne služby a komunikácie, odpisy, splátky úverov, dane z nehnuteľností atď.
Variabilné náklady sú všetko, čo sa mení so zmenami v objeme výroby. Napríklad v autoumyvárni sú náklady, ktoré sa menia so zvýšením alebo znížením počtu umytých áut, náklady na autochémiu, spotrebu vody a mzdy za kusové práce.
Po získaní určitého čísla v dôsledku výpočtov ho môžete korelovať s výkazom ziskov a strát. Dosiahne sa v mesiaci, keď príjem z podnikania dosiahne alebo presiahne sumu získanú v dôsledku výpočtu bodu zvratu.
Najčastejšie sa bod zlomu nedosiahne v prvom mesiaci prevádzky podniku, najmä ak súvisí s výrobou. Podľa Aidara Ismagilova v prípade autoumyvárne dosiahnutie hranice rentability závisí od sezóny. Ak by sa autoumyváreň otvorila počas suchej letnej sezóny, keď je po službách malý dopyt, budú počas celej sezóny nerentabilné. Ak k otvoreniu došlo počas sezóny vysokého dopytu, potom bod zvratu možno dosiahnuť v prvom mesiaci.
otázka: Novovzniknutá organizácia uzavrela zmluvu o vypracovaní podnikateľského plánu. Účelom vypracovania podnikateľského plánu je vytvorenie podniku na výrobu nepotravinových výrobkov . Ako premietnuť do daňového účtovníctva pre daň z príjmu náklady na vypracovanie podnikateľského plánu, ak sa ukáže, že je pre organizáciu ziskový a ak sa rozhodlo o jeho neuplatňovaní?
odpoveď: Podľa nášho názoru môžu byť výdavky vynaložené na nákup podnikateľského plánu v daňovom účtovníctve pre daň z príjmov zohľadnené ako súčasť ostatných výdavkov organizácie bez ohľadu na to, či sa ukáže ako ziskový alebo nie. Okrem toho, ak sú náklady na vypracovanie podnikateľského plánu vyššie ako 40 000 RUB, daňovník môže zvážiť vykázanie podnikateľského plánu ako nehmotného majetku. Ale v tomto prípade, aby bolo možné uznať výdavky, bude potrebné ho uviesť do prevádzky.
Zdôvodnenie: Hlavné kritériá na vykazovanie nákladov na účely dane zo zisku sú ustanovené v čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Ustanovenie 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že daňovník má právo znížiť prijaté príjmy o sumu vynaložených výdavkov, s výnimkou výdavkov uvedených v čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daňovo zohľadnené výdavky musia zároveň smerovať k dosahovaniu príjmov, musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované.
Napriek tomu, že náklady na nákup podnikateľského plánu priamo nesúvisia s procesom výroby a predaja produktov, môžeme povedať, že prítomnosť podnikateľského plánu umožní organizácii preskúmať a zhodnotiť všetky možnosti investičného projektu. (výrobný podnik), ktorý sa vytvára, napr.
Určite vyhliadky a komerčnú efektívnosť projektu;
Posúďte jeho realizmus a primeranosť;
Pochopte a vyhodnoťte výskyt možných problémov a premýšľajte o spôsoboch ich riešenia.
Môžeme dospieť k záveru, že podnikateľský plán je pre organizáciu potrebný na to, aby presne pochopila, či rozvoj nového smerovania podnikania má zmysel a či sa do tohto smeru oplatí investovať peniaze.
Náklady na nákup podnikateľského zámeru sú teda podľa nášho názoru ekonomicky opodstatnené. Tieto výdavky je možné daňovo zohľadniť ako ostatné výdavky ako:
Náklady na prípravu a vývoj nových výrobných zariadení, dielní a jednotiek (doložka 34, doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie);
Náklady na riadenie organizácie (článok 18, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie);
Náklady na audítorské služby (odsek 17, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
V ustanovení 8, časť 7, čl. 1 federálneho zákona z 30. decembra 2008 N 307-FZ „O audítorskej činnosti“ poskytuje služby v oblasti rozvoja a analýzy investičných projektov a prípravy podnikateľských plánov.
Okrem toho poznamenávame, že v každom prípade je zoznam výdavkov zohľadnených na daňové účely otvorený (doložka 49, doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Hlavným faktorom pri akceptovaní akýchkoľvek nákladov vynaložených na daňové účtovníctvo je ich súlad s kritériami ustanovenými v čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Aj keď teda nie je zrejmá priama súvislosť medzi vynaloženými nákladmi a dosiahnutím príjmov, nemožno pri rozhodovaní o opodstatnenosti výdavkov vychádzať len z toho, či viedli k skutočnému dosiahnutiu príjmov alebo nie je práve zameranie na vytváranie príjmu.
Okrem toho, ak sú náklady na vypracovanie podnikateľského plánu vyššie ako 40 000 RUB, daňovník môže zvážiť uznanie podnikateľského plánu ako nehmotného majetku vo forme vlastníctva know-how, tajného vzorca alebo postupu, informácií týkajúcich sa priemyselného, obchodného alebo vedecké skúsenosti (článok 3 článok 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Odpisovanie sa však v tomto prípade začína 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tento objekt uvedený do prevádzky (článok 4 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ústavný súd Ruskej federácie v uzneseniach zo dňa 06.04.2007 N N 320-О-П a 366-О-П uviedol, že opodstatnenosť výdavkov zohľadnených pri výpočte základu dane by sa mala posudzovať s prihliadnutím na okolnosti nasvedčujúce zámery daňovníka dosiahnuť ekonomický efekt v dôsledku skutočného podnikania alebo inej ekonomickej činnosti. V tomto prípade hovoríme konkrétne o zámeroch a cieľoch (smerovaní) tejto činnosti, a nie o jej výsledku.
Daňová legislatíva nepoužíva pojem ekonomickej uskutočniteľnosti a neupravuje postup a podmienky vykonávania finančných a ekonomických činností, a preto opodstatnenosť výdavkov, ktoré znižujú dosiahnuté príjmy na daňové účely, nemožno posudzovať z hľadiska ich uskutočniteľnosti. racionalita, efektívnosť alebo dosiahnutý výsledok. Vzhľadom na zásadu slobody hospodárskej činnosti ju daňovník vykonáva samostatne na vlastnú zodpovednosť a má právo samostatne a výlučne posúdiť jej účelnosť a účelnosť.
Tohto stanoviska sa držia súdy a Ministerstvo financií Ruska (uznesenie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 12. októbra 2006 N 53 „O posúdení platnosti daňovníka, ktorý prijíma daňové zvýhodnenie“, list Ministerstva financií Ruska z 29. júla 2013 N 03-03-06/2/30016).
Vyššie uvedené argumenty platia aj vtedy, ak organizácia neskôr rozhodne, že nový projekt je pre ňu nerentabilný.
Podľa nášho názoru teda náklady na vypracovanie podnikateľského zámeru môžu byť zohľadnené ako výdavky na účely dane zo zisku bez ohľadu na neskoršie rozhodnutie - o vhodnosti alebo nevhodnosti rozvoja nového smerovania v podnikaní, keďže tieto výdavky boli vynaložené na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov. Len ak bol podnikateľský zámer vykázaný ako nehmotný majetok, bude potrebné ho uviesť do prevádzky.
Poznamenávame tiež, že dôkazné bremeno o neprimeranosti výdavkov daňovníka spočíva na daňových úradoch, ako je to výslovne uvedené v náleze Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 06.04.2007 N 320-O-P, v liste č. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13.07.2015 N ED-4-3/12225.
Podľa odseku 1 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie výdavky akceptované na daňové účely s prihliadnutím na ustanovenia kapitoly. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie sa ako také uznávajú vo vykazovanom (zdaňovacom) období, ktorého sa týkajú, bez ohľadu na čas skutočnej platby finančných prostriedkov a (alebo) inej formy platby a sú určené s prihliadnutím na ustanovenia čl. čl. 318 - 320 Daňový poriadok Ruskej federácie. V tomto prípade sa náklady zaúčtujú v účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom tieto náklady vzniknú na základe podmienok transakcií. Ak transakcia takéto podmienky neobsahuje a súvislosť medzi príjmami a výdavkami nemožno jednoznačne definovať alebo je určená nepriamo, rozdeľuje si výdavky daňovník samostatne.
Je teda vysoká pravdepodobnosť, že daňové úrady sa môžu domnievať, že daňová organizácia by mala predmetné výdavky vykazovať vo svojom účtovníctve rovnomerne počas určitého obdobia.
Zároveň, ak organizácia využila odsek 1 čl. 318 Daňového poriadku Ruskej federácie má právo samostatne určiť v účtovnej politike na daňové účely zoznam priamych výdavkov spojených s výrobou tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb), vrátane nákladov na nákup tovaru. podnikateľského plánu v rámci nepriamych nákladov, môže ich plne priradiť do nákladov bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia.
V súlade s paragrafmi. 3 odsek 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia podľa vlastného výberu právo zohľadniť tieto výdavky:
V deň vysporiadania v súlade s podmienkami uzatvorenej zmluvy;
V deň predloženia dokumentov, ktoré slúžia ako základ pre výpočty, organizácii (v deň podpisu aktu dokončenej práce);
K poslednému dňu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia.
Organizácia tak musí schváliť konečný postup uznania predmetných výdavkov vo svojej účtovnej politike na účely daňového účtovníctva.
Plánovací limit je určený aj výškou nákladov vynaložených na organizáciu a realizáciu plánovania.
Ako poznamenáva mnoho manažérov z praxe, jednou z najvýznamnejších nevýhod plánovaných činností je potreba dodatočných nákladov na:
výskum;
organizácia plánovacej jednotky;
prilákanie ďalších zamestnancov.
Hovoríme o tých vzácnych finančných prostriedkoch, ktoré by sa dali použiť na riešenie iných dôležitých ekonomických problémov. Ak hovoríme o nepeňažných nákladoch, plánovanie si vyžaduje ďalšiu dôležitú kategóriu nákladov – čas – tiež vzácny a veľmi obmedzený zdroj.
Môže si organizácia dovoliť vynaložiť takéto náklady, a preto sa zapojiť do plánovania? Áno, môže, pretože plánovanie nákladov, ako už bolo uvedené, vytvára množstvo dôležitých výhod v činnostiach spoločnosti. Preto by otázka o nákladoch bola správne formulovaná takto: aké by mali byť dodatočné náklady potrebné na rozšírenie rozsahu plánovania v organizácii?
Minimálnym výsledkom plánovania je vyhýbanie sa hrubým chybám v ekonomickej činnosti, to znamená získanie schopnosti predvídať nepríjemné okolnosti budúcnosti a eliminovať ich. Ak prostriedky vynaložené na plánovanie viedli k takémuto výsledku, takmer to stačí.
Na určenie nákladov na plánovanie je možné sformulovať nasledujúce pravidlo: akékoľvek dodatočné finančné prostriedky by sa mali minúť iba vtedy, ak vytvárajú dodatočný pozitívny efekt. A okrem toho sa neoplatí vyvíjať plán, ktorého náklady by sa mohli rovnať nákladom na vytvorenie lepšieho plánu.
Minimálne náklady na obchodné plánovanie sú teda tie, ktoré zabezpečujú prežitie ekonomickej organizácie a akékoľvek dodatočné náklady by mali zabezpečiť jej rozvoj.
Ťažkosti pri určovaní optimálnych nákladov spočívajú v tom, že príjem generovaný plánovaním nemožno presne merať pomocou kvantitatívnych metód. Skúsený manažér dokáže určiť efekt plánovaných činností pomocou kvalitatívnych a subjektívnych metód hodnotenia.
Rozsah činnosti spoločnosti
Rozsah aktivít firmy obmedzuje alebo naopak rozširuje plánovacie možnosti organizácie.
Výhody implementácie vnútropodnikového plánovania patria veľkým firmám, pretože majú potrebný potenciál predvídať svoju budúcnosť:
majú vyššie finančné možnosti;
väčšinou sa zaoberajú serióznym vedeckým a dizajnovým vývojom;
majú vysokokvalifikovaný personál a dokážu prilákať rovnako vysokokvalifikovaných odborníkov zvonku atď.
Veľké firmy majú spravidla špeciálne plánovacie divízie. Zároveň sa aj renomované ekonomické organizácie často obracajú na externých konzultantov špecializujúcich sa na otázky plánovania, aby určili stratégie plánovania. S rozširovaním strategického plánovania v posledných desaťročiach si niektoré poradenské firmy z neho urobili exkluzívnu oblasť odbornosti. Takéto firmy sa niekedy nazývajú „strategické obchody“.
Pre malé hospodárske organizácie je ťažké vykonávať rozsiahle plánovacie práce, najmä drahé strategické plánovanie. Môžu však:
využívať niektoré formy plánovania, najmä operatívne plánovanie;
aplikovať hotové modely stratégií vytvorené známymi spoločnosťami a výskumnými firmami (ako je matica BCG, model McKinsey 7C a iné) a snažiť sa určovať svoje vlastné stratégie s rastom organizácie.
Napriek ťažkostiam s plánovaním v malej organizácii to potrebuje, možno ešte viac ako veľká. Vonkajšie prostredie takejto organizácie je menej kontrolovateľné a agresívnejšie ako prostredie veľkej firmy, preto je budúcnosť malej firmy neistejšia a nepredvídateľnejšia.
Treba povedať, že malá firma má svoje výhody pri organizovaní plánovania. Hlavným je, že vnútorné prostredie takejto organizácie je jednoduchšie, a teda viditeľnejšie a predvídateľnejšie. Okrem toho je v malej organizácii jednoduchšie vytvoriť špeciálnu psychologickú a sociálnu klímu, ktorá ľuďom umožňuje zhromaždiť sa okolo záujmov organizácie a jej cieľov.
Ako si pamätáme, podnikateľský plán potrebujeme nielen na pochopenie cieľov a spôsobov ich dosiahnutia, ale aj na zdôvodnenie ziskovosti a možnosti realizácie nášho investičného projektu.
Pri kalkuláciách projektu sa stretávate s pojmom fixné a variabilné náklady alebo výdavky.
Aké sú a aký je ich ekonomický a praktický význam pre nás?
Variabilné výdavky sú podľa definície tie výdavky, ktoré nie sú konštantné. Menia sa. A zmena ich hodnoty je spojená s objemom vyrobených produktov. Čím vyšší objem, tým vyššie variabilné náklady.
Aké nákladové položky sú v nich zahrnuté a ako ich vypočítať?
Všetky zdroje, ktoré sa vynakladajú na výrobu, možno klasifikovať ako variabilné náklady:
- materiály;
- komponenty;
- mzdy zamestnancov;
- elektrina spotrebovaná bežiacim motorom stroja.
Náklady na všetky potrebné zdroje, ktoré sa musia vynaložiť na výrobu určitého objemu výstupu. To všetko sú náklady na materiál plus mzdy robotníkov a personálu údržby plus náklady na elektrickú energiu, plyn, vodu vynaloženú vo výrobnom procese plus náklady na balenie a dopravu. Patria sem aj náklady na vytváranie zásob materiálu, surovín a komponentov.
Je potrebné poznať variabilné náklady na jednotku výkonu. Potom vieme kedykoľvek vypočítať celkovú výšku variabilných nákladov za určité časové obdobie.
Odhadované náklady na výrobu jednoducho vydelíme objemom výroby vo fyzickom vyjadrení. Získame variabilné náklady na jednotku produkcie.
Tento výpočet sa robí pre každý typ produktu a služby.
Ako sa jednotkové náklady líšia od variabilných nákladov na výrobu jedného produktu alebo služby? V kalkulácii sú zahrnuté aj fixné náklady.
Fixné náklady sú takmer nezávislé od objemu výroby.
Tie obsahujú:
- administratívne výdavky (náklady na údržbu a prenájom kancelárií, poštové služby, cestovné náklady, firemnú komunikáciu);
- náklady na údržbu výroby (prenájom výrobných priestorov a zariadení, údržba strojov, elektrina, vykurovanie priestorov);
- marketingové výdavky (propagácia produktu, reklama).
Fixné náklady zostávajú konštantné až do určitého bodu, keď sa objem výroby stane príliš veľkým.
Dôležitým krokom pre stanovenie variabilných a fixných nákladov, ako aj celého finančného plánu, je výpočet osobných nákladov, ktorý je možné realizovať aj v tejto fáze.
Na základe údajov, ktoré sme dostali do organizačného plánu o štruktúre, personálnom obsadení, prevádzkových hodinách, ako aj so zameraním na údaje z výrobného programu, kalkulujeme osobné náklady. Tento výpočet robíme na celé obdobie projektu.
Je potrebné určiť výšku odmien pre riadiacich, výrobných a ostatných zamestnancov, ako aj celkovú výšku výdavkov.
Nezabudnite brať do úvahy dane a sociálne odvody, ktoré budú tiež zahrnuté v celkovej sume.
Všetky údaje sú prezentované v tabuľkovej forme pre zjednodušenie výpočtu.
Keď poznáte fixné a variabilné náklady, ako aj ceny produktov, môžete vypočítať bod zvratu. Toto je úroveň predaja, ktorá zabezpečuje sebestačnosť podniku. Na hranici rentability je rovnosť v súčte všetkých nákladov, fixných a variabilných, a príjmov z predaja určitého objemu produktov.
Analýza úrovne zvratu nám umožní vyvodiť záver o udržateľnosti projektu.
Podnik by sa mal snažiť znižovať variabilné a fixné náklady na jednotku produkcie, čo však nie je priamym ukazovateľom efektívnosti výroby. Je potrebné vziať do úvahy špecifiká podniku. Odvetvia špičkových technológií môžu mať vysoké fixné náklady, zatiaľ čo nízke sa môžu vyskytnúť v nedostatočne rozvinutých odvetviach so starým vybavením. Dá sa to pozorovať aj pri analýze variabilných nákladov.
Hlavným cieľom vašej spoločnosti je maximalizovať ekonomický zisk. A to nie je len znižovanie nákladov akýmkoľvek spôsobom, ale aj využívanie rôznych nástrojov na znižovanie výrobných a riadiacich nákladov využívaním produktívnejších zariadení a zvyšovaním produktivity práce.
- Hrubý zisk = výnos – výrobné náklady.
- Finančný zisk = finančný výnos – finančné náklady.
- Prevádzkový zisk = prevádzkový výnos – prevádzkové náklady.
Zisk v súvahe sa vypočíta takto:
Dôležitým ukazovateľom je ziskovosť, ktorá sa vypočíta takto:
Najčastejšie je potrebné určiť návratnosť kapitálu, aktív a produktov. Ziskovosť činností sa vypočíta ako pomer zisku z tržieb k nákladom.
Dôležité: Pri plánovaní kritérií ekonomickej efektívnosti sa ako základný rok berie aktuálny rok zostavovania podnikateľského plánu.
Plánovanie peňažných tokov
Plánovanie peňažných tokov zahŕňa prognózu peňažných príjmov zo všetkých zdrojov, môže ísť nielen o príjmy z predaja, ale aj o úroky z predaja akcií či prenájmu pôdy.
Pri predpovedaní pohybu finančných prostriedkov sa berú do úvahy tieto aspekty:
- celková suma peňazí investovaná do začatia podnikania;
- aktíva a pasíva spoločnosti;
- prognóza ziskov (príjmy z predaja a úroky z prenájmu) a strát (náklady na materiál a mzdy zamestnaných pracovníkov, inflácia, splátky úrokov z úveru);
- hodnotenie finančnej výkonnosti.
Pri plánovaní efektívnosti sú všetky hotovostné náklady a príjmy diskontované a redukované na súčasnú hodnotu.
Tabuľka 1 - Príklad plánovania hotovosti
Index 1. ročník ročníka 3. ročník 4. ročník 5. ročník Hotovosť X X X xx xxx Príchod peňazí Tržby X X xx xxx xxx Výnosy z predaja akcií xx X Celkom podľa príjmu Míňanie peňazí Prevádzkové náklady Výplata mzdy Suroviny Ostatné náklady Investície Platba úrokov z pôžičky X xx xx X Splatenie splatných účtov X X X X X Platenie daní z príjmu xx Celkové náklady Celková hotovosť Pri tvorbe prognózy je dôležité brať do úvahy také aspekty, ako je miera inflácie (zohľadňujú sa optimistické a pesimistické možnosti) a riziká.
Činnosť spoločnosti môže závisieť od:
- obchodné riziko (zahŕňa také aspekty, ako sú problémy s predajom tovaru alebo činnosťou konkurentov);
- finančné riziko (zahŕňa také aspekty ako nedostatočné financovanie projektu, neschopnosť splácať požičané prostriedky);
- výrobné riziko (zahŕňa také aspekty ako zlé vybavenie, nízka kvalita výrobkov) a je súčasťou rizika investora.
Súvaha aktív a pasív sa zostavuje na základe výpočtu čistého zisku a peňažného obratu.
Prognóza podnikovej súvahy
Súvaha podniku obsahuje špecifické ukazovatele, ktoré odrážajú úspešnosť podniku. Prognóza sa robí na konci každého roka a berú sa do úvahy všetky črty aktivít spoločnosti na nadchádzajúci rok. Môže to byť požičiavanie peňazí alebo prilákanie investorov.
Po zostavení súvahy vidíte mieru zisku, rentabilitu aktív a kapitálu a pomer vlastného imania a dlhu v budúcnosti.
Bilancia spoločnosti môže vyzerať aj takto.
Tabuľka 2 – Súvaha podniku
Aktíva 1. ročník 2. ročník Záväzky a kapitál 1. ročník 2. ročník Pracovný kapitál: Krátkodobé záväzky: hotovosť krátkodobý dlh pohľadávky vyrovnania s veriteľmi a dodávateľmi inventár Dlhodobý dlh iné Daňový dlh Hlavné hlavné mesto Equity Počiatočné náklady: Zisk na rozdelenie odpisy účtovná hodnota fixného kapitálu iné Peniaze Nehmotný majetok Celkom Celkom V súhrne sú zostavené správy obsahujúce finančné ukazovatele podnikateľského plánu. A to prehľad o príjmoch a výdavkoch, prehľad o peňažných tokoch, prehľad o majetku a záväzkoch.
Finančný plán ako neoddeliteľná súčasť podnikateľského plánu zahŕňa poskytovanie všetkých kalkulácií na obdobie až 5 rokov, vďaka čomu môžete vidieť hlavné ekonomické ukazovatele, ako aj identifikovať likviditu modelu projektu.
Načítava...
