Некомерційні організації (НКО). Здавалося б, що там враховувати? Хіба що відобразити внески засновників та отримання цільового фінансування. Однак на цьому діяльність НКО лише розпочинається. Особливості обліку та звітність залежатимуть від форми НКО: колегія адвокатів, благодійний фонд, ТСЖ, установа чи товариство мисливців та рибалок.
Комерційні організації - це юридичних осіб, основною метою діяльності яких є отримання прибутку. Однак юридичні особи можуть створюватися і для інших цілей. Організації, котрим вилучення прибутку перестав бути пріоритетом, визнаються некомерційними.
Некомерційні організації можуть створюватися у вигляді споживчих кооперативів, громадських чи релігійних організацій (об'єднань), установ, благодійних та інших фондів, соціальній та інших формах, передбачених законом.
Особливості форм некомерційних організацій встановлені у розділі 4 Цивільного кодексу.
Споживчий кооператив – добровільне об'єднання громадян та юридичних осіб на основі членства з метою задоволення матеріальних та інших потреб учасників, яке здійснюється шляхом об'єднання його членами майнових пайових внесків.
Громадськими та релігійними організаціями (об'єднаннями) визнаються добровільні об'єднання громадян на основі спільності їхніх інтересів для задоволення духовних чи інших нематеріальних потреб.
Фондом визнається некомерційна організація, заснована громадянами та (або) юридичними особами на основі добровільних майнових внесків, яка має соціальні, благодійні, культурні, освітні чи інші суспільно корисні цілі.
Установа – некомерційна організація, створена власником реалізації управлінських, соціально-культурних чи інших функцій некомерційного характеру.
Установа може бути створена громадянином або юридичною особою (приватна установа) або відповідно Російською Федерацією, суб'єктом Російської Федерації, муніципальною освітою (державна або муніципальна установа).
НКО. Облік та звітність
НКО ведуть бухгалтерський облік і подають бухгалтерську звітність у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.
Бухгалтерська звітність НКО має містити інформацію про статутну та підприємницьку діяльність.
НКО самостійно розробляють та приймають форми бухгалтерської звітності на основі зразків, рекомендованих Мінфіном Росії.
За відсутності підприємницької діяльності та відповідних даних громадські організації (об'єднання) можуть не подавати у складі бухгалтерської звітності:
- звіт про зміни капіталу (форма №3);
- звіт про рух коштів (форма № 4);
- додаток до бухгалтерського балансу (форма №5);
- пояснювальну записку.
Інформацію про використання бюджетних коштів надають НКО, які отримують бюджетні кошти. Зазначена інформація подається у складі бухгалтерської звітності за формами, встановленими Мінфіном Росії.
До бухгалтерської звітності додається супровідний лист, що містить інформацію про склад представленої бухгалтерської звітності.
Цільові доходи для НКО
З 1 січня 2011 року розширено перелік доходів, які не враховуються некомерційними організаціями з метою оподаткування прибутку.
Відповідні поправки внесені Федеральним законом від 18 липня 2011 р. № 235-ФЗ «Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації щодо вдосконалення оподаткування некомерційних організацій та благодійної діяльності».
Не враховуються щодо податкової бази з податку на прибуток:
- цільові надходження на утримання некомерційних організацій та ведення статутної діяльності,
- гранти на здійснення програм у галузі науки, фізичної культури та спорту (за винятком професійного спорту);
- установчі та членські внески, здійснені відповідно до законодавства РФ про некомерційні організації;
- доходи, безоплатно отримані некомерційними організаціями як робіт (послуг), виконаних (наданих) виходячи з відповідних договорів (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- майнові права, що переходять некомерційним організаціям за заповітом у порядку спадкування (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ, раніше звільнялося лише майно);
- майнові права, отримані здійснення благодійної діяльності (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ, раніше звільнялося лише майно);
- кошти, отримані некомерційними організаціями безоплатно на ведення статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницької, від перераховані структурними підрозділами (відділеннями) з цільових надходжень (підп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- кошти, отримані структурними підрозділами (відділеннями) від створених їх некомерційних організацій, перелічені з цільових надходжень утримання і ведення статутної діяльності (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Це важливо
Некомерційні організації можуть здійснювати і підприємницьку діяльність, якщо це відповідає цілям, заради яких вони створені.
Облік у благодійних організаціях
Благодійні організації здійснюють свою діяльність відповідно до Федерального закону від 11 серпня 1995 р. № 135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації» (далі – Закон № 135-ФЗ).
Джерелами формування майна благодійної організації можуть бути:
- установчі та членські внески;
- благодійні пожертвування, гранти, що надаються громадянами та юридичними особами у грошовій чи натуральній формі;
- доходи від позареалізаційних операцій;
- надходження від діяльності із залучення благодійників та добровольців (організація розважальних, культурних, спортивних та інших масових заходів);
- проведення кампаній зі збирання благодійних пожертвувань;
- доходи від дозволеної законом підприємницької діяльності;
- доходи від діяльності господарських товариств, заснованих благодійною організацією;
- працю добровольців;
- інші не заборонені законом джерела.
Витрати благодійної організації здійснюються згідно з кошторисом, який є складовою благодійної програми. Благодійна програма встановлює етапи та строки реалізації кошторису передбачуваних надходжень та запланованих витрат (витрати на матеріально-технічне, організаційне та інше забезпечення, на оплату праці осіб, які беруть участь у реалізації благодійних програм, інші витрати, пов'язані з реалізацією благодійних програм).
Благодійна програма затверджується найвищим органом управління благодійної організації.
При реалізації довгострокових благодійних програм кошти, що надійшли, використовуються у встановлені програмою терміни.
Благодійна організація має право використовувати на оплату праці адміністративно-управлінського персоналу не більше 20 відсотків фінансових коштів, які витрачаються за фінансовий рік. Обмеження не поширюється на оплату праці осіб, які беруть участь у реалізації благодійних програм.
Не менше 80 відсотків благодійних пожертвувань у грошовій формі використовується на благодійні цілі протягом року з моменту отримання цієї пожертвування.
Благодійні пожертвування у натуральній формі спрямовуються на благодійні цілі протягом одного року з моменту їх отримання.
Благодійником або благодійною програмою можуть бути встановлені інші терміни.
Майно благодійної організації може бути передано засновникам (членам) цієї організації за умов вигідніших, ніж інших лиц.
Благодійна організація має право здійснювати підприємницьку діяльність лише задля досягнення статутних цілей.
Кошти, одержані благодійною організацією від здійснення іншої підприємницької діяльності, стягуються до доходу місцевого бюджету та підлягають використанню на благодійні цілі.
Бухоблік для НКО
НКО ведуть бухгалтерський облік у загальновстановленому порядку (п. 1 ст. 32 Федерального закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ «Про некомерційні організації»).
Здійснюючи господарську діяльність, благодійні організації керуються загальним Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкцією щодо його застосування.
Особливістю бухгалтерського обліку у благодійних організаціях є правильність відображення цільових надходжень, внесків, пожертвувань на ведення статутної діяльності. У зв'язку з цим розглянемо використання рахунка 86 "Цільове фінансування".
Це важливо
На фінансування благодійних програм має бути використано не менше 80 відсотків позареалізаційних доходів, що надійшли за фінансовий рік, надходжень від господарських товариств, заснованих благодійною організацією, та доходів від підприємницької діяльності.
За кредитом рахунки 86 відображаються кошти цільового фінансування, що надійшли, за дебетом – списання коштів, витрачених відповідно до благодійної програми та кошторису.
Цільові кошти надаються на фінансування конкретних заходів і не можуть бути використані з іншою метою. У зв'язку з цим благодійні організації ведуть аналітичний облік цільових коштів за кожним видом джерела та в розрізі цільових програм.
Надходження цільових коштів в обліку відображається бухгалтерським проведенням:
ДЕБЕТ 50 «Каса» (51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок») КРЕДИТ 86 «Цільове фінансування»
– на суму цільових коштів, що надійшли. Цільові засоби можуть виділятися благодійній організації та у натуральній формі (гуманітарна допомога у вигляді продуктів харчування, теплого одягу та ін.).
У такому разі надходження відображається записом:
ДЕБЕТ 10 «Матеріали» КРЕДИТ 86 «Цільове фінансування»
– у грошовому еквіваленті.
Податок на додану вартість за придбаними коштами у такому разі включається у фактичну собівартість матеріалів.
Благодійним організаціям необхідно вести роздільний облік ТМЦ, які надійшли у вигляді цільових коштів та придбаних для ведення господарської діяльності.
У разі придбання товарно-матеріальних цінностей для провадження господарської діяльності їх надходження відображається записом:
– у сумі придбаних матеріальних цінностей, включаючи ПДВ. Крім того, благодійні організації мають право здійснювати комерційну діяльність, і, отже, необхідно вести окремий аналітичний облік товарно-матеріальних цінностей, призначених для використання у комерційній діяльності. Слід пам'ятати, що у разі ПДВ, пред'явлений постачальником, виділяється з вартості ТМЦ і враховується окремо.
Це важливо
Некомерційні організації мають право не застосовувати ПБУ 18/02, затверджене наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 р. № 114н.
Придбання зазначених ТМЦ відображається записом:
ДЕБЕТ 10 «Матеріали» КРЕДИТ 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
– у сумі придбаних матеріальних цінностей (без ПДВ);
ДЕБЕТ 19 «Податок на додану вартість за придбаними цінностями» КРЕДИТ 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
– у сумі ПДВ, пред'явленого постачальниками за придбаними матеріальних цінностей. Придбання товарно-матеріальних цінностей оформляється у загальновстановленому порядку.
Розглянемо відображення господарських операцій на конкретних прикладах.
Приклад 1
Благодійний фонд передає легковий автомобіль багатодітній родині. Автомобіль придбано фондом за рахунок коштів цільового фінансування для ведення статутної діяльності. Фонд підприємницької діяльності не веде.
Початкова вартість автомобіля - 354 000 руб. (включаючи ПДВ). На дату передачі знос автомобіля становив 100 відсотків. Ринкова вартість автомобіля (без ПДВ) - 100 000 руб.
Передача товарів безоплатно у межах благодійної діяльності відповідно до Закону № 135-ФЗ не оподатковується ПДВ. Виняток становить передача підакцизних товарів (подп. 12 п. 3 ст. 149, підп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Легковий автомобіль визнається підакцизним товаром. І при передачі автомобіля слід нарахувати ПДВ (абз. 2 підп. 1 п. 1 ст. 146, підп. 12 п. 3 ст. 149 ПК РФ). Податковою базою визнається ринкова вартість (без ПДВ) переданого автомобіля, обчислена у порядку, передбаченому статтею 40 Податкового кодексу (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Бухгалтерський облік
Автомобіль, що використовується НКО у статутній діяльності, враховується у складі об'єкта основних засобів (ОС) за первісною вартістю (п. 4 ПБО 6/01, затв. наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. № 26н).
Приймаючи автомобіль до обліку, організація відбиває використання коштів цільового фінансування записом по дебету рахунки 86 «Цільове фінансування» у кореспонденції з кредитом рахунки 83 «Додатковий капітал» (див. лист Мінфіну Росії від 31 липня 2003 р. № 16-00-14/243 ).
НКО не нараховують амортизацію щодо об'єктів ОЗ (абз. 3 п. 17 ПБО 6/01). На позабалансовому рахунку 010 «Зношування основних засобів» відображаються суми зносу, нараховані лінійним способом у порядку, встановленому у пункті 19 ПБО 6/01.
Передача власного майна в благодійних цілях може відображатися з використанням рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (абз. 2 п. 1, абз. 5 п. 11 ПБО 10/99, затв. наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 № 33н ).
При вибутті автомобіля сума нарахованого зносу списується із позабалансового рахунку 010. Сума додаткового капіталу, сформованого під час придбання автомобіля, списується з рахунку 83 на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (абз. 4 п. 6 Особливостей формування бухгалтерської звітності некомерційних організацій, опублікованих на офіційному сайті Мінфіну Росії).
Сума ПДВ, нарахована під час передачі автомобіля, відноситься до дебету рахунку 91, субрахунок 91-2 «Інші витрати».
Податок на прибуток організацій
Цільові надходження, одержувані благодійним фондом та використані за призначенням, з метою оподаткування прибутку не враховуються (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Майно, придбане фондом з допомогою цільових надходжень, не підлягає амортизації у податковому обліку (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Витрати, пов'язані з передачею майна з благодійною метою, включаючи суму нарахованого ПДВ, приміщення, транспорту, канцелярська та друкована продукція) склали 50 000 руб. Акція проводиться силами добровольців.
Бухгалтерський облік
Витрати НКО для проведення цільового заходу накопичуються на рахунку 20 «Основне виробництво». Під час проведення благодійного заходу витрати списуються в дебет рахунки 86 «Цільове фінансування» (Інструкція із застосування Плану рахунків, затв. наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н, п. 29 Особливостей формування бухгалтерської звітності некомерційних організацій, опублікованих на офіційному сайті Росії).
з метою оподаткування прибутку не враховуються (п. 16 ст. 270 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 5 лютого 2010 р. № 03-03-06/4/9).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Суми одноразової матеріальної допомоги, що виплачуються у межах благодійної допомоги, не оподатковуються ПДФО (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Отже, під час передачі автомобіля фізичній особі у благодійного фонду немає обов'язків податкового агента (див. лист Мінфіну Росії від 8 квітня 2011 р. № 03-04-06/6-83).
Бухгалтерські проводки
Списано вартість автомобіля, відданого з благодійною метою:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01
- 354 000 руб.
Списано суму зносу, нарахованого по переданому автомобілю:
КРЕДИТ 010
- 354 000 руб.
Списано додатковий капітал, сформований при придбанні автомобіля:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84
- 354 000 руб.
Приклад 2
Відображення в обліку благодійного фонду проведення благодійного заходу.
Благодійний фонд проводить безкоштовну роздачу продуктових наборів незаможним. На розрахунковий рахунок отримані цільові кошти на суму 200 000 крб. Придбано товарів для роздачі малозабезпеченим у сумі 118 000 крб. (в тому числі ПДВ). Витрати на проведення заходу (оренда
Податок на додану вартість (ПДВ)
Товари та послуги придбано фондом для здійснення операцій, які не оподатковуються ПДВ. Отже, сума вхідного ПДВ, пред'явленого з оренди приміщення, транспорту, канцтоварам та друкованим матеріалам, до відрахування не приймається (підп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сума вхідного ПДВ включається до вартості придбаних товарів та послуг у порядку, встановленому підпунктом 1 пункту 2 статті 170 Податкового кодексу.
Податок на прибуток організацій
Цільові надходження, одержувані благодійним фондом та використані за призначенням, з метою оподаткування прибутку не враховуються (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Отже, витрати на проведення благодійного заходу не визнаються видатками з метою оподаткування прибутку.
Бухгалтерські проводки
Відображено отримання цільових засобів:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86
- 200 000 руб.
Відображено придбання товарів за рахунок коштів цільового фінансування:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 118 000 руб.
Відображено витрати на проведення благодійного заходу:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10, 60, 76
- 168 000 руб. (118000 + 50000).
Відображено використання коштів цільового фінансування:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20
- 168 000 руб.
Г. Джамалова, редактор-експерт
Основним нормативно-правовим актом, що регулює ведення бухгалтерського обліку, є Федеральний закон № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», згідно з яким:
1. Бухгалтерський облік ведеться безперервно з дати державної реєстрації до дати припинення діяльності внаслідок реорганізації чи ліквідації.
Це означає, що незалежно від наявності коштів, розрахункового рахунку чи діяльності з моменту державної реєстрації Вашої НКО необхідно вести бухгалтерський облік.
2. Ведення бухгалтерського обліку та зберігання документів бухгалтерського обліку організуються керівником НКО.
Саме керівник організації відповідає за ведення бухгалтерського обліку, видає необхідні накази, пов'язані із процесом його ведення, а також організує зберігання бухгалтерських документів відповідно до вимог законодавства.
3. Керівник некомерційної організації зобов'язанийпокласти ведення бухгалтерського обліку на головного бухгалтера або іншу посадову особу цього суб'єкта або укласти договір про надання послуг із ведення бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено 402-ФЗ.
Таким чином, у некомерційній організації, Керівник не може вести бухгалтерський облік сам. Однак 402-ФЗ містить виняток:
Керівник некомерційної організації, застосовує спрощені системи ведення бухгалтерського обліку може прийняти ведення бухгалтерського обліку він .
Таким чином, у некомерційній організації, яка застосовує Спрощену систему оподаткування, Керівник можевести бухгалтерський облік самостійно.
Яким чином можна організувати бухгалтерський облік у НКО?
Варіант 1: керівник приймає ведення бухгалтерського обліку він.
Якщо некомерційна організація застосовує Спрощену систему оподаткування , то Керівник організації може прийняти ведення бухгалтерського обліку він і виконувати всі функції бухгалтера (як у здійсненні адміністративної статутної діяльності, і під час реалізації проектов). Для цього керівнику організації необхідно виготовити відповідний документ із формулюванням «Приймаю ведення бухгалтерського обліку на себе». Саме цей документ підтверджуватиме його повноваження як бухгалтера (наприклад, у Федеральному конкурсі грантів потрібно додати документ, що підтверджує повноваження осіб, які підписують заявку, тобто керівника та бухгалтера).
Нерідко в цій ситуації фактично бухгалтерський облік веде найнятий фахівець або організація, яка надає послуги з ведення бухгалтерського обліку, а Керівник лише ставить підписи у документах та представляє організацію у контролюючих органах. Даний варіант можна рекомендувати в тому випадку, якщо Керівник організації не має достатньої кваліфікації для ведення бухгалтерського обліку самостійно, а організація не може собі дозволити постійного бухгалтера або договору з організацією, що надає такі послуги (також можливий варіант, коли найнятий спеціаліст не відповідає вимогам закону 402 -ФЗ чи з якихось інших причин відмовляється приймати він відповідальність, пов'язану з офіційним статусом бухгалтера организации).
Варіант 2: Головний бухгалтер.
Наявність професійного бухгалтера, який знає усі норми, вимоги та правила ведення бухгалтерського обліку – ідеальний варіант. Проте добрий фахівець вимагає й адекватної заробітної плати, а ось тут уже, з урахуванням ситуації з фінансуванням НКО, можуть виникнути проблеми (як правило, кошти на адекватну заробітну плату бувають лише в рамках конкретних обмежених термінів проектів, та й ті іноді доводиться відстоювати перед тими, хто розподіляє кошти). Вихід із цієї ситуації є - Головний бухгалтер може бути добровольцем, і з ним може бути укладений договір безоплатного надання послуг, який приймається як підтвердження його повноважень фінансовими та іншими організаціями (слід враховувати, що для цього у Статуті НКО мають бути зазначені види діяльності, що відповідають 135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації»).
Варіант 3: покладання обов'язків щодо ведення бухгалтерського обліку на іншу посадову особу у вашій НКО.
Відповідно до 402-ФЗ, ведення бухгалтерського обліку може бути покладено не лише на бухгалтера, а й на іншу посадову особу організації. Яка саме посада це – вирішуватиме Вам (наприклад, можете покласти ці обов'язки на заступника керівника). У цьому випадку необхідно вказати це в Обліковій політиці організації та включити ведення бухгалтерського обліку до договору з ним (трудовий або договір із добровольцем).
Варіант 4: договір з організацією, яка надає послуги з бухгалтерського обліку.
Вже давно існують організації, які пропонують послуги з бухгалтерського обліку. Фахівці таких фірм будуть вести всю вашу бухгалтерську документацію, складати звіти до контролюючих органів та позабюджетних фондів, а Вам, як керівнику, залишиться лише ставити підписи на документах. Дуже часто укладання договору з організацією виявляється вигіднішим, ніж виплата повноцінної заробітної плати бухгалтеру.
Варіант 5: договір із фізичною особою, яка здійснює послуги з ведення бухгалтерського обліку.
Ви можете прийняти на роботу зовнішнього бухгалтера (наприклад, за цивільно-правовим договором). Іноді це непоганий варіант: відомі випадки, коли один бухгалтер обслуговує кілька НКО, які розташовані в одному районі міста, при цьому кожна організація платить йому за послуги невелику суму (а загалом фахівець отримує гідну оплату праці).
Однак слід врахувати, що до такої особи 402-ФЗ вже висуває певні вимоги. Ця людина повинна:
- мати вищу професійну освіту;
- мати стаж роботи, пов'язаної з веденням бухгалтерського обліку, складанням бухгалтерської (фінансової) звітності або з аудиторської
діяльністю, не менш як три роки з останніх п'яти календарних років, а за відсутності вищої професійної освіти за спеціальностями бухгалтерського обліку та аудиту - не менше ніж п'ять років з останніх семи календарних років; - не мати незнятої чи непогашеної судимості за злочини у сфері економіки.
Що робити, якщо виникають розбіжності між бухгалтером та керівником?
На жаль, у діяльності будь-якої організації можуть виникати суперечності між співробітниками. Законодавство РФ передбачає таку можливість. У разі виникнення розбіжностей між Керівником НКО та Бухгатером, враховуйте наступне:
1) дані, що містяться в первинному обліковому документі, приймаються (не приймаються) головним бухгалтером або іншою посадовою особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, або особою, з якою укладено договір про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку, до реєстрації та накопичення у регістрах бухгалтерського обліку за письмовим розпорядженням керівника організації, який одноосібно несе відповідальність за створену внаслідок цього інформацію;
2) об'єкт бухгалтерського обліку відображається (не відображається) головним бухгалтером або іншою посадовою особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, або особою, з якою укладено договір про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку, у бухгалтерській (фінансовій) звітності на підставі письмового розпорядження керівника організації, що одноосібно несе відповідальність за достовірність подання фінансового стану економічного суб'єкта на звітну дату, фінансового результату його діяльності та руху коштів за звітний період.
Тобто рішення керівника все ж таки має більшу «вагу», ніж бухгалтера. Не забувайте, що в цьому випадку всю відповідальність також нестимете Ви, як керівник НКО, а з бухгалтера вона вже повністю знімається. Добре б такі ситуації ніколи не виникали, але якщо Ви точно впевнені у своїй правоті (тобто підняли всі нормативно-правові акти та коментарі до них), Вам просто необхідно видати відповідний указ чи розпорядження та ознайомити з ним фахівця (він має поставити про це свій підпис).
Некомерційні організації- Одна з форм, бухгалтерський облік в якій не важко сформувати, проте досить складно його правильно вести і не наробити помилок при складанні звітності. Ми допоможемо вам уникнути неприємних ситуацій із контролюючими органами.
Компанія «Бухгалтерія ПРОФ» надає бухгалтерські послуги некомерційним організаціям (НКО), спираючись на значний арбітражний досвід, а також враховуючи позицію податкових інспекцій з питань, що виникають у сфері бухобліку таких формувань як НКО.
Бухоблік та податковий облік у НКО ускладнюється тим, що мало конкретності у податковому законодавстві щодо питань податкового та бухгалтерського обліку некомерційних організацій. Розмитість та двоїстість трактувань законодавчих норм призводять до появи судових позовів з боку органів, що інспектують.
У деяких випадках лише прецедентна практика дозволяє НКО вигравати судові позови у спірних питаннях, що виникли при визначенні бази оподаткування та інших операціях бухгалтерського та податкового обліку.
Особливості бухгалтерських послуг для НКО
Ще один важливий момент – необхідність ведення роздільного обліку у тих некомерційних організаціях, які, крім основної діяльності НКО, також займаються підприємницькою діяльністю. І тут важливо розділити кошти, які від підприємницької діяльності, від коштів, призначених для цільового використання.
Звернення НКО до бухгалтерських послуг сторонньої спеціалізованої компанії не лише не додасть витрат, а й збільшить суму витратних статей, що враховуються при зменшенні оподатковуваного прибутку.
Ми надамо Вам:
- Конфіденційність усіх відомостей, які стають відомими фахівцям нашої компанії: ми звикли цінувати довіру, яку надають наші клієнти;
- Специфіка кожної некомерційної організації потребує особливого підходу до процесу надання послуг, зобов'язань за договором та спілкуванням з учасниками НКО;
- Окремий облік операцій у некомерційній організації, що стосуються діяльності, що приносить прибуток і потребує відображення у бухгалтерії;
- Операції за наявності членства у сфері обліку членських внесків (надходження та розподіл за цільовими напрямами);
- Професійне володіння специфікою обліку цільового фінансування та спонсорської допомоги.
Окрім перерахованих операцій при зверненні до Центру бухгалтерських послуг «Бухгалтерія ПРОФ», ви завжди можете розраховувати на послугу складання щорічної звітності до Міністерства юстиції. Ці звіти не стосуються питань бухгалтерського та податкового обліку, але їх достовірність та коректність дуже важлива для реноме будь-якої некомерційної організації.
Бухгалтерське обслуговування НКО за відсутності діяльності
У некомерційної організації, як і в будь-якій комерційній компанії, може виникнути період, іноді й досить затяжний, коли НКО не веде жодної діяльності – цільової, ні підприємницької. Що робити у цьому випадку?
Бухгалтерські послуги для НКО, які не здійснюють жодних операцій, полягають у складанні «нульової» податкової звітності. Звітність оформляється щорічно. Але оскільки організація продовжує існувати, не закривається, отже, в ній працює хоча б одна людина.
Це означає, що окрім «нульової» звітності з податків доведеться оформлювати платежі до ПФР, ФОМС та ФСС та складати необхідну звітність із соціальних платежів. І в цьому випадку «Бухгалтерія ПРОФ» завжди буде поруч.
Крім «нульового» балансу, НКО, які не здійснюють жодних операцій, зобов'язані надати до податкової інспекції звіт:
- про прибутки та збитки;
- про цільове використання коштів.
Практика складання щоквартальної та річної звітності для НКО у «Бухгалтерія ПРОФ» є. Вам не доведеться перейматися правильністю бухгалтерського та податкового обліку у вашій НКО, якщо договір на надання бухгалтерських послуг ви уклали з «Бухгалтерія ПРОФ».
Робота з «Бухгалтерія ПРОФ» під час надання бухгалтерських послуг для НКО
- У своє розпорядження ви отримуєте висококваліфікованого фахівця, який може і сам дати цінні консультації з обліку, та залучити колег до ухвалення колегіального рішення, якщо йдеться про спірне питання.
- Для нас ви завжди у пріоритеті, тому весь облік будується на принципі «Не нашкодь клієнту!».
- Непрацюючі некомерційні організації можуть звертатися до нас за послугами один раз на рік, коли потрібна підготовка та складання звітності.
- Ведення роздільного обліку краще сформувати та вести своєчасно, ніж згодом страждати від донарахувань та сплачувати штрафи.
Бухгалтерські послуги для НКО від компанії «Бухгалтерія ПРОФ» – гарантія спокою керівника організації-клієнта.
У статті йтиметься про облік у некомерційних організаціях. Які особливості та правила, чи існують нюанси – далі. Некомерційні організації створюються з метою благодійності.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Попри це вони зобов'язані вести бухгалтерський облік і сплачувати податки. Що ще потрібно знати про такі організації?
Необхідні відомості
Некомерційні (суспільні) організації створюються з метою надання різних благодійних послуг – культурного типу, освітнього чи соціального.
Створеною вона вважається з реєстрації в органах держави. Термін діяльності некомерційних підприємств необмежений. У будь-якому підвиді організації повинен бути кошторис і баланс.
Установчими документами є , установча угода та рішення засновників про створення НКО.
Щоб зареєструвати громадську організацію, необхідно надати такі документи:
- Заява;
- установчу документацію (3 екземпляри);
- рішення про відкриття організації;
- дані про засновників (2 екземпляри);
- , що підтверджує оплату мита державі
Основні терміни
Підрозділ на види
Законодавство дозволяє реєструвати некомерційні організації, які поділяються кілька типів. Перший - установа (приватне, державне та муніципальне).
Створюється воно єдиним засновником-власником, мета – ведення діяльності некомерційного характеру, управлінські та культурні функції.
Таким засновником може бути і громадянин, і юридична особа, яка повністю чи частково фінансує установу. Може перетворюватися на фонд. Державні та муніципальні утворює Російська Федерація.
Наступний тип – фонд. Мета – благодійна діяльність, культурна та освітня. Не підлягають реорганізації. Управляє фондом колегіальний орган. За діяльністю, розподілом коштів спостерігає рада піклування.
Автономна некомерційна організація може утворюватися одним чи кількома засновниками. Метою її є надання послуг у галузі освіти, науки, мистецтва. Це єдиний тип НКО, засновники якого можуть змінюватись.
Може перетворюватися лише на фонд. Релігійна організація – суспільство понад 10 громадян, які сповідують віру.
В інші організації немає права перетворюватися. Власність організації включає пожертвування від людей. Стягнення на вимогу кредитора не накладаються.
Громадська організація - НКО, яка у складі повинна мати не менше 3-х осіб. Ціль – задоволення нематеріальних запитів громадян. Може перетворитися на фонд чи автономну організацію.
Асоціація (союз) створюється громадянином чи юридичною особою, може й водночас обома сторонами. Засновників має бути не менше двох. Може перетворюватися на фонд, автономну чи громадську НКО.
Споживчий кооператив – НКО, створювана з метою задоволення матеріальних потреб шляхом внесення членами товариства внесків.
Товариство власників нерухомості – засновується власниками нерухомого майна з метою володіння, користування та розпорядження того майна, яке належить товариству.
Адвокатська палата об'єднує всіх адвокатів єдиного суб'єкта Російської Федерації. Адвокатська освіта створюється адвокатами для здійснення своєї діяльності. Утворюється у вигляді бюро чи консультації, колегії.
Козаче суспільство – НКО, яке об'єднує людей з метою збереження козацької культури та традицій. Громада корінних народів HA з малою чисельністю об'єднує громадян з малим населенням, щоб захищати інтереси та культуру.
Нормативне регулювання
Для застосування спрощеного податку існує кілька способів – подання заяви під час реєстрації та зміна системи оподаткування на спрощенку.
У першому випадку подається спеціальне. Робиться це при першому зверненні до податкової інспекції, коли набуває статусу платника податків.
Другий варіант допускається у тому випадку, якщо НКО використовує інший режим, але у зв'язку з обставинами хоче перейти на ССП.
При застосуванні спрощеної системи є обмеження:
Організація суспільного типу на загальному режимі також має сплачувати податки. Один з них - .
Але якщо НКО при отриманні грошей за послугу (наприклад, культурного типу) придбала необхідне обладнання для досягнення своїх цілей, то сума не оподатковуватиметься.
Управлінський
Управлінська діяльність здійснюється вищим та виконавчим органом. Головна мета – контроль за дотриманням мети, заради якої організація створювалася.
Завдання управлінської діяльності:
- внесення поправок до установчих документів;
- визначення тих видів діяльності, які будуть пріоритетними;
- правильне використання майна організації;
- затвердження звітності;
- відкриття філій НКО;
- прийняття участі у діяльності інших громадських організацій.
Особливості під час обліку
Відповідно до законодавства, діяльність ведеться на підставі . Це основний внутрішній документ, яким регулюється порядок ведення обліку організації.
Розробляється та ведеться головним бухгалтером. У політиці обліку необхідно зазначити такі дані:
- робочий план рахунків;
- форми документів, що застосовуються для оформлення фактів госпдіяльності;
- інвентаризація активів – як здійснювалася;
- яким методом оцінювалися активи;
- як оброблялася документація;
- контроль за проведенням господарських операцій;
- інші питання, пов'язані із веденням бухгалтерської діяльності.
Завдання облікової політики НКО:
- повне відображення чинників діяльності організації;
- своєчасне їх відображення у звітності;
- стежити, щоб не утворювалися приховані активи;
- рівність показників аналітичного та синтетичного обліків;
- раціональне ведення обліку бухгалтерії.
Готової продукції
Готова продукція – остаточний продукт процесу виробництва, у організації. Це предмети, які обробилися, відповідають вимогам і здані складу.
Завдання обліку продукції:
- контроль за випуском та безпекою на складі;
- правильне оформлення документами продукції, що була відпущена;
- контроль за виконанням угоди з поставки;
- розрахунок прибутку та витрат.
Готова продукція призначена лише для продажу. Щоб облік було легше вести, призначається облікова ціна, яку вибирає організація самостійно.
Як таку ціну можна використовувати собі вартість, ціну по оптову або роздрібну.
Членських внесків
Членство у некомерційних організаціях є добровільним. У бухгалтерському обліку внески позначаються як витрати.
Якщо від цих витрат організація отримує позитивний результат, то вони відображаються у звітності. Внески є основним джерелом фінансування громадських організацій.
Основних засобів
Основним засобом вважається актив, якщо:
- мета об'єкта - використання у виготовленні продукції;
- об'єкт використовуватиметься тривалий час – більше року;
- організація не перепродуватиме його;
- у подальшій діяльності об'єкт принесе дохід.
Якщо термін корисного використання об'єкта минув, він не списується, а продовжує числитися в організації та відображатися у звіті. Підлягає списанню лише тоді, коли суспільство не має наміру його більше використовувати.
Основні засоби можуть надходити:
- із статутного фонду;
- цільового фінансування;
- як подарунок від інших установ або фізичних осіб;
- прибуток, отриманий під час підприємницької діяльності.
Підставою взяття основних засобів на облік є . Проведення:
Договорів про спільну діяльність
Відповідно, сторони зобов'язані об'єднати вклади і діяти спільно. Умова такої угоди – внесення фінансів для спільної справи.
Кількість сторін може бути необмеженою. Некомерційні організації мають право укладати подібні договори, якщо метою не є здійснення підприємницької діяльності.
У законодавстві немає вимог до форми угоди, тому може оформлятися як і усному, і у письмовому вигляді. Отриманий прибуток визнається загальним. Полягати може на певний термін або безстроково.
Якщо одна зі сторін хоче вийти, необхідно повідомити другу не менше ніж за 3 місяці. Підставами припинення договору можуть бути:
- одна із сторін є недієздатною;
- один із товаришів виявився банкрутом;
- смерть учасника чи ліквідація товариства;
- особисті причини, відмова за власним бажанням;
- термін дії угоди минув.
В обліку бухгалтерії кожної із сторін договору повинні міститися відомості про операції, які було проведено спільно. Необхідно висвітлити свою частку витрат та зобов'язань, результати діяльності.
Роздільний облік ПДВ у НКО
Якщо громадська організація займається підприємницькою діяльністю, вона є платником податків.
Загальна інформація щодо конфігурації
Програмний продукт розроблено на основі конфігурації 1С: Бухгалтерія підприємства, ред.2.0 зі збереженням всіх типових механізмів та можливостей даної конфігурації.
Функціональні можливості програми дозволяють вести одночасний облік комерційної та некомерційної діяльності, бухгалтерський та податковий облік решти ділянок організації - за рахунок інтеграції з програмою 1С: Бухгалтерія підприємства.
Реалізовано повну інтеграцію комерційної та некомерційної діяльності до таких ділянок обліку:
- облік матеріалів;
- складський облік;
- облік торгових операцій;
- облік операцій із грошима;
- облік основних засобів та нематеріальних активів;
- облік виробництва;
- нарахування заробітної плати;
- облік господарську діяльність кількох організацій єдиної базі.
У програмі можливе застосування будь-яких податкових режимів (УСН, ЕНВД, звичайна система оподаткування, ІП) та перехід з одного податкового режиму на інший у робочій базі за кілька хвилин.
Механізм обліку господарських операцій із джерел фінансування
Особливістю програмного продукту Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїє те, що до всіх документів додано можливість вибору джерела фінансування.
У програмі можливе ведення переліку джерел фінансування некомерційної організації.
Передбачено роздільний облік усіх господарських операцій із джерелам фінансування.
У програмі є можливість контролю витрат коштів за джерелами фінансування. Під час проведення документа при перевитраті джерелом система виводить відповідне повідомлення.
У програмі реалізовано механізм автоматичного ведення господарських операцій за рахунок розподільних (складених) джерел фінансування, коли проводка повинна ділитися пропорційно до складу джерела
Передбачено можливість автоматичного розподілу сум господарських операцій із кількох джерел фінансування.
- Відразу під час проведення документа ( при увімкненому прапорці Розподіляти за джерелами).
- Наприкінці місяця документом Розподіл джерел за місяць.
Цільове фінансування
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїреалізовано можливість обліку різних нарахувань/внесків.
Для обліку надходження цільових засобів передбачені такі варіанти:
- Варіант обліку без нарахування доходів (Касовий метод)
- Варіант обліку із попереднім нарахуванням доходів.
У програмі є можливість виписки повідомлень на оплату членам НКО.
У програмі передбачено можливість відображення операцій з безоплатного надходження майна.
І щодо безоплатної передачі майна.
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїпередбачено можливість розсилки СМС.
Передбачена можливість активації модуля за допомогою пін-коду, внаслідок чого автоматично створюється обліковий запис. У налаштуваннях облікового запису користувач може переглянути всю необхідну інформацію, а також може встановлювати:
- Період, протягом якого відправлення СМС буде припинено;
- Максимальну довжину СМС (обмеження на кількість символів СМС) та небажану довжину СМС (при перевірці документа надсилання повідомлень виходитиме попередження про наявність подібних рядків).
У програмі є можливість поповнення балансу. Спеціальний вбудований модуль дозволяє максимально автоматизувати процес масового розсилання СМС, заощаджуючи час та гроші.
У програмі є можливість перегляду:
- Статистики використання. Тут користувач може подивитися у вигляді діаграми кількість повідомлень переданих на відправлення та надісланих одержувачам.
- Користувач може переглянути «Динаміки зміни балансу», тобто. кількість СМС на балансі та середній обсяг однієї відправки.
За допомогою сервісу можливе надсилання повідомлень одночасно:
- Одному користувачеві
- Кільком користувачам. Поле одержувачі можна заповнити вручну або автоматично, для цього просто необхідно усунути відбір і перезаповнити поле «Отримувачі».
Передбачена можливість надсилати повідомлення у певний період або відразу після створення документа.
Система дозволяє розсилати до 300 повідомлень за секунду на номери будь-яких операторів зв'язку.
У програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організації є «Правила відбору одержувачів».
Передбачено перелік видів порівняння відбору.
У програмі є можливість створення шаблону повідомлення для всіх користувачів, відправляти інформаційні СМС співробітникам компанії - це можуть бути новини компанії, оповіщення про необхідність оперативно зв'язатися з клієнтом, повідомлення про замовлення, що надійшло та ін.
У багатьох некомерційних організаціях часто виникає питання: Звідки взяти кошти на реалізацію поставлених цілей? Для вирішення цього питання потрібне залучення фінансових ресурсів, тобто фандрайзинг. За допомогою SMS розсилки Ви зможете легко і швидко доставити рекламне або інформаційне повідомлення своїм клієнтам, незалежно від їх кількості та поточного розташування.
Облік витрат з некомерційної діяльності
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїпередбачено можливість ведення 20 рахунки Основне виробництво у розрізі субрахунків: Основне виробництво, Виробництво продукції з давальницької сировини та Витрати з некомерційної діяльності.
Передбачено облік витрат на рахунку 26 Загальногосподарські витрати у розрізі двох субрахунків: Загальногосподарський комерційний і
Реалізовано автоматичне закриття субрахунку 20.3 Витрати з некомерційної діяльності та субрахунки 26.02 Загальногосподарський некомерційний на рахунок 86 Цільове фінансування документом Закриття місяця.
Зношування ОС
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїреалізовано особливості ведення обліку основних засобів у некомерційних організаціях.
Передбачено облік ОС та нарахування зносу.
Реалізовано звіт Відомість зносу ОС. У звіті можна вивести дані про нарахований за період знос основних засобів.
Звітність
Для зручності користувачів у стандартних бухгалтерських звітах є можливість отримати інформацію щодо кожного з джерел фінансування, або з усіх джерел фінансування одночасно.
Існує можливість угруповання та відбору за джерелами фінансування.
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїреалізовано спеціалізовану звітність некомерційних організацій.
Передбачено можливість автоматичного заповнення бухгалтерського балансу некомерційної організації та звіту про цільове використання одержаних коштів з можливістю розшифрування кожного рядка.
Реалізовано статистичну звітність за формою 1-НКО Відомості про діяльність некомерційної організації з можливістю автоматичного заповнення та форму ТЗВ-НКО Відомості про витрати некомерційної організації.
Реалізовано статистичну звітність до МінЮсту за формою №ОН0001 Звіт про діяльність некомерційної організації та відомості про персональний склад її керівних органів.
Реалізовано статистичну звітність до МінЮсту за формою №ОН0002 Звіт про витрачання коштів та про використання іншого майна, включаючи отримані від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства.
Двосторонній обмін даними зі конфігурацією 1С: Зарплата та управління персоналом 8
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїреалізована можливість обміну даними із конфігурацією.
Є можливість передачі у конфігурацію 1С: Зарплата та управління персоналомвідомостей про план рахунків, види субконто та об'єкти аналітичного обліку (в т.ч. проекти та джерела).
Облік батьківської плати
В програмі Рарус: Бухгалтерія для некомерційної організаціїреалізовано додаткову можливість для обліку батьківської плати:
- можливість зберігання відомостей про дітей (вихованців дитячого закладу)
- облік нарахувань та оплати батьків за утримання дітей
- можливість формування квитанцій
- можливість формування заяви фізичної особи на переказ коштів у рахунок оплати утримання дітей
- гнучке настроювання ставок батьківської плати
- можливість формування відомості за розрахунками з батьками за утримання дітей
- облік компенсації батьківської плати із можливістю формування відомості розрахунку компенсації
Завантаження...
