Повідомлення про КВК мають подавати платники податків, які є контролюючими особами КВК. Форму повідомлення про КВК поки що остаточно не затверджено, проте вже є її проект. Розкажемо як заповнити цей документ.

У 2015 році в російському законодавстві з'явилося поняття контрольованих іноземних компаній (далі – КВК) та контролюючих осіб. І у платників податків з'явився обов'язок подавати до податкових органів повідомлення про КВК. Вперше таке повідомлення треба буде здати не пізніше 20 березня 2017 року.

Форма повідомлення про КВК, порядок його заповнення, а також формат подання в електронному вигляді наразі не затверджені. Проте вже є проект наказу про затвердження цих документів. Ми вивчили цей документ та пропонуємо вам заздалегідь підготуватися до заповнення повідомлення про КВК. Адже багато компаній вже зараз попередньо розуміють свій статус по відношенню до іноземних компаній, у яких мають частку участі або здійснюють контроль, та налаштовують бізнес-процеси з обліку КВК.

Проект форми повідомлення про КВК містить показники, аналогічні тим, що вже присутні у формі повідомлення про участь в іноземних організаціях (заснування іноземних структур без утворення юридичної особи) (далі – повідомлення про участь), а також нові показники.

• Як убезпечити компанію від ризиків зовнішньоторговельних розрахунків у період санкцій

Які нові дані треба відобразити в повідомленні про КІК

У проекті форми повідомлення про КВК є показники, що збігаються з даними, що відображаються у повідомленні про участь:

• відомості про КІК, що є іноземною організацією (аркуш А). Слід звернути увагу, що на цьому аркуші є показник «Дата реєстрації (інкорпорації)», який не вказується в повідомленні про участь;
• відомості про КІК, що є іноземною структурою (аркуш Б);
• розкриття порядку участі платника податків у КВК за наявності непрямої участі (аркуш Г). Особливість заповнення даного аркуша полягає в тому, що на відміну від аркуша Г повідомлення про участь, всі показники часток аркуша Г повідомлення про КІК можна відображати з точності до 15 знаків дробової частини (у повідомленні про участь – з точності до 5 знаків дробової частини) ;
• відомості про російську організацію (лист Г1);
• відомості про іноземну організацію (лист Г2).

На всіх перерахованих аркушах проекту форми повідомлення про КВК, а також на листах, про які йтиметься далі, як і в повідомленні про участь, є показник «Номер КВК/російської організації/іноземної організації». Цей показник є цифровим унікальним номером компанії, який присвоюється платником податків самостійно (наприклад, ІО-00001), і який не повинен присвоюватися повторно іншим компаніям, якщо така компанія перестає брати участь у ланцюжках володіння платника податків. Однак у проекті порядку заповнення повідомлення про КВК не вказується, чи мають унікальні номери компаній співпадати з тими, що вказуються в повідомленні про участь.

• Застосування методів трансфертного ціноутворення для неконтрольованих угод

Нові відомості, які необхідно відобразити в повідомленні про КІК

Проект форми повідомлення про КВК містить і нові показники:

1. Підстави для визнання платника податків контролюючою особою КВК, яка є:

• іноземною організацією (аркуш А1);
• іноземною структурою (аркуш Б1);

2. Відомості про фінансову звітність КІК (лист В).

• Чим загрожує бізнесу автоматичний обмін фінансовою інформацією з іншими країнами

Як заповнити листи А1 та Б1 повідомлення про КІК

Аркуші А1 та Б1 складаються з трьох підрозділів. При заповненні слід врахувати кілька важливих моментів.

У підрозділі «Загальні відомості»відображаються підстави для визнання платника податків контролюючою особою КВК, причому можна зазначати кілька підстав.

У інших підрозділах деталізуються підстави першого підрозділу.

Для КВК-іноземної організації:

• відомості про участь у КВК (тобто інформація про фактичну частку участі платника податків у КВК). Тут також слід звернути увагу на невідповідність між проектом форми та проектом формату Повідомлення про КІК: форма передбачає можливість відображення часток участі з точністю до 15 знаків дробової частини, тоді як формат передбачає можливість відображення таких показників з точністю до 5 знаків дробової частини;

Для КВК-іноземної структури:

• відомості про заснування КВК;
• відомості про контроль щодо КІК.

Другий та третій підрозділи повідомлення про КВК заповнювати не обов'язково.

• Які правила трансфертного ціноутворення застосовуються до кожного платника податків

На що звернути увагу, заповнюючи лист У форми повідомлення про КІК

Всі показники на аркуші умовно можна розділити на наступні блоки:

• показники, пов'язані з підходом до визначення прибутку КВК;
• показники, що відображають відомості про аудит;
• показник частки прибутку на КІК;
• показники, що відбивають підстави звільнень від оподаткування прибутку КВК.

Алгоритм заповнення показників, пов'язаних із підходом до визначення прибутку КВК, наступний:

• якщо прибуток КВК визначається платником податків за даними фінансової звітності КВК, то на аркуші обов'язково треба зазначатися дата, яка є останнім днем ​​періоду, за який складається фінансова звітність, і дата складання такої фінансової звітності;
• якщо прибуток КВК визначається за правилами глави 25 НК РФ, то на аркуші необхідно вказати дату, що є останнім днем ​​періоду, за який визначається прибуток КВК.

Серед показників, що відображають відомості про аудит, обов'язково вказуються:

• вид аудиту, який проводився щодо фінансової звітності КВК (обов'язковий, добровільний) або зазначається, що аудит такої звітності не проводився;
• якщо аудит проводився, необхідно вказати дату складання аудиторського висновку, а також найменування аудитора та країну його реєстрації;

Показник «Доля прибутку на КІК»заповнюється обов'язково. Частку прибутку можна відбивати з точністю до 15 знаків дробової частини.

Щодо підстав звільнень від оподаткування необхідно вказати значення «так» чи «ні» для кожної з можливих підстав (всього 8). При цьому підстав звільнення від оподаткування може бути зазначено одночасно декілька. Крім того, якщо платник податків вкаже наявність підстав для звільнення від оподаткування, то йому обов'язково потрібно додати до повідомлення про КВК документи, що підтверджують дотримання умов для застосування таких звільнень (такі документи підлягають перекладу російською мовою в частині, необхідної для підтвердження дотримання умов для КІК від оподаткування).

Підтверджуючими документами в цьому випадку можуть бути:

• податкова звітність КВК за відповідний період;
• розрахунок ефективної ставки оподаткування доходів (прибутку) КВК та середньозваженої ставки з податку на прибуток організацій, що визначаються відповідно до ст.25.13-1 НК РФ;
• сертифікат податкового резидентства КВК за відповідний період.

Насамкінець нагадаємо про те, що дані в повідомленні про КВК повинні відповідати інформації, яка є в повідомленні про участь, а також бути повними та достовірними.

Дякуємо за допомогу у підготовці матеріалу Павла Дьоміна, старшого консультанта департаменту податкового та юридичного консультування КПМГ у Росії та СНД

Щоб обговорити статтю, заходьте до наших груп у соцмережах

Незважаючи на те, що ми ораховуємося за прибутком іноземної компанії за 2015 рік, а термін здачі цієї інформації 20 березня 2017 року, звітним періодом, за який надається повідомлення про КВК?

Просимо Вас дати докладний коментар щодо заповнення аркуша В Повідомлення про контрольовані іноземні компанії. пункт 2. значення " 1 " , якщо звіт КВК складено за правилами Особистого закону підприємства?2. пункт 3 значення "31.12.2015", якщо ми формуємо звіт щодо іноземної компанії, прибуток якого було отримано у 2015 році.3. пункт 4 значення "15.02.2016" - якщо ця дата є датою подання звітності за Особовим законом.4. пункт 5 значення потрібно вказувати тут якусь дату, якщо ми здаємо звітність за правилами Особистого закону. Якщо потрібно ставити дату, яку треба вказати? Якщо ми здаємо повідомлення про КІК, за прибутком цієї іноземної компанії, яка була отримана у 2015 році.5. пункт 6 Чи можемо ми подати без дати, оскільки аудит не є обов'язковим за особистими законами, а компанія зареєстрована в Німеччині та не входить до списку офшорних юрисдикцій? Додаткові питання:1. Чи правильно ми розуміємо, що незважаючи на те, що ми оплачуємося за прибутком іноземної компанії за 2015 рік, а термін здачі цієї інформації 20 березня 2017 року, звітним періодом, за який надається повідомлення про КВК є 2016 рік (Титульний лист)2. Якщо Звітність складається за особистими законами за період, що не збігається з календарним роком: Напимер складено звітність за період: 15.02.15 до 15.02.16. Чи є особливості відображення такого розбіжності в повідомленні про КВК? як відбивати це розбіжність, якщо Да.3. Якщо компанія активна, чи треба подавати це повідомлення про КВК до податкової інспекції?

1. У полі «Визначення прибутку контрольованої іноземної компанії» вказуйте цифру «1».

2. У полі «Дата, що є останнім днем ​​періоду, за який складається фінансова звітність», вказується дата закінчення періоду, за який складається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік. Вкажіть – 31.12.2015.

3. У полі «Дата складання фінансової звітності за фінансовий рік» зазначається дата складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до її особистого закону – 15.02.2016.

4. У полі «Дата, що є останнім днем ​​періоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії», вказується дата, яка є останнім днем ​​періоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії, відповідно до п. 2 п. 1 ст. 309.1 Кодексу. Вкажіть 31.12.2016.

5. Якщо даних немає, пункт 6 не заповнюйте.

6. Звітним періодом, за який надається повідомлення про КВК, є 2016 рік.

7. Особливостей відображення розбіжності періодів у повідомленні про КВК немає.

8. Обов'язок здати повідомлення не залежить від того, звільнено прибуток іноземної компанії від оподаткування чи ні. Подавайте повідомлення у будь-якому випадку.

Приклад заповнення повідомлення про контрольовані іноземні компанії міститься в матеріалах Системи Головбух.

Андрія Кізімова,

Хто подає повідомлення про контрольовані іноземні компанії

Повідомлення про контрольовані іноземні компанії повинні подавати як організації, так і фізичні особи, які виступають контролюючими особами по відношенню до іноземних організацій та структур без утворення юридичної особи.

Обов'язок здати повідомлення не залежить від того, звільнено прибуток іноземної компанії від оподаткування чи ні. Подавайте повідомлення у будь-якому випадку (лист Мінфіну Росії від 7 жовтня 2015 р. № 03-08-05/57368).

Однак якщо контролюючі особи припинили участь у контрольованій іноземній компанії до моменту, коли треба визначати податкову базу з податку на її прибуток, подавати повідомлення вони вже не повинні (лист Мінфіну Росії від 4 серпня 2015 р. № 03-03-06/44942).

Андрія Кізімова,дійсного державного радника РФ 3-го класу, кандидата економічних наук

Що вказати в повідомленні про контрольовані іноземні компанії

В повідомленні вкажіть:

• податковий період , протягом якого подається повідомлення;
• найменування контрольованої іноземної організації (структури), повідомлення про участь у якій (про заснування якої) подано раніше;
• останній день періоду, протягом якого складається річна фінансова звітність іноземної організації (структури);
• дату складання річної фінансової звітності іноземної організації (структури), а також дату завершення податкового періоду з податку на прибуток відповідно до її особистого закону;
• дату складання аудиторського висновку щодо річної фінансової звітності іноземної організації, структури (при обов'язковому та добровільному аудиті);
• частку участі в іноземній організації;
• підстави, якими організація (громадянин) визнається контролюючою особою;
• підстави, за якими прибуток контрольованої іноземної компанії звільнено від оподаткування.

За непрямої участі, у тому числі через російську організацію чи іноземну структуру без утворення юридичної особи, у повідомленні покажіть порядок такої участі. Для цього вкажіть інформацію про кожного наступного учасника. А саме:

• найменування іноземної організації (структури);
• реєстраційний номер іноземної організації, код як платник податків або їх аналоги, присвоєні їй під час реєстрації (інкорпорації), її адреса;
• організаційну форму іноземної структури без утворення юридичної особи, найменування та реквізити документа про її заснування, дату установи (реєстрації), реєстраційний номер (інший ідентифікатор);
• частку участі в кожній наступній організації, через яку опосередковано берете участь у контрольованій іноземній організації;
• найменування, ОГРН, ІПН, КПП, якщо опосередковану участь здійснюєте через російську організацію.

49. У полі "Номер контрольованої іноземної компанії" вказується унікальний номер контрольованої іноземної компанії, який присвоєно контрольованій іноземній компанії на Листі А або Листі Б .

50. У полі "Визначення прибутку контрольованої іноземної компанії" зазначається:

1) цифра "1" - у разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 309.1 Кодексу;

2) цифра "2" - у разі, якщо прибуток контрольованої іноземної компанії визначається відповідно до .

51. У полі "Дата, що є останнім днем ​​періоду, за який складається фінансова звітність", вказується дата закінчення періоду, за який складається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік.

52. У полі "Дата складання фінансової звітності за фінансовий рік" зазначається дата складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до її особистого закону.

53. У полі "Дата, що є останнім днем ​​періоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії", вказується дата, що є останнім днем ​​періоду, за який визначається прибуток контрольованої іноземної компанії, відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 309.1 Кодексу.

54. У полі "Дата складання аудиторського висновку" зазначається дата складання аудиторського висновку щодо фінансової звітності контрольованої іноземної компанії за фінансовий рік, якщо відповідно до особистого закону або установчих (корпоративних) документів контрольованої іноземної компанії встановлено обов'язкове проведення аудиту такої фінансової звітності або такий аудит здійснюється контрольованою іноземною компанією добровільно.

Відповідає Владислав Волков,

заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНП Росії

«Інспектори зрівняють доходи фізосіб у 6-ПДФО із сумою виплат у розрахунку за страховими внесками. Таке контрольне співвідношення інспектори застосовуватимуть із звітності за І квартал. Усі контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наведені в . Інструкцію та зразки заповнення 6-ПДФО за I квартал дивіться у рекомендації.»

У 2017 треба було подати повідомлення про КІК форма 1120416 навіть якщо жодних змін не відбулося правильно ми розуміємо чи ні?

Повідомлення про контрольовані компанії. Хто подає повідомлення про контрольовані іноземні компанії? Куди подати повідомлення про контрольовані іноземні компанії?

Запитання:Підприємство має частку 37,91% в організації, що знаходиться в Таджикистані. З 2015 року організація не працює (законсервовано). Надсилає нам звітність нульову. а повідомлення про КІК ми повинні подавати до податкової. сталося правильно ми розуміємо чи ні?

Відповідь:Так все правильно.

Повідомлення про контрольовані іноземні організації (структури) подається щорічно в строк не пізніше 20 березня року, наступного за податковим періодом з податку на прибуток (ПДФО).

Обов'язок подання повідомлення припиняється лише з ліквідації організації або продаж її частки.

Які обов'язки виникають у контролюючої особи

Повідомлення про контрольовані компанії

Хто подає повідомлення про контрольовані іноземні компанії

Повідомлення про контрольовані іноземні компанії повинні подавати як організації, так і фізичні особи, які виступають контролюючими особами по відношенню до іноземних організацій та структур без утворення юридичної особи.

Обов'язок здати повідомлення не залежить від того, звільнено прибуток іноземної компанії від оподаткування чи ні. Подавайте повідомлення у будь-якому випадку (лист Мінфіну Росії від 7 жовтня 2015 р. № 03-08-05/57368).

Однак, якщо контролюючі особи припинили участь у контрольованій іноземній компанії до моменту, коли треба визначати податкову базу з податку на її прибуток, подавати повідомлення вони вже не повинні (лист Мінфіну Росії від 4 серпня 2015 р. № 03-03-06/44942).

Коли подати

Коли подати повідомлення про контрольовані іноземні компанії

Повідомлення про контрольовані іноземні організації (структури) подайте у строк не пізніше 20 березня року, наступного за податковим періодом з податку на прибуток (ПДФО). Наприклад, щодо доходів іноземної організації, отриманих у 2016 році, повідомлення потрібно подати не пізніше 20 березня 2018 року. Адже до бази оподаткування такі доходи включають у 2017 році, а декларують у 2018 році. Тобто не пізніше 20 березня 2017 року потрібно подати повідомлення щодо доходів, які іноземна компанія отримала у 2015 році.

Контролюючі особи – організації зобов'язані подати повідомлення до інспекції в електронній формі. А контролюючі особи – громадяни – на власний розсуд: в електронній формі або на папері (абз.

Необхідність формування повідомлення про участь в іноземних організаціях з'явилася відносно недавно – з січня 2015 року. Для низки осіб цей документ є обов'язковим, при цьому його складання відбувається за певною формою У-ІВ.

ФАЙЛИ

Хто зобов'язаний подавати повідомлення

Цей документ мають подавати:

• громадяни Росії;
• особи з подвійним громадянством;
• ті, хто взагалі не має громадянства;
• підприємства та організації.

Крім того, обов'язок щодо формування документа лежить і на деяких іноземних компаніях, у тому числі тих, які мають в межах РФ підрозділи та філії та вважаються, відповідно, платниками податків нашої країни.

Приводом для подання повідомлення стає вступ до учасників іноземної організації, так і вихід з неї. При «переформатуванні» часток також слід повідомити про це контролюючі органи.

Куди та в які терміни передавати документ

Повідомлення подається до місцевого територіального відділення податкової служби, у період пізніше тридцяти днів (за календарем) з дати «входу», зміни частки чи «виходу» з іноземної організації.

Відмова у прийомі документа

Іноді податківці можуть відмовити в прийомі документів, що подаються. Повідомлення про участь у іноземних організаціях у цьому випадку – не виняток. Щоправда, перелік приводів для відмови не такий вже й довгий:

• неправильно заповнена форма;
• не надання оригіналів супутніх документів;
• погана якість копій.

Для виправлення ситуації необхідно виправити всі недоліки та подати заяву повторно.

А якщо не подати повідомлення

Невиконання обов'язки щодо передачі повідомлення про участь в іноземних організаціях може призвести до серйозних наслідків у вигляді досить великого штрафу (до кількох десятків тисяч рублів).

При цьому слід пам'ятати про те, що цілеспрямоване приховування цього факту також нічим добрим не закінчиться, оскільки на сьогоднішній день податківці мають доступ до різних джерел інформації (у тому числі сприяють податковим службам інших держав щодо обміну відомостями).

Правила заповнення повідомлення

Якщо вам знадобилося сформувати та відправити до податкової інспекції повідомлення про участь в іноземних організаціях, рекомендуємо скористатися запропонованими нижче порадами та переглянути зразок заповнення документа.

Для початку нагадаємо про те, що бланк повідомлення має уніфікований вигляд і він є обов'язковим для застосування.

1. Вносити відомості у форму можна як від руки (але кульковою ручкою синього, чорного або фіолетового кольору) так і в друкованому вигляді на комп'ютері.
2. Слова необхідно писати великими великими літерами, розбірливо, щоб було читано і зрозуміло.
3. Припускатися в бланку помилок, робити помарок не можна. Якщо помилка все ж таки трапилася, не слід виправляти її, краще заповнити іншу форму. І вже, зрозуміло, забороняється вказувати в повідомленні явно недостовірну інформацію – при виявленні таких фактів наслідки можуть бути найнеприємнішими.

Якщо після того, як повідомлення було надіслано, платник податків раптом виявляє, що в ньому була якась неточність, він має право подати уточнене повідомлення – жодних санкцій за це не передбачено, головне – дотримуватись термінів.

Зразок заповнення повідомлення про участь у іноземних організаціях

Заповнення першого листа

На першу сторінку зверху повідомлення вносяться дані про платника податків: реквізити компанії, її повне найменування (з розшифрованим організаційно-правовим статусом). Тут же зазначається номер коригування, код податкового органу та код платника податків, причина формування документа.

Нижня частина сторінки поділяється на два розділи. У лівому спочатку потрібно вказати код повідомлення (розшифровка дається відразу), потім внести його персональні та контактні дані, поставити підпис і дату заповнення.

Заповнення другого листа

Друга сторінка повідомлення заповнюється у разі, якщо мова ведеться від імені фізичної особи. При цьому, як уже говорилося вище, не відіграє ролі те, чи є він громадянином лише Російської Федерації, має подвійне громадянство чи взагалі ніякого. Вся інформація, що сюди вноситься, повинна відповідати паспорту або іншому документу, що засвідчує особу. Якщо повідомник залишає цю сторінку порожньою, він все одно повинен поставити під нею свій підпис і дату (те саме стосується інших сторінок документа).

Заповнення третього листа

На третій сторінці містяться відомості про іноземну організацію, про яку йдеться. Спочатку сюди потрібно вписати її назву, причому російською та англійською мовою.

Нижче вписується код країни, реєстраційний номер компанії та адреса фактичного розташування, інші відомі дані. Потім слід зазначити, яке відношення до організації має повідомлення: безпосереднє, опосередковане або й те й інше, число, місяць, рік виникнення участі, частку та дату закінчення (останнє — якщо документ подається у зв'язку з виходом з організації).

Заповнення четвертого листа

Четверта сторінка включає інформацію про російську компанію-учасника іноземної організації. Відомості, що вносяться сюди, повинні бути ідентичні установчим паперам фірми.

Заповнення п'ятого листа

На п'яту сторінку вписуються дані щодо участі в іноземній структурі без утворення юр. особи (тобто партнерство, фонд, траст, товариство тощо).

Заповнення шостого листа

На шостій сторінці вказується статус учасника іноземної структури без створення юр. особи, (тобто ким є заявник: засновником такої компанії, одержувачем доходу або суб'єктом контролю).

Заповнення сьомого листа

Нарешті, остання — сьома сторінка, — розкриває порядок непрямої участі повідомника в іноземній компанії: тут вказуються всі ланки ланцюга, до якого входить іноземна організація, в якій, у свою чергу, бере участь повідомник, а також прописуються порядковий номер його участі та частка, що належить йому.

Як надіслати повідомлення

Для надсилання до податкової служби повідомлення можна скористатися одним із кількох варіантів:

1. Найбільш надійний і простий – віднести заповнену форму до податкової особисто та передати її з рук до рук фахівцеві.
2. Можна переправити повідомлення з представником, при тій умові, звичайно, що у нього при собі буде довіреність, завірена в нотаріальній конторі.
3. І ще один спосіб: надіслати документ рекомендованим листом з повідомленням про вручення через звичайну пошту – це займе більше часу, проте гарантує те, що повідомлення буде отримано податківцями.