Розрахунок ретро бонус приклад. Знижка у стилі «ретро»: податкові наслідки у сторін. Накопичувальна знижка, %

Суть бонусів – мотивувати, заохочувати, привертати увагу, щоб формувати постійні відносини, міцні зв'язки, торговельні та обмінні процеси. Концепція використовується переважно росіянами у процесі торгових і обмінних відносин. У термінології світової торгівлі найчастіше використовується визначення знижка з англійською знижкою. По суті, ретро-бонус - це не що інше, як платіж, зроблений з урахуванням наступних варіантів:

Проте є така річ, як «ретро-бонус». Бонус - у маркетингу, додатковому винагороді, заохочення, бонуси. Концепція бонусу виходить від латинського бонусу слова – гарного.

Основна мета бонусу – просування та мотивація постійних відносин: купівля, обробка. Ретро» походить від «ретроспектива». Бути ретроспективним означає озирнутися на події, які вже сталися.

У торгівлі часто ви хочете озирнутися на весь процес, щоб зрозуміти, що ви зробили правильно і неправильно. Гнучка ретроспектива – чудовий спосіб постійно покращувати ваш образ роботи. Отримання дій з ретроспективи, які можна виконати, та їх виконання допомагає командам навчатися та вдосконалюватись. Є огляд речей, які ви можете використовувати, щоб отримати зиск від ваших ретроспектив.

Що це таке і як він працює

Ретро-бонус – це, перш за все, стосунки. Тому важливим є факт юридично правильної реєстрації таких відносин. Бонуси оплачуються стороною внаслідок надання певних послуг. Коректніше для значного спрощення податкових рахунків не прив'язувати такі транзакції до основного договору, а формалізувати їх з окремими контрактами.

Є два способи заплатити ретро заробіток. Ви можете увімкнути суму ретро заробітної плати на наступну зарплату співробітника. Або ви можете випустити окрему зарплату, яка містить лише ретро-зарплату.

У будь-якому випадку переконайтеся, що співробітник розуміє, за що стоїть заробітна плата за ретро. Зрозуміло, що це не додаткова плата, а оплата працівника, який раніше заробив.

Ви повинні утримувати та перераховувати податки на плату та податок з ретро-оплати. Ви також повинні сплатити частину податку на заробітну плату роботодавця.

Ставка, яку ви використовуєте, буде залежати від того, як ви визначаєте плату за ретро. Якщо ви ідентифікуєте ретро-заробіток як окремий платеж від звичайної заробітної плати, ви розраховуватимете податки, використовуючи додатковий метод сплати податку. Якщо ви не визначаєте ретро-заробіток як платеж, відмінний від звичайного доходу, ви утримуватимете податок, як і для звичайної заробітної плати.

Ретроактивна оплата або «ретро-оплата» відноситься до грошей, які належать працівникові за роботу, вже виконану з нижчою ставкою заробітної плати. Наприклад, якщо ваш роботодавець сказав, що вони дадуть вам підвищену ставку сплати за минулий проект, але не змогли цього зробити, ви можете мати право на оплату в ретро. Проте в деяких юрисдикціях застосовуватиметься лише ретро-оплата, оскільки роботодавець навмисно позбавив співробітника обіцяної заробітної плати.

Термін «ретро-бонус» переважно використовується в Румунії, тоді як, як і у світі, для таких виплат використовується термін «знижка». Існує 3 основні варіанти для преміальних бонусних платежів:

• грошовий платіж - повернення покупної ціни;
• доставка товарів безкоштовно;
• варіант.

Найбільш поширеним та простим комерційним та обліковим управлінням є надання бонусних товарів. Однак врахуйте, що доставка товарів безкоштовно відповідає за ПДВ з виробника та валовий дохід бенефіціара. Бонуси юридично документуються як винагороду за припинення служби, наприклад, маркетингові послуги в галузі маркетингу, поширення маркетингових інформаційних послуг, рекламних послуг з комерційного маркетингу, мерчандайзинг, а саме, коли повідомляється про прогрес запису та відображення продукту. Це також стосується ретро-бонусу, що виплачується роздрібним торговцям, який безпосередньо від виробника не є контрактом на постачання продуктів (їжа виробляється через посередника - дистриб'ютора).

Щоб уникнути фіскального контролю, труднощі у відносинах, ви повинні:

• грамотно розробляє договір послуги з торгівлі;
• розробити та затвердити план маркетингової кампанії, в якому платежі будуть ретроспективними;
• надавати звіти з маркетингу перекладача, за якими слідує звіт про виконану роботу, а не просто «проформа».

При формулюванні із виплати бонусів краще використовувати термін «оплата послуг», а не «бонусні платежі».

Продавці та покупці часто згодні з тим, що якщо покупець купує понад певну суму або грошовий обсяг, він отримає знижку, тобто бонус покупки від покупця. Хоча така домовленість є надзвичайно привабливою з погляду продажу, вона створює різні питання для бухгалтерів: як її записати? Які фінансові показники впливають на бонуси? Коли записувати бонуси за покупку?

Бонусні товари у вигляді ретро-бонусів

Найпростішими та найчастіше використовуваними відносинами біржового обміну є такі бонуси, як безкоштовна доставка товарів. Але такі відносини у торгівлі пов'язані з появою певних податкових зобов'язань для податку на додану вартість та податкових зобов'язань щодо валового доходу одержувача.

Щоб уникнути перевірок і труднощів, що виникають з ними, вам необхідно виконати кроки:

• грамотно укласти договір на надання ретро-бонусів;
• документуйте операцію, що призведе до відносин ретро-бонусу;
• документуйте обсяг робіт, за які зараховано ретро-бонус;
• при складанні зобов'язань щодо виплати правильніше працювати з поняттям «оплата за надані послуги», а не «виплатою бонусів».

Ретро-оплата відрізняється від заробітної плати за вирахуванням заробітної плати або «зворотної оплати», оскільки остання стосується невиплаченої заробітної плати, яку працівник зобов'язаний, тому що вони ніколи не були виплачені насамперед. Таким чином, ретроплата зазвичай відноситься до різниці в ставках заробітної плати, а зворотна оплата означає, що працівник, як і раніше, повинен отримувати заробітну плату, яку вони ніколи не отримували. Наприклад, якщо ви були неправомірно розірвані та звільнені на двомісячну зарплату, ви були б зобов'язані цією заробітною платою, якби виграли свою незаконну справу про припинення.

Ретроактивна заробітна плата розраховується тим, що було сплачено працівником у минулому, і чим вони мали бути сплачені. Щоб знайти невідповідність, суд зазвичай розглядає трудові договори між обома сторонами та розглядає як старі, так і нові угоди.

Державні закони різняться, але, як правило, такі порушення можуть дати працівникові право на ретро-оплату:

• Незаконна поведінка: наприклад, якщо ваш роботодавець діяв незаконно, надаючи ретроактивні підвищення заробітної плати лише обраній групі осіб (дискримінація).
• Порушення договору: якщо утримання ставок зарплати є порушенням трудового договору, тоді працівник може поновити. Роботодавець не може «повернутися» до співробітника через те, що він був інформатором, відмовившись від зворотної оплати.
• Порушення понаднормових: відмова від виплати понаднормової заробітної плати, яка є найбільш поширеною з порушень.
• Більшість країн заперечують суперечки про порушення понаднормових, але закони різняться. Обов'язково поговоріть з адвокатом, якщо у вас є суперечка, тому що ви можете мати право на оплату в ретро.

Розрахунок

Якщо бонус є не більше ніж відсоток від обсягу проданої продукції, умови його мають бути описані в консигнаційній угоді, яка укладена між сторонами, де виникли торговельні та обмінні відносини. Реєстрація таких контрактів та розрахунок бонусів – процес для корпоративного обліку, оскільки в контракті обов'язковою є наступна інформація:

• ціна товару, що надається стороні одержувача, повинна враховувати бонус, і такий пункт обов'язково має бути описаний у контракті;
• повинен вказати умови для оплати ретро-бонусів (наприклад, коли сторона, що приймає, отримує певний обсяг покупок продуктів, вона повертає частину грошей, витрачених у вигляді ретро-бонусів).
• вказується тимчасовий графік для розрахунку та оплати ретро-бонусів;
• договір між двома сторонами, де він вважається фактом узгодження умов та сум бонусних платежів.

Якщо ретро-бонус виплачується у відсотках від продажу товарів, що є умовами його розрахунку, він має враховуватись у договірній партії. У контракті слід зазначити, що ціна товару дистриб'ютора включає ретро-бонус, який виплачується за умови, що вони досягають обсягу покупок. Такі ретроспективи накопичуються у системі продажів кожним дистриб'ютором. Необхідно передбачити у повідомленні про участь формат зобов'язань сторін на початку бонусів. Таке повідомлення буде підписано обома сторонами як бонусний матч та умови оплати.

Оскільки постачальник ретро-бонусів може запропонувати покупцеві варіант - право на бонус, але не зобов'язання, клієнт здійснити купівлю товару протягом періоду часу за спеціальну преміальну ціну.

Ще нещодавно максимальна частина винагороди ретро-бонусу становила 10%. Але показник було знижено до 5%.

Ретро-бонус – це винагорода за придбання обсягу продовольчого товару з компенсацією деяких послуг. Як ці послуги виступають такі: просування, організація та упаковка товарів. При розрахунку не включається ПДВ та акцизи.

Приклад розрахунку ретро-бонусу:

Термін «скорочення» є правильним та ефективним інструментом для розширення ринку для всіх учасників ринку, але водночас надаючи знижки можуть викликати труднощі та додаткові роботи у бухгалтерському обліку, що потребує особливої ​​уваги та бухгалтерії.

Практика зниження цін із ретро-бонусами

Ретро-бонус- це відносини у формі підписаного контракту, який вказує ціну товару, практично бувають випадки, коли ціна товару вже відправлено і доставлено одержувачу може бути пересмотрены. Це відбувається, коли угода щодо надання товарів була укладена протягом податкового періоду, і компанія робить знижку на ціну товару, що відправляється після закінчення податкового періоду. Однак, перш ніж використовувати цей тип ретро-бонусу, необхідно зрозуміти тонкощі реєстрації в бухгалтерії такої знижки.

У бухгалтерському обліку така ретро-знижка проводиться за рахунком. Механізм видачі знижки: для початку продавець товарів складає коригувальний рахунок-фактуру. Тільки якщо є дві із вищезгаданих підстав, продавець має право випускати ретро-знижку.

Загалом, "intrade" - це проста і необхідна річ, проте, перш ніж застосовувати її, вам потрібно отримати підтримку та знання бухгалтерії.

Бонус за утримання - це винагорода або винагорода за межами звичайної заробітної плати співробітника, яка пропонується як стимул утримувати ключового співробітника на роботі протягом особливо важливого бізнес-циклу, наприклад, злиття або придбання або протягом важливого періоду виробництва. В останні роки бонуси за збереження стають все популярнішими, оскільки корпоративне браконьєрство збільшилося.

Коли організація переживає руйнівний період організаційних змін, вона пропонує фінансові стимули для керівників вищої ланки та ключових співробітників, щоб переконати їх залишитися в компанії, доки вона не стане стабільною. Фінансовий стимул називається бонусом за збереження. Під час злиття, реструктуризації чи реорганізації компанія спробує зберегти своїх найкращих співробітників, щоб переконатися, що у важкі часи в нього достатньо людей, які працюють у компанії. Наприклад, бізнес, який закриває відділ або проект, пропонуватиме бонуси для своїх найкращих виконавців, щоб переконатися, що йому дуже потрібні співробітники.

У економіці, що швидко зростає, в якій співробітники пропонують і продають привабливі переваги для роботи інших компаній, ймовірність того, що бізнес втратить своїх цінних співробітників перед конкурентами - висока. Завдяки тому, що корпоративний ландшафт змінюється майже щодня, а ринок готівкової ліквідності дозволяє робітникам легше переміщатися з роботи, бонуси за збереження надали відмінний спосіб для компаній зберегти ключових співробітників. Крім того, працівникам, які набули нових навичок або пройшли навчання, що мають життєво важливе значення для діяльності бізнесу, можуть пропонуватися бонуси за збереження, щоб вони не використовували свої навички в інших місцях.

Бонус утримання зазвичай є одноразовий платіж, що виплачується співробітнику. Компанії зазвичай воліють пропонувати бонус для утримання замість підвищення зарплати, тому що вони можуть не мати необхідних фінансів для здійснення постійного підвищення зарплати. Залежно від компанії, вартість утримання бонусу співробітника може бути прив'язана до тривалості роботи співробітника з фірмою. Бонус виплачується наприкінці періоду як відсоток від поточної зарплати працівника чи одноразової суми грошей. Наприклад, якщо проект буде повністю закритий на 12 місяців, бонус утримання співробітників буде виплачений через 15 місяців, щоб гарантувати, що співробітник залишиться на життя проекту.

Розглядаються всі бонуси, включаючи бонуси за збереження, як додаткова заробітна плата. Додаткова заробітна плата визначається просто як компенсація, що виплачується на додаток до звичайної заробітної плати працівника. Податки зазвичай застосовуються до бонусу утримання, використовуючи або агрегований або процентний метод. За методом процентних ставок бонуси відокремлюються від заробітної плати працівника та оподатковуються лише за прямою ставкою 25%.

Ретро-бонус у співпраці

Основою співробітництва між постачальниками товарів та торгівлі є правило, що випливає з вищезазначеного закону про боротьбу з недобросовісною конкуренцією, наведеного нижче: мережам та оптовикам не дозволяється стягувати будь-які інші збори з постачальників, крім комерційної маржі, тобто різницю між вартістю придбаних товарів та вартістю їх продажу . Остаточна ціна товару має бути визначена не пізніше ніж на момент оплати. Якщо тоді ретро-бонус, залежно від обсягу обороту, застосовується до певного постачальнику чи виробнику, він не є дисконтом до ціни конкретного товару, без компонента рухомого запасу, а просто додаткової оплатою прийом товару для продажу, тобто. не допускається.

Зрозуміло, вищезгаданий акт не забороняє використання старого торговельного принципу, що той, хто купує більше, платить менше. Таким чином, знижки на ціну в залежності від вартості замовлення допускаються максимально можливою мірою. Однак поширена практика полягає в тому, щоб накладати на постачальників зобов'язання виплачувати бонус без гарантії досягнення очікуваного рівня обороту, тобто без будь-якого ризику для мережі та без будь-якої відповідальності перед постачальником. Мережі повідомляють постачальнику: скільки ми побачимо, але бонус - можливо, що відрізняється від вартості обороту - принаймні належатиме. Це, на жаль, загальна патологія. Але бонус, що відрізняється від вартості обороту, принаймні належатиме. У деяких країнах існує право на свободу укладання договорів сторонами, які їх утримують.

Однак, за умови, що їх зміст не порушує правил соціального співіснування, воно не суперечить положенням Закону. І в цьому випадку виникає така суперечність. Це означає, що навіть якщо постачальник «добровільно» підписує угоду, яка зобов'язує її нести додаткову данину комерційної мережі, контракт має юридичний дефект у будь-якому випадку. Воля сторін не легалізує платню, яка юридично визнана актом недобросовісної конкуренції.

Ринкові бонуси, розраховані та стягувані після дати платежу, відрізняються від комісійних за торговельну маржу для прийняття товарів для продажу, і з цієї причини лише постачальники мають право на їхнє повне відшкодування разом із статутними інтересами у разі затримки з боку мережі продажів.

Бонус- у маркетингу, додаткова винагорода, заохочення, надбавка, премія. Концепція бонуспоходить від латинського слова bonus - добрий, добрий. заслужити. Основне завдання бонусу- заохочення та мотивація до постійних взаємин: покупок, звернень, користування послугою.

Що таке ретро-бонус?

Існують 3 основні варіанти виплат ретро-бонусів:

• грошова виплата - повернення частини вартості покупки;
• постачання товару безкоштовно;
• опціон.

Найбільш поширеним і простим з погляду торгового менеджменту та обліку є постачання бонусного товару. Проте, зверніть увагу, що постачання товарів безкоштовно призводить до виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у виробника та валових доходів у отримувача.

Бонуси юридично оформляються як винагороду за підсумками надання послуг, наприклад, маркетингових послуг збору інформації, послуг поширення маркетингової інформації, послуг проведення промо заходів торгового маркетингу, мерчандайзингу, тобто. за фактом надання звітів про просування та викладення товарів. Пропоную з погляду необхідності спрощення податкового обліку, не пов'язувати надання ретро-бонусів із договорами купівлі-продажу продукції.

Це справедливо і щодо ретро-бонусу, що виплачується роздрібному оператору, з яким безпосередньо у виробника немає договору про постачання продукції (постачання здійснюється через посередника - дистриб'ютора).

Щоб уникнути податкових перевірок, складнощів у взаєминах, необхідно:

• грамотно скласти договір отримання послуг мерчандайзинга;
• розробити та затвердити план проведення маркетингової акції, в рамках якої будуть виплати ретро-бонусів;
• передбачте наявність маркетингових звітів виконавця, за якими очевидно проглядається обсяг виконаної роботи, а не просто "проформа".
• у формулюванні зобов'язання щодо виплат бонусу краще використовувати поняття «оплата наданих послуг», ніж «виплата бонусів».

Бонус – як відсоток від обсягу реалізації

Якщо ретро-бонус виплачується як відсоток від обсягу реалізації товарів, то такі умови його нарахування необхідно врахувати в договорі консигнації, укладеному між виробником і дистриб'ютором (такі договори дуже не люблять бухгалтера). У договорі необхідно згадати, що ціна товару дистриб'ютору включає ретро-бонус, який підлягає виплаті за умови досягнення ним певного обсягу покупок. Такі ретро-бонуси накопичуються у системі обліку обсягу продажу кожному дистриб'ютору. Потрібно передбачити у договорі формат повідомлення-узгодження сторонами моменту початку нарахування бонусів. Таке повідомлення підписують обидві сторони як факт погодження суми бонусу та строків виплати.

Опціон як бонус

Як ретро-бонус постачальник може надати покупцеві опціон - бонусне право, але не зобов'язання клієнта, здійснити покупку товару протягом певного відрізку часу за спеціальною бонусною ціною.

Ретро-бонус зменшенням ціни

А якщо буде потрібно все ж таки коригування ціни раніше відвантаженого товару у бік зменшення на величину ретро-бонусу? Виглядає такий бонус як знижка до ціни товару, що надається після податкового періоду, за обраний обсяг товару або асортимент. Як правильно оформити цю знижку?

Для оформлення ретро-знижки використовують негативний рахунок-фактуру. Тепер із цим навіть простіше стало, негативну рахунок-фактуру легалізували з 01 жовтня 2011 року. Тепер за зміни вартості отриманих раніше товарів продавець повинен буде оформити коригувальний рахунок-фактуру (Федеральний закон від 19.07.2011 № 245-ФЗ доповнив п. 3 ст. 168 НК РФ). Зазначу, що для зміни в такий спосіб ціни буде потрібний договір, угода, інший первинний документ, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця на зміну вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг).

Щось як результат

Підбиваючи підсумки, можна сказати, що в цілому ретро-бонус, або краще використовувати правильне поняття "рібейт", є ефективним інструментом посилення ринкової присутності для всіх учасників ринку, але водночас надання рибейту може викликати складності та додаткову роботу у бухгалтерії. облік якого вимагає підвищеної уваги та обачності від бухгалтера.

В умовах динамічних ринкових відносин мотивація та заохочення відіграють важливу роль у успішному розвитку бізнесу. Ефективним і водночас досить простим інструментом стимулювання зростання продажів і підвищення лояльності клієнтів є ретро-бонус, або ретроспективна знижка, що часто використовується в західному світі, і поступово приживається і в Росії.

Про те, що таке ретро-знижка, принципи її розрахунку та нарахування, а також про особливості оформлення звітності щодо цієї винагороди – у цій статті.

Що таке ретро-бонус у торгівлі

Простими словами, ретро-бонус - стимулююча продаж винагорода, яка виплачується постачальниками покупцям за дотримання обумовлених умов. У торгівлі така премія буде виплачена, наприклад, виробником дилеру або дистриб'ютору після досягнення заздалегідь обумовленого обсягу закупівель або реалізації.

Відмінність ретро-бонусу від премії

Незважаючи на те, що ретро-бонус є самостійним важелем впливу на стимулювання продажів і досить часто практикується, законодавство не розглядає його як окремий інструмент. НК РФ ідентифікує такий бонус як премію, яку продавець виплачує покупцю в грошах як заохочення за виконання певних пунктів контракту, наприклад, за придбання певного обсягу товару.

При цьому зазначена премія також може бути по суті знижкою і є зменшенням договірної вартості продукції, або ж скороченням суми заборгованості з поставок.

Умови надання ретро-бонусів

Умови виплати ретроспективної знижки, покладеної дистриб'ютору, може бути різні, але завжди чітко прописуються заздалегідь, на етапі узгодження договору поставки.

• Найчастіший варіант – покупець отримує бонус за підсумками виконання плану продажу. Це можливо реалізація товару на договірну суму чи закупівля обумовленого обсягу продукції. У будь-якому випадку, використовуючи такий спосіб преміювання, постачальник може підняти продажі певних товарів, які потребують додаткового стимулювання попиту.
• Дотримання умов договору . Якщо не було порушень ключових умов договору за період його дії, продавець може розраховувати на заохочення. Сюди належить, зокрема, і чітке виконання фінансових зобов'язань за договором.
• Робота ведеться оперативно . Деякі постачальники застосовують цей метод стимулювання за оперативну роботу дилера – швидке відвантаження, доставка замовлення вчасно, все це може стати приводом для заохочення.

Слід також враховувати, що певні обмеження накладаються на виплату ретро-бонусу для категорії продовольчих товарів: рішенням Уряду РФ від липня 2016р. затверджено, що розмір винагороди не може перевищувати 5% від ціни придбаної продукції, а у разі закупівлі окремих видів соціально значущих продовольчих продукції взагалі забороняється.

Жодних обмежень на розмір винагороди за закупівлю непродовольчого асортименту на федеральному рівні поки немає, тому відсоток бонусу може бути будь-яким за достатньої обґрунтованості подібної мотиваційної політики для компанії-постачальника.

Класифікація ретро-бонусів

Ретроспективний бонус має кілька варіантів виплати, інформація про те, який із них застосовний до конкретної ситуації, вказується в тексті договору або відповідної додаткової угоди, яка підписується в обов'язковому порядку обома сторонами.

Бонус товаром

Найбільш простим та поширеним видом ретро-бонусів у торгівлі є безкоштовне постачання продукції. Однак такий вид відносин між продавцем і покупцем загрожує виникненням додаткових податкових зобов'язань, з ПДВ у першого та за валовим доходом у другого.

Щоб уникнути можливих складнощів, важливо:

• підписати юридично грамотний контракт на надання ретро-знижки;
• мати документальне підтвердження проведеної операції купівлі-продажу обумовленого обсягу продукції;

В грошовому еквіваленті

Ціна товару за договором вже включає ретро-знижку, яка покладається до виплати після досягнення встановленого обсягу закупівлі. При цьому в договорі обов'язково мають бути прописані:

• конкретні строки, в які закупівля має бути здійснена в повному обсязі;
• сума закупівлі або обсяг продукції, яку необхідно придбати для одержання заохочення;
• відсоток грошової компенсації від повної вартості товару за договором;
• період, у який буде нараховано ретро-бонус.

Договір підписують обидві сторони, що означає, що всі згадані умови узгоджені.

У вигляді опціону

Опціон є правом, але не зобов'язанням покупця на придбання товару за бонусною ціною за певний тимчасовий період.

У договорі необхідно конкретизувати умови отримання опціону: терміни надання спеціальної ціни, а також форму винагороди.

Як і в якому вигляді відбувається нарахування ретро-бонусів

Момент нарахування

• На вході – бонус виплачується під час здійснення закупівлі товару у виробника.
• На складі – винагорода нараховується під час зберігання вже придбаної продукції. Пояснюється зазвичай спробою застрахувати дистриб'ютора від зниження ціни товару (зустрічається при роботі з високотехнічною номенклатурою, що швидко втрачає актуальність). Останній у свою чергу отримує знижку на закупівлю нового модельного ряду товару.
• На виході премія підлягає виплаті за фактом реалізації товару покупцю. Так постачальник заохочує не так закупівлю для заповнення складу, скільки стимулювання продажу дистриб'ютором споживачеві.

Спосіб надання

Найчастіше ретро-бонус видається кредитнотою, особливо при розрахунках з покупцями з інших країн. В обліку кредитнота погашається взаємозаліком заборгованості. Але трапляються ще й виплати у грошової форми – цей метод аналогічний нормальної оплаті за товар.

Як розрахувати ретро-бонус

Розрахунок ретроспективної винагороди зазвичай відбувається за такою формулою:

Ретро-бонус = Сума заохочення за закупівлю обумовленого обсягу товару + компенсація супутніх послуг.

Відшкодуванню під час розрахунку ретроспективної знижки можуть підлягати такі послуги:

• Логістика.
• Послуги зі збирання та пакування продукції.
• Послуги з маркетингу та просування.

У розрахунок не береться ПДВ, що пред'являється рітейлеру, і навіть вартість акцизу, якщо продукція підакцизна.

Приклад розрахунку ретро-бонусів

Система розрахунку бонусу на прикладах:

• На погоджених умовах покупець купує у постачальника кришталеві вази загальною вартістю 10 мільйонів рублів. Маркетингова політика виробника затвердила ретро-бонус у розмірі 10 відсотків вартості договору, таким чином, максимальна сума заохочення дорівнює 1 мільйону рублів. На послуги з упаковки витрачено 200 000 рублів, ще 300 000 пішло на послуги з логістики. Витрати на надані послуги компенсуються у повному обсязі, плюс ще 500 000 – бонус за закуплений обсяг.
• Підприємство А реалізує шоколадні цукерки виробника В. Ціна договору отримання ретроспективної знижки – 1000000 рублів. Максимальний бонус для продовольчого товару – 5%, тобто 50 000 рублів у рамках цього договору. На послуги просування А витратило 30000 рублів, ці витрати будуть сплачені виробником, і навіть 20000 покладається покупцю як бонусна частина за реалізацію обумовленого обсягу продукції.

Що таке додаткові ретро-бонуси та навіщо вони потрібні

Незважаючи на те, що ретро-бонус має документальне підтвердження у вигляді договору, що має юридичну силу, в якому чітко прописана вартість товарів, насправді буває, що ціна вже відвантаженої та отриманої покупцем продукції може підлягати перегляду в меншу сторону. Так, наприклад, якщо договір на закупівлю було підписано в одному податковому періоді, а відвантаження здійснено вже в наступному податковому періоді, постачальник має право зробити пост-знижку на ціну товару.

Бухгалтерія проводить таку ретро-знижку за допомогою негативного рахунку-фактури. Використання такого документа легально та правомірно з погляду закону з жовтня 2011р. Оформляється дана знижка не так вже й складно:

• Постачальник виписує коригувальний рахунок-фактуру.
• Продавець повідомляє покупця про факт зниження ціни, робиться це у зв'язку з необхідністю документального підтвердження згоди одержувача із зміною ціни товару.
• Здійснивши вищезгадані дії, постачальник має право оформити ретро-знижку як особливий вид ретро-бонусу.

Юридичне оформлення

Оплата ретро-бонусу – вид особливих договірних зобов'язань, що виникають між двома сторонами у сфері торгівлі. Щоб уникнути непорозуміння та тяганини, а також мінімізувати ризик проблем з податковими органами, важливо оформити ці відносини правильно.

Договір про ретро-бонус

Ретро-знижка - додатковий захід винагороди, тому з метою спрощення обліку подібних операцій правильніше не прив'язувати дані допоміжні виплати до основного договору купівлі-продажу, а оформити окремим договором.

Договір про ретро-бонус - це ключовий документ, у якому узгоджено обов'язки сторін, та зафіксовано розмір одержуваної вигоди.

Важливі моменти при оформленні договору:

• Договір має бути пронумерований та датований, його найменування має містити опис мети його підписання.
• Обов'язкові згадки про вартість товару, способи його оплати (готівкові чи безготівкові кошти).
• Необхідно прописати пропонований покупцеві відсоток ретро-бонусу, в який період винагорода буде виплачена і т.д.

Додаткова згода

Це документ, який по суті повторює сам договір. Угода, на відміну договору, то, можливо як письмовим, і усним.

Найчастіше угода доповнює вже підписаний договір, де прописується розмір бонусного заохочення та основні деталі щодо його отримання на конкретний проміжок часу, календарний місяць або інший короткостроковий розрахунковий період.

У додатковій угоді також зазначається форма оплати, відсоток та період отримання бонусних коштів.

Облік винагороди у документах

При обліку ретро-бонусу необхідно чітко виконувати такі дії:

1. Розрахувати розмір винагороди – іноді інформація про ретро-бонуси узгоджується остаточно в останній момент.
2. Ретро-бонуси вважаються окремо, стосовно кожної позиції замовлення, і слід враховувати, що:

• іноді ретроспективна знижка розраховується не за всіма товарами замовлення;
• різні види продукції одному замовленні можуть вимагати застосування різних підходів розрахунку заохочення.

1. Необхідний обов'язковий контроль повного відвантаження товарів за договором про ретро-бонус.
2. У разі повернення товару простежити, щоб поворотними не стали бонуси позиції.

Бухгалтерський облік ретро-бонусів

У бухгалтерському обліку відобразити ретроспективну знижку можна двома способами:

1. Віднести її на собівартість товару – перевага даного методу у забезпеченні прозорого обліку покупок та продажів та можливому гнучкому управлінні реалізаційною ціною.
2. Віднести на фінансовий результат - такий варіант практично зустрічається набагато частіше:

• характерно FMCG сектору з його великою кількістю операцій;
• фінансові операції з угоді можуть відбуватися і після закінчення звітного періоду, що унеможливлює коригування собівартості продукції;
• відсутність конкретного регламенту обліку винагород змушує підприємство вести загальний облік бонусів. Облік фінансового результату можна провести не загалом по компанії, а вибірково за товарними лінійками, за певною маркою чи брендом тощо.

Постачальник може зменшити доходну частину у тому звітному періоді, коли заохочувальна знижка надана дистриб'ютору. Оскільки загальна виручка вже відображена в обліку за попередній звітний період, результатом цього коригування буде переплата з податку на прибуток. Вирішити питання можна згідно зі статтею 54 НК РФ, в якій описана можливість обліку ретроспективної знижки не як доходів минулого звітного періоду, а у видатковій частині поточного. Це дозволить нівелювати розбіжності бухгалтерської та податкової звітності.

Для відображення ретро-бонусу в бухобліку використовується проведення дебет рахунку 91 «Інші доходи та витрати» та кредит рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

З отриманням бонусної винагороди збільшуються доходи покупця, що призводить до перегляду прибуток. Для цього покупцю потрібно подати декларацію з уточненнями за попередній звітний період. Також є можливість обліку заохочувальної суми у доходній частині поточного періоду згідно з п. 1 ст. 268 та п. 2 ст. 272 НК РФ. Однак право на подібний облік доведеться обґрунтувати та довести в суді (ухвала Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу № А05-3807/2012 від 02.04.2013), тому в більшості випадків кращим є перший згаданий спосіб.

Податковий облік ретро-бонусів

Оподаткування ретро-знижок залежить від кількох нюансів:

1. Чи нараховується ПДВ. Отримана знижка найчастіше оподатковується на додану вартість. Якщо спочатку збільшити бонусну суму на стандартну ставку в 18%, її розмір виявиться значним і нерентабельним до повернення.
2. За яку групу товарів пропонується винагорода – продовольчі чи непродовольчі (оподатковуються ПДВ по-різному). У ціну продовольства вже включено ПДВ, тож при обліку ретро-бонусу використовується повна вартість.

ПДВ

ПДВ за ретроспективної знижки регулюється п. 2.1 ст. 154 НК РФ, згідно з якою виплата премії за придбання певного обсягу товарів не зменшує вартість відвантажених товарів для обчислення продавцем податкової бази, якщо інше не передбачено договором.

Податок на прибуток організацій

Сума перерахованої винагороди враховується виробником як позареалізаційні витрати (ст. 272 ​​НК РФ).

Покупець враховує бонусну суму як позареалізаційні прибутки (ст. 250 НК РФ).

Ретро-бонус – простий інструмент стимулювання продажів, який все частіше застосовується контрагентами у торгових відносинах та нашій країні.

Але при всій простоті, важливо відповідально підійти до юридичного оформлення даного бонусу, а також його подальшого бухгалтерського і податкового обліку, щоб не натягнути на себе санкцій за недотримання чинних законів.

Ретро-бонус– російське поняття, там для аналогічних платежів застосовують термін «рибейт» (rebate). Ретро-бонуси у торгівлі – це грошова винагорода, яку постачальник платить дилерам своєї продукції за умови закупівлі або продажу необхідного обсягу товарів відповідно до умов договору.

Умови отримання бонусів

1. Виконання плану з продажу у грошовому чи кількісному вираженні. Це дозволяє постачальнику підвищити продаж не найпопулярніших товарних груп або поліпшити показники в конкретному ринковому сегменті.
2. Дотримання всіх вимог договору. Наприклад, оптовий чи роздрібний продавець одержують винагороду від постачальника у разі своєчасної оплати за придбану продукцію.
3. Оперативна робота. Наприклад, за швидке відвантаження та доставку продукції до роздрібних торгових точок дистриб'ютор отримує ретро-бонус від постачальника.

Класифікації ретро-бонусів

За умовою нарахування:

• досягнутий прописаний у договорі обсяг продажу чи закупівель у грошовому чи кількісному вираженні – це найпопулярніший вид ретро-бонусов. За допомогою подібних виплат постачальники можуть стимулювати продажі конкретних товарів у певних ринкових сегментах чи конкретній цільовій аудиторії;
• за рахунок продажу товарів кількість нових клієнтів досягла певного рівня.

По моменту нарахування:

• на вході (Sell-In) – після закупівлі необхідного обсягу продукції у постачальника;
• складі – під час зберігання товарів. Це зумовлено бажанням постачальника убезпечити дистриб'юторів від падіння цін на продукцію, що є актуальним у сфері інформаційних технологій;
• на виході (Sell-Out) – після продажу необхідного обсягу продукції. Це стимулює дистриб'ютора не лише закуповувати товари у великих обсягах, а й займатися їхньою реалізацією.

За способом надання:

• кредит-нота - передбачає проведення взаємозаліку заборгованостей постачальника та дистриб'ютора. Часто застосовується при розрахунках із компаніями-нерезидентами;
• Фінансова форма – власне постачальник платить дистриб'ютору за проданий товар.

За способом відображення в обліку дистриб'ютора:

• включення в собівартість товару - найзручніший спосіб, що забезпечує точність та прозорість обліку всіх доходів та витрат. Це дозволяє дистриб'ютору формувати гнучку цінову політику та уникати ризиків потенційних збитків від продажу товарів за необґрунтовано заниженими цінами;
• віднесення на кінцевий фінансовий результат - такий спосіб використовують частіше, особливо в секторі FMCG (від англійської fast moving consumer goods - споживчі товари, що швидко обертаються).

7 ознак постачальника, який точно принесе вам прибуток

Правильні постачальники покращують показники продажу. Вибираючи контрагентів, керуйтеся сімома критеріями, про які розповідає редакція журналу «Генеральний Директор».

Коли та в якому вигляді відбувається нарахування ретро-бонусів

Умови отримання ретро-бонусів оптовим та роздрібним продавцям встановлюються постачальником індивідуально та закріплюються у договорі. Подібні заохочення можуть мати різні форми:

Грошова премія.Це одна з найпоширеніших форм, що є винагородою дистриб'ютору або рітейлеру за продаж продукції постачальника. В даному випадку ретро-бонус – це обумовлена ​​сума, яку постачальник повертає контрагенту як премію за виконання всіх умов договору. Сторони заздалегідь обговорюють період та строки нарахування ретро-бонусів.

Наприклад, сторони домовилися, що за продаж товарів у сумі понад 500 тис. рублів на квартал дистриб'ютор отримує ретро-бонусом 5 відсотків від виручки. В результаті, якщо обсяг продажів за квартал становитиме 600 тис. рублів, дистриб'ютор отримає 30 тис. рублів премії.

Покупки за вигіднішими цінами.Постачальник як винагорода за успішний продаж може запропонувати контрагенту купити певний обсяг продукції зі знижкою. Подібні пропозиції мають короткостроковий характер. Усі умови надання ретро-бонусу, терміни дії та пільгові ціни прописуються в окремій угоді.

Зниження цін.Постачальник надає ретро-бонус у вигляді знижки на певні асортиментні групи або кількість продукції, що закуповується. Детально всі умови відбиваються у договорі, де постачальник підтверджує свою згоду зниження закупівельних цін.

Безкоштовна доставка товару.З одного боку, це досить привабливий для дистриб'ютора варіант винагороди. З іншого боку, є певні складнощі з юридичним оформленням подібних премій, т.к. у податкових органів під час проведення перевірки можуть виникнути питання.

Незалежно від того, в якій формі надано ретро-бонус, дистриб'ютор має повне право розпоряджатися ним на власний розсуд: інвестувати гроші в розвиток бізнесу та зростання товарообігу або виплатити винагороду рітейлерам за виконання обумовлених показників продажу.

Як укласти договір з ретро-бонусом

Порядок нарахування та надання ретро-бонусів має відображатися у нормативних документах. Це може бути договір між постачальником та дистриб'ютором або окрема додаткова угода про ретро-бонуси. У документі необхідно відобразити таке:

• у назві документа біля позначення дії (наприклад, «постачання продукції») зазначається інформація про надання ретро-бонусів;
• у розділі «Фінансові умови та порядок розрахунків» розкриваються всі умови надання винагороди;
• у договорі прописується вартість продукції та форма оплати (готівкова чи безготівкова).

Майте на увазі: щоб уникнути претензій з боку партнерів чи податкових органів, необхідно максимально докладно вказати види продукції, за якими надаватимуться ретро-бонуси. Зверніть увагу на одиниці вимірювання, що використовуються: літри, кілограми, штуки, одиниці фасування. Детально розпишіть механізм надання винагороди.

Якщо ретро-бонус надається у вигляді грошової премії за досягнення певного обсягу реалізації, то всі умови надання потрібно вказати в консигнаційному договорі (угоді між сторонами, які займаються торгово-обмінними операціями).

Упорядкування та оформлення подібних документів, і навіть розрахунок обсягу ретро-бонусов займає багато часу у , т.к. вимагає скрупульозної роботи та відображення наступної інформації:

• у договорі має бути зазначено, що ціна, за якою продукція надається дистриб'ютору, включає ретро-бонус;
• відображаються умови надання ретро-бонусу (наприклад, при досягненні обумовленого обсягу продажу дистриб'ютору повертається частина суми у вигляді грошової винагороди). Врахування ретро-бонусів можна вести окремо по кожному контрагенту;
• фіксується тимчасовий період для нарахування та виплати винагород;
• підписи постачальника та дистриб'ютора (рітейлера) на документі є свідченням досягнутої домовленості про строки та розміри виплачуваних ретро-бонусів.

Як розрахувати ретро-бонус

Відповідно до п. 4 ст. 9 федерального закону від 28.12.2009 №381-ФЗ «Про основи державного регулювання торговельної діяльності в Російській Федерації», максимальний розмір ретро-бонусу становить 5 відсотків від ціни придбаних дистриб'ютором або рітейлером товарів (без урахування ПДВ та акцизів).

Застосовують два основні методи розрахунку ретро-бонусів:

• від постачання – розмір виплачуваної винагороди розраховується виходячи з обсягу постачання за звітний період;
• від оплати – розмір премії постачальнику визначається з обсягу оплати за поставлені товари у звітному періоді.

Для розрахунку ретро-бонусів використовують формулу:

винагороду за придбання певного обсягу товару + компенсацію за певні послуги = ретро-бонус.

До суми винагороди допускається включення наступних послуг:

• витрати на логістику;
• упаковка товарів;
• маркетингове просування продукції над ринком.

Розглянемо розрахунок ретро-бонусу з прикладу. Постачальник та рітейлер уклали договір постачання великої партії товару загальною вартістю 5 млн рублів. Постачальник додатково надав рітейлеру послуги на 150 тис. рублів, куди увійшли витрати на транспортування, розвантаження та зберігання товару. Відповідно до вимог закону №381-ФЗ, максимальний розмір ретро-бонусу не повинен перевищувати 5 відсотків. У нашому випадку це 0,05 х 5000000 = 250000 рублів. Таким чином, постачальник може компенсувати 150 тис. рублів за надані послуги та 100 тис. рублів за продукцію.

При розрахунку ретро-бонусів слід враховувати певні тонкощі:

1. Список найменувань товарів чи товарних груп, до яких застосовується дія ретро-бонусів. Для окремих найменувань чи номенклатурних груп можуть застосовуватись різні умови для отримання винагороди. У договорі прописується, що у конкретний перелік товарів діє один ретро-бонус, інші – інший. Або можливе таке формулювання: «Ретро-бонус нараховується на всі позиції, крім…».
2. Спосіб обліку кількості товарів - основні одиниці вимірювання (штуки, упаковки, коробки, палети) або супутні (літри, тонни, кілограми, кубометри тощо).
3. Для забезпечення максимальної точності розрахунку ретро-бонусів потрібно враховувати як обсяги поставок, а й обсяги повернення продукції від ритейлера. Тут можуть виникнути деякі складнощі, наприклад, чи варто включати ПДВ до облікової ціни? які умови постачання брати за основу розрахунків, якщо рітейлер – нерезидент?
4. Можливість застосування ручного коригування розрахованих розмірів ретро-бонусів. Незважаючи на те, що розмір винагород визначається автоматично, може виникнути необхідність внесення змін вручну, т.к. дані постачальника та рітейлера не збігаються.
5. Автоматичне нарахування бонусів під час виконання плану продажу у межах заданого діапазону. Наприклад, при продажах до двох мільйонів рублів – ретро-бонус – два відсотки; від двох до п'яти мільйонів рублів – чотири відсотки; понад п'ять мільйонів рублів – п'ять відсотків. Або навпаки – ретро-бонус виплачується у максимальному розмірі за весь обсяг продажів у звітному періоді.
6. Проблема вибору між ретро-бонусом та ретро-знижкою. Якщо обсяг продажів звітного періоду впливає на ціну продукції в майбутньому періоді, є сенс застосовувати ретро-знижку, а не ретро-бонус.

Розмір ретро-бонусу та ціни товарів, що надаються дистриб'ютору чи рітейлеру, офіційно закріплюються у договорі, який підписують обидві сторони. Проте можливий варіант, коли після відвантаження чи доставки продукції торгову точку ціна переглядається. Таке трапляється, якщо договір про поставку підписали протягом податкового періоду, а товар відвантажили після закінчення. У цьому випадку постачальник може зробити пост-знижку товару.

Застосування такого різновиду ретро-бонусу потребує великого досвіду в бухгалтерській сфері та знання всіх нюансів обліку та оформлення документів. Щоб уникнути критичних помилок в обліку ретро-бонусів і не привертати ще раз увагу податкових органів, можна звернутися за допомогою до професіонала.

Такі ретро-бонуси у бухгалтерському обліку відбиваються за допомогою негативного рахунку-фактури. Застосування таких рахунків допускається чинним законодавством з 1 жовтня 2011 року. Для оформлення ретро-бонусу постачальнику потрібно відкрити коригувальний рахунок-фактуру. Далі контрагенту надсилається повідомлення про зниження ціни; рітейлер у відповідь надсилає письмову згоду на проведення цієї операції. Після того, як усі умови виконані, постачальник має повне право відобразити в обліку зміну ретро-бонусу на ретро-знижку.

Таким чином, ретро-бонуси у торгових мережах застосовуються досить активно, проте їх облік пов'язаний із певними складнощами. Щоб уникнути помилок та санкцій за порушення вимог законодавства, делегуйте функції з розрахунку та обліку ретро-бонусів досвідченим професіоналам.

Приклад розрахунку ретро-бонусів

Постачальники, крім звичайних знижок, часто надають контрагентам додаткові ретро-бонуси, які діють на весь обсяг продукції, придбаної раніше. Розглянемо з прикладу, як це відбувається.

Приклад розрахунку додаткових ретро-бонусів

Шкала знижок	Номер партії	Обсяг партії, руб.	Розмір знижки за цю партію, %	Величина знижки за цю партію, руб.	Загальна сума закупівель, руб.	Накопичувальна знижка, %	Накопичувальна знижка, руб.	Додатковий ретро-бонус за мінусом фактично виданих знижок (Гр.8 - гр.5)
до 1000 руб. - 0%
від 1001 руб. до 3000 руб. - 2%
від 3001 руб. до 5000 руб. - 3%
від 5001 руб. до 10 000 руб. - 4%
понад 10 000 руб. - 5%								212 – 24 = 188

Покупець протягом усього звітного періоду купив товарів загальною вартістю 5300 рублів. Постачальник надав своєму клієнту за це такі знижки: 54 рублі за четверту та п'яту партії товарів та 188 рублів за сукупний обсяг закупівлі у звітному періоді. Підсумковий обсяг ретро-бонусу покупця становив: 54 + 188 = 242 рубля. Цю суму постачальник виплатив наприкінці звітного періоду.

Зазвичай правила нарахування ретро-бонусів у угоді передбачають, що у наступному звітному періоді накопичені значення показників обнуляються, і розмір знижки розраховується наново, виходячи з обсягів продажу у новому році. Такий різновид ретро-бонусів часто використовується при укладанні договорів з великими рітейлерами.

Крім того, на практиці застосовуються і договірні ретро-бонуси, що постійно діють. Розмір знижки визначається постачальником, виходячи зі статусу клієнта. Окремо можуть обумовлюватися квартальні чи річні рівні обсягу продажу та розміри знижок у відсотковому вираженні. Такі ретро-бонуси розраховуються без урахування розміру договірної знижки раз на квартал (або на рік) після досягнення рітейлером чи дистриб'ютором планових показників.

Як робити облік ретро-бонусів

В управлінському обліку при відображенні ретро-бонусів у звітності необхідно брати до уваги такі моменти:

1. Розрахувати розмір ретро-бонусу. Зазвичай це роблять у процесі оформлення замовлення клієнта, але можливі варіанти, коли інформація про ретро-бонуси відображається в документах після підписання.
2. Зазвичай ретро-бонуси розраховуються за кожною окремою позицією у замовленні, проте можливі варіанти: за певними товарами знижки можуть не надаватися; для різних товарів використовуються різні варіанти розрахунку винагороди (у відсотковому співвідношенні від суми замовлення у вигляді фіксованої суми і т.д.).
3. Після укладання договору потрібно перевірити, чи в повному обсязі були відвантажені товари, які підлягають виплаті ретро-бонусів.
4. У разі повернення продукції клієнтом потрібно перевірити, чи повернули бонусні позиції.
5. Важливий чинник нарахування ретро-бонусов – факт зарахування коштів у рахунок оплати від клієнта.
6. Можливі складніші ситуації, що вимагають окремого обліку взаєморозрахунків по клієнту, що здійснює оплату, та клієнту, який отримує ретро-бонуси.
7. Ретро-бонуси можуть виплачуватись різними способами: у грошовій формі (повернення частини вартості замовлення); безкоштовне постачання продукції; опціон.

Це лише частина питань, відповіді на які потрібно буде знайти у процесі роботи із ретро-бонусами.

Правила обліку ретро-бонусів покупцем та постачальником було роз'яснено Міністерством фінансів у листі № 03-03-06/1/29540 від 22.05.2015 на прикладі, коли продукцію відвантажено в одному періоді, а бонуси нараховано в іншому. У такій ситуації у постачальника знижуються фактичні доходи, а покупця – витрати, що вимагає перерахунку розміру прибуток, підлягає сплаті.

Згідно з листом, якщо знижки знижують ціни на товари, відвантажені раніше, постачальник враховує ретро-бонуси у поточному періоді. Натомість, покупець зобов'язаний зробити перерахунок прибуток за звітний період, у якому відбулося списання вартості продукції.

Як враховувати ретро-бонус постачальнику

Постачальник має право скоригувати доходи у бік зменшення у тому звітному періоді, коли було надано знижку покупцю. Оскільки розмір отриманої виручки та прибутку вже було відображено у звітності за попередній період, то в результаті коригування вийде переплата з податку на прибуток. Для її усунення можна звернутися до ст. 54 Податкового кодексу, де йдеться про можливість обліку ретро-бонусів не у складі доходів минулого звітного періоду, а у видатках поточного року. Це дозволить уникнути розбіжностей у бухгалтерській та податковій звітності.

Якщо виникло питання, як відобразити ретро-бонус у бухгалтерському обліку, скористайтеся такою проводкою: дебет рахунка 91 «Інші доходи та витрати» та кредит рахунка 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Облік ретро-бонусу у покупця

В результаті отримання ретро-бонусу доходи покупця збільшуються, що тягне за собою обов'язок донарахування податку на прибуток. Для цього покупцю необхідно подати уточнену декларацію за попередній звітний період. Або є другий варіант: врахувати винагороду у складі доходів поточного періоду. Відповідно до п. 1 ст. 268 та п. 2 ст. 272 Податкового кодексу, витрати враховуються в тому періоді, коли їх було здійснено. Це логічно, адже на момент здійснення видатків постачальник не надав ретро-бонус, отже, отриману знижку потрібно враховувати у доходах поточного періоду. Але подібну позицію потрібно буде обґрунтувати та довести у суді (ухвала Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу № А05-3807/2012 від 02.04.2013). Якщо ви хочете уникнути подібних суперечок, то скористайтесь першим способом обліку ретро-бонусів.

Як продавцю враховувати ретро-бонус, який не змінює ціну товару

Ситуація, коли ретро-бонуси від постачальника не впливають на підсумкову вартість продукції, можлива, якщо у договорі на постачання:

• або безпосередньо прописано, що винагорода не вносить змін у ціну товару;
• або нічого не написано про взаємозв'язок ретро-бонусу та ціни.

Податок на додану вартість.Робити перерахунок суми ПДВ, нарахованого під час реалізації продукції, та надавати коригувальний рахунок-фактуру на суму ретро-бонусу не потрібно.

Сума ретро-бонусу, надана покупцю за сплачену продукцію у формі заліку в рахунок оплати інших товарів, відображається продавцем у вигляді отриманого авансу. Для цього у кварталі, коли винагорода була нарахована, необхідно:

• розрахувати із суми ретро-бонусу авансовий ПДВ за ставкою 18% або 10%;
• заповнити авансовий рахунок-фактуру у двох примірниках, один із яких віддати контрагенту, а другий зареєструвати у книзі продажів.

Податок на прибуток.Сума ретро-бонусу, виплаченого покупцю, відображається у позареалізаційних витратах постачальника:

• якщо у договорі прописано, що винагорода нараховується автоматично після виконання всіх умов, то на дату їх виконання контрагентом;
• якщо в договорі зазначено, що премія виплачується на підставі певного документа (наприклад, повідомлення або повідомлення), то на дату відправлення документа контрагенту;
• якщо в договорі нічого не йдеться про ретро-бонус, то на дату укладання додаткової угоди про виплату винагороди покупцю.

Податок за спрощеної системи оподаткування.При застосуванні УСН можливі різні варіанти обліку ретро-бонусів, залежно від моменту його надання покупцю.

Варіант 1.Постачальник надав знижку після відвантаження товарів, але до надходження оплати на рахунок (зменшення дебіторської заборгованості покупця). У разі постачальник відбиває виручку у вигляді надходжень від покупця, тобто. за мінусом ретро-бонусу.

Варіант 2.Постачальник виплатив винагороду після того, як покупець сплатив товари (наприклад, перерахував грошову премію або здійснив залік суми ретро-бонусу в рахунок оплати інших партій продукції). В цьому випадку:

• величина ретро-бонусу не відображається у витратах;
• виручка відбивається у обсязі без урахування суми ретро-бонусу, тобто. доходи постачальника не зменшуються у сумі виплаченої премії.

У бухгалтерському обліку постачальник оформляє такі проводки:

Якщо договорі вказується, що ретро-бонуси можуть проводити ціну товарів, це тягне у себе певні труднощі в обліку:

• необхідно виставляти коригувальні рахунки-фактури;
• необхідно вносити зміни до порядку податкового обліку доходів та витрат компанії;
• можливі претензії із боку податкових органів, т.к. у податковому законодавстві немає чітких інструкцій щодо внесення подібних змін до облікової політики організації.

Таким чином, щоб уникнути зайвих проблем, краще не включати до договору можливість зміни цін на відвантажену покупцю продукцію.

Облік ретро-бонусів у 1С

Можливості для обліку ретро-бонусів у типових конфігураціях 1С:Управління торгівлею, 1С:УПП та 1С:ERP.

У стандартних конфігураціях програми 1С є можливість вести облік ретро-бонусів автоматично та/або вручну. Це дозволяє забезпечити збіг сум нарахованих та виплачених покупцям бонусів у звітності постачальника. Перевагою такого підходу застосування типового механізму конфігурації. Але є недоліки. Наприклад, не вирішується головне завдання контролю нарахувань винагород залежно від відвантаження чи оплати. У 1С немає цього необхідної інформації.

Використання підсистеми обліку ретро-бонусів.

До типової конфігурації 1С можна додати підсистему з обліку ретро-бонусів, яка дозволяє організувати облік наступних операцій:

1. Нарахування ретро-бонусів після оформлення замовлення покупцем. Конфігурація може запам'ятовувати умови нарахування знижок для різних контрагентів. Наприклад, конкретного покупця за завантаженим списком товарів нараховується відповідний ретро-бонус.
2. Облік ретро-бонусів після відвантаження та/або повернення продукції, за якою нараховується винагорода.
3. Облік оплати за бонусними накладними.
4. Розрахунок суми ретро-бонусу, що підлягає виплаті контрагенту, на підставі аналізу даних про відвантаження та оплати. Можливе як автоматично, так і вручну.

Ручні коригування потрібні в тому випадку, коли постачальник приймає рішення про виплату ретро-бонусів по кожному клієнту окремо. Автоматичне нарахування зручне, коли умови надання винагород однакові всім покупців.

Ми перерахували лише частину можливостей додаткової конфігурації з обліку ретро-бонусів. Конкретні механізми обліку та нарахування винагород покупцю постачальник може встановлювати самостійно. Наприклад, налаштувати залік сум ретро-бонусів у рахунок наступних поставок продукції, або включити додаткову комісію за виплату бонусів у готівковій формі.

Тому для кожного клієнта можливе індивідуальне налаштування всіх алгоритмів додаткової конфігурації з урахуванням потреб та особливостей діяльності компанії.

Підсистема обліку ретро-бонусів може бути вбудована у наступні конфігурації програми 1С:

1. Конфігурація 1С: Управління виробничим підприємством (УПП).
2. Конфігурація 1С: Комплексна автоматизація, редакція 1 та 2.
3. Конфігурація 1С: Управління торгівлею 10 та 11.
4. Конфігурація 1С: ERP 2.
5. Інші конфігурації 1С.

Ретро-бонус: ПДВ, податок на прибуток

Податок на прибуток.

Сума ретро-бонусу може або впливати на ціну продукції, прописану в договорі, або не впливати на неї. Порядок обліку ретро-бонусу при розрахунку суми платежу з податку на прибуток залежить від методу визначення доходів та витрат, обраного постачальником.

1. Заохочення не змінює ціни.

Якщо ретро-бонус не впливає на ціну, то немає потреби вносити зміни до податкової бази для розрахунку податку на прибуток організацій. Сума винагороди включається до складу позареалізаційних витрат постачальника щодо:

• товарів – відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу РФ;
• робіт, послуг – відповідно до пп. 20 п. 1 ст. 265 таки Податкового кодексу РФ.

Такої позиції дотримується і Міністерство фінансів у листах № 03-03-07/49936 від 26.08. 2016 та № 03-03-06/1/28984 від 23.07.2013.

Відповідно до ст. 272 Податкового кодексу Російської Федерації, якщо постачальник застосовує метод нарахування при обліку витрат, то суми наданих покупцю ретро-бонусів з метою розрахунку прибуток відображаються у тому звітному періоді, у якому виплачені.

Відповідно до п. 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ, якщо постачальник застосовує касовий метод обліку витрат, то суми виплачених покупцю ретро-бонусів при розрахунку податку на прибуток організації відображаються у тому звітному періоді, в якому:

• перерахували клієнту кошти у рахунок винагороди;
• відвантажили бонусну продукцію або інші подарунки за умови їхньої оплати постачальнику;
• списали борги покупця за умови, що цей ретро-бонус не впливає на ціну товару. Будь-які інші знижки впливають на ціну.

Факт надання ретро-бонусу покупцю необхідно документально зафіксувати як акта.

2. Заохочення за закупівлю продовольчих товарів.

Розглянемо проблемну ситуацію: торгова організація планує врахувати при розрахунку прибуток суму виплаченого покупцю ретро-бонуса. Виплату винагороди прописано у договорі поставки продовольчої продукції. Розмір ретро-бонусу не впливає на ціну. Чи правомірні дії організації торгівлі?

Відповідь: так, торгова організація має право так вчинити за умови дотримання вимог федерального закону №381-ФЗ. Закон допускає лише єдиний варіант можливої ​​винагороди, передбаченої в договорі поставки продовольчих товарів, що не впливає на підсумкову ціну продукції. Назва такої виплати не має значення. Відповідно до листа Міністерства фінансів № 03-03-06/1/643 від 11.10.2010, це може бути бонус, знижка, премія чи навіть подарунок.

У частинах 4-6 ст. 9 закону № 381-ФЗ прописані такі обов'язкові вимоги:

• сума винагороди з урахуванням оплати додаткових послуг, наданих покупцю (доставка, упаковка, зберігання товарів та ін.) повинна бути не більше 5 відсотків вартості замовлення. ПДВ та акцизи в цьому випадку не враховуються;
• виплата ретро-бонусів можлива лише за продовольчими товарами, які не входять до переліку соціально значимих (відповідно до постанови Уряду РФ № 530 від 15.07.2010).

Відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу, за умови виконання всіх зазначених вимог, постачальник має право відобразити виплачені ретро-бонуси при розрахунку податку на прибуток у сумі позареалізаційних витрат.

Якщо хоча б жодної з умов не дотримано, то постачальник не може враховувати суми виплачених покупцю винагород (відповідно до ч. 4 статті 9 Закону № 381-ФЗ та листа Міністерства фінансів № 03-07-11/20448 від 10.04.2015).

Проведення з ПДВ.

Якщо постачальник займається продажем непродовольчих товарів, то в договорі з покупцем він може вказати, чи ретро-бонус впливає на підсумкову ціну товару чи ні.

Відповідно до п. 2.1 ст. 154 Податкового кодексу РФ, якщо сума виплачуваного покупцю винагороди не впливає на ціну продукції, то немає необхідності в коригуванні податкової бази з податку на додану вартість.

приклад

ТОВ «Будівельна компанія Лідер» займається оптовим продажем будівельних матеріалів. Обліковою політикою організації передбачено метод нарахувань при обліку доходів та витрат. Податок з прибутку сплачується щомісяця.

6 березня "Лідер" підписав договір купівлі-продажу з ТОВ "Контур" на постачання великої партії продукції. У угоді передбачені такі умови надання ретро-бонусів: при купівлі у сумі від 1500000 рублів (зокрема ПДВ 136364 рублів) винагорода становитиме 30000 рублів.

Собівартість проданої продукції становила 800000 рублів.

22 березня відповідно до умов договору "Лідер" перерахував "Контуру" ретро-бонус у розмірі 30000 рублів.

У системі бухгалтерського обліку «Лідеру» було складено такі проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
- 1500000 руб. – відображено виторг від продажу будівельних матеріалів;

Дебет 90-2 Кредит 41
- 800000 руб. – списано собівартість проданих будівельних матеріалів;

Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 136364 руб. – нараховано ПДВ із виручки від продажу будівельних матеріалів.

Дебет 90 (44) Кредит 62
- 30000 руб. - Нараховано ретро-бонус покупцю.

Т.к. відповідно до договору ретро-бонус не впливає на ціну продукції, то немає потреби вносити коригування до податкової бази з розрахунку ПДВ.

Дебет 62 Кредит 51
- 30000 руб. – виплачено ретро-бонус покупцю.

Виплата ретро-бонусу не впливає на ціну товару, тому бухгалтер «Лідеру» включив суму виплаченої винагороди у складі позареалізаційних витрат (відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу РФ).

У березні при розрахунку податку на прибуток бухгалтер «Лідеру» включив:

• до складу доходів - 700000 руб. (1500000 руб. - 800000 руб.);
• до складу витрат - 830000 руб. (30000 руб. + 800000 руб.).

Проведення ретро-бонусів для прикладу

Як уже було сказано, відповідно до вимог закону «Про основи державного регулювання торговельної діяльності в Російській Федерації» № 381-ФЗ, розмір ретро-бонусу не повинен перевищувати 5 відсотків від ціни проданих покупцю товарів (без урахування ПДВ та акцизів).

приклад

Компанія "Старлайт" займається реалізацією офісних меблів. У 2017 році "Старлайт" уклав з дистриб'ютором "Інтершифт" договір купівлі-продажу продукції. У угоді передбачені ретро-бонуси покупцю у вигляді 5 відсотків за перевищення обсягу продажу 500 тис. рублів. Ретро-бонуси виплачуються у грошовій формі.

За підсумками року "Інтершифт" продав товарів на суму 550 тис. рублів.

Протягом 2017 року у системі бухгалтерського обліку «Старлайт» робив такі проводки.

Надійшла виручка за продані покупцю товари:

"Старлайт" нараховує ретро-бонус компанії "Інтершифт" на основі річного обсягу продажів:

«Інтершифт» у 2017 році робить дзеркальні проводки у власній системі бухгалтерського обліку.

Надійшли сплачені товари від компанії «Старлайт»:

Зарахований ретро-бонус:

Часто бухгалтери стикаються із проблемою відображення фактичних сум ретро-бонусів наприкінці звітного періоду. Це пов'язано з необхідністю формування звітності та консолідації даних за грудень чи останній квартал звітного періоду. В результаті річна звітність та дані щодо ретро-бонусів формуються набагато пізніше, ніж це необхідно. Якщо ж бухгалтер відобразить суму наданої винагороди у наступному звітному періоді, це буде помилкою. Відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності, у такій ситуації потрібно відображати ретро-бонуси у усередненому чи прогнозному розмірі (по кожному конкретному покупцю окремо). Після розрахунку фактичних значень вносяться необхідні коригування до звітності поточного періоду.

«Старлайт» відображає нарахування ретро-бонусів у усередненому розмірі (до розрахунку фактичних значень та складання річної звітності):

Після підготовки фактичних даних про надані ретро-бонуси «Старлайт» робить коригування.

У розвитку справи величезну роль грає мотивуючий чинник. Так, у виробників продукції є можливість стимулювати інтенсивність продажів своїх товарів у роздрібних мережах за рахунок певної винагороди дистриб'юторам та дилерам. У міжнародній практиці цей жест називають «рибейтом», у Росії це ретро-бонус (скорочене від «ретроспективний бонус»). Для чого він потрібен, яким буває і що потрібно для його розрахунку, ви дізнаєтесь із нашої статті.

Розшифровка поняття

Поняття «ретроспектива» означає «звернення до минулого». У торгівлі – це вже реалізовані чи закуплені товари. За їх певний обсяг згідно з укладеним договором постачальник виплачує рітейлеру ретро-бонус. Або ж рітейлер виплачує нагороду роздрібним точкам за швидку реалізацію товарів чи добрі показники. Такий бонус тримає у мотивації весь ланцюжок від виробника до кінцевого споживача. Умовами його надання можуть бути такі:

• . Це може бути реалізований товар на задану суму або в обумовленому обсязі. Завдяки такому бонусу постачальник може підняти рівень продажів не самих ходових позицій в асортименті або підтягнути показники у певному сегменті ринку.
• Якісне виконання умов договору. Інакше висловлюючись, за дотримання дисципліни виплат дистриб'ютор чи роздрібний продавець може здобути нагороду.
• Хороша плідна робота. Коли швидко відбувається відвантаження товару, роздрібні мережі вчасно одержують свою продукцію, дистриб'ютор може отримати заохочення від постачальника.

Ретроспективні бонуси визначаються контрагентом, який виставляє свою пропозицію рітейлеру. Умова фіксується у договорі. Як правило, дистриб'ютор отриману нагороду використовує у тому числі на стимулювання наступних по ланцюжку «реалізаторів». У свою чергу, бонуси бувають трьох типів:

• Грошова сума. Як правило, це певний відсоток вартості угоди купівлі-продажу. Складається договір консигнації, в якому прописується абсолютно все, включаючи момент початку відрахування бонусів та форму їх виплат.
• Опціон, або можливість у певний період зробити закупівлю товару за зменшеною пільговою ціною.
• Бонус є безкоштовним товаром. Це один із найпоширеніших бонусів від постачальника, але він має низку негативних моментів, пов'язаних з бухгалтерським обліком та документообігом.

Постачання безкоштовних товарів як бонусів вимагає пильної уваги до оформлення. Документи мають складатися юридично грамотно. Особливо ретельно варто підійти до формування договору – краще, якщо його складуть окремо від основного договору про поставку.

Будь-які операції мають бути підтверджені: і виплата ретро-бонусу, і виконання заданого за умовою обсягу (у рублях чи натуральних одиницях).

Розрахунок ретро-бонусу

Ще до початку 2017 року максимальний відсоток винагороди у вигляді ретро-бонусу складав 10%. У зв'язку із внесенням правок до ст. 9 ФЗ № 381-ФЗ цей показник було знижено до 5%. Усі договори, які не відповідали новим вимогам, з 1 січня 2017 року втратили чинність. Розрахувати ретро-бонус можна за формулою:

Ретро-бонус = винагорода за придбання певної кількості продовольчого товару + компенсація певних послуг.

Як послуги, що включаються до суми бонусу, виступають наступні: просування, логістика, підготовка, обробка та упаковка товарів. При розрахунку бонусу не включається ПДВ, що пред'являється рітейлеру, і якщо товар є підакцизним.

Наведемо приклад розрахунку ретро-бонусу.

За договором, закупівля дистриб'ютором товару у постачальника складає 3 млн рублів. У сукупності на логістику, просування та роботу з продукцією було витрачено 100 тисяч рублів. Бонус у разі може становити максимум 150 тисяч рублів (5% від 3 млн рублів). Наприклад, компенсується 100 тисяч рублів за послуги та 50 тисяч рублів за поставлений товар (або 1,7%).

Облік винагороди у документах

Найважливіше у застосуванні ретро-бонусів – їхнє оформлення. Існує два способи відображення їх в обліку: віднесення на собівартість продукції і на результат. У першому випадку формується прозора схема руху товару, а саме заохочення стає регулятором ціноутворення. У другому випадку систематизується і відсівається великий потік фінансових операцій, коригується ціна товару без впливу на доходи, упорядковується система нарахування по всьому асортименту продукції.

Договір на виплату ретро-бонусів повинен відповідати низці правил:

• У назві прописується основне дію (постачання), а дужках робиться приписка «з умовою виплати ретро-бонусов».
• Обидві сторони звуться продавця і покупця.
• Усі умови, за яких відбувається нарахування ретро-бонусу, прописуються на чолі договору «Фінансові умови та порядок розрахунків». Там обов'язково вказується вартість товару, декларація про отримання бонусу з відсотковими показниками і термінами, умови оплати.

Крім того, ретро-бонус можна виділити як додаткову угоду до договору, де постачальник разово має намір заохотити покупця. Або ж угода може бути усною. Важливо при цьому документально підтвердити всі виконані операції, а сам бонус сформулювати як «за надані послуги».

Можливість використовувати ретро-бонуси як важелі власного розвитку відкриває перед постачальниками та виробниками великі перспективи. Мотивація є серйозним фактором руху, а стимулювання бажання продати якнайбільше і швидше творить у торгових мережах дива. Проте варто бути максимально уважними із внутрішніми документами та звітами. Будь-яка безглузда помилка, неправильне проведення або неврахований рубль можуть загрожувати серйозними проблемами із законом.